Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty xi măng vật liệu xây dựng xây lắp Đà nẵng.doc

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty xi măng vật liệu xây dựng xây lắp Đà nẵng

LỜI NÓI ĐẦU

Năm 1986,Nước ta chuyển nền kinh tế tập trung,bao cấp sang nền kinh tếthị trường có sự quản lí của nhà nước.Chính sách mở nền kinh tế,tự do hoáthương mại,các hoạt động kinh doanh diễn ra trên thị trường ngày càng đadạng Cơ chế thị trường đã đặt ra cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội đểphát triển nhưng bên cạnh đó cũng đặt ra không ít những khó khăn và tháchthức cho các doanh nghiệp.

Để tồn tại được và phát triển được trong nền kinh tế vốn rất cạnh tranh nhưhiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng cố gắng tìm ra những phươnghướng kinh doanh mới cho phù hợp với tình hình chung của đất nước và củadoanh nghiệp Vì vậy công tác quản lí trong doanh nghiệp yêu cầu phải đượctổ chức đồng bộ,chặt chẽ và luôn được hoàn thiện cho phù hợp với công tácquản lí trong tình hình mới Khi nói đến công cụ quản lí trong doanh nghiệpkhông thể không nói đến kế toán Kế toán là một công cụ quản lí hết sức quantrọng đối với tất cả các doanh nghiệp Kế toán có vai trò tích cực trong việcquản lí vốn và tài sản cũng như điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp Kế toán giúp doanh nghiệp xác định một cách chính xáckết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là nguồn cung cấp thông tin rất quantrọng cho các cấp lãnh đạo của công ty,các cơ quan pháp luật cũng như cácđối tượng cần sử dụng thông tin của doanh nghiệp

Tham gia vào hoạt động kinh doanh,mục tiêu trọng tâm của doanh nghiệplà tạo ra lợi nhuận Lợi nhuận có được là do hiệu quả sản xuất kinh doanhmang lại Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì điều tất yếu phảiđẩy mạnh doanh thu Nếu không có quá trình tiêu thụ thì hàng hoá sẽ ứđọng,gây khó khăn cho việc sản xuất kinh doanh,việc tái sản xuất được xemnhư là nhiệm vụ hàng đầu trong kinh doanh.

Do vậy,để đứng vững trên thị trường thì đòi hỏi doanh nghiệp phải chútrọng đến công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ hàng hoá nói riêngmột cách hợp lí.Nhằm giúp doanh nghiệp xác định một cách chính xác hơnkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình và tìm ra cácphương hướng kinh doanh mới kết hợp với các biện pháp nhằm làm tăng lợinhuận.

Xuất phát từ những vấn đề trên,trong quá trình thực tập tại Công ty ximăng vật liệu xây dựng xây lắp Đà nẵng,em nhận thấy kế toán tiêu thụ

hàng hoá đóng góp lớn vào sự phát triển và tồn tại của công ty.Vì vậy em đã

chọn đề tài :Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hoá

LỜI CẢM ƠN

Để có được kết quả như ngày hôm nay,là nhờ vào sự dạy bảo,chăm sócvàđộng viên của bố mẹ.Bố mẹ là nguồn động viên rất lớn đối với con trongnhững năm tháng đại học,cả về vật chất lẫn tinh thần.Trong suốt thời gian quaem đã nhận được sự dạy dỗ,chỉ bảo tận tình của các thầy cô tại Trung tâm ĐạiHọc Mở Hà Nội tại Đà Nẵng nói chung và các thầy cô trong bộ môn kế toánnói riêng,đã cung cấp cho em một lượng kiến thức hết sức cơ bản và cần thiếtđể sau này phục vụ cho xã hội và cuộc sống.

Để hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này,ngoài sự cố gắng và nỗ lực củabản thân còn có sự giúp đỡ tận tình của các thấy cô cùng các cô các chú,cácanh các chị tại phòng kế toán của Công ty.

Em xin chân thành gửi đến thầy Phan Trọng Phức,người đã nhiệt tìnhhướng dẫn và giúp đỡ để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này,lời cảmơn sâu sắc.

Chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo các phòng ban của công ty,lãnh đạo cácphòng ban đã tạo mọi điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt chuyên đề tốtnghiệp này.

Một lần nữa.Em xin gửi đến tất cả các Thầy,các Cô cùng các Cô,Chú vàcác Anh,các Chị tại phòng kế toán của công ty lời cảm ơn chân thành và sâusắc nhất.

Đà Nẵng,ngày 20/08/2005

Sinh viên thực hiện: Đặng Cao Tùng

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

I KẾ TOÁN TIÊU THỤ

1 Khái niệm doanh thu:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳkế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanhnghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Doanh thu phát sinh từ giao dịch,sự kiện được xác định bởi thoả thuận giữadoanh nghiệp với bên mua ngoài hoặc bên sử dụng tài sản.Nó được xác định bằnggiá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoảnchiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán và giá trị hàng bị trả lại.

(Loại Tài khoản 5 dùng để phản ánh toàn bộ doanh thu thực hiện của doanhnghiệp trong một kỳ kế toán.)

Hạch toán loại tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

1 Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhậnđồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính.

2 Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điềukiện ghi nhận doanh thu bán hàng,doanh thu cung cấp dịch vụ,doanh thu tiền lãi,tiềnbản quyền,tiền cổ tức và lợi nhuận được chia.Khi không thoả mãn các điều kiện ghinhận doanh thu không hạch toán vào tài khoản doanh thu.

3 Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụtương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịchtạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu.

4 Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo từngloại doanh thu: Doanh thu bán hàng,doanh thu cung cấp dịch vụ,doanh thu tiềnlãi,tiền bản quyền,cổ tức và lợi nhuận được chia.Trong từng loại doanh thu lại đượcchi tiết theo từng thứ doanh thu,như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thànhdoanh thu bán sản phẩm,hàng hoá, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ,chínhxác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lậpbáo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

5 Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ,như chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lạithì phải được hạch toán riêng biệt.Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào

doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kếtquả kinh doanh của kỳ kế toán.

6 Về nguyên tắc,cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạtđộng SXKD Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyểnvào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tàikhoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.

2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được,hoặc sẽthu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sảnphẩm,hàng hoá ,cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu vàphí thu thêm ngoài giá bán(nếu có).

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiệnđược trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghinhận ban đầu do các nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại,giảm giáhàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng bán bị trả lại( do không đảm bảo điều kiệnvề quy cách,phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuếtiêu thu đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu,thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đượctính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp đã thựchiện trong một kỳ kế toán.

b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau

1- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánhdoanh thu của khối lượng sản phẩm,hàng hoá đã bán,dịch vụ đã cung cấp được xácđịnh là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

2- Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đượcthực hiện theo nguyên tắc sau:

- Đối với sản phẩm ,hàng hoá,dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ,doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa cóthuế GTGT.

- Đối với sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ không thuộc diện chịu thuếGTGT ,hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.

- Đối với sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ thuộc loại đối tượng chịu thuế tiêu thụđặc biệt hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giáthanh toán( bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt,hoặc thuế xuất khẩu).

- Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư,hàng hoá thì chỉ phản ánh vàodoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng,khôngbao gồm giá trị vật tư,hàng hoá nhận gia công.

- Đối với hàng hoá nhận bán đại lý,ký gửi theo phương thức bán đúng giáhưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phầnhoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm,trả góp thì doanh nghiệpghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạtđộng tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thờiđiểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.

- Những sản phẩm, hàng hoá được xác định là tiêu thụ,nhưng vì lý do về chấtlượng,về quy cách kỹ thuật người mua từ chối thanh toán,gửi trả lại người bánhoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận,hoặc người mua mua hàngvới số lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bánhàng này được theo dõi riêng biệt trên các Tài khoản 531-Hàng bán bị trả lại,hoặcTài khoản 532- Giảm giá hàng bán,Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại.Trườnghợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưngđến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng ,thì trị giá số hàng này khôngđược coi là tiêu thụ và không được ghi vào tài khoản 511-“doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ” mà chỉ hạch toán vào bên Có của Tài khoản 131 “Phải thu củakhách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng Khi thực giao hàng cho ngườimua sẽ hạch toán vào Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” vềgiá trị hàng đã giao,đã thu trứơc tiền bán hàng,phù hợp với các điều kiện ghi nhậndoanh thu.

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản,có nhận trước tiền cho thuê của nhiềunăm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuêđược xác định trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm cho thuêtài sản.

- Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm,hàng hoá,dịchvụ theo yêu cầu của Nhà nước,được Nhà nước trợ cấp,trợ giá theo quy định thì

doanh thu trợ cấp,trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo,hoặc thựctế trợ cấp,trợ giá.Doanh thu trợ cấp,trợ giá được phản ánh trên TK 5114- Doanh thutrợ cấp trợ giá.

- Không hạch toán vào Tài khoản này các trường hợp sau:

+ Trị giá hàng hoá,vật tư,bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia côngchế biến.

+ Trị giá sản phẩm,bán thành phẩm,dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị thànhviên trong một công ty,tổng công ty hạch toán toàn nghành(sản phẩm,bán thànhphẩm,dịch vụ tiêu thụ nội bộ)

+ Số tiền thu được về nhượng bán,thanh lý TSCĐ.

+ Trị giá sản phẩm,hàng hoá đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấpcho khách hàng nhưng chưa được người mua chấp nhận thanh toán.

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý,ký gửi(chưa được xácđịnh là tiêu thụ)

+ Các khoản thu nhập khác không được coi la doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ.

KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 511Bên nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính theo doanh thubán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

- Số thuế GTGT phải nộp ở doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp.- Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ.

- Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ.

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.Bên có:

- Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ:Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳTài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2:

5111: doanh thu bán hàng hoá5112: doanh thu bán sản phẩm5113: doanh thu cung cấp dịch vụ5114: doanh thu trợ cấp,trợ giá

3 Kế toán doanh thu nội bộ:

Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hoá,sản phẩm,cung cấpdịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng công ty,tổng công ty

- Tài khoản sử dụng: 512 – Doanh thu nội bộNguyên tắc hạch toán

- Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ được thực hiện như quy định đối vớidoanh thu bán hàng.

- Tài khoản 512 chỉ sử dụng cho những đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộctrong một công ty hay tổng công ty nhằm phản ánh số doanh thu tiêu thụ nộibộ trong một kỳ kế toán.

- Chỉ phản ánh vào tài khoản này số doanh thu của số lượng sản phẩm,hànghoá,dịch vụ của đơn vị thành viên cung cấp lẫn nhau.

- Không hạch toán vào tài khoản này các khoản doanh thu bán hàng cho cácđơn vị không trực thuộc công ty,tổng công ty.

- Doanh thu tiêu thụ nội bộ là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh nội bộ củacác đơn vị thành viên.

Kết quả kinh doanh của công ty bao gồm kết quả phần tiêu thụ nội bộ và tiêuthụ ra bên ngoài.

