Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở cty TM DT Long Bion - .doc

Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở cty TM DT Long Bion - .doc

LỜI NÓI ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngàycàng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hộinhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanhnghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biệnpháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế pháttriển Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện vềnội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lýngày càng cao của nền sản xuất xã hội Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thìhạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu Đó là một lĩnh vực gắn liền vớihoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để racác quyết định kinh tế

Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thông tinkinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và các đốitượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của DN, trên cơ sở đóban quản lý DN sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp Vì vậy, kế toán có vai tròhết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của DN

Đối với các DN kinh doanh, thông qua công tác kế toán, DN sẽ biết được thịtrường nào, mặt hàng nào mà mình bán hàng có hiệu quả nhất Điều này khôngnhững đảm bảo cho DN cạnh tranh trên thị trường đầy biến động mà còn cho phép

DN đạt được những mục tiêu kinh tế đã đề ra như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần,

uy tín Xuất phát từ nhận thức và qua thời gian thực tập ở Trung tâm Thương mạiThanh Trì (là một chi nhánh của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên),

em cho rằng: Bán hàng là một trong những hoạt động chính của Công ty Nó giúpban quản lý Công ty nắm rõ được doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinh doanh củaCông ty và hiện nay Công ty có thích ứng với cơ chế thị trường không

Được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo cũng như sự giúp đỡ của Cán bộphòng Kế toán Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên, em đã lựa chọn

chuyên đề cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình là: “Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên”.

Báo cáo tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương I: Các vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán

hàng của doanh nghiệp.

Chương II: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên

Chương III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác định

kết quả bán hàng của doanh nghiệp.

 Phân biệt thành phẩm với sản phẩm.

Xét về mặt Thành phẩm là kết quả cuối cùng của Sản phẩm là kết quả của

giới hạn quá trình sản xuất và gắn với một quy

trình công nghệ sản xuất nhất địnhtrong phạm vi một doanh nghiệp

quá trình sản xuất, cungcấp dịch vụ

Xét về mặt

phạm vi

Thành phẩm chỉ là sản phẩm hoànthành ở giai đoạn cuối cùng của quytrình công nghệ sản xuất

Sản phẩm gồm thànhphẩm và nửa thành phẩm

Thành phẩm là bộ phận chủ yếu của hàng hoá trong doanh nghiệp sản xuất.Hàng hoá trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gồm: Thành phẩm, nửa thànhphẩm, vật tư và dịch vụ cung cấp cho khách hàng

Hàng hoá cung cấp nhằm để thoả mãn nhu cầu tiêu dùng và sản xuất của xãhội gọi là bán ra ngoài Trường hợp, hàng hoá cung cấp giữa các đơn vị trong cùng

Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa ngườibán và người mua trên thị trường hoạt động.

 Ý nghĩa của công tác bán hàng

Công tác bán hàng có ý nghĩa hết sức to lớn Nó là công đoạn cuối cùng củagiai đoạn tái sản xuất Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tác bán hàng sẽ tạo điềukiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước thôngqua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống của người lao độngtrong doanh nghiệp

1.2.Các phương pháp xác định giá gốc của thành phẩm.

1.2.1.Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm.

Giá trị thành phẩm theo nguyên tắc phải được ghi nhận theo giá gốc (trị giáthực tế) Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì giá trịthành phẩm phải phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được

Trong thực tế, doanh nghiệp thường sản xuất nhiều mặt hàng và hoạt độngnhập, xuất thành phẩm trong doanh nghiệp luôn có sự biến động lớn do nhiềunguyên nhân Để phục vụ cho việc hạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thànhphẩm còn có thể sử dụng giá hạch toán để ghi chép vào phiếu nhập kho, xuất kho

và ghi vào sổ kế toán chi tiết thành phẩm

Chi phí liên quan trực tiếp đến công việc chế biến

1.2.3 Giá g c th nh ph m xu t kho.ốc thành phẩm xuất kho ành phẩm xuất kho ẩm xuất kho ất kho.

Giá gốc thành

phẩm xuất kho =

Số lượng thànhphẩm xuất kho x

Đơn giá bình quângia quyền

Đơn giá bq gia

1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.

1.3.1 Khái niệm doanh thu.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽthu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm,hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phíthu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điềukiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sảnphẩm hoặc hàng hoá cho người mua

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoáhoặc kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu bán hàng gồm DT bán hàng ra ngoài và DT bán hàng nội bộ

1.3.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.

 Chiết khấu thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàngmua hàng với khối lượng lớn

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩmchất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

 Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bánhoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

1.3.3.Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.

Kết quả hoạt động kinh doanh của DN là hiệu số giữa thu nhập và chi phí Công th c t ng quát:ức tổng quát: ổng quát:

Kết quả của hoạt động bán hàng

- Giá vốn hàng bán -

Chi phí bán hàng và chi phí QLDN 1.4 Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán.

1.4.1.Các phương thức bán hàng.

 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là phương thức giaohàng cho người mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xưởng không quakho của DN Số hàng này khi giao cho người mua thì được trả tiền ngay hoặc đượcchấp nhận thanh toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán được coi là đã bán hoàn thành.

 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng: là phươngthức mà bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi trong hợpđồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, khi khách hàngthanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng nàyđược coi là đã bán và bên bán đã mất quyền sở hữu về số hàng đó

 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởnghoa hồng: là phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao chobên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theođúng giá bán đã quy định và được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng

 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức bánhàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Sốtiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãisuất nhất định DN chỉ hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanhthu bán hàng thông thường (bán hàng thu tiền một lần) Phần lãi trả chậm được coinhư một khoản thu nhập hoạt động tài chính và hạch toán vào bên Có TK 515 -Thu nhập từ hoạt động tài chính Theo phương thức bán này, về mặt kế toán khigiao hàng cho khách coi là đã bán nhưng thực chất thì DN mới chỉ mất quyền sởhữu về số hàng đó

 Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: là phương thức bánhàng mà DN đem sản phẩm vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá khác khôngtương tự Giá trao đổi là giá hiện hành của vật tư, hàng hoá tương ứng trên thịtrường.

1.4.2 Các phương thức thanh toán.

 Thanh toán bằng tiền mặt: theo phương thức này, việc chuyển giao quyền

sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thực hiệnđồng thời và người bán sẽ nhận được ngay số tiền mặt tương ứng với số hàng hoá

mà mình đã bán

 Thanh toán không dùng tiền mặt: theo phương thức này, người mua có thểthanh toán bằng các loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, các loại tài sản có giá trị tươngđương

1.5 Nhiệm vụ của kế toán TP, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

 Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc về tìnhhình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá về mặt số lượng, chất lượng vàgiá trị

 Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình bán hàng về các mặt chiphí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng, từng hoạt động

 Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong DN, phản ánh và giámđốc tình hình phân phối kết quả Đôn đốc kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ vớiNgân sách Nhà nước

1.6 Kế toán thành phẩm và tài khoản kế toán sử dụng.

Tài khoản 155 - Thành phẩm: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình

biến động các loại thành phẩm của doanh nghiệp

Nội dung và kết cấu

TK 155 - Th nh ph mành phẩm xuất kho ẩm xuất kho

 Giá gốc của TP nhập kho trong

kỳ

 Giá gốc của TP phát hiện thừa

khi kiểm kê

 Kết chuyển giá gốc của TP tồn

1.7 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán hàng.

1.71.Tài khoản kế toán sử dụng.

Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán: Dùng để phản ánh giá trị sản phẩm, hàng

hoá đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng, gửi bán đại lý, trị giá lao vụ, dịch vụ

đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 157

 Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã

gửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý,

 Trị giá hàng hoá, thành phẩm,dịch vụ đã được chấp nhận thanh toán

Đánh giá giảm t i s ành phẩm xuất kho ản

Trị giá th nh ph ành phẩm xuất kho ẩm thiếu Đánh giá tăng t i s ành phẩm xuất kho ản

Giá th nh s ành phẩm xuất kho ản xuất thực tế

ký gửi.

 Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho

khách hàng nhưng chưa được thanh

toán

 Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng

hoá, thành phẩm đã gửi đi bán được

khách hàng chấp nhận thanh toán (Kế

toán hàng tồn kho theo phương pháp

kiểm kê định kỳ)

 Trị giá hàng hoá, thành phẩm,dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại

 Kết chuyển đầu kỳ trị giá hànghoá, thành phẩm đã gửi đi bán chưađược khách hàng chấp nhận thanh toánđầu kỳ (Kế toán hàng tồn kho theophương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư: Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã

gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được

khách hàng chấp nhận thanh toán

TK 632 - Giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng

hoá, thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp(đối với DN xây lắp) đã bán trong kỳ Ngoài ra, còn phản ánh chi phí sản xuất kinhdoanh và chi phí xây dựng cơ bản dở dang vượt trên mức bình thường, số trích lập

và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632

 Trị giá vốn của sản phẩm , hàng

hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

 Phản ánh CPNVL, CPNC, CPSX

chung cố định không phân bổ không

được tính vào trị giá hàng tồn kho mà

phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ

kế toán

 Phản ánh khoản hao hụt, mất mát

của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần

bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây

ra

 Phản ánh khoản hoàn nhập dựphòng giảm giá hàng tồn kho cuối nămtài chính (31/12) (chênh lệch giữa sốphải trích lập dự phòng năm nay nhỏhơn khoản đã lập dự phòng năm trước)

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giávốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

để xác định kết quả kinh doanh

TK 632 Giá v – Hàng g ốn h ng bán àng g

 Phản ánh CP tự xây dựng, tự chế

TSCĐ vượt mức bình thường không

được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu

hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

 Phản ánh khoản chênh lệch giữa

số dự phòng giảm giá hàng tồn kho

phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập

dự phòng năm trước

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Dùng để phản ánh

doanh thu của DN trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng

và cung cấp dịch vụ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511

 Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế

xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo

phương pháp trực tiếp phải nộp của

hàng bán trong kỳ kế toán

 Chiết khấu thương mại, giảm giá

 Doanh thu bán sản phẩm, hànghoá và cung cấp dịch vụ của DN thựchiện trong kỳ hạch toán

TK 511 Doanh thu bán h ng v cung c – Hàng g àng g àng g ấp dịch vụ

 TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

 TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của số

sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán trong nội bộ doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512

 Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc

thuế GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp của hàng bán nội bộ

 Chiết khấu thương mại, giảm giá

 TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 531 - Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh số của hàng hoá, TP đã tiêu

thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế,hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531

TK 512 Doanh thu bán h ng n – Hàng g àng g ội bộ

TK 531 – H ng bán bành phẩm xuất kho ị trả lại

Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại

tiền cho người mua hàng hoặc tính trừ

vào nợ phải thu của khách hàng về số

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

TK 532 - Giảm giá hàng bán: Dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng

bán thực tế phát sinh cho trong kỳ kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 532

Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho

người mua hàng

Kết chuyển các khoản làm giảm trừ giáhàng bán vào bên Nợ TK 511 hoặc TK

512

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

1.7.2 Kế toán bán hàng theo các phương thức bán hàng chủ yếu.

1.7.2.1.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp.

1 Giá gốc thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất bán trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Xuất kho thành phẩm

Có TK 156: Hàng hoá

Có TK 154: Xuất trực tiếp tại phân xưởng

2 Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 111, 112: Số đã thu bằng tiền

TK 532 Gi – Hàng g ảm giá h ng àng g bán

Nợ TK 131: Số bán chịu cho khách hàng.

