Kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long - nghiệp vụ (ko lý luận, nhật ký chứng từ).DOC

Kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long - nghiệp vụ (ko lý luận, nhật ký chứng từ)

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay, trong điều kiện nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vậnhành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, cùng với tiến trìnhhội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, nền kinh tế nước ta đã chuyển sang mộtthời kỳ mới Bên cạnh những thuận lợi cũng không ít những khó khăn thửthách đối với các doanh nghiệp nói chung và đối với doanh nghiệp thươngmại nói riêng Để phù hợp với tình hình đó, các doanh nghiệp cần sử dụngđồng bộ nhiều công cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán kế toán là mộtcông cụ trợ giúp đắc lực, vì nó cung cấp cho nhà quản lý thị trường kinh tếchính xác, kịp thời và hữu ích Vai trò đó xuất phát từ thực tế khách quancủa hoạt động quản lý, từ bản chất của hoạt động quản lý kế toán nói chungvà hoạt động quản lý lưu chuyển hàng hóa Kế toán tiêu thụ hàng hóa trongdoanh nghiệp có vai trò rất quan trọng, nó phản ánh năng lực sản xuất, trìnhđộ kinh doanh tạo cơ sở vật chất của doanh nghiệp Quy mô hoạt động củatiêu thụ hàng hóa là một trong những lợi thế để chiếm lĩnh không chỉ ở thịtrường hàng hóa mà cả thị trường vốn.

Đối với doanh nghiệp thương mại như công ty TNHH phát triển côngnghệ và thương mại Gia Long không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thì việclưu chuyển hàng hóa là quan trọng Nó là hoạt động chủ yếu có ảnh hưởngtrực tiếp đến kết quả tiêu thụ của công ty Vì vậy việc quản lý sử dụng cóhiệu quả và hạch toán chính xác số lượng và giá trị hiện có cũng như sự biếnđộng của hàng hóa, cũng như vốn của Gia Long compurter đòi hỏi chính xácvà kịp thời.

Nhận thấy tầm quan trọng của hoạt động lưu chuyển hàng hóa và xác

định kết quả tiêu thụ em mạnh dạn tìm hiểu về kế toán lưu chuyển hàng

hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của công ty TNHH phát triểnvà công nghệ Gia Long Trong quá trình nghiên cứu do trình độ lý luận và

nhận thức còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếusót Rất mong được sự góp ý , giúp đỡ của ban giám đốc, anh chị trong côngty và thầy Phan Thanh Đức

Báo cáo của em gồm 3 phần:

Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán doanh nghiệp.

Phần II:Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kếtquả tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long.

Phần III: Nhận xét.

Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm các bộ phận phần hành kếtoán sau:

- Bộ phận kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán.- Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán.- Bộ phận kế toán vật tư- hàng hóa, tài sản cố định.

- Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.- Bộ phận kế toán tiêu thụ hàng hóa, thuế.

- Bộ phận kế toán khác

- Các nhân viên kế toán, bán hàng ở các cửa hàng.

Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long

( Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung)

Kế toán trưởng

(Trưởng phòng kế toán)

Bộ phận kế toán vật tư- hàng hóa,

tài sản cố địnhBộ phận kế toán

vốn bằng tiền, vay và thanh toán

Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế

Bộ phận kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương

Bộ phận kế toán tiêu thụ, thuế

Bộ phận kế toán khác

Nhân viên kế toán ở các cửa hàng

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.

* Kế toán trưởng: Là người trực tiếp chỉ đạo về mặt nghiệp vụ, giám

sát các hoạt động trong phòng kế toán, là người giúp lãnh đạo nắm bắt cácthông tin tài chính và hạch toán kinh tế của công ty, đồng thời là người chịutrách nhiệm trước lãnh đạo về mọi hoạt động về công tác kế toán tài chính.

Kế toán viên bao gồm 6 người, trong đó mỗi người chuyên trách mộthoặc hai phần hành kế toán.

* Kế toán thu chi có nhiệm vụ :

- Cập nhập chứng từ thu chi tiền mặt và phân hệ kế toán tiền mặt, tiềngửi, tiền vay đồng thời quản lý các sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt.

- Lập phiếu thu chi tiền mặt, quản lý quỹ tiền mặt.

* Kế toán hàng hóa có nhiệm vụ: theo dõi việc nhập xuất hàng hóa

của các phòng kinh doanh.

- Lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa cuối kỳ hạch toán- Lưu các phiếu nhập kho và xuất kho

- Quản lý các sổ chi tiết và các sổ cái liên quan đến hàng hóa đồng thờicó thể xem các sổ và báo cáo khác.

* Kế toán công nợ

- Theo dõi sổ chi tiết phải trả và phải thu của khách hàng

- Báo cáo lại tình hình phải thu của khách hàng để xác định doanh thu.

* Kế toán thuế có nhiệm vụ:

- Theo dõi tình hình thuế đầu ra và đầu vào- Kê khai thuế và nộp thuế cho cơ quan thuế.

* Thủ quỹ có nhiệm vụ: Bảo quản và thu chi tiền mặt, ngân phiếu khi có

chứng từ hợp lệ Hàng ngày ghi chép các nghiệp phát sinh vào sổ quỹ tiềnmặt, kiểm kê số lượng tồn quỹ và đối chiếu số liệu trên, thực hiện đúngnguyên tắc về quản lý quỹ do nhà nước ban hành.

1.3 Tổ chức công tác kế toán.

Với đặc thù kinh doanh của công ty là kinh doanh các thiết bị vănphòng, thiết bị điện tử tin học , địa bàn hoạt động rộng khắp nên công ty đãáp dụng hình thức kế toán nhật ký - chứng từ theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từphù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty là các nghiệp vụ phát sinhnhiều và thường xuyên.

Các sổ kế toán bao gồm: Các nhật ký chứng từ, bảng kê ( Bảng kê số 1,bảng kê số 8, bảng kê số 11…) và sổ cái và các báo cáo theo mẫu quy địnhcủa kế toán hiện hành ( bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kết quả hoạtđộng kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính)

- Hạch toán hàng tồn kho, công ty áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên.

- Giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.- Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ( tùytừng mặt hàng mà thuế có thể 5% hay 10%)

- Việc lập sổ sách kỳ kế toán từ 01/01 đến 31/12 năm ( niên độ kế toánlà một năm)

- Đơn vị sử dụng là: Việt Nam đồng.

Trình tự ghi sổ kế toán của công ty theo hình thức Nhật ký- chứng từnhư sau:

Chứng từ gốc

Bảng kê Nhật ký chứng từ(NKCT)

Thẻ và các sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Hằng ngày căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa nhập, xuất kho,phiếu thu, phiếu chi… Kế toán tại các cửa hàng lập phiếu nhập kho, xuấtkho đối với hàng hóa, sau đó vào thẻ kho, căn cứ vào thẻ hàng hóa lên bẳngtổng hợp nhập- xuất- tồn kho hàng hóa.

Đồng thời căn cứ vào hóa đơn nhập, xuất kho kế toán cửa hàng vào sổcông nợ, sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp công nợ hàng mua và công nợ củahàng bán Định kỳ(là 01 tháng) kế toán cửa hàng chuyển các bảng tổng hợphàng hóa mua vào, hàng bán lên phòng tài chính kế toán công ty Mọi côngviệc được diễn ra trong vòng một tháng.

Căn cứ vào bảng cân đối công nợ hàng mua, hàng bán của các cửa hàngchuyển lên, kế toán phòng tài chính kế toán công ty lấy số liệu ghi trực tiếpvào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, lên bảng cân đối tài khoản 131 toàncông ty.

Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổnghợp chi tiết liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghitrực tiếp vào sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thìđược ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng,cộng các sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảngtổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật kýchứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tàichính.

Cuối năm căn cứ vào sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết kế toán tổn hợp sẽ lênbảng cân đối kế toán toàn công ty, lập báo cáo tài chính.

2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa.

Kế toán chi tiết hàng hóa chiếm phần lớn thời gian và công sức trongcông tác kế toán vật tư Kế toán chi tiết hàng hóa phản ánh cả về số lượng vàgiá trị, chất lượng của từng loại hàng hóa theo từng kho và từng người phụtrách.

Công ty Gia Long áp dụng kế toán chi tiết hàng hóa theo phương phápthẻ song song, hàng hóa ở kho sử dụng thẻ kho, còn bộ phận kế toán vật tưsử dụng thẻ kế toán chi tiết.

Phiếu bàn giao ( Biên bản bàn giao) của đơn vị cung cấp hàng.

Ví dụ 1: Ngày 05 tháng 10 năm 2007 công ty nhập 01 lô hàng trị giá

28.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 5%, chưa trả tiền cho công ty cổ phầnthế giới số Trần Anh, có biên bản giao như sau:

Kho: Kho hàng 1174- Đường Láng

1 Máy in laser canon 1210 Chiếc 08 2.203.000 17.642.000

3 Monitor Samsung 17’’793 Chiếc 03 1.992.000 5.976.000

Khi lập biên bản bàn giao thiết bị đồng thời lập phiếu nhập kho như sau:

Biểu số 2:

Đơn vị:Cty TNHH PT CN& TM Gia Long

Địa chỉ:14- Thái Hà – Hà Nội.

Tài khoản có: 331- Phải trả người bán

1 TH

14-Máy in lasercanon 1210

156 Chiếc 08 2.203.000 17.642.000

2 TH

14-USB Tracend 1GB

156 Chiếc 20 220.000 4.400.000

( Số liệu phòng kế toán cung cấp)

- Xuất kho thành phẩm, hàng hóa.

Khi hàng hóa xuất kho bán cho khách hoặc xuất xuống các cửa hàngtrực thuộc của công ty, thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho, phiếu xuất khonội bộ.

- Nếu xuất hàng bán trực tiếp cho khách hàng thì kế toán sử dụng phiếuxuất kho theo quy định của bộ tài chính.

Ví dụ 2: Ngày 04 tháng 10 năm 2007 xuất bán 10 máy in Laser canon

2900( Đầu tháng tồn 10 chiếc- Giá 2.500.000 đồng/1 chiếc) tại 45 Tạ QuangBửu giá chưa thuế là 25.000.000 đồng, thuế GTGT 5% Khách hàng nợ tiềnsẽ thanh toán bằng chuyển khoản vào tháng 11/2007.

Với trường hợp này kế toán chỉ phải viết 01 phiếu xuất kho khi xuấthàng cho khách với giá xuất kho theo phương pháp cả kỳ bình quân dữ trữ là2.500.000 đồng/1 chiếc.

Biểu số 3:

Đơn vị; Cty TNHH PT&CN GL PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02

Địa chỉ: 14-Thái Hà-ĐĐ-HN Ngày 04 tháng 10 năm 2007

Nợ: 632 Số: 05/6 Có: 156(K-14-TH)

-Họ, tên người nhận hàng: Trần Quang Minh Địa chỉ:45-Tạ Q.Bửu

-Lý do xuất bán: Xuất bán-Xuất tại kho: 14-TH

Tên, nhãn hiệu, quycách phẩm chất vậttư( sản phẩm, hànghóa)

Đơn giáThành tiền

1 Máy in laser canon2900

10 2.500.000 25.000.000

Cộng thành tiền ( bằng chữ): hai mươi năm triệu đồng chẵn.

Xuất, ngày 04 tháng 10 năm 2007.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

( Ký ,Họ tên) ( Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp)

- Nếu xuất hàng cho cửa hàng trực thuộc của công ty thì kế toán sửdụng phiếu xuất kho nội bộ.

Ví dụ 3: Ngày 05 tháng 10 năm 2007 xuất xuống cửa hàng ở Lê Thanh

Nghị một số vật tư văn phòng phẩm.

Cửa hàng ở Lê Thanh Nghị viết 01 giấy đề nghị xuất vật tư hàng hóanhư sau:

Người đề nghị Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)( Số liệu phòng kế toán)

Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư hàng hóa như trên.kế toánkho -14 TH làm phiếu xuất kho nội bộ cho cửa hàng trực thuộc như sau:

Biểu số 5:

Đơn vị: Cty TNHH PT&CN GL PHIẾU XUẤT KHO NỘI BỘ Mẫu số 02

Địa chỉ: 14 TH-ĐĐ-HN Ngày 05 tháng 10 năm 2007

Nợ: 632 Số: 05/6 Có: 156( K 14-TH)

- Họ,tên người nhận hàng: Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ:Bộ phận kinh doanh- 218-220 Lê Thanh Nghị.

- Lý do xuất kho: Xuất nội bộ- Xuất tại kho : 14 TH

Tên, nhãn hiệu, quycách phẩm chất vậttư( sản phẩm, hàng

Sốlượngthực tế

Đơn giáThànhtiền

Xuất, Ngày 05Tháng10 năm 2007

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ Kho

(Ký,họ tên)(Ký, họ tên)(Ký,họ tên)( Ký ,họ tên)Ký,họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết hàng hóa

Đối với công ty Gia Long computer là một doanh nghiệp chuyên kinhdoanh các mặt hàng điện tử, máy tính và các thiết bị máy tính, đó là mặthang rất đa dạng về chủng loại, quy cách khác nhau Đây cũng chính là sự

chủ động trong công việc kinh doanh của công ty Để phục vụ tốt hơn chocông việc kinh doanh, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc luânchuyển hàng hóa.

Tại công ty kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song.

Phiếu nhập kho

Thẻ kho Thẻ kế toán chitiết vật tư

Bảng tổng hợp nhậpxuất, tồn kho vật tư

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Với phương pháp này công việc cụ thể của từng bộ phận như sau:

- Kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn hàng

hóa về sản lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Ở Thẻ kho đượcmở cho từng danh điểm hàng hóa.

- Ở phòng kế toán: Phòng kế toán mở thẻ kế toán chi tiết theo từng

danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này có nội dungtương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Hàng ngày hoặc địnhkỳ, khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhânviên kế toán hàng hóa kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá vào thẻ kho và tínhra số tiền Sau đó, lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toánchi tiết hàng hóa có liên quan Cuối tháng, tiến hành cộng thẻ kế toán chi tiếthàng hóa theo từng danh điểm và đối chiếu với thẻ kho.

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi toán tiết,kế toán vật tư phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợpnhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật tư Số liệu của bảng nàyđược đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.

Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật tư còn mởsổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ cho chủ, kế toán phải ghi vào sổ.

Từ ví dụ 1 và 2 trên từ phiếu nhập kho và phiếu xuất kho ta vào thẻkho như sau:

Biểu số 6:

Công ty TNHH THẺ KHO

PTCN& TM Gia Long Tháng 10

Tên vật tư, thiết bị: Máy in laser canon Đơn vị: Chiếc

Số chứng

Tồn đầu kỳ:- Máy in laser canon 2900- Máy in laser canon 1120

10

11 04/10 05/10 Bán lẻ cho KH

Minh máy in laser canon 2900

2 05/10 125/10… Nhập máy in laser canon 1210

KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế

Tên, quy cáchvật tư, SP hàng

Đơnvị tính

giáThành tiền

giáThành tiền

Hà Nội, Ngày 31 tháng 10 năm 2007

Người lập biểu Kế toán

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa.

2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng.

* Phương thức mua hàng tại công ty TNHH phát triển công nghệ vàthương mại Gia Long.

Vì đặc điểm kinh doanh của công ty là chuyên kinh doanh các thiết bị,linh kiện điện tử, tin học viễn thông Đây là mặt hàng kinh doanh đang thôngdụng và có sự biến đổi lớn trong thị trường Do đó công tác quản lý kinhdoanh là rất quan trọng, luôn phải tìm hiểu thị trường cung cấp mới, giá cảhợp lý, phương thức thanh toán thuận tiện và đặc biệt là sự nhiệt tình trongcông tác chuyển hàng Để theo dõi được một cách chặt chẽ giá đầu vào kếtoán áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp là chủ yếu.

Phương thức mua hàng trực tiếp là phương thức mà công ty Gia Longmua hàng trực tiếp tại đơn vị bán và thanh toán trực tiếp cho đơn vị bánkhông qua đơn vị trung gian.

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí thuê bãi …) trừ các khoản chiết khấuthương mại và giảm giá hàng mua được hưởng.

* Tài khoản sử dụng

Để kế toán quá trình mua hàng tại đơn vị kế toán sử dụng tài khoản156” Hàng hóa”, Tài khoản 331” Phải trả người bán:, 133” Thuế GTGT đầuvào”

- Nội dung và kết cấu tài khoản 156” Hàng hóa”

Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có biến động tăng, giảm của hànghóa tại kho, tai quầy của doanh nghiệp, chi tiết theo từng kho, từng quầy,từng loại, từng nhóm, từng thứ hàng hóa.

Bên nợ :- Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá hàng hóa tại kho, tại

quầy( giá mua vào và chi phí thu mua)

Bên có: - Phản ánh giá trị mua thực tế hàng hóa xuất kho, xuất quầy.

- Khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại khi mua hàng hóavà hàng mua trả lại.

- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.

Dư nợ:- Giá trị thực tế hàng hóa tồn kho, tồn quầy.

Tài khoản 156 có các tài khoản chi tiết như sau:

 Tài khoản 1561” Giá mua hàng hoá “ phản ánh giá trị hàng hóa hiện

có tại kho, tại quầy và tình hình biến động tăng, giảm hàng hóa tại kho, tại quầy trong kỳ theo giá trị mua thực tế.

 Tài khoản 1562” Chi phí thu mua hàng hóa “ Phản ánh tình hình chi

phí thu mua và phân bổ chi phí thu mua hàng hóa (không bao gồm chiphí thu mua hàng hóa bất động sản)

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

- Nội dung kết cấu của tài khoản 331” Phải trả người bán”

Tài này dùng để theo dõi toàn bộ các khoản thanh toán với người bán,người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ…( kể cả tiền ứng trước cho ngườibán)

Bên nợ: - Số tiền đã trả cho người bán( kể cả ứng trước)

- Giảm giá hàng mua được hưởng - Trị giá hàng mua được hưởng

Bên có: - Số tiền phải trả cho người bán

- Số tiền thừa được người bán trả lại

Tài khoản này có thể có vừa số dư bên Nợ, vừa có số dư bên Có

Dư nợ:- Số tiền trả thừa hoặc ứng trước cho người bánDư có:- Số tiền còn nợ người bán

Tài khoản”Phải trả người bán” được mở chi tiết theo từng chủ nợ,khách nợ không được bù trừ khi lên bảng cân đối nếu khác đối tượng thanhtoán

- Nội dung và kết cấu tài khoản 133” thuế giá trị gia tăng đượckhấu trừ”

Tài khoản này sử dụng đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng nộpthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Nội dung phản ánh và kết cấu của tài khoản 133 “ thuế GTGT đượckhấu trừ” như sau:

Bên nợ:- Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.Bên có:- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ.

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

- Các nghiệp vụ khác làm giảm thuế GTGT đầu vào( Số không đượckhấu trừ, số đã được hoàn lại, số thuế của hàng mua trả lại,…)

Dư nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ hay hoàn

lại nhưng chưa nhận.

Tài khoản 133 được chi tiết thành 2 tài khoản:

+ Tài khoản 1331” Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịchvụ”

+ Tài khoản 1332” Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định"

-Kế toán trên sổ

Ví dụ 4: Ngày 6/10/2007 công ty TNHH phát triển công nghệ thương

mại Gia Long mua 10 chiếc máy inlaser canon 1210 của công ty máy tínhHà Nội.

Tổng giá chưa thuế là 22.300.000, giá chưa bao gồm thuế GTGT 5 %.Số tiền trên được thanh toán ngay bằng tiền mặt Cước vận chuyển công tyTNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm

Khi hàng hóa đã về nhập kho của công ty Kế toán căn cứ vào cácchứng từ mua hàng hóa sau:

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Địa chỉ: 131 Lê Thanh Nghị -Hai Bà Trưng –Hà Nội.

Điện thoại: (04) 8693859 Mã số thuế: 0015161501Họ tên người mua hàng: Lê Việt Dũng

Đơn vị : Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia LongĐịa chỉ: 14- Thái Hà –Đống Đa - Hà Nội

Số tài khoản:…

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế :0101273973

TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượngĐơn giáThành tiền

1 Máy in laser canon Chiếc 10 2.230.000 22.300.0001210

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Biểu số 9:

HÓA ĐƠN Mẫu số :01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG NA/2006BLiên 2( giao khách hàng) 0039375Ngày 06 tháng 10 năm 2007

Đơn vị bán:Công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên LâmĐịa chỉ:53B- Ngô Gia Tự -Long Biên –Hà Nội

Điện thoại: 048775589 Mã số thuế: 2600325379Họ tên người mua hàng: Lê Việt Dũng

Đơn vị : Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia LongĐịa chỉ: 14- Thái Hà-Đống Đa- Hà Nội

Số tài khoản:….

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101273973

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

1 Cước vận chuyển

máy in canon 1210 Chuyến 01 400.000 400.000

Cộng tiền hàngThuế GTGT 05%

Cộng thanh toán

400.000 20.000

Số tiền bằng chữ: bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Để phản ánh chi phí vận chuyển kế toán định khoản như sau:Nợ TK 1562: 400.000

Nợ TK 1331: 20.000Có TK 331: (Cty TL): 420.000Kế toán làm phiếu Nhập kho:

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

- Họ tên người nhận hàng:Chu Thanh Hà Địa chỉ: Thủ kho 14- TH- Lý do nhập kho: Mua hàng

- Xuất tại kho: K 131- LTN

Tên nhãn hiệu, quycách phẩm chất vậttư( Sản phẩm hàng

Sốlượngthực tế

Đơn giáThành tiền

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)

Hàng đã về nhập kho kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 1561: 22.300.000Nợ TK 1331: 1.115.000Có TK 331( Cty MT-HN): 23.415.000

Cùng ngày 06 tháng 10 năm 2007 công ty Gia Long phải thanh toán số tiền thuê xe vận chuyển cho công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Biểu số 11:

Cty TNHH PT CN& TM GL PHIẾU CHI Số :156

14-TH- HN Ngày 06 tháng 10 năm 2007

NỢ:331 CÓ:111Họ và tên người nhận tiền: Hà Khắc Dũng

Địa chỉ : Công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm

Lý do chi: Trả tiền hàng theo hóa đơn số 0054528 ngày 06 /10/2007Số tiền:420.000 (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Thanh toán tiền vận chuyển cho công ty TM Thiên Lâm kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 331( Cty TL): 420.000Có TK 111: 420.000

Đến ngày 06 tháng 10 năm 2007 công ty Gia Long phải thanh toán số tiền còn nợ ở ví dụ 3 theo đúng cam kết Kế toán viên viết phiếu chi:

Biểu số 12:

Cty TNHH PT CN& TM GL PHIẾU CHI Số :156

14-TH- HN Ngày 06 tháng 10 năm 2007

NỢ:331 CÓ:111Họ và tên người nhận tiền: Công ty máy tính Hà Nội

Địa chỉ : 131- Lê Thanh Nghị - Hà Nội

Lý do chi: Trả tiền hàng theo hóa đơn số 0080701 ngày 06 /10/2007

Số tiền:23.415.000 (viết bằng chữ): Hai mươi ba triệu bốn trăm nghìn đồng.Kèm theo 01 chứng từ

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Thanh toán tiền hàng kế toán định khoản như sau:Nợ TK 331( Cty MT- HN): 23.415.000

Có TK 111: 23.415.000

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Từ ví dụ 4 và các chứng từ ban đầu như vậy Với hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ thì kế toán vào các bảng như sau:

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

156-Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng.

* Phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ:

Là một đơn vị kinh doanh đơn thuần, công ty TNHH phát triển côngnghệ và thương mại Gia Long chủ yếu bán hàng theo phương thức bán lẻ làchính.

Khi bán hàng trực tiếp cho khách, đặc biệt là các cơ quan nhà nước,doanh nghiệp tư nhân thì việc đầu tiên mà bộ phận bán hàng phải làm là:làm báo giá cho bên mua Khi được bên mua xác định là lấy hàng thì công tythảo hợp đồng kinh tế Hợp đồng kinh tế này phải có đủ chữ ký, chức danhcủa 2 bên mua và bán Khi đã ký xong hợp đồng kinh tế, kế toán kho sẽ làmphiếu xuất hàng đúng theo hợp đồng và nhân viên phòng kỹ thuật sẽ mangthiết bị đến tại cơ quan mua để lắp đặt và làm biên bản bàn giao và nghiệmthu kỹ thuật Khi đã bàn giao xong phòng kế toán công ty sẽ xuất hóa đơn tàichính đúng bằng giá trị của hợp đồng và đợi bên mua thanh toán Khi bênmua thanh toán cho công ty, thì công ty sẽ làm bản thanh lý hợp đồng kinhtế đó.

Giá xuất kho khi bán hàng tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dựtrữ

- Chứng từ sử dụng:

+ Hợp đồng kinh tế với khách hàng+ Hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu thu tiền

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

+ Và một số các chứng từ khác liên quanNhư ở ví dụ 2

Khi nhận được thông tin khách hàng cần mua hàng thì phòng kinhdoanh sẽ làm báo giá như sau:

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Cty TNHH PT CN & TM Gia Long

14- Thái Hà- Đống Đa – Hà NộiĐT:045376974

BÁO GIÁ MÁY IN

Kính gửi: Ông Trần Quang Minh

Địa chỉ: 45- Tạ Quang Bửu- Hai Bà Trưng- Hà NộiĐiện thoại:….

Công ty Gia Long xin trân trọng gửi tới quý khách báo giá vật tư máy in nhưsau:

Giá trên chưa có tiền cước vận chuyển

- Máy in laser canon 2900 cung cấp đảm bảo mới 100%

- Máy in laser canon 2900 được bảo hành 12 tháng Công ty không bảo hànhkhi thiết bị sước, nổ, vỡ, thiên tai…do chủ quan gây ra

Kính mong sự quan tâm của quý khách

Công ty TNHH PT CN & TM Gia Long

Người báo giá

Sau khi gửi báo giá như trên Ông Trần Quang Minh đồng ý mua máy in laser canon 2900 với giá đúng như trên báo giá thì công ty TNHH PH CN & TM Gia Long sẽ làm hợp đồng kinh tế.

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

Số :02/HH- PH CN& TM GL

- Căn cứ vào Luật Thương mại số 36/ 2005/QH11 của Quốc hội nướcCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 27/06/2005, có hiệu lựcngày 01/01/2006.

- Căn cứ Bộ luật Dân sự số 33/2005/QH11 của Quốc hội nước Cộnghòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/06/2005, có hiệu lực ngày01/01/2006 và Nghị quyết 45/2005/ QH11 ngày 14/06/2005 về việc thi hànhBộ luật Dân sự.

- Căn cứ yêu cầu của khách hàng và khẳ năng cung cấp dịch vụ thiết bịcủa công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long.

Hôm nay ngày 06 tháng 10 năm 2007 tại công ty TNHH PT CN& TMGia Long chúng tôi gồm:

Bên A: Ông Trần Quang Minh

Địa chỉ 45- Tạ Quang Bửu- Hai Bà Trưng – Hà NộiChức vụ:

Điện thoại:…

Mã số thuế:… Số tài khoản:……Tại:………

Bên B: Công ty TNHH Phát triển Công nghệ và Thương mại Gia Long

Địa chỉ: 14- Thái Hà- Đống Đa- Hà Nội

Đại diện bởi ông: Nguyễn Hữu Long Chức vụ: Giám đốc