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 512.Bên nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại,khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khốilượng sản phẩm,hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán.- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm hàng hoá tiêu thụ nội bộ.- Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết

quả kinh doanh”Bên có:

Tổng doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 5121 : Doanh thu bán hàng hoá- Tài khoản 5122 : Doanh thu bán thành phẩm- Tài khoản 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

Định khoản một số nghiệp vụ: ( đối với doanh nghiệp tính VAT theo phươngpháp khấu trừ)

Khi bán sản phẩm hàng hoá,căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bánhàng ghi:

Nợ: 111,112,131 Tổng giá thanh toán Có 511 Gía chưa có thuế GTGT Có 333(3331) Thuế GTGT phải nộp

Trường hợp bán hàng thu bằng ngoại tệ thì ngoài việc ghi sổ kế toán chi tiếttheo số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu,kế toán phải căn cứ vào tỷ giá mua bán bìnhquân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam côngbố để quy đổi ra đồng Việt Nam và hạch toán vào tài khoản 511.

- Khi bán hàng trả chậm,trả góp ,ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phảithu về bán hàng trả chậm,trả góp ,doanh thu bán hàng và lãi phải thu,ghi:

Nợ các TK 111,112,131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 Gía bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT Có TK 333(3331) Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa tổngsố tiền theo giá bán trả chậm,trả góp với giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT).

- Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau,ghi:Nợ các TK 111,112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm,trả góp từng kỳ ,ghi:Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chình(lãi trả chậm,trả góp).- Trường hợp trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm ,ghi:

Nợ TK 334 - Tổng giá thanh toán Có 512 – giá chưa thuế

Có 333(3331) - thuế GTGT phải nộp.

- Khi chấp nhận khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng thanh toán tiềnhàng trước thời gian quy định,ghi:

Nợ Tk 111,112

Nợ 635 - phần chiết khấu thanh toán

Có Tk 131 - phải thu của khách hàng.

- Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán,căn cứ vào hoá đơn giảm giá hàng bán.Nợ TK 532

Nợ TK 333(3331)

Có TK 131,111,112

- Trường hợp hàng bán bị trả lại,Ghi:Nợ TK 531 – Gía chưa thuế GTGT

Nợ TK 333(3331) - Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Có TK 111,112,131 - Tổng giá thanh toán.- Xử lý hàng bán trả lại.

Nợ TK 155,157 - Nhập kho thành phẩm(155) hoặc gửi đi bán(157) Có TK 632 – Gía vốn hàng bán.

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại,giảm giá hàngbán,hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ,ghi:

- Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh.Nợ 511,512

Có 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

(Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì hạchtoán tương tự,khác nhau ở chổ không sử dụng TK 133).

4 Kế toán doanh thu chưa thực hiên:

Doanh thu chưa thực hiện gồm:

- Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản(cho thuê hoạt động).

- Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm,trả góp theo cam kết với giá bántrả ngay.

- Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ(trái phiếu,tínphiếu,kỳ phiếu )

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

- Khi bán hàng,hoặc cung cấp dịch vụ theo phương thức trả chậm,trả góp thìdoanh thu được ghi nhận theo giá bán trả ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu.

- Gía bán trả ngay được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa củacác khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanhthu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành.Phần lãi bán hàng trả chậm,trả góp là chênh lệchgiữa giá bán trả chậm,trả góp với giá bán trả ngay được ghi nhận vào tài khoản“doanh thu chưa thực hiện”.

- Khi nhận trước tiền cho thuê tài sản của nhiều năm,thì số tiền nhận trướcđược ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện.Trong các năm tài chính tiếp sau sẽ ghinhận doanh thu phù hợp với doanh thu của từng năm tài chính.

Tài khoản sử dụng:3387: Doanh thu chưa thực hiện

Kết cấu,nội dung phản ánh của tài khoản 3387- doanh thu chưa thực hiệnBên Nợ:

Kết chuyển “doanh thu chưa thực hiện” sang tài khoản “doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ”,hoặc tài khoản “ doanh thu hoạt động tài chính”(tiền lãi,tiềnbản quyền,cổ tức và lợi nhuận được chia).

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Kết cấu và nội dung phản ánh của Taì khoản 521 - Chiết khấu thương mạiBên Nợ:

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàngBên Có:

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản “Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ”để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại,không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại có 3 tài khoản cấp 2:- Tài khoản 5211 - Chiết khấu hàng hoá

- Tài khoản 5212 - Chiết khấu thành phẩm- Tài khoản 5213 - Chiết khấu dịch vụ

TK 511,515 TK 3387 TK 111,112,131,221 K.chuyển DT kỳ k.toán DT chưa thực hiện

Sơ đồ kế toán tổng hợp:

(1):Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ(2):Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại

2 Kế toán giảm giá hàng bán:

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kémphẩm chất,sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531 “Giảm giá hàng bán”

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532 “giảm giá hàng bán”Bên Nợ:

- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng phát sinh trong kỳ.Bên Có:

- Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản “ doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ” để tính doanh thu thuần của kỳ kế toán.

Tài khoản 531,tài khoản 532 cũng được mở chi tiết theo từng loại hànghoá,sản phẩm ,dịch vụ.

TK111,112,131 TK 521 TK 511

TK 333(3331)(1)

(2)

Gía vốn của hàng bán bị trả lại được hạch như sau:(theo pp KKTX)

(1) Hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ(2) Kết chuyển hàng bán bị trả lại.

(3) Gía vốn hàng bán bị trả lại nhập kho,sửa chữa hay gửi bán.

III KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:

- Tài khoản sử dụng: TK 632: Gía vốn hàng bán.

- Kết cấu,nội dung phản ánh của TK 632 – “Gía vốn hàng bán” như sau:Bên Nợ:

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bìnhthường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào trịgiá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.

- Phản ánh khoản hao hụt,mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Phản ánh chi phí tự xây dựng,tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thườngkhông được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng,tự chế hoàn thành.

TK 632 TK 154,155,156,157(3)

TK111,112,131 TK 531 TK 511,512

TK 333(33311)(1)

(2)

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phảilập năm nay lớn hơn khoản đã lập năm trước.

Bên Có:

- Gía vốn của hàng bán bị trả lại.

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tàichính(31/12) - Khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoảnđã lập dự phòng năm trước.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm ,hàng hoá,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳsang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

TK 632 “ Gía vốn hàng bán” không có số dư cuối kỳ.Sơ đồ kế toán tổng hợp:

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:

Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sảnphẩm hàng hoá hay cung cấp dịch vụ như tiền lương cho nhân viên bán hàng,tiếpthị,đóng gói ,vận chuyển

- Trong quá trình hạch toán,chi phí bán hàng phải được theo dõi chi tiết theoyếu tố chi phí.Về nguyên tắc,chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được tính hết vàogiá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinhdoanh,tuy nhiên trong trường hợp doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài,trong kỳkhông có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán phải kết chuyển toàn bộhoặc một phần chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang kỳ sau theo những chi phíthực tế đã chi ở kỳ này nhưng liên quan đến những sản phẩm sẽ được tiêu thụ ở kìsau.

Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”

KÊT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 641: “CHI PHÍ BÁNHÀNG”

Bên Nợ:

- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kì.Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

- Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hoặcphân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kì sau.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kì.Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2- 6411 : Chi phí nhân viên.

- 6412 : Chi phí vật liệu,bao bì.- 6413 : Chi phí dụng cụ,đồ dùng.- 6414 : Khấu hao TSCĐ.

- 6415 : Chi phí bảo hành.

- 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài.- 6418 : Chi phí khác bằng tiền.

(1) Tiền lương,phụ cấp,các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên.(2) Vật liệu,công cụ xuất dùng cho quá trình bán hàng.

(3) Phân bổ các khoản chi phí trả trước vào chi phí bán hàng.(4) Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng.

(5),(6) Chi phí điện,điện thoại,nứơc có giá trị nhỏ tính thẳng vào chi phí bánhàng.

(7) (8) Khi phát sinh các khoản được ghi giảm chi phí bán hàng.

(9) Kết chuyển một phần hoặc toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh sang kìsau.

(10) Cuối kì kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanhtrong kì.

(10)

V KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIÊP:

Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí quản lý kinh

doanh,quản lý hành chính và những chi phí chung khác liên quan đến toàn bộ hoạtđộng của doanh nghiệp như: Tiền lương và các khoản trích theo lương của ban giámđốc và nhân viên quản lí ở các phòng ban,chi phí vật liệu xuất dùng cho vănphòng,chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung cho toàn doanh nghiệp

- Trong quá trình hạch toán,chi phí quản lí doanh nghiệp phải được theo dõichi tiết theo từng yếu tố chi phí đã phục vụ cho quản lí và lập báo cáo chi phí sảnxuất theo yếu tố.Về nguyên tắc,chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong kì đựơctính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kì để xác địnhkết quả kinh doanh,tuy nhiên trong trường hợp doanh nghiệp có chu kì kinh doanhdài,trong kì không có những sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu không tương xứngvới chi phí quản lí doanh nghiệp thì kế toán phải kết chuyển toàn bộ hoặc một phầnchi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong kì sang kì sau.

Sơ đồ kế toán tổng hợp:áp dụng đối với doanh nghiệp tính GTGT theophương pháp khấu trừ.

VI KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tàichính mang lại như tiền lãi,tiền bản quyền cổ tức,lợi nhuận được chia và các doanhthu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

- Tiền lãi: là số tiền thu được phát sinh từ việc cho người khác sử dụngtiền,các khoản tương đương tiền hoặc các khoản còn nợ doanh nghiệp như : lãi đầutư trái phiếu,lãi cho vay,lãi tiền gửi,chiết khấu thanh toán được hưởng,lãi bán hàngtrả chậm,trả góp

- Tiền bản quyền là số tiền phát sinh từ việc cho người khác sử dụng tài sảnnhư: bằng sáng chế,nhãn hiệu thương mại,quyền tác giả

- Cổ tức và lợi nhuận được chia là số tiền lợi nhuận được chia từ việc đầu tưcổ phiếu,góp vốn.

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác như: thu nhập về hoạt độngđầu tư mua bán chứng khoán,chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồmcác khoản doanh thu tiền lãi,tiền bản quyền,cổ tức và lợi nhuận được chia và cáchoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ,không phân biệt các khoảndoanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.

- Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán,doanh thuđược ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua,số lãi về tín phiếu,tráiphiếu hoặc cổ phiếu

- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua,bán ngoại tệ,doanh thu được ghinhận là số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.

- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu,trái phiếuthì chỉ có phần tiền lãi của các kì mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mớiđược ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì; còn khoản lãi đầu tư nhận được từcác khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thìghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu,cổ phiếu đó.

- Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản,doanhthu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.

- Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng,doanh thu bán hàngđược ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giátrị của diện tích đất đã chuyển giao theo giá trả ngay.

- Trường hợp hàng bán trả chậm,trả góp: phần chênh lệch giữa giá bán trảchậm,trả góp với giá bán theo phương thức thu tiền ngay được xem là lãi do bán trảchậm,trả góp và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện và phân bổ dần vào doanhthu hoạt động tài chính kì hạn thanh toán.

KẾT CẤU & NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TK 515- DT HOẠT ĐỘNG TÀICHÍNH

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp(nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911- “xácđịnh kết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kì.Tài khoản 515 không có số dư cuối kì.

2 Kế toán chi phí tài chính:

- Tài khoản sử dụng : 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồmcác khoảng chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tàichính,chi phí cho vay và đi vay vốn,chi phí góp vốn liên doanh ,lỗ chuyển nhượngchứng khoán ngắn hạn,chi phí giao dịch bán chứng khoán khoản lập và hoàn nhậpdự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,đầu tư khác,khoản lỗ về chênh lệch tỷ giángoại tệ và bán ngoại tệ

Nguyên tắc kế toán: Chi phí tài chính được ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắcphù hợp giữa doanh thu và chi phí.Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kìkế toán có liên quan đến doanh thu được xác định một cách gián tiếp thì các chi phíliên quan được ghi nhận trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỷ lệ.

Một khoản chi phí được ghi nhận ngay trong kì kế toán khi các chi phí đókhông đem lại lợi ích kinh tế cho các kì sau.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 635 – Chi phí tài chínhBên Nợ:

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ vàchênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dàihạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Chi phí đất chuyển nhượng,cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phátsinh trong kì để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” không có số dư cuối kỳ.Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu tài chính – chi phí tài chính.

(1) Thu lãi đầu tư chứng khoán

(2) Thu lãi hoạt động góp vón liên doanh(3) Thu tiền bán bất động sản

(4) Thu tiền cho thuê TSCĐ theo phương thức hợp đồng(5) Chiết khấu thanh toán khâu mua

(6) Lãi do bán ngoại tệTK 111,112,141 TK 632

(7) Lãi tiền gửi ngân hàng

(8) Cuối niên độ xử lý chênh lệch tỷ giá hoái đoái

(9) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính – XĐKQKD

(10) Chi phí nhượng bán chứng khoán,chi phí trong quá trình tham gia liêndoanh liên kết

(11) Lỗ do đầu tư chứng khoán

(12) Lỗ do liên doanh trừ thẳng vào góp vốn liên doanh (13) Kết chuyển giá trị bất động sản đem bán

(14) Chi phí khấu hao & chi phí khác về TSCĐ cho thuê hoạt động(15) Chiết khấu thanh toán khâu bán

(16) Lỗ do bán ngoại tệ(17) Lãi tiền vay

(18) Cuối niên độ xử lý chênh lệch tỷ giá hoái đoái

(19) Chênh lệch lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán(20) Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 – XĐKQKD

VII.KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC.1 Kế toán thu nhập khác:

Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động không xẩy ra thườngxuyên,ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu,gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán,thanh lý TSCĐ.

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại.

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá,sảnphẩm,dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).

- Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền ,hiện vật của các tổ chức,cá nhân tặngcho doanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghisổ kế toán,năm nay mới phát hiện ra,

Tài khoản sử dụng:711: “Thu nhập khác”

Nguyên tắc hạch toán: Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ sách kế toán phảicó biên bản của hội đồng xử lí và được thủ trưởng và kế toán trưởng của đơn vị kíduyệt.

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 711 – THU NHẬPKHÁC

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp(nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với cáckhoản thu nhập khác(nếu có) (ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theophương pháp trực tiếp).

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang Tài khoản911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 711: “Thu nhập khác” không có số dư cuối kỳ

2 Kế toán chi phí khác:

Chi phí khác là các khoản chi phí của hoạt động xẩy ra không thườngxuyên,ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu đơn vị.

Chi phí khác phat sinh ,gồm:

- Chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanhlý,nhượng bán TSCĐ(nếu có).

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tê.- Bị phạt thuế,truy nộp thuế.

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm,hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán.- Các khoản chi phí khác.

Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khácNguyên tắc hạch toán:

Các khoản chi phí khác ghi vào sổ sách kế toán phải có biên bản của hộiđồng xử lý và được thủ trưởng hoặc kế toán trưởng của đơn vị kí duyệt.

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811 – Chi phí khácBên Nợ:

Các khoản chi phí khác phát sinh.Bên Có:

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trongkỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

- Thu nhập kinh doanh của các niên độ trước bị bỏ sót nay phát hiện,ghi:Nợ: 111,112,138(1388)

Có 711

- Xử lý xoá sổ nợ không xác định được chủ,ghi:Nợ : 331,338

Kết quả kinh doanh = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác

Lợi nhuận thuần từ HĐKD = ( Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấpdịch vụ - giá vốn hàng bán) + ( Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt độngtài chính) – ( Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tài khoản sử dụng : 911 – xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ kế toán tổng hợp: Xác định kết quả kinh doanh.

(6) Kết chuyển doanh thu thuần

(7) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính(8) Kết chuyển thu nhập thuần hoạt động khác(9) Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ

(8)(7)

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊUTHỤ TẠI CÔNG TY XI MĂNG VLXD XÂY LẮP ĐÀ NẴNG

2.1TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XI MĂNG VLXD XÂY LẮP ĐÀ NẴNG

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNGKINH DOANH CỦA CÔNG TY.

1 Giới thiệu chung về công ty:

Công ty xi măng VLXD xây lắp Đà Nẵng đươc thành lập chính thức số 020/BXD-TLCĐ

Vào ngày 20/10/1975.Khi mới thành lập,công ty trực thuộc Bộ xây dựng vớinhiêm vụ chủ yếu là sản xuât kinh doanh cung ứng vật liệu cho các tỉnh miền Trung Những mốc thay đổi lớn của công ty:

- Năm 1980 công ty tách ra làm 3 công ty theo 3 lĩnh vực khai thác sản xuấtvật liệu xây dựng:

+ Xí nghiệp đá Hoà Phát tách ra nhập vào liên hiệp đá cát sỏi Hà Nội

+ Xí nghiệp gạch ngói số 2 tách ra nhập vào liên hiệp gạch ngói sành sứ HàNội

+ Công ty cung ứng số 2 trực thuộc bộ xây dựng.

- Năm 1991 nhập xí nghiệp vật liệu xây dựng số 2 vào liên hiệp các xí nghiệpxi măng Việt Nam(nay là tổng công ty xi măng Việt Nam) với nhiệm vụ kinh doanhvật liệu xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng trên 9 tỉnh miền Trung.

- Năm 1995 lại có quyết định 662/BXD-TCLĐ đổi tên là công ty xi măng vậtliệu xây dựng xây lắp Đà Nẵng và văn phòng công ty đóng tại 15- Lê Hồng Phong -Đà Nẵng.

Điện thoại : 0511.822832 – Fax:822338MST : 0400101820-1

Qúa trình phát triển của công ty cũng đã trải qua nhiều khó khăn nhưng côngty đã từng bước tháo gỡ,vượt qua thử thách và tìm chổ đứng trên thị trường.Sảnphẩm,hàng hoá không ngừng đươc cải tiến, nâng cao về chất lượng,mẩu mã đẻ đápứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Đến nay, công ty đã có cơ sở vật chấttương đối vững mạnh,đội ngũ cán bộ công nhân lành nghề,đời sống của nhân viênđươc cải thiện rõ rệt và được đánh giá là một trong những đơn vị kinh doanh cóhiệu quả nhất trên thành phố Đà Nẵng.

BIỂU 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY

Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thu nhập bình quân 1 LĐ Thuế phải nộp nhà nước

611.627.245.89214.073.907.194 1.342.72816.279.933.694

771.354.468.17318.013.286.873 1.606.37617.588.209.511

1.053.613.289.77425.530.770.258 2.559.55121.122.418.215

Tuy nhiên ,để giữ vững tốc độ sản xuất kinh doanh tăng bình quân hằngnăm,đảm bảo việc làm cho công nhân trong công ty trong điều kiện hoạt động trongcơ chế thị trường phức tạp khó khăn,đòi hỏi công ty phải năng động sáng tạo hơnnữa,đưa tiến bộ khoa học kĩ thuật tiên tiến vào áp dụng trong sản xuất để tạo bướcđi vững chắc trong tương lai.

2 Chức năng, nhiệm vụ và địa bàn hoạt động của công ty trong giaiđoạn hiện nay:

*Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới:

Công ty đang hướng mục tiêu vào việc mở rộng thị trường tiêu thụ xi măngtrên toàn địa bàn miền Trung và Tây Nguyên,không ngừng nâng cao trình độ thoãmãn nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng bằng chất lượng sản phẩm,bằngphương thức phục vụ và bằng giá cả hợp lí và các hoạt động dịch vụ khách hàng.

2.2.Địa bàn hoạt động của công ty:

Hiên nay công ty có 4 xí nghiệp và 9 chi nhánh tại các tỉnh miền Trung vàTây nguyên.

*4 xí nghiệp:

- Xí nghiệp sản xuất vỏ bao xi măng- Xí nghiệp đá ốp lát và xây dựng- Xí nghiệp gạch Lai Nghi

- Xí nghiệp gạch An Hoà*9 chi nhánh tại các tỉnh:- Chi nhánh Quảng Nam- Chi nhánh Quảng Ngãi- Chi nhánh Bình Định- Chi nhánh Phú Yên- Chi nhánh Khánh Hoà- Chi nhánh Ninh Thuận- Chi nhánh Gia Lai- Chi nhánh Đak Lắc- Chi nhánh Đà Nẵng

3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:

- Xi măng là mặt hàng kinh doanh chủ yếu chiếm 90% doanh thu tiêu thụ củatoàn công ty bao gồm 2 loại xi măng Hoàng Thạch PC 300 và PC 400 và xi măngBỉm Sơn.Lợi nhuận công ty thu được chủ yếu từ hai loại xi măng này

-Vật liệu xây dựng: măt hàng vật liệu xây dựng của công ty đa dạng vàphong phú như gạch nung,gạch Block,gạch hoa,gạch men,đá Granit,đá xâydựng Tuy nhiên doanh số thu được từ hoạt động này còn khiêm tốn,song đã gópphần không nhỏ trong việc giải quyết việc làm cho người lao động trong khu vực.

4 Thuận lợi và khó khăn của công ty:

-Thuận lợi: Công ty có được một đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ,đồngđều và đội ngũ cán bộ quản lý có năng lực điều hành giỏi.Công ty đã có một thịtrường tiêu thụ truyền thống,địa bàn hoạt động của công ty rộng khắp trên 9 tỉnhmiền Trung và Tây nguyên,nên lượng tiêu thụ ổn định.Nhiều nhà máy sản xuất vớidây chuyền công nghệ hiện đại nên sản phẩm làm ra có mẫu mã bao bì đẹp và chấtlượng,đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.

-Khó khăn:Nước ta đang trong thời kỳ đổi mới nên nhiều quy định,luật vềkinh doanh của nhà nước luôn được thay đổi và đổi mới làm ảnh hưởng đền sự pháttriển của công ty (quy định về thuế,quy định về các sản phẩm cần tiêu thụ,các chínhsách kinh tế khác của Nhà nước ).Hiện nay với sự phát triển mạnh mẽ về kinhtế,sự cạnh tranh của các doanh nghiệp trên thị trường ngày càng khốc liệt gây khôngít khó khăn cho công ty.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÍ TẠI CÔNG TY:

1 Đặc điểm tổ chức quản lý:

Bộ máy quản lí của công ty tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng.Bangiám đốc bao gồm 1 giám đốc lãnh đạo toàn công ty và 2 phó giám đốc trợ giúp chogiám đốc về hai lĩnh vực sản xuất và kinh doanh.Công ty có 4 phòng ban chức năngvà 14 đơn vị trực thuộc.Các đơn vị sản xuất công nghiệp thì hạch toán nội bộ còncác đơn vị kinh doanh thì hạch toán theo sổ.

Quyền quyết định mọi vấn đề sản xuất kinh doanh thuộc về giám đốc côngty.Các phòng ban chức năng không có quyền quyết định nhưng lại có trách nhiệmtheo dõi,hướng dẫn,phối hợp với các đơn vị trực thuộc để hoàn thành các mục tiêuđề ra.Tuy vậy,một số vấn đề giám đốc sẽ phân cấp cho các phó giám đốc quyềnquyết định để bảo đảm tính kịp thời và chủ động của thông tin.

2 Sơ dồ tổ chức quản lý tại công ty:

BIỂU 2: SƠ ĐỒ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

Chú thích:

: Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

GIÁM ĐỐC

PGĐ KINH DOANHPGĐ ĐẦU TƯ

SẢN XUẤT

Phòng kĩ thuậtsản xuất

Phòng TCKT

Phòng KHKTPhòng tổ chức

LĐ- Tiền lương

CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

-Giám đốc công ty: là người có quyền hạn cao nhất trong công ty,tổ chứcđiều hành,quản lí mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,chịu trách nhiệmtrước tổng giám đốc của tổng công ty,trước pháp luật về hiệu quả sử dụng vốn ,bảotoàn và phát triển vốn được giao.

-Phó giám đốc sản xuất:giúp giám đốc giải quyết các công việc thuộc lĩnhvực sản xuất và trực tiếp chỉ đạo sản xuất.

-Phó giám đốc kinh doanh:giúp giám đốc giải quyết những công việc thuộclĩnh vực kinh doanh,tiêu thụ,chỉ đạo thực hiện các kế hoạch mua bán cho toàn côngty.

-Phó giám đốc đầu tư và xây dựng cơ bản: giúp giám đốc giải quyết nhữngcông việc thuộc vấn đề xây dựng cơ bản

-Phòng kế hoạch tiêu thụ: xây dựng kế hoạch kinh doanh cho công ty,giaochỉ tiêu kế hoạch cho các đơn vị cơ sở,hướng dẫn các đơn vị xây dựng định mứckinh tế kĩ thuật,tổ chức công tác thu mua,bảo quản và tiêu thụ một cách hợp lí nhằmnâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.

-Phòng tổ chức lao động tiền lương: tổ chức,sắp xếp,bố trí,phân công laođộng trong toàn công ty,xây dựng kế hoạch đơn giá tiền lương cho toàn công ty,đềxuất với ban giám đốc về xây dựng, quy hoạch đội ngũ cán bộ nhằm đáp ứng nhucầu nhiệm vụ mới.Thực hiện chính sách,chế độ của Nhà Nước đối với những cán bộCNV hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ hoặc thi hành kỉ luật đối với những cán bộCNV không chấp hành nội quy,quy chế làm việc của đơn vị.

-Phòng kĩ thuật sản xuất:quản lí,nghiên cứu cải tiến kĩ thuật công nghệ,theodõi an toàn lao động và bảo vệ môi trường.

-Các đơn vị trực thuộc:căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh,tiền vốnđược công ty giao,đơn vị xây dựng phương án sản xuất kinh doanh phù hợp với tìnhhình thực tế Ngoài ra,các đơn vị còn tìm kiếm thị trường,khách hàng với mục tiêutạo nhiều lợi nhuận cho đơn vị.Trong quá trình sản xuất kinh doanh,các đơn vị báocáo tình hình hoạt động với các phòng ban chức năng của công ty,lãnh đạo cácphòng ban sẽ báo cáo với ban giám đốc,căn cứ vào nội dung báo cáo của các phòngban,ban giám đốc xem xét và đề ra biện pháp giải quyết những tồn tại trong quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh.

III.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:1 Tổ chức bộ máy kế toán:

a-Hình thức tổ chức công tác kế toán ở công ty:

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chứcnăng.Công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán vì côngty có địa bàn hoạt động rông lớn,trực tiếp quản lí 14 đơn vị trực thuộc.

Ở từng xí nghiệp sản xuất tổ chức kế toán riêng,hạch toán độc lập,riêng cácchi nhánh kinh doanh thì hạch toán báo sổ.Vào cuối tháng,toàn bộ chứng từ phátsinh ở các chi nhánh,sổ sách ở các đơn vị gửi về văn phòng công ty.Trên cơ sởđó,kế toán công ty tổng hợp lại và lập các báo cáo quyết toán cho toàn công ty theotháng.Theo từng phần hành kế toán cụ thể,từng kế toán viên đảm nhận từng côngviệc cụ thể

b-Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

BIỂU 3: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

:Mối quan hệ doc mang tính chỉ đạo

:Mối quan hệ ngang mang tính chất tác nghiệpPHÓ PHÒNG

KẾ TOÁN

TIỀN MẶT và THANH TOÁN NỘI BỘ

KẾ TOÁN T.LƯƠNG

và KHOẢN

NỘP N.SÁCH

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TIÊU THỤ và CÔNG NỢ PHẢI

KẾ TOÁN MUA HÀNG và CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ và VẬT

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN

KẾ TOÁNTSCĐ vàĐẦU TƯXDCB

KẾ TOÁN TRƯỞNG(TRƯỞNG PHÒNG TCKT)

c- Chức năng,nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

-Kế toán trưởng:là người chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê toàn côngty,chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài chính,chịu trách nhiệm quản lí thanh quyết toántoàn công ty.

-Phó phòng:là người chịu trách nhiệm thanh quyết toán với các đơn vị cơsở,giúp cho kế toán trưởng trong việc điều hành mọi hoạt động,đồng thời kiểm tracông tác quyết toán văn phòng.

-Kế toán tổng hợp: với nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các phần hành kếtoán,từ đó lập các báo cáo quyết toán tài chính.

-Kế toán tiền lương,thanh toán nội bộ: theo dõi thanh toán lương và khoảntrích theo lương toàn công ty,bên cạnh đó còn theo dõi kế hoạch chi phí của các chinhánh,thanh toán nội bộ giữa văn phòng và các đơn vị sản xuất công nghiệp trựcthuộc.

-Kế toán tiêu thụ: theo dõi việc bán hàng của các chi nhánh,theo dõi công nợcủa khách hàng tại công ty cũng như khách hàng thông qua các chi nhánh.

-Kế toán tài sản cố định: quản lí,theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cốđịnh,kiểm tra khấu hao TSCĐ ở từng đơn vị phụ thuộc theo kế hoạch.Đồng thờitheo dõi quyết toán sửa chữa lớn,đầu tư xây dựng cơ bản.

-Kế toán tổng hợp thống kê vật tư: theo dõi các chỉ tiêu thống kê,lập các báocáo thống kê cùng theo dõi nhập xuất, phân bổ vật tư,công cụ tại văn phòng.

-Kế toán các chi nhánh: theo dõi mua hàng về nhập kho,bán ra và di chuyểngiữa các đơn vị trực thuộc với nhau, lập báo cáo,bảng kê, cuối tháng gửi toàn bộhoá đơn,chứng từ về văn phòng công ty để thanh quyết toán.

-Kế toán các đơn vị sản xuất: tập hợp chi phí,tính giá thành,hoạch toán,theodõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tiêu thụ các sản phẩm làm ra theo kế hoạchmà công ty giao.Cuối kỳ báo cáo về văn phòng công ty.

2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Với đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh có quy mô lớn.là đơn vị hạchtoán độc lập do đó việc lựa chọn hình thức kế toán đòi hỏi phải phù hợp với trình độnghiệp vụ của cán bộ kế toán, công ty đã sử dụng hình thức kế toán nhật kíchung.Toàn bộ hệ thống công tác kế toán được thực hiện trên máy vi tính sau khi đãkiểm tra chứng từ theo chương trình lập sẵn.

* Trình tự ghi sổ:

: Ghi hằng ngày : Ghi cuối quý : Đối chiếu,kiểm tra

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty hoặc các số liệu chi nhánh báovề hàng ngày hoặc định kỳ 3 – 5 ngày,kế toán căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đãkiểm tra tính hợp lý,hợp lệ và nhập vào máy theo trình tự thời gian trên sổ nhật kýchung.Riêng các nghiệp vụ liên quan đến mua bán chịu vật tư hàng hoá thì đượcnhập vào sổ nhật ký chuyên dùng,các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì nhập vàosổ quỹ.Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết thì cùng với việc ghi vào sổ nhậtký,kế toán ghi vào sổ chi tiết có liên quan.Định kỳ,căn cứ vào các sổ nhật ký để ghivào sổ cái các tài khoản kế toán thích hợp.Cuối tháng,kế toán tiến hành tổng hợp sốliệu trên các sổ kế toán chi tiết,lập bảng tổng hợp chi tiết.Căn cứ vào bảng tổng hợpchi tiết và sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập bảng cân đối kế toán vàcác báo biểu khác.

* Chứng từ,sổ sách,báo cáo kế toán:

-Chứng từ: là các chứng từ hợp lý,hợp lệ phát sinh tại công ty và các đơn vịtrực thuộc được làm chứng từ gốc để ghi sổ kế toán.

-Sổ sách kế toán:gồm sổ Nhật ký chung,Nhật ký chuyên dùng,sổ cái tàikhoản,sổ chi tiết tiền,sổ chi tiết công nợ,báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thànhsổ chi tiết bán hàng,sổ chi tiết mua hàng,

- Báo cáo kế toán:

+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

CHỨNG TỪ GỐC

CHUYÊN DÙNG

NHẬT KÝ CHUNG

+ Bảng cân đối kế toán + Các báo cáo về thuế GTGT

3 Chương trình kế toán trên máy:

Chương trình phần mềm mà công ty đang sử dụng là chương trình FOXPROMS_DOS.Ở công ty,thiết kế chương trình được phó phòng kế toán làm theo yêu cầucủa công ty.Chương trình cũng tiến hành cập nhật chứng từ ban đầu vào máy,máysẽ tự động lên sổ chi tiết,Nhật ký

Trong nền kinh tế đang phát triển nhanh như hiện nay của nước ta,máy tínhlà một công cụ đắc lực giúp các doanh nghiệp giảm thiểu tối đa thời gian,tiết kiệmđược nhiều khoản chi phí.Quan trọng hơn nữa,mạng Internet và mạng nội bộ củacông ty thông tin được truyền đi nhanh chóng,nắm bắt nhanh được sự biến động củathị trường ở trong nước cũng như trên thế giới và công ty sẽ có nhiều cơ hội mới vànhững hướng đi hướng phát triển mới trong thời đại mới.

Công ty Xi Măng VLXD Xây Lắp Đà Nẵng nói riêng hiện nay nhờ có chương trìnhtự thiết kế cùng với việc sử dụng đúng hoá đơn,chứng từ,trình tự luân chuyển khoahọc hợp lý giúp cho việc cung cấp thông tin đầy đủ,kịp thời,chính xác.

4 Phương pháp kế toán:

Trình tự hạch toán công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Sơ đồ tổng quát nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên