Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Lời mở đầu Trong năm qua, chế quản lý kinh tế nớc ta đà có đổi sâu sắc toàn diện, tạo chuyển biến tích cực cho tăng trởng kinh tÕ NỊn kinh tÕ níc ta chun tõ nỊn kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng XHCN, điều chi phối mạnh mẽ hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Hơn hết, tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ vấn đề thờng xuyên đợc đặt doanh nghiệp thơng mại Để tồn giới cạnh tranh ngày phức tạp, gay gắt doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác tiêu thụ, lẽ tiêu thụ khâu tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Có tiêu thụ hàng hoá tốt doanh nghiệp nhanh thu hồi vốn để bù đắp chi phí bá cịng nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ nớc, xác định đắn kết tiêu thụ điều kiện tồn phát triển để doanh nghiệp tự khẳng định vị trí thơng trờng Nh ta thấy rằng, công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ có đợc tổ chức hợp lý hay không điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn Với nhận thức tầm quan trọng tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, sau đợc trang bị kiến thøc lý luËn ë nhµ trêng vµ qua thêi gian tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính, em đà chọn đề tài Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính làm đề tài cho chuyên đề thực tập Mục tiêu việc nghiên cứu đề tài làm rõ nguyên tắc hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá công ty, tìm hiểu xem mặt đà làm đợc cha làm đợc việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ, qua đề xuất số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ Chuyên đề gồm 03 phần: GVHD: Ths phạm Thành Lon Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại Phần II:Thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Phần III: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Trong trình thực tập, có điều kiện tiếp xúc với công tác kế toán nói chung công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa nói riêng Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính, tìm hiểu thực tế Công ty đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo Phạm Thành Long, em đà hoàn thành đợc chuyên đề Tuy nhiên, thực tế kinh doanh không giống nh kiến thức nhà trờng mà em đà đợc học nghiên cứu nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đợc quan tâm góp ý thầy cô giáo nh anh chị phòng kế toán Công ty nhằm hoàn thiện nâng cao hiểu biết lĩnh vực Em xin chân thành cảm ơn ! Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Phần I Những vấn đề lý luận hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiêp thơng mại I Vai trò, vị trí tiêu thụ, kết tiêu thụ nhiệm vụ hạch toán 1.Khái niệm, vị trí tiêu thụ kết qủa tiêu thụ Tiêu thụ giai đoạn cuối qúa trình lu chuyển hàng hoá kinh doanh thơng mại Tiêu thụ hàng hóa hay nói cách khác bán hàng việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua, kết bán hàng tiêu phản ánh kết cuối việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh phụ đợc thể qua lÃi (lỗ) doanh nghiệp Hoạt động kinh tế doanh nghiệp kinh doanh thơng mại thực việc chuyển hoá vốn kinh doanh từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ thể kết bán hàng Và kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiập thơng mại Bán hàng kinh tế thị trờng việc nghiên cứu thị trờng, xác định nhu cầu khách hàng, tổ chức mua hàng xuất hàng theo nhu cầu khách hàng để đạt đợc mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận Bán hàng việc chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua, ngời bán giao cho ngời mua lợng hàng hoá, đồng thời nhận đợc lợng tiền tơng ứng, khoản tiền đợc gọi doanh thu bán hàng đợc dùng để bù đắp chi phí bỏ trình kinh doanh hình thành nên kết bán hàng doanh nghiệp Do kinh kế thị trờng tiêu thụ xác định kết tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng đến việc sống doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh thơng mại với nhiệm vụ chủ yếu trình lu chuyển hàng hóa Xác định doanh thu bán