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

Có TK 511: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

3 Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh.

3.1 Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chấp nhận cho

khách hàng được hưởng (nếu có)

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán

Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Có TK 111, 112: Trả lại tiền cho khách hàng

Có TK 131: Trừ vào số tiền phải thu của khách hàng

Có TK 3388: Số giảm giá chấp nhận nhưng chưa thanh toán

cho khách hàng

3.2.Trường hợp hàng bán bị trả lại.

Phản ánh doanh thu và thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531: Doanh thu của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Có TK 111, 112, 131, 3388: Tổng giá thanh toánPhản ánh giá gốc của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩm

Nợ TK156: Hàng hoá

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán (gửi tại kho người mua)

Nợ TK 911: Xác định KQKD

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

4 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu để xác

định doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

Có TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại

Có TK 532: Giảm giá hàng bán

5 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

6 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển trị giá vốn hàng bản của hoạt động bán hàng

h ng hóa ành phẩm xuất kho.

Kết chuyển doanh thu thuần

Ghi nhận doanh thu bán h ng ành phẩm xuất kho.

Tổng giá thanh toán

Các khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 2: Kế toán bán hàng theo phương thức bán trực tiếp.

1.7.2.2.Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán.

1 Giá gốc hàng gửi đi cho khách hàng, dịch vụ đã cung cấp nhưng khách

hàng chưa trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang

Có TK 155: Thành phẩm

Có TK156: Hàng hoá

2 Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng.

2.1 Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

2.2 Phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng gửi đi bán đã bán.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

3 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

4 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

1.72.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng.

Bên giao đại lý (chủ hàng).

1 Giá gốc hàng chuyển giao cho đại lý hoặc cơ sở ký gửi.

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Có TK 154, 155, 156

TK 154, 155,156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131

TK 33311 Trị giá vốn

thực tế của

h ng g ành phẩm xuất kho ửi

bán

Doanh thu của h ng ành phẩm xuất kho.

gửi bán

Trị giá vốn thực tế của

h ng g ành phẩm xuất kho ửi bán đã bán

K/c DTT

để xác định KQKD

Kết chuyển giá vốn

h ng bán ành phẩm xuất kho.

Sơ đồ 3: Kế toán bán h ng theo ph àng g ương thức gửi h ng àng g đi bán.

2 Căn cứ vào hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán do các đại lý hưởng hoa

hồng gửi

2.1 Giá gốc của hàng gửi đại lý, ký gửi đã bán.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

2.2 Ghi nhận doanh thu của hàng đã bán được.

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

3 Xác định số hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ký gửi.

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (tổng số hoa hồng)

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

Sơ đồ 4: Kế toán hàng gửi bán đại lý, ký gửi ở bên giao đại lý.

TK 154, 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 641

TK 33311 Giá gốc

h ng g ành phẩm xuất kho ửi

bán đại lý,

ký gửi.

Giá gốc của h ng ành phẩm xuất kho.

gửi bán đại lý đã

Kết chuyển giá vốn h ng ành phẩm xuất kho.

bán.

K/c doanh thu thuần doanh thuGhi nhận Hoa hồnggửi cho

bên nhận đại lý, ký

Bên nhận đại lý, ký gửi.

 Khi nhận hàng để bán, căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng kinh tế, kế toánghi: Nợ TK 003 - hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi

 Khi xuất bán hàng hoá hoặc trả lại không bán được cho bên giao đại lý, kýgửi, kế toán ghi: Có TK 003

1 Phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho chủ hàng

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số tiền hàng

Có TK 331: Phải trả cho người bán

2 Doanh thu bán đại lý, ký gửi được hưởng theo hoa hồng đã thoả thuận.

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán

Có TK 511: DTBH (hoa hồng bán đại lý, ký gửi)

3 Thanh toán tiền bán hàng đại lý, ký gửi cho chủ hàng.

Nợ TK 331: Số tiền hàng đã thanh toán

Có TK 111, 112, 131

Sơ đồ 5: Kế toán hàng gửi đại lý, ký gửi ở bên nhận đại lý.

1.7.2.4.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp.

1 Phản ánh giá gốc của hàng xuất bán

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 155, 156

2.1 Số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu DTBH và lãi trả chậm.

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT

Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

2.2 Khi thu tiền bán hàng lần tiếp theo, ghi.

Nợ TK 111, 112, Số tiền khách hàng trả dần

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

2.3 Ghi nhận doanh thu.

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Thu tiền bán h ng ành phẩm xuất kho.

lần tiếp theo.

Ghi nhận doanh thu DT chưa thực

hiện Thuế GTGT phải nộp.

Doanh thu bán h ng v ành phẩm xuất kho ành phẩm xuất kho.

cung cấp dịch vụ

Tổng giá thanh toán.



2.1 2.2

2.3

a/ Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo

quản và bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giớithiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sảnphẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

b/ Nội dung chi phí bán hàng và tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng, để tập hợp và kết chuyển các chiphí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641

TK 641 - Chi phí bán h ng.ành phẩm xuất kho.

 Tập hợp chi phí phát sinh liên

quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm,

TK này không có số dư cuối kỳ

Kế toán cần theo dõi chi tiết CPBH theo nội dung kinh tế của chi phí

TK 641 có 7 TK cấp 2

 TK 6411 - Chi phí nhân viên

 TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

1.1.8.2 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.

1 Chi phí nhân viên bán hàng phát sinh.

Nợ TK 6411: Chi phí nhân viên

Có TK 334: Phải trả công nhân viên

Có TK 152: Nguyên liêu, vật liệu

Có TK 111, 112, 331 (nếu mua ngoài)

3 Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN.

Nợ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

Có TK 153: Công cụ dụng cụ (nếu CCDC giá trị nhỏ)

Có TK 1421: Phân bổ dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn

4 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận bán hàng.

Nợ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

5 Chi phí bảo hành sản phẩm.

Nợ TK 6415: Chi phí bảo hành

Có TK 111, 112, 154, 335, 336

6 Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng.

Nợ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 331, 111, 112

7 Chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng.

Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước CP sửa chữa TSCĐ

Tính trước CP sửa chữa TSCĐ vào chi phí bán hàng

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 335: Chi phí phải trảChi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh

Nợ TK 335: Chi phí phải trả

Có TK 111, 112, 152, 331, 214Trường hợp không tính trước chi phí sửa chữa TSCĐ

Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh

Nợ TK 142: Chi phí trả trước

Có TK 111, 112, 152, 331, 214Định kỳ, tính vào CPBH từng phần chi phí đã phát sinh

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 142: Chi phí trả trước

Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn

8 Các khoản ghi giảm CPBH phát sinh.

Nợ TK 111, 112, 334, 138

Có TK 641: Chi phí bán hàng

9 Cuối kỳ, kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Giá t tế NL, VL phục vụ cho bộ phận bán h ng ành phẩm xuất kho.

Chi phí khấu hao TSCĐ

CP nhân viên bán h ng ành phẩm xuất kho.

Cuối kỳ kết chuyển CPBH để



TK 133

Các khoản giảm trừ CPBH

1.8.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).

1.8.2.1.Khái niệm và nội dung của CPQLDN.

Fân bổ dần CPSC lớn TSCĐ Trích trước CPSC lớn TSCĐ

CP sửa chữa t tế phát sinh

111, 112, 152, 331

Sơ đồ 7: Kế toán CPBH

a/ Khái niệm: CPQLDN là các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động quản lý

chung của doanh nghiệp như: quản lý hành chính, tổ chức, quản lý sản xuấttrong phạm vi toàn doanh nghiệp

b/ Nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp và tài khoản kế toán sử dụng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lýdoanh nghiệp trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642

TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p.ản lý doanh nghiệp ệp

 Các chi phí quản lý doanh

nghiệp phát sinh trong kỳ

 Các khoản ghi giảm CPQLDN

TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý

1.8.2.2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

1 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

Nợ TK 642: CPQLDN

Có TK 334, 338

2 Trị giá thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động QLDN.

Nợ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

4 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN.

Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

5 Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp cho Nhà nước.

Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

6 Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp.

Có TK 139: Dự phòng các khoản phải thu khó đòi

8 Chi phí dịch vụ mua ngoài.

Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

TK 334, 338

111, 112, 152, 331

TK 111, 112, 152

TK 911 Giá trị t tế của VL fục vụ





Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 133

Dự phòng các khoản phải thu khó đòi Các khoản thuế phải nộp cho Nh n ành phẩm xuất kho ước

vụ cho hoạt động QLDN

TK 1422

CP chờ kết chuyển

1.8.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạtđộng khác của doanh nghiệp trong một kỳ kết toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911

TK 911- Xác định kết quả kinh doanhnh k t qu kinh doanhết quả kinh doanh ản lý doanh nghiệp

 Giá gốc của sản phẩm, hàng hoá

đã bán, dịch vụ đã cung cấp

 CPBH, CPQLDN

 Chi phí tài chính

 Chi phí khác

 Số lợi nhuận trước thuế của hoạt

động sản xuất kinh doanh trong kỳ

 Doanh thu thuần của hoạt độngbán hàng và cung cấp dịch vụ

 Doanh thu thuần của hoạt độngtài chính

 Thu nhập khác

 Số lỗ của hoạt động kinh doanh

trong kỳ

TK này không có số dư cuối kỳ

1.8.3.2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

1 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512: Doanh thu nội bộ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

2 Cuối kỳ, kết chuyển giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã bán.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

3 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

5 Kết chuyển chi phí tài chính.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

6 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính.

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

7 Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập từ các hoạt động khác.

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

8 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định KQKD.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 811: Chi phí khác

9 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Lỗ: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanhLãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

h ng, cung c ành phẩm xuất kho ấp dịch vụ

Kết chuyển thu nhập thuần của các hoạt động

khác Kết chuyển DTT hoạt động t i chính ành phẩm xuất kho.

Kết chuyển DT thuần bán

h ng n ành phẩm xuất kho ội bộ

Kết chuyển CPBH, CPBH chờ kết chuyển

2.1.1 Quá trình phát triển của Công ty.

Vào đầu những năm 90, khi nền kinh tế Việt Nam đang chuyển dần sang cơchế thị trường thì công tác quản lý kinh doanh ở các cơ sở cũng phải thay đổi, nhucầu hàng tiêu dùng không ngừng tăng lên Ngày 19/12/1992, Công ty bán lẻ tổnghợp công nghệ phẩm Gia Lâm đổi tên thành Công ty thương nghiệp Gia Lâm và sátnhập thêm 2 đơn vị cùng ngành là Công ty nông sản rau quả và Công ty thực phẩmGia Lâm

Đến năm 2003, theo QĐ số 5710/QĐ-UB ngày 26/9/2003 về việc công tythương nghiệp Gia Lâm chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần đầu

tư Long Biên

Công ty cổ phần đầu tư Long Biên nằm trên quốc lộ 5 thị trấn Sài Đồng, làmột doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, cócon dấu riêng, có trụ sở giao dịch chính tại đường Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng,Long Biên, Hà Nội

Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà Công ty đã từng bước ổn định,

và đã đạt được những kết quả đáng mừng Doanh số liên tục tăng lên, từ chỗ thua lỗnay Công ty đã kinh doanh có lãi, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêu thụ pháttriển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trongCông ty cũng được cải thiện đáng kể

Vì nhu cầu tồn tại và phát triển lâu dài, Công ty đã từng bước ổn định cơ cấu

tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp lại cho phù hợp với quy mô và khả năng kinhdoanh của Công ty Bên cạnh đó, Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản