IV. Hạch toán kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần gải pháp mạng và phân phối máy tính
4.1Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ nh: chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển hàng cho khách...
Tài khoản đợc sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng là TK 641, TK này đợc chi tiết thành 7 tài khoản cấp hai theo nh qui định của Bộ tài chính.
Căn cứ vào các chứng tứ gốc nh: phiếu chi, bảng thanh toán tiền lơng, BHXH, bảng trích khấu hao tài sản cố định, biên lai nộp thuế, kế toán vào sổ Nhật ký chung sau đó vào sổ chi tiết TK 641. Cuối tháng, kế toán lập bảng cân đối TK rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
Ví dụ sau sẽ minh hoạ cụ thể:
Ngày 02/12/03 phát sinh chi phí vận chuyển cho chi nhánh Việt PC Nam Định theo hoá đơn ngày căn cứ vào chứng từ vận chuyển, kế toán định khoản:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh
Nợ TK 641: 450.000 Có TK 111: 450.000
Ngày 10/12/2003, chi in tờ rơi quảng cáo cho Công ty, Căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 641: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 111: 2.200.000
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, vào sổ cái TK 641 (Bảng 12),
Sổ chi tiết chi phí bán hàng- tài khoản 641
Tháng 12 năm 2003
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
NKC Trang Dòng
TKĐƯ Số PS
Nợ Có
02/12 Chi vận chuyển cho khách 111 450.000
10/03 Chi in tờ rơi quảng cáo 111 2.000.000 ....
Kết chuyển chi phí 911 39.237.000
Cộng PS trong tháng 39.237.000 39.237.000
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh 4.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại bao gồm những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp nh: Chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý...
Tơng tự nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty CDN cũng đợc theo dõi và tập hợp theo từng khoản mục. Công việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng.
Tình hình hạch toán thực tế của công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính trong tháng 12/2003
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh
Ngà yghi sổ
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải đã ghi sổ cái SH TK Số phát sinh Nợ Có 1/12 2017 01/12 Xuất bộ máy tính Phải thu khách hàng TK 131 6.990 Doanh thu bán hàng TK 511 6657 Thuế VAT đầu ra TK 3331 333 Giá vốn hàng bán TK 632 6.750
Hàng hóa TK156 5500
1/12 2018 01/12 Xuất main all round (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phải thu khách hàng TK 131 5.835
Doanh thu bán hàng TK 511 5557 Thuế VAT đầu ra TK 3331 556 Giá vốn hàng bán TK 632 5.406
Hàng hóa TK156 5406
T358 02/12 Thu tiền máy Fx 2015 TK 111 15.000
Bằng tiền mặt TK 131 15000 N 1987 02/12 Nhập linh kiện máy
tính
TK 156 38.900
VAT đầu vào TK 133 1.945
TT bằng tiền mặt TK 111 15845 Còn phải trả TK 331 25000 1 2019 02/12 Xuất CPUce 1.8 TK 131 12.064 Doanh thu bán hàng TK 511 11489 Thuế đầu ra TK3331 574 Giá vốn hàng bán TK 632 11.040 Hàng hoá TK156 11040 3 2020 ... Cộng sang trang ... Trang trớc chuyển sang N 1989 04/12 Nhập main allround TK 156 27.034 VAT đầu vào TK 133 1.351
Phải trả ngời bán TK 331 28385 ...
Chi vận chuyển hàng TK 641 2.000
Bằng tiền mặt TK 111 2000 C 365 Chi trả lãi ngân hàng TK 642 4.200
TK 111 4200
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh
...... ...
Kết chuyển doanh thu thuần TK 511 TK 911 1.197.646 1.197.646 Kết chuyển giá vốn TK 911 TK 632 1.095.846 1.095.846 ... Cộng phát sinh trong tháng Sổ cái
Tài khoản 156- Hàng hoá
Tháng 12 năm 2003 ( Đơn vị tính 1000đ)
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
NKCTrang Trang TKĐƯ Số PS Nợ Có Số d đầu tháng 148.500 2017 01/12 Xuất máy tính bộ 01 632 6.750 2018 01/12 Xuất main allround 01 632 5.557 2019 01/12 Xuát cpu ce 1.8 01 632 11.489 2020 01/12 Xuất máy tính bộ 01 632 135.000
05/12 Nhập máy tính bộ 01 01 331 67.500 ...
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh
Cộng PS trong tháng 1.085.321 1.095.846
D cuối tháng 137.975
Sổ cái tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán ” Tháng 12/2003
Đơn vị tính 1000đ
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐƯ PS Nợ PS Có 2017 01/12 Xuất bộ máy tính 156 6.750
2018 01/12 Xuất main allround 156 5.4062019 02/12 Xuất CPU ce 1.8 156 11.040