hàng sở để doanh nghiệp đánh giá đợc tình hình tài đơn vị, sở để thực nghĩa vụ với Nhà Nuớc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Các phơng thức tiêu thụ chủ yếu doanh nghiệp thơng mại Nh đà biết doanh nghiệp thơng mại doanh nghiệp sản xuất có điểm khác doanh nghiệp thơng mại không trực tiếp tạo sản phẩm, dịch vụ, hàng hoá mà đóng vai trò trung gian, cầu nối ngời sản xuất ngời tiêu dùng Do để tạo mối quan hệ kinh doanh, doanh nghiệp thơng mại phải áp dụng linh hoạt phơng thức tiêu thụ háng hoá sau: 2.1 Phơng thức tiêu thụ hàng hoá trực tiếp Tiêu thụ trực tiếp phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho hay trực tiếp phân xởng không qua kho doanh nghiệp Số hàng bàn giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ ngời bán quyền sở hữu số hàng đó, ngời mua toán chấp nhận toán số hàng mà ngời bán đà giao tiền mặt chuyển khoản, tiền Việt Nam hay ngoại tệ tuỳ theo thoả thuận hai bên Phơng thức tiêu thụ trực tiếp phơng thức chủ yếu doanh nghiệp thơng mại có hình thức sau: + Bán buôn Bán buôn trình bán hàng cho đơn vị sản xuất, doanh nghiệp thơng mại để trực tiếp chuyển bán hay đa vào đơn vị sản xuất để tạo sản phẩm để bán, tức hình thức bán hàng mà hàng hoá cha đến đợc tận tay ngời tiêu dùng cuối Nh đối tợng bán buôn đa dạng, sản xuất, kinh doanh thơng mại nớc, ngoại thơng (xuất khẩu), công ty thơng mại t nhân Đặc trng phơng thức bán buôn kết thúc nghiệp vụ bán hàng, hàng hoá nằm lĩnh vực lu thông, cha vào lĩnh vực tiêu dùng Bán hàng theo phơng thức thờng khối lợng lớn có nhiều phơng thức toán Do quản lý bán hàng hoá phải lập chứng tứ cho lần bán hàng Bán buôn đợc tiến hành theo hai phơng thức: bán buôn qua kho bán buôn chuyển thẳng không qua kho Chứng từ kế toán sử dụng trờng hợp hoá đơn giá trị gia tăng phiếu xuất kho doanh nghiệp lập + Bán lẻ Bán lẻ phơng thức mà hàng hoá đợc bán trực tiếp đến tận tay ngời tiêu dùng, bán lẻ hàng hoá giai đoạn cuối trình vận động hàng hoá từ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh nơi sản xuất, kinh doanh đến nơi tiêu thụ cuối Kết thúc nghiệp vụ bán hàng, hàng hoá rời khỏi lĩnh vực lu thông vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị sử dụng hàng hoá đợc thực Hàng hoá bán lẻ thờng khối lợng nhỏ, lẻ tẻ toán thờng tiền mặt nên lập chứng từ cho lần bán mà lập bảng kê định kỳ hay cuối tháng Bán lẻ đợc phân biệt thành hai hình thức: Bán lẻ thu tiền tập trung bán lẻ thu tiền trc tiếp Bán lẻ thu tiền tập trung: Là chủ hàng bán lẻ hàng hoá, ngời mua lại chủ cửa hàng nhỏ mua hàng hoá chủ cửa hàng lớn nhng cha trả tiền mà ký nợ trả tiền hàng khoảng thời gian định Bán lẻ thu tiền trực tiếp : Là hàng hoá bán chủ cửa hàng thu tiền trực tiếp từ khách hàng thời điểm bán hàng 2.2 Phơng thức chuyển hàng, chờ chấp nhận : Tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận phơng thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa diểm ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán Khi đợc bên mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao( phần toàn bộ) số hàng đợc bên mua chấp nhận đợc coi tiêu thụ bên bán quyền sỏ hữu số hàng 2.3 Hạch toán tiêu thụ theo phơng thức bán hàng đại lý, ký gửi Bán hàng đại lý, ký gửi phơng thức mà bên chủ hàng (gọi tắt bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi tắt bên đại lý) để bán Bên bán đại lý đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng chênh lệch giá Theo luật thuế GTGT bên đại lý bán hàng theo giá bên giao đại lý quy định toàn thuế GTGT chủ hàng chịu, bên đại lý nộp thuế GTGT phần hoa hồng đợc hởng Ngợc lại, bên đại lý hởng khoản chênh lệch giá bên đại lý phải chịu thuế GTGT tính phần giá trị gia tăng này, bên chủ hàng chịu thuế GTGT phạm vi doanh thu mình.Theo chế độ quy định bên giao đại lý xuất hàng hoá chuyển giao cho sở nhận làm đại lý bán giá, vào phơng thức tổ chức kinh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh doanh tổ chức công tác hạch toán, bên giao đại lý lựa chọn hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau: Hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị khâu độc lập với sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều động nội 2.4 Phơng thức bán hàng trả góp, trả chậm Là phơng thức bán hàng mà ngời mua trả tiền hàng làm nhiều lần, lần đầu ngời mua toán thời điểm mua hàng, số tiền lại ngời mua chấp nhận trả dần vào kỳ phải chịu tỷ lệ lÃi suất định theo thoả thuận Thông thờng, số tiền trả kỳ tiếp sau nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lÃi trả chậm Về thực chất ngời mua toán hết tiền hàng doanh nghiệp quyền sở hữu Tuy nhiên, mặt hạch toán, hàng bán trả góp, trả chậm giao cho ngời mua lợng hàng chuyển giao đợc coi tiêu thụ kế toán ghi bút toán hạch toán tiêu thụ, doanh thu 2.5 Hạch toán tiêu thụ nội Theo chế độ quy định sở sản xuất kinh doanh xuất hàng hoá điều chuyển cho sở hạch toán phụ thuộc nh chi nhánh, cửa hàng khác địa phơng để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau, xuất trả hàng từ đơn vị phụ thuộc sở sản xuất, kinh doanh vào phơng thức tổ chức kinh doanh vào công tác tổ chức hạch toán sở sử dụng hai cách sau: + Dùng hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng để làm toán kê khai nộp thuế đơn vị khâu độc lập với + Dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo lệnh điều động nội 2.6 Hạch toán tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng Là phơng thức tiêu thụ mà doanh nghiệp thực việc trao đổi hàng hoá để nhận hàng hoá khác Giá trao đổi giá bán hàng hoá thị trờng Khi xuất hàng hoá đem trao đổi với khách hàng đơn vị phải lập đầy đủ chứng từ giống nh phơng thức tiêu thụ khác Phơng thức có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh ,giải đợc lợng hàng hoá tồn kho Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ 3.1 Yêu cầu quản lý Nh đà biết bán hàng việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá để nhận đợc lợng giá trị tơng đơng mà mục đích cuối bán hàng thể qua tiêu lÃi (lỗ) doanh nghiệp Cho nên yêu cầu quản lý nghiệp vụ bán hàng là: - Theo dõi nghiệp vụ bán hàng phải đầy đủ, xác thờng xuyên, phải sử dụng chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp với mục đích kiểm tra đối chiếu, đồng thời phơng pháp chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ, c¸c doanh nghiƯp sử dụng chứng từ làm pháp lý cho việc bảo vệ tài sản xác minh tính hợp pháp việc giải mối quan hệ kinh tế, mang thông tin kết nghịêp vụ kinh tế 3.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ - Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khối lợng hàng hoá bán ra, tính toán trị giá vốn hàng xuất bán nhằm xây dựng kết kinh doanh cđa doanh nghiƯp - Cung cÊp th«ng tin đầy đủ, xác, kịp thời tình hình tiêu thụ cho ban lÃnh đạo doanh nghiệp quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Kiểm tra tiến độ thực hiên kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận toán quản lý chặt chẽ bán hàng, nộp ngân sách nhà nớc Để thực nhiệm vụ trên, kế toán bán hàng cần thực tốt nội dung sau: + Tổ chức hệ thống chứng từ ghi chếp ban đầu tình hình luân chuyển chứng từ + Kế toán cần phải có đầy đủ chứng từ hợp pháp ban đầu quy định cho phép phản ánh nghiệp vụ, tổ chức vận chuyển chứng từ ghi chép kế toán cách khoa học, hợp lý nhằm phản ánh đợc số liệu thực phục vụ cho quản lý kinh doanh, tránh ghi chép trùng lặp nhằm nâng cao hiêụ công tác kế toán, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh vào trờng hợp hàng đợc coi tiêu thụ để phản ánh doanh thu bán hàng + Báo cáo kịp thời thờng xuyên tình hình bán hàng toán theo loại, nhóm hàng, hợp đồng kinh tế II Hạch toán tổng hợp tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Tk sử dụng: - Tk 156: Hàng hoá : Dùng để phản ánh giá thực tế hàng hoá kho, quầy, chi tiết theo kho, quầy, loại, nhóm hàng hoá Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá thực tế hàng hoá kho, quầy(Giá mua chi phí thu mua) Bên Có: -Phản ánh giá thực tế hàng hóa xuất kho, xuất quầy(kể giảm giá hàng mua hàng mua trả lại) - Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ D Nợ : Trị giá thực tế hàng tồn kho , tồn quầy Tk 156 chi tiết thành hai tiểu khoản: - 1561 : Giá mua hàng hoá - - 1562 : Chi phí thu mua hàng hoá - Tk 157 : Hàng gửi bán : phản ánh trị giá mua thực tế hàng gửi bán, ký gửi đại lý cha đợc chấp nhận TK đợc mở chi tiết theo loại hàng, lần gửi hàng kể từ gửi đến đợc chấp nhận toán - Tk 632 : Gía vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Tk 632 cuối kỳ số d Bên Nợ: Tập hợp giá mua thực tế hàng đà tiêu thụ phí thu mua hàng tiêu thụ phân bổ kỳ Bên Có : - kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ (giá thực tế) - Trị giá mua hàng đà tiêu thụ bị trả lại kỳ _TK511: Doanh thu bán hàng TK511 phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp khoản giảm doanh thu để từ tính doanh thu kỳ Tài khoản số d cuối kỳ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh _TK512: Doanh thu bán hàng nội Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng nội công ty tổng công ty, đơn vị tập đoàn, xí nghiệp liên hợp xí nghiệp _TK531 : Hàng bán bị trả lại Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn bán hàng bị trả lại _TK532 :Giảm giá hàng bán Tài khoản để phản ánh số tiền giảm giá hàng bán cho bên mua lý chủ quan hay khách quan Ngoài tài khoản kế toán sử dụng tài khoản khác nh :Tk111, 131, 333, 334, 421 Phơng pháp hạch toán a Hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp trực tiếp Trình tự hạch toán tiêu thụ trực phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phong pháp khấu trừ: Khi xuất sản phẩm, hàng hoá hay thực lao vụ, dịch vụ với khách hàng, kế toán ghi bút toán sau: + BT1) Phản ánh giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 156 : Trị giá hàng bán + BT2) Phản ánh tổng giá toán hàng tiêu thụ: Nợ TK 111,112 : Tổng giá toán đà thu tiền Nợ TK 131 : Tổng giá toán bán chịu cho khách hàng Có TK 3331(33311):Thuế GTGT đầu phải nộp Có TK 511: Doanh thu bán hàng(cha có thuế GTGT) Các khoản chiết khấu thơng mại( bớt giá, hồi khấu có)đợc tính điều chỉnh hoá đơn bán hàng lần cuối lần Nếu khách hàng mua với số lợng lớn đợc hởng bớt giá giá hoá đơn giá đà bớt (đà trừ chiết khấu thơng mại chiết khấu thơng mại không đợc hạch toán vào TK 521 Số phát sinh chiết khấu thơng mại ghi: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Nợ TK 521 : số chiết khấu thơng mại khách hàng đợc hởng Nợ TK 3331(33311) Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứng Với số chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh Có TK 111,112 : Xuất tr¶ tiỊn cho ngêi mua Cã TK 131 : Trõ vào số phải thu khách hàng Có TK 338(3388) : Sè chiÕt khÊu chÊp nhËn nh ng cha toán cho ngời mua Đối với khoản giảm giá hàng bán, (do hàng bán chất lợng, không yêu cầu, quy cách khách hàng ) bên hán bên mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ số lợng, quy cách hàng hoá, lý giảm, mức giảm chỉnh Hoá đơn ghi rõ mức giảm chỉnh cho hàng hoá, dịch vụ hoá đơn nào(số, ký hiệu, ngày tháng) Căn vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán bên mua kê khai điều thuế đầu , đầu vào cho thích hợp kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 532 : Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng Nợ TK 3331(33311) : Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số giảm giá hàng bán Có TK 111,112 : Xt tr¶ tiỊn cho ngêi mua Cã TK 131 : Trừ vào số phải thu khách hàng Có TK 338(3388) : Số giảm giá hàng bán chấp nhận nhng cha toán cho ngời mua Cũng trình bán hàng, phát sinh trờng hợp hàng đà tiêu thụ bị ngời mua trả lại hàng hoá không quy cách, phẩm chất vi phạm cam kết hợp đồng Theo quy định phát sinh hàng bán bị trả lại hai bên phải lập biên xác nhận làm sở để điều chỉnh thuế phải nộp Căn vào hoá đơn, chứng từ liên quan kế toán ghi: + BT1) Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ TK 156 : Trị giá hàng bán Nợ TK 157 : Gửi kho ngời mua Nợ TK 138 (1381): Giá trị chờ xử lý Có TK 632 : Giá vốn hàng bị trả lại 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh 4.2 Hạch toán chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý chung doanh nghiệp nh: Chi phí dịch vụ mua thuộc văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý Tơng tự nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty CDN đợc theo dõi tập hợp theo khoản mục Công việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng Tình hình hạch toán thực tế công ty cổ phần giải pháp mạng phân phèi m¸y tÝnh th¸ng 12/2003 Sỉ NhËt Ký Chung Tháng 12/2003( Đơn vị tính 1.000đ) 48 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Ngµ yghi sỉ 1/12 1/12 Chøng tõ Số Ngày 2017 2018 N 1987 Diễn giải đà SH TK ghi sổ Số phát sinh Nợ Có T358 Lê Thị Hoài Thanh 2019 01/12 01/12 02/12 02/12 02/12 2020 Xuất máy tính Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế VAT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hóa Xuất main all round Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế VAT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hóa Thu tiền máy Fx 2015 Bằng tiền mặt Nhập linh kiện máy tính VAT đầu vào TT tiền mặt Còn phải trả Xuất CPUce 1.8 Doanh thu bán hàng Thuế đầu Giá vốn hàng bán Hàng hoá Cộng sang trang Trang N 1989 C 365 04/12 tríc TK 131 TK 511 TK 3331 TK 632 TK156 6.990 TK 131 TK 511 TK 3331 TK 632 TK156 TK 111 TK 131 TK 156 5.835 TK 133 TK 111 TK 331 TK 131 TK 511 TK3331 1.945 TK 632 TK156 11.040 TK 156 TK 133 TK 331 27.034 1.351 TK 641 TK 111 TK 642 TK 111 2.000 6657 333 6.750 5500 5557 556 5.406 5406 15.000 15000 38.900 15845 25000 12.064 11489 574 11040 chuyÓn sang NhËp main allround VAT đầu vào Phải trả ngời bán Chi vận chuyển hàng Bằng tiền mặt Chi trả lÃi ngân hàng 28385 2000 4.200 4200 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Kết chuyển doanh thu TK 511 TK 911 Kết chuyển giá vốn 1.197.646 TK 911 1.197.646 1.095.846 1.095.846 TK 632 Céng phát sinh tháng Sổ Tài khoản 156- Hàng hoá Tháng 12 năm 2003 ( Đơn vị tính 1000đ) Chứng từ Ngày Số Diễn giải NKC Trang Số PS TKĐƯ Nợ Có 148.500 Số d đầu tháng 2017 01/12 XuÊt m¸y tÝnh bé 01 632 6.750 2018 01/12 2019 01/12 2020 01/12 05/12 XuÊt main allround Xu¸t cpu ce 1.8 XuÊt m¸y tÝnh bé NhËp m¸y tÝnh bé 01 01 01 01 632 632 632 331 5.557 11.489 135.000 01 67.500 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh 1.085.321 137.975 Cộng PS tháng D cuối tháng 1.095.846 Sổ tài khoản 632 Giá vốn hàng bán Tháng 12/2003 Đơn vị tính 1000đ Chứng từ Diễn giải Số Ngày TK 2017 01/12 XuÊt bé m¸y tÝnh 156 6.750 2018 01/12 XuÊt main allround 156 5.406 2019 02/12 XuÊt CPU ce 1.8 156 11.040 2020 2/12 XuÊt m¸y bé 156 135.000 2021 2022 2/12 2/12 Khách lẻ Xuất Ram 128 156 156 520 5.939 2023 2/12 Khách lẻ 156 4.080 2024 4/12 ABB 156 3.690 2036 5/12 8/12 156 156 7.207 156 2.419 156 15.820 2046 2058 ĐƯ DTIC 12/12 Xuất Mouse mitsumi 14/12 XuÊt HDD 40 maxtor KÕt chuyển giá vốn để XĐ kết PS Nợ PS Có 911 Cộng 1.095.846 1.095.846 1.095.846 Sổ Tài khoản 511 Đơn vị tính 1000đ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Trang nhật ký Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 51 Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp 01/12 01/12 01/12 02/12 2017 2018 2019 2020 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Kết chuyển giảm doanh thu Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD Cộng số phát sinh Lê Thị Hoài Thanh 131 131 131 131 131 6.657 5.557 11.489 150.000 580 531 13.500 911 1.197.646 1.211.146 1.211.146 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Sổ Tài khoản 641-Chi phí bán hàng Ngà y ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Lơng NV Bán hàng Chi phí vật liệu Chi phí V/C bốc xếp Chi phí K/H TSCĐ Các chi phí khác K/C CFBH để XDKQKD Trang nhật ký Tài khoản đối ứng 334 152 111 214 111 Đơn vị: 1000 đồng Số tiền Nợ Có 15.129 1.128 5.580 3.200 22.200 39.237 Céng sè ph¸t sinh 39.237 39.237 Sổ tài khoản 642 Tháng 12 năm 2003 Đơn vị: 1000 đồng Chứng từ Diễn giải Số Ngày 3/12 Chi tiếp khách 3/12 Chi lơng nhân viên tháng 11 15/12 Trả tiền điên thoại tháng 11 15/12 Trả tiền điện tháng 11 Chi phí ngân hàng Kết chuyển chi phí Cộng PS tháng NKC TKĐƯ Số PS Trang Dòng Nợ 300 Có 25000 3.500.000 650.500 4300 52.793 52.793 52.793 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Sổ Tài khoản 911-xác định kết kinh doanh Đơn vị: 1000 đồng Ngày ghi sổ 30 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Trang nhật ký Cuối kỳ K/C DT để XĐKQ Cuối kỳ K/C giá vốn để XĐKQ Cuối kỳ K/C chi phí bán hàng để XĐKQ K/C chi phí quản lý doanh nghiệp để XĐKQKD Kết kinh doanh Cộng số phát sinh Tài khoản đối ứng 511 Số tiền Nợ Có 1.197.646 632 1.095.846 641 39.237 642 52.730 421 9.833 1.197.646 1.197.646 Hạch toán xác định kết tiêu thụ Việc hạch toán kết tiêu Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính đợc hạch toán vào cuối tháng Công việc hạch toán kết tiêu thụ gồm có: -kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết -kết chuyển giá vốn sang tài khoản xác định kết -kết chuyến chi phí bán hàng chi phí quản lý sang tài khoản xác định kết -Xác định kết tiêu thụ -Cuối tháng, kế toán tổng hợp xác định kết tiêu thụ Công ty lập báo cáo kết kinh doanh Tài khoản sử dụng để hạch toán kết tiêu thụ gồm : -TK 911: Xác định kết kinh doanh -TK 421: lợi nhuận cha phân phối Phơng pháp hạch toán Cuối tháng, vào sổ chi tiết hàng bán bị trả lại, kế toán kết chuyển doanh thu khoản hàng bán bị trả lại Kết = Doanh thu hoạt động bán hàng kinh doanh - Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 511: Doanh thu 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Có TK 531: Hàng bán bị trả lại -Xác định doanh thu kết chuyển Nợ TK 511: Doanh thu Có TK 911: Xác định kết -Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: Xác định kết Có TK 632: Giá vốn hàng bán kỳ -Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: Xác định kết Có TK 641: Chi phí bán hàng phân bổ cho lợng hàng tiêu thụ kỳ -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: Xác định kết qđa Cã TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ -Xác định kết lÃi lỗ Nợ TK 911 (nếu lÃi) Có TK 421 Hoặc: Nợ TK 421 (nếu lỗ) Có TK 911 Tình hình thực tế Công ty CDN tháng 12/2003 nh sau; -Kết chuyển giảm doanh thu Nợ TK 511: 13.500.000 Cã TK 531: 13.500.000 -KÕt chuyÓn doanh thu Nợ TK 511: 1.197.646.000 Có TK 911: 1.197.646.000 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh -Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911:1.095.846.090 Có TK 632: 1.095.846.090 -Kết chuyển chi phí bán hàng Nỵ TK 911: 39.237.000 Cã TK 641: 39.237.000 -KÕt chun chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 52.729.854 Cã TK 642: 52.729.854 -KÕt chun l·i Nỵ TK 911: 9.833.056 Có TK 421 (4212):9.833.056 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Báo cáo kết kinh doanh tháng 12/03 Đơn vị: 1000 đồng Công ty Cổ Phần giải pháp mạng phân phối máy tinh Số 151 Lê Thanh Nghị- Hai Bà Trng HN Kết hoạt động kinh doanh Từ ngày: 01/12/2003 đến ngµy: 31/12/2003 M· 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 ChØ tiªu Sè tiỊn Tỉng doanh thu Trong đó: doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ (03=05+06+07) - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ ĐB, thuế xuất phải nộp Doanh thu (10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20=10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.211.146 13.500 1.197.646 1.095.846 101.799.910 39.237 52.729.854 9.833.056 phÇn III hoàn thiện hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính I Nhận xét chung tình hình hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính 1- Nhận xét chung tình hình hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá công ty CDN Những u điểm ã Công ty có đợc đội ngũ nhân viên kế toán trẻ đợc nhiều kinh nghiệm nhng động nhiệt tình với công việc ham học hỏi Do họ đà không ngừng cố gắng hoàn thành tốt công tác kế toán để không vi 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh phạm chế độ kế toán hành Đồng thời họ cập nhật theo quy định chuẩn mực kế toán tài quy định Họ thực đà góp phần quan trọng thành công Công ty năm qua ã Bộ máy kế toán đợc tổ chức cách phù hợp: Hệ thống máy kế toán Công ty gọn nhẹ không kồng kềnh nhng đảm bảo hoàn thành tốt khối lợng công việc lớn Công tác kế toán đợc phân công phù hợp với lực trình độ ngời, phát huy mạnh nhân viên làm cho công việc đạt hiệu tốt Phòng kế toán đà quản lý tốt tiền hàng, bảo toàn phát triển vốn Công ty, Đặc biệt phòng kế toán có nhiệm vụ phân tích đánh giá tình hình biến động giá thị trờng đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin cho ban quản trị công ty ã Sổ kế toán hình thức ghi sổ : Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh máy kế toán Công ty Tuy có ghi chép nhiều song việc hạch toán lại đơn giản dễ thực đặc biệt phù hợp với đội ngũ nhân viên trẻ nhiều kinh nghiệm nhng lại không ngại làm việc nên chứng từ, sổ sách đợc đáp ứng tốt ã Các chứng từ : Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu đợc lập phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ đơc phân loại hệ thống ho¸ theo tõng nghiƯp vơ kinh tÕ, theo thêi gian phát sinh đợc đóng thành tập theo tháng theo thứ tự thời gian, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu cần thiết Kể từ thành lập, công ty CDN đà không ngừng nỗ lực vơn lên đà đạt đợc kết đáng mừng ban quản trị nh toàn thể cán nhân viên công ty Ngoài điểm mạnh nêu công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá hạn chế cần đợc cải tiến hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hiệu công tác kế toán 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Những tồn cần khắc phục Bên cạnh u điểm mình, công tác hạch toán nói chung hạch toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết tiêu thụ nói riêng có hạn chế định cần đợc cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng ã Thứ công ty sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán phát sinh ngoại tệ cha hợp lý: Các phát sinh công ty ngoại tệ tơng đối lớn Hàng mua vào bán công ty tính đô la mỹ Đó khoản phát sinh hàng ngày mà Công ty lại sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán Điều làm cho công việc ghi chép nhân viên kế toán trở nên nặng nề, thờng xuyên phải điều chỉnh lại tỉ giá dẫn đến dễ gây nhầm lẫn Hơn nhân viên kế toán lại nhiều kinh nghiệm lĩnh vực nên cho đợc số xác việc điều chỉnh ngoại tệ nghiệp vụ phát sinh ã Công ty không sử dụng tài khoản 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho tài khoản cần thiết phải có đơn vị kinh doanh thơng mại Việc Công ty CDN không mở tài khoản gây lúng túng cho cho Công ty có tình bất thờng xảy Đặc biệt trình tiêu thụ hàng hoá phát sinh công nợ xảy CDN nhiều Một phơng pháp tiêu thụ hàng hoá tốt CDN nhờ có sách công nợ mà không hiểu nguyên nhân mà công ty cha mở tài khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo em thiếu sót lớn công ty đặc biệt phận kế toán công ty ã Công ty không sử dụng tài khoản 512 Doanh thu nội bộ: Tài khoản 512 tài khoản cần phải có với doanh nghiệp nh CDN, Công ty bán buôn hàng hóa nhiều cho chi nhánh Công ty Việc hạch toán doanh thu bán hàng nội vào TK 511 không với qui định Bộ tài 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ã Lê Thị Hoài Thanh Cha có sách chiết khấu: Công ty đà có sách giá cả, sách toán nhng lại cha áp dụng biên pháp thúc đẩy tiêu thụ hữu hiệu chiết khấu toán cho khoản toán trớc thời hạn chiết khấu thơng mại cho khách mua hàng với số lợng lớn Điều làm cho hiệu kinh doanh giảm Đặc biệt việc thu hồi công nợ trở nên khó khăn nhiều ã Cha tách riêng hoạt động bán buôn bán lẻ: Công ty không tách riêng hoạt động bán buôn, bán lẻ, không phân biệt đợc doanh thu bán buôn doanh thu bán lẻ tổng doanh thu ã Cha phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Hiện nay, toàn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ đợc kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết tiêu thụ Trong trờng hợp chi phí nhỏ không ảnh hởng nhiều đến kết kinh doanh Công ty nhng chi phí lớn ảnh hởng làm cho việc xác định kết kinh doanh kỳ không xác II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty CDN Tại Công ty CDN, nghiệp vụ tiêu thụ diễn hàng ngày, thờng xuyên, liên tục Công ty có nhiều mối quan hệ với khách hàng, đối tác, ngân hàng Việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời, xác cho chủ doanh nghiệp bên liên quan điều quan trọng Trong hoạt động kinh doanh, kế toán đóng vai trò không nhỏ công cụ có hiệu lực giúp cho việc điều hành, quản lý hoạt động kinh tế việc cung cấp phân tích số liệu để nhà quản lý định kinh doanh cho phù hợp Qua tài liệu kế toán, Công ty có đợc đánh giá 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh xác thực trạng tình hình tài nh phơng hớng phát triển hoạt động kinh doanh Nh vậy, hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ nhằm nâng cao hiệu làm việc hệ thống kế toán nói chung kế toán tiêu thụ nói riêng yêu cầu thiết yếu, nhờ ngời quản lý nhận đợc thông tin kịp thời nhất, xác nhất, đầy đủ đa đợc định kinh doanh đắn nhất, mang lại hiệu kinh doanh cao, ngày khẳng định đợc vị trí Công ty kinh tế thị trờng cạnh tranh liệt nh Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính 2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán: Việc áp dụng sổ Nhật ký Chung Sổ Cái công ty tơng đối giống với mẫu sổ chế độ quy định, song cha cung cấp đầy đủ thông tin cho nhu cầu quản trị Mỗi cột trang sổ đảm nhiệm chức riêng, cột ngày tháng ghi sổ phản ánh mặt thời gian chứng từ gốc đợc vào sổ nhng quan trọng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ Nhật ký Chung đà vào đủ Sổ Cái với sổ, thẻ chi tiết, đồng thời cho thấy việc cập nhật chứng từ vào sổ nh Nhng kế toán công ty lại bỏ cột nên khó theo dõi đợc Do vậy, để theo dõi c¸ch chi tiÕt, chÝnh x¸c, phơc vơ nhanh chãng cho quản trị nội bộ, Sổ Nhật kí Chung Sổ Cái nên ghi thêm cột ngày tháng ghi sổ cho phù hợp hoàn chỉnh theo với mẫu đợc quy định Bộ Tài Chính 2.2 Hoàn thiện phơng pháp tính giá hàng xuất kho: Phơng pháp tính giá hàng xuất kho Công ty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh Cách độ xác không cao nhng công việc kế toán làm trở nên vất vả lợng hàng hoá hàng ngày vào kho lớn mức độ thờng xuyên, liên tục nên để quản lý hết mà số hàng hoá để biết 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh đợc đích danh giá nhập hàng việc làm đơn giản giá hàng hoá lại biến đổi theo ngày, công ty lại áp dùng hình thức kế toán thủ công Bên cạnh đó, sản phẩm tin hoc hay có giá thờng xuyên biến động, số lợng giá trị lần nhập, xuất hàng Công ty lại thờng lớn Vì vậy, Công ty nên áp dụng phơng pháp tính giá thực tế bình quân sau lần nhập kho (Giá bình quân liên hoàn) Sau lần nhập kho hàng hoá, kế toán tính lại giá thực tế bình quân làm để tính giá trị hàng hóa sau lần nhập Bằng phơng pháp này, trị giá hàng hoá xuất kho đợc tính cách xác, đồng thời, kế toán theo dõi, phản ánh đợc tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá mặt giá trị, theo dõi biến động cách thờng xuyên, liên tục kịp thời, vừa đảm bảo công tác kế toán đợc nhàn Theo phơng pháp này, đơn giá bình quân sau lần nhập đợc tính theo công thức sau: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập 2.3 Giá thực tế hàng hoá tồn kho sau lần nhập = Lợng thực tế hàng hoá tồn kho sau lần nhập Hoàn thiện hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho cuối kỳ mét tÊt u ë c¸c doanh nghiƯp nỊn kinh tế thị trờng nay, không công ty đảm bảo đợc lợng hàng mua vào tiêu thụ hết với giá có lÃi hay hoà vốn Vì vậy, cuối niên độ kế toán xuất lợng hàng tồn kho việc dự trữ hàng doanh nghiệp thơng mại làm doanh nghiệp bị thiệt hại khoản giảm giá hàng tồn kho thị trờng Để tránh đợc thiệt hại đó, doanh nghiệp cần phải trích lập dự phòng Tại Công ty CDN, lợng hàng tồn kho cuối niên độ kế toán không nhỏ Do đó, cuối niên độ, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc cần thiết Công ty CDN Dự phòng giảm giá xác nhận phơng diện kế toán khoản giảm giá trị tài sản nguyên nhân mà hậu chúng không chắn 62 ... Thanh Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại Phần II:Thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng. .. mạng phân phối máy tính Phần III: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Trong trình thực tập, có điều kiện tiếp xúc với công tác... lỗ tiêu thụ Kết chuyển lÃi tiêu thụ 26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh Phần II thực trạng hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy
