Hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán Kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận.doc

Hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán Kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận

LỜI CẢM ƠN

….….

gày nay, khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường đòi hỏi mọingười ngoài nắm vững lý thuyết còn phải tiếp xúc thực tế nhiều hơnnữa Vì thế, sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Xây Dựng PhúThuận, em đã tiếp thu nhiều kiến thức mới mẽ và bổ ích, không những giúp emhoàn thành tốt bài báo cáo thực tập tốt nghiệp với chuyên đề “Kế toán bàn giaocông trình và xác định kết quả kinh doanh” mà còn là cơ sở để em phát huy thựctiển

N

Để có được kiến thức như ngày hôm nay em vô cùng biết ơn quý thầy cô giảngviên khoa kinh tế Trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, Ban Giám Đốc Công tyTNHH Xây Dựng Phú Thuận, các anh chị phòng kế toán tài vụ và các phòng banliên quan đã tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu, học hỏi, tiếp cận thực tế,vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn trong công tác kế toán tài chính tạiCông ty Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Đào Thị Bích Hồng đã tận tìnhhướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập này

Tuy nhiên từ lí thuyết ở trường học đến công việc thực tế là một khoảng cáchkhá xa Bên cạnh đó kiến thức của em còn nhiều hạn hẹp do đó không tránh khỏinhiều thiếu sót Kính mong sự góp ý sữa đổi của quý thầy cô giảng viên khoa kinh

tế Trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, Ban Giám Đốc Công ty TNHH Xây DựngPhú Thuận, các anh chị phòng kế toán để bài báo cáo được hoàn thiện hơn và giúp

em rút ra bài học kinh nghiệm

Em xin chân thành cảm ơn !

Tuy Hòa , ngày 18 tháng 6 năm 2009

Sinh viên thực hiện

Trương Thiện Linh

LỜI MỞ ĐẦU

ừ khi nền kinh tế Việt Nam mở cửa bước vào quá trình hội nhập kinh tế quốc

tế thể hiện bước chuyển đổi sâu sắc đẩy mạnh công nghiệp hóa đất nước, phát triển nền kinh tế nhiều thành phần Chính vì vậy bất kì một thành phần kinh tế hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nào đều có mục tiêu duy nhất phải đạt được đó là hiệu quả kinh doanh, hay nói cách khác đó là lợi nhuận Do đó Kế toán chiếm một vị trí rất quan trọng trong công ty Vì ngày nay công việc của kế toán trong Công ty không những chỉ ghi chép và giữ sổ sách mà còn đề ra các hao hụt trong định mức, tính toán chính xác chi phí bỏ ra, xác định doanh thu và từ đó xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

T

Chính vì vậy để đạt lợi nhuận cao thì doanh nghiệp cần có những mục tiêu và chiến lược phù hợp, phát huy tối đa nội lực và ngoại lực Thành phẩm là kết quả cuối cùng của quá trình sản xuất, giá trị và giá trị sử dụng của nó chỉ có thể thực hiện thông qua quá trình bán hàng Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của giai đoạn tái sản xuất Thực hiện tốt công tác bán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống lao động Hoạt động sản xuất nhằm mục tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả kinh tế cao là cơ sở để doanh nghiệp tồn tại vững chắc trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh Do vậy việc xác định kết quả kinh doanh là khâu quan trọng không thể thiếu, không những giúp cho doanh nghiệp thấy được khả năng hiệu quả kinh doanh của mình mà còn có kế hoạnh chủ động trong mọi tình huống Qua việc xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp biết được năm qua mình làm

ăn có lãi hay lỗ và có kế hoạch cho kì sau.

Chính vì tầm quan trọng này mà thời gian thực tập tại Công ty em quyết định chọn phần hành “Kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh” với mong muốn củng cố kiến thức đã học và tìm hiểu thực tế hiệu quả kinh doanh hiện nay của Công ty.

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương :

Chương I : Những vấn đề chung về Kế toán bàn giao công trình và xác định kết

quả kinh doanh.

Chương II :Thực trạng công tác kế toán Kế toán bàn giao công trình và xác định

kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận.

Chương III : Hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán Kế toán bàn giao công

trình và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận Tuy Hòa , ngày 18 tháng 6 năm 2009

Sinh viên thực hiện

Trương Thiện Linh

CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÀN GIAO CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.1 Kế toán bàn giao công trình xây dựng

1.1.1.Những vấn đề chung:

Trong xây lắp do đặc điểm tính chất của quy trình sản phẩm nên cuối kỳ báocáo có một bộ phận kết cấu hay một hạng mục bàn giao cho người giao thầu Đâychính là việc tiêu thụ hay bàn giao công trình

- Nếu hoạt động xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kếhoạch thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành donhà thầu tự xác định vào thời điểm lập báo cáo không phụ thuộc vào hoá đơn đượclập

- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định thanh toán theo giá trị khối lượngthực hiện thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thànhđựơc khách hàng xác nhận theo hợp đồng

- Là Công ty xây dựng nên thành phẩm chủ yếu là hạng mục công trình haycông trình hay công trình xây dựng hoàn thành bàn giao Do đó thành phẩm khôngnhập kho, khi hoàn thành thì quyết toán bàn giao cho khách hàng và khi kháchhàng thanh toán thì được coi là tiêu thụ

1.1.2 Kế toán doanh thu công trình xây dựng

Khái niệm : Doanh thu là giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được

hoặc sẽ thu được trong kì kế toán phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thườngcủa doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm :

a) Doanh thu được ghi nhận trong hợp đồng

b) Các khoản tăng giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thưởng và cáckhoản thanh toán khác nếu các khoản này cá khả năng làm thay đổi doanhthu, và có thể xác định một cách đáng tin cậy.

-Doanh thu của hợp đồng xây dựng có thể tăng giảm ở từng thời kì, ví dụ :+Nhà thầu và khách hàng có thể đồng ý với nhau về các thay đổi và các yêucầu làm tăng giảm doanh thu của hợp đồng trong kì tiếp theo so với hợp đồngđược chấp nhận lần đầu tiên

+Doanh thu đã được thỏa thuận trong hợp đồng với giá cố định có thể tăng

vì lí do giá cả tăng lên

+Doanh thu theo hợp đồng có thể giảm do nhà thầu không thực hiện đúngtiến độ hợp đồng hoặc không đảm bảo chất lượng xây dựng theo thỏa thuậntrong hợp đồng

+Khi hợp đồng với giá cố định mức giá cố định cho một đơn vị sản phẩmhoàn thành thì doanh thu theo hợp đồng sẽ tăng giảm khi khối lượng sản phẩmtăng hoặc giảm

- Khoản tiền thưởng là khoản phụ thu thêm trả cho nhà thầu thực hiện hợpđồng đạt hay vượt mức yêu cầu Khoản tiền thưởng được tình vào doanh thukhi:

+Chắc chắn đạt hay vượt mức một số tiêu chuẩn cụ thể được ghi trong hợpđồng

+ Khoản tiền thưởng được xác định một cách đáng tin cậy

-Một khoản thanh toán khác mà nhà thầu thu từ khách hàng hay một bênkhác để bù đắp cho các chi phí không bao gồm giá trong hợp đồng.Ví dụ: Sựchậm trể do khách hàng gây nên; sai sót trong các chỉ tiêu kỉ thuật hoặc thiết kế

và các tranh chấp và các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng Việc xác địnhdoanh thu tăng thêm từ các khoản trên còn tùy thuộc vào rất nhiều yếu tố không

chắc chắn và thường phụ thuộc vào kết quả của nhiều cuộc đàm phán Do đó,các khoản thanh toán khác chỉ được tính vào doanh thu khi:

+Các cuộc thỏa thuận đã đạt được kết quả là khách hàng sẽ chấp nhận bồithường

+Khoản thanh toán khác được khách hàng chấp nhận và có thể xác địnhmột các đáng tin cậy

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận trong các điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được tiền từ lợi ích giao dịch bán hàng

+ Phải xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng

Chứng từ sử dụng :

-Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 – GTKT 3LL, 2LN)

-Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02 – GTTT – 3LN, 2LN )

-Các hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặc thù

-Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ

-Phiếu thu, Giấy Báo Có, Giấy chấp nhận

-Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

Sổ kế toán chi tiết bán hàng

1.1.3.1.Tài khoản sử dụng chủ yếu:

TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củadoanh nghiệp trong kì

TK 512 “ Doanh thu nội bộ”: phản ánh số sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu

thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc của cùng 1 công ty, tổng công ty hạchtoán toàn ngành

TK này có kết cấu tương tự TK 511

TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng “

+Dư Có: Phản ánh số tiền chênh lệch của doanh thu trong hợp đồng xâydựng < số tiền khách hàng phải trả theo tiếp độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng.

1.1.3.2 Trình tự kế toán doanh thu bàn giao công trình

a) Hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu thanh toán theo tiến độ kế hoạch

b)Hợp đồng xây dựng thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện

1.2 Kế toán tổng hợp về xác định kết quả kinh doanh

1.2.1.Kế toán doanh thu thuần

TK911 TK51121

TK111,112,131

Kết chuyển cuối kì doanh thu bàn giao công trình

Doanh thu ứng với công việc đã hoàn thành

TK337 TK131

Số tiền phải thu của khách hàng

Khách hàng trả tiền trước

Tiền thưởng thu được từ

kế hoạch hoặc tiền bổ sung dự toán

TK911 TK51121

TK111,112,131

Kết chuyển cuối kì doanh thu bàn giao công trình

Doanh thu công trình phải thu của khách hàng

TK111,112 TK131

Số tiền phải thu của khách hàng

Tiền thưởng thu được từ

kế hoạch hoặc tiền bổ sung dự toán

Doanh thu thuần: là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã giảm trừ các khoản

giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất khẩu; khoản chiết khấuthương mại; khoản giảm giá hàng bán và doanh thu bán bị trả lại( và thuếGTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

Sau khi xác định được doanh thu thuần thì tiến hành kết chuyển:

b) Chứng từ sử dụng:

c) Tài khoản sử dụng:

TK 632 “ Giá vốn hàng bán” TK này dùng để phản ánh giá vốn củahàng hóa, thành phẩm lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Kết cấu:

Bên Nợ: - Tập hợp giá vốn trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bìnhthường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giátrị xây dựng mà phải tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt mất mát của vật liệu sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra

DTT = DTBH &CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu

- Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên định mức bìnhthường không được tính vào nguyên giá.

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàngtồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản lập dự phòng năm trước

Bên Có: - Hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tàichính nếu số dự phòng cuối năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng cuối năm trước

- Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kì

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

1.2.3.Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

a) Những vấn đề chung :

Khái niệm : Chi phí quản lí doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến

hoạt động quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và quản lí điều hành chungcủa toàn bộ doanh nghiệp gồm: Chi phí nhân viên quản lí, chi phí vật liệu, bao

TK632 TK911

TK159

Thành phẩm được chấp nhận thanh toán

Vật liệu , công cụ , hàng hóa bị mất mát hao hụt được tính vào giá vốn

Hoàn nhập dự phòng

Kết chuyển giá vốn

CP xây dựng tự chế TSCĐ vượt mức Chi phí xây dựng tính vào giá vốn

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

bì, chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ cho hoạt động quản lí doanh nghiệp, chiphí khấu hao TSCĐ, thuế phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ muangoài, chi phí khác bằng tiền

+ Bảng thanh toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Bảng phân bổ trích khấu hao TSCĐ

c) Tài khoản sử dụng : TK 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp”

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

1.2.4 Kế toán doanh thu tài chính

a) Những vấn đề chung

Nội dung:

-Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư tráiphiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ;lãi cho thuê tài chính

-Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản(bằngsáng chế, nhãn hiệu, thương hiệu, bản quyền tác giả, phần mền vi tính…)

Tiền lương và các khoản trích theo lương

TK334,338

TK911 TK152,153

-Cổ tức, lợi tức được chia

-Thu nhập về hoạt động đầu tư khác

-Chênh lệch do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỉ giá ngoại tệ

Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

b) Chứng từ sử dụng :

c) Tài khoản sử dụng : TK515” Doanh thu tài chính “

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

1.2.5 Kế toán chi phí tài chính

a) Những vấn đề chung

Nội dung chi phí tài chính :

Chi phí tài chí bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đếncác hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốnlien doanh, lỗ chuyễn nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán

TK911 TK515

TK121,228,111,112

TK111,112

Kết chuyển cuối kì doanh thu tài chính

Doanh thu cổ tức , lợi nhuận được chia trong kì từ hoạt động liên doanh

Tiền lãi và thu lãi tín phiếu , trái phiếu hoặc nhận thông báo cổ tức được hưởng

Chuyển nhượng chứng khoán đầu tư hoặc bán ngoại tệ có lãi

TK111,112,138,228,222

TK331 Chiết khấu thanh toán

chứng khoán, ; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ.

b) Chứng từ sử dụng :

c) Tài khoản sử dụng : TK635 “ Chi phí tài chính “

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

1.2.6 Kế toán thu nhập khác:

a) Những vấn đề chung

b) Chứng từ sử dụng :

c) Tài khoản sử dụng : TK711: “ Thu nhập khác “

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

Cuối kì kết chuyển chi phí tài chính

Lãi tiền vay phải trả

Chi phí cho hoạt động tài chính phát sinh trong kí

Thu nhập của năm trước bị bỏ sót năm nay được phát hiện

Thu tiền do khách hàngvi phạm hợp đồng

TK33311 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác

Thu tiền bảo hiểm được bồi thường Giảm thuế GTGT phải nộp

TK111,112 TK111,112

1.2.7 Kế toán chi phí khác:

a) Những vấn đề chung

b) Chứng từ sử dụng :

c) Tài khoản sử dụng : TK811 : “ Chi phí khác”

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

1.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ

Xử lý thiệt hại nếu đã mua bảo hiểm

Bị truy thu thuế

TK911

Cuối kỳ kết chuyển chi phí

TK811 TK111,112,152,221

b) Chứng từ sử dụng :

Các chứng từ, hóa đơn có liên quan đến các khoản thu nhập và chi phí

phát sinh trong quý

c) Tài khoản sử dụng : TK911 “ Xác định kết quả kinh doanh “

d) Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu :

về bán hàng

và CCDV

-Giá vốn hàng bán

Doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí tài chính

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lí doanh nghiệp

Cuối kì kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cuối kì kết chuyển doanh thu tài chính

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÀN GIAO CÔNG TRÌNH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH PHÚ THUẬN2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ THUẬN

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Phú Thuận

Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận được thành lập theo quyết định số 005192GP/TLND Tỉnh Phú Yên cấp ngày 6 tháng 12 năm 1994

Là một doanh nghiệp tư nhân, với số vốn ban đầu là 360.000.000 đ do các thànhviên đóng góp Với số vốn này công ty mua sắm máy móc thiết bị thi công và một

số tài sản cố định khác để làm hồ sơ năng lực sản xuất tham gia đấu thầu Trongnhững năm đầu tiên tuy gặp nhiều khó khăn nhưng do sự quản lí tốt của ban lãnhđạo công ty, luôn coi chỉ tiêu đảm bảo chất lượng công trình, đảm bảo được tiến độthi công, đạt yêu cầu mỹ thuật là những tiêu chí hàng đầu nên cho đến nay công ty

đã đứng vững và ngày càng phát triển Công ty được Bộ Xây Dựng và công đoànngành Xây Dựng tặng các danh hiệu huy chương vàng chất lượng cao ngành XâyDựng( Công trình Trường đào tạo cán bộ Tỉnh Phú Yên năm 1996), các bằng khen,bằng chất lượng cao,…

Địa chỉ công ty hiện nay : số 54-56 Nguyễn Chí Thanh, F7, TP Tuy Hòa, Tỉnh PhúYên

Tình hình về lực lượng lao động: Theo thống kê của phòng lao động hành chính thìlực lượng trong toàn Công ty như sau:

Từ năm 2007-2008 tổng số CNLĐ của toàn Công ty là 250người trong đó:

+ Cán bộ quản lí 20 người chiếm 9,1 %

+ Công nhân trực tiếp sản xuất 230 người chiếm 90,9%

- Thực hiện công trình xây dựng gồm:

+ Nhận thầu thi công các công trình xây dựng nhóm B trở xuống

+ Tranh trí nội thất

b) Nhiệm vụ:

Chấp hành các chính sách, chế độ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với NhàNước

* Đối với các đơn vị kinh tế khác và khách hàng:

-Thực hiện nghiêm túc các hợp đồng kinh tế, các hợp đồng khác theo pháp luậthiện hành

-Giữ chử tín với khách hàng

* Đối với nội bộ Công ty:

-Nắm được khả năng sản xuất, nhu cầu thị trường để xây dựng, tổ chức thựchiện các phương án kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao

-Quản lí và chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên trong Công ty.-Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán.

c) Mục tiêu:

Sử dụng lao động địa phương, giải quyết việc làm cho người lao động, đồngthời tạo thu nhập chính đáng cho các thành viên góp vốn Và góp phần vào pháttriển kinh tế xã hội tỉnh nhà

2.1.2 Đặc điểm của tổ chức bộ máy quản lí

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lí:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÍ CÔNG TY

Để tổ chức sản xuất và điều hành mọi hoạt động kinh doanh , các doanh nghiệpđiều phải tiến hành quản lí, tùy thuộc vào qui mô, loại hình doanh nghiệp cũngnhư đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp lập ra các bộ máyquản lí thích hợp dược gọi là cơ cấu tổ chức quản lí

2.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy quản lí của Công ty được tổchức thành các phòng thực hiện các chức năng nhất định bao gồm:

-Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy quản lí, phụ trách chung toàn Công ty,

chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ bộ máy quản lí, theo dõi các công tác xâydựng và thực hiện kế hoạnh sản xuất, theo dõi công tác tài chính, chịu tráchnhiệm về bảo toàn và phát triển vốn của công ty, quyết định tổ chức bộ quản lítrong toàn công ty đảm bảo cuộc sống cho toàn bộ công nhân viên cho toàndoanh nghiệp

-Phó giám đốc: Là người trực tiếp đôn đốc, chỉ huy các công trình và thay mặt

Giám đốc lảnh đạo công ty khi Giám đốc đi vắng, theo sự ủy quyền của Giámđốc và chịu trách nhiệm hoàn toàn về các hoạt động trong lĩnh vực được giaotrước của Giám đốc Công ty Các vấn đề vượt quá giới hạn được giao thì phải

có sự đồng ý của giám đốc mới thực hiện

-Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kế toán trong

Công ty, phản ánh toàn bộ tài sản hiện có cũng như sự vận động của nó, tính giáthành sản phẩm, xác định kế quả tài chính, theo dõi công nợ, lập báo cáo thống

kê tài chính tháng, quý, năm Mặt khác phòng kế toán có trách nhiệm phân tíchhoạt động kinh tế tài chính của Công ty, tham mưu cho giám đốc trong việcquản lí và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất

-Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực điều hành sản xuất

cụ thể ở các mặt như: công tác kỉ thuật trong thi công, giám sát kỉ thuật trêncông trường, làm thủ tục nghiệm thu từng hạng mục công trình, làm nhật kítừng công trình, phụ trách an toàn trong thi công, chịu trách nhiệm về tiến độ thicông

-Đội thi công 1,2,3,4: giúp Giám đốc coi quản công trình, đồng thời đôn đốc

công nhân làm việc Mặt khác còn hướng dẫn theo dõi công nhân theo khốilượng hạng mục công trình được giao

2.1.2.3.Sơ đồ quy trình công nghệ và đặc điểm quy trình công nghệ

a) Sơ đồ quy trình công nghệ

Để tiến hành thi công hoàn chỉnh một công trình thi công phải thực hiện qua cácgiai đoạn sau:

b) Đặc điểm quy trình công nghệ:

*Quy trình công nghệ được phân làm 5 giai đoạn:

-Giao cọc móng, san ủi mặt bằng

-Thi công phần móng

-Thi công phần thân

-Thi công phần hoàn thiện

-Nghiệm thu bàn giao và đưa công trình vào sử dụng

+Giai đoạn 1: công việc gồm: Giao cọc móng, san ủi mặt bằng

+Giai đoạn 2: Thi công phần móng gồm các công việc: Đào hố móng, sandọn mặt bằng hố móng, bê tông lót nền đá 4x6 cm, lắp đặt cốt thép móng,lắp đặt ván khuôn đế móng, tảng móng, đổ bê tông móng, xây móng đá chẻ,lắp dựng ván khuôn cốt thép giằng móng, lấp hố móng

+Giai đoạn 3: Thi công phần thân gồm: thi công cột, ván khuôn cốt thépdầm sàn, đổ bê tông dầm sàn, xây tường bao che, lắp đặt vì kèo, xà gồ mái,lợp mái

GIAO CỌC MÓC, SAN ỦI MĂT BẰNG

THI CÔNG PHẦN MÓNGTHI CÔNG PHẦN THÂNTHI CÔNG PHẦN HOÀN THIỆN

+Giai đoạn 4: Thi công phần hoàn thiện gồm: trát, ốp, bả, sơn, lát nền, trangtrí.

+Giai đoạn 5 : Nghiệm thu, bàn giao và đưa công trình vào sử dụng

2.1.3.Phân tích khái quát tình hình tài chính và kết quả kinh doanh

2.1.3.1.Phân tích khái quát tình hình tài chính

a ) Phân tích tình hình biến động tài sản:

IV Tài sản lưu động

Qua bảng phân tích kết cấu tài sản trong 2007 và 2008:

Tổng tài sản của công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 là

7.083.571.902 tương ứng tăng 22,15% Điều này chứng tỏ quy mô Tài sản củaCông ty được mở rộng hơn so với năm trước Trong đó:

 A TSLĐ & ĐTNH: Năm 2008 tăng so với năm 2007 là

7.136.551.703 tương đương tăng 25,14% Ngyên nhân của sự gia tăng này là do:

1 Tiền trong năm 2008 tăng so với năm 2007 là

923.123.566 tương ứng tăng 197,30%

2 Các khoản phải thu năm 2008 giảm 5.197.878.379

tương đương giảm 40,47% so với năm 2007 Điều này chứng tỏ các khoản kháchhàng thiếu nợ của công ty giảm so với năm 2007

3 Hàng tồn kho: năm 2008 tăng so với năm 2007 là

10.057.700.395 tương đương tăng 85,92% Sở dĩ hàng tồn kho trong năm 2008tăng so với năm 2007là do giá nguyên vật liệu tồn kho và chi phí sản xuất kinhdoanh trong năm 2008 tăng so với năm 2007

4 TSLĐ khác: năm 2008 thì tăng so với năm 2007 là

1.353.606.121 tương đương tăng 45,78%

 B TSCĐ & ĐTDH: Năm 2008 giảm so với năm 2007 là

52.979.801 tương đương 1,48% Nguyên nhân chủ yếu của sự sụt giảm này là do:

TSCĐ năm 2008 giảm 52.979.801 tương đương 1,48% so với năm

2007

Đây là biểu hiện tốt bởi vì tốc độ tăng của TSLĐ và ĐTNH nhanh hơn tốc

độ tăng của TSCĐ và ĐTDH Phù hợp với xu hướng mỡ rộng hoạt động xây dựngcủa công ty

b)Phân tích tình hình biến động nguồn vốn :

Bảng2:PHÂN TÍCH KẾT CẤU VÀ BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN NĂM

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2007 Chênh lệch

Tổng nguồn vốn: Năm 2008 tăng so vói năm 2007 là 7.083.571.902 tương

đương tăng 22,15% Trong đó:

 A Nợ phải trả: Năm 2008 với năm 2007 tăng 6.971.240.554

tương đương 23,31% Sự gia tăng này là do:

Nợ ngắn hạn: năm 2008 tăng 7.851.740.554 tương

đương tăng 32,82% sự gia tăng này chủ yếu là do năm 2008 các khoản vay ngắnhạn của công ty tăng so với năm 2007 Như vậy, sự gia tăng của nợ phải trả là do

sự gia tăng của nợ ngắn hạn gây ra mặc dù, các khoản nợ phải thu có giảm nhưngảnh hưởng không đáng kể đối với sự gia tăng của nợ phải trả, vì các khoản nàychiếm tỉ trọng rất thấp so với nợ ngắn hạn trong tổng cộng nguồn vốn

 B Nguồn vốn chủ sở hữu: Năm 2008 tăng so với năm

2007 là 112.331.348 tương đương tăng 5,43% Sự gia tăng này chủ yếu là do:

Nguồn vốn kinh doanh: năm 2008 tăng so với năm 2007 là 112.331.348

tương đương 5,43%

Tóm lại, từ 2 bảng phân tích kết Cấu Tài Sản – Nguồn Vốn cho ta thấy kết

cấu Tài Sản của công ty có thay đổi, nhưng không đáng kể Nhìn chung, công ty có

xu hướng tăng dần tỷ trọng của TSLĐ & ĐTNH và có xu hướng tăng trong tổngtài sản và nợ phải trả trong tổng nguồn vốn Điều này lại chứng tỏ, công ty sử dụngtốt khoản vốn chiếm dụng cho quá trình sản xuất kinh doanh của mình Công ty đã

sử dụng khoản này cho việc đầu tư vào TSLĐ & ĐTNH là rất hợp lý, vì phù hợpvới quy tắc sử dụng nguồn vốn cho việc đầu tư vào tài sản của công ty.

2.1.3.2 Phân tích khái quát hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị

CÔNG TY TNHH PHÚ THUẬN

PHU THUAN CONSTRUCTION CO.LTD

54-56 Nguyễn Chí Thanh, F7, TP Tuy Hòa, Phú Yên

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2008

ĐVT : VNĐ

số

Thuyế t minh Năm này Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung

6 Doanh thu tài chính 21 VI.27 5.131.780 2.575.836

7 Chi phí tài chính 22 VI.28

956.581.23

3

124.617.74

0 Trong đó : chi phí lãi vay 23 956.581.233 124.617.740

8 Chi phí bán hàng 24 VI.29

9 Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 VI.30 1.337.340.603 554.456.356

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt

Nhận xét : Qua bảng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007-2008 của

Công ty ta thấy lợi nhuận trước thuế năm 2008 so với 2007 tăng 14.432.579 tươngứng với tỉ lệ tăng 10,19% , do doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh sản xuất

tăng 9.112.761.560 tương ứng với tỉ lệ tăng 60,97%

2.1.4.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, có nhiệm vụ

tổ chức, phân công và chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty như:

+ Kiểm tra, theo dõi mọi hoạt động liên quan đến tài chính của Công ty,nắm bắt các thông tin kinh tế một cách chính xác, hạch toán chi phí đảm bảo theođúng qui định của Nhà nước, về bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn, tiền lương, tiềnthưởng kiểm tra các vấn đề về chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty

+ Hàng tháng, quý kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra các bảng tổnghợp, bảng kê chi phí có liên quan và cách hạch toán chi phí của các bộ phận có hợp

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TỔ HỢP

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN VẬT TƯ, TSCĐ

THỦ QUỶ

lý hay chưa, sau đó tiến hành tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinhdoanh, kiểm tra việc thực hiện các chế độ thuế phải nộp cho Nhà nước cũng nhưkiểm tra việc lập các báo cáo theo định kỳ.

+ Tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu choGiám đốc về những biện pháp có thể làm giảm chi phí sản xuất, nhằm hạ giá thànhsản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty từ đó tăng thu nhập đối với người lao động

- Kế toán tổng hợp: Là người chuyên làm công tác tập hợp các chi phí

diễn ra hàng ngày, tháng, quí, năm liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh củaCông ty:

+ Tổng hợp các bảng kê, các bảng tổng hợp chi tiết các bộ phận để trình

kế toán trưởng xem xét

+ Lập báo cáo tổng hợp từng loại chi phí theo nội dung, và làm báo cáotài chính theo quy định

- Kế toán thanh toán:

+ Là người chịu trách nhiệm về việc theo dõi tình hình thu, chi tiền mặttại quỹ, các khoản ứng và thanh quyết toán trong nội bộ cũng như thanh toán chokhách hàng

+ Kiểm tra các thủ tục thanh toán có hợp lệ và đúng với quy định củaNhà nước hay chưa? tổng hợp và thanh toán lương, thưởng cho các bộ công nhânviên trong toàn Công ty

+ Hàng tháng, quí phải lập báo cáo chi tiết và tổng hợp các khoản 1111,

1121, 131, 331, 336, 338, 141, 334 v.v cho kế toán tổng hợp, để kế toán tổng hợplại và làm báo cáo chuyển lên kế toán trưởng để xem xét

- Kế toán vật tư tài sản cố định và dụng cụ thi công:

+ Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, là thành viên trong hộiđồng kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho

+ Thường xuyên đối chiếu với phòng vật xe máy về tình hình biến độngtăng giảm của vật tư, tài sản cố định trong kỳ.

+ Lập báo cáo chi tiết và tổng hợp tình hình nhập, xuất vật tư trong kỳcho kế toán tổng hợp, lập và trích hấu khao trong kỳ

+ Tham gia hội đồng kiểm kê đánh giá tài sản cố định, công cụ dụng cụtheo định kỳ quy định

- Thủ quỹ:

+ Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, rúttiền gửi ngân hàng về quỹ

+ Kiểm tra quỹ hàng ngày

+ Đối chiếu với kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp trước khi báo cáo

kế toán trưởng

2.1.4.2 Tổ chức vận dụng chế dộ kế toán:

- Công ty áp dụng công tác kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên

-Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ

- Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

-Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

-Kì kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Công ty hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán được banhành theo Quyết định số 15/2006 QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BộTài Chính

2.1.4.4 Tổ chức hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Để phù hợp với tình hình, đặc điểm của Công ty cũng như trình độ của

từng nhân viên kế toán, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung.

Các chứng từ luân chuyển được minh hoạ theo sơ đồ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra :

2.1.4.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty trong điều kiện ứng dụng

SỔ NHẬT KÍ CHUNG

SỔ,THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÀN GIAO CÔNG TRÌNH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TNHH PHÚ THUẬN

Đối với công ty xây dựng thì thành phẩm chủ yếu là hạng mục công trình hay công trình hoàn thành bàn giao nên thành phẩm không nhập lại kho khi hoàn thành Do vậy khi có chi phí công trình phát sinh sẽ tập hợp vào Tài khoản

154 đến cuối năm kết chuyển vào giá vốn của công trình để xác định kết quả kinh doanh bàn giao công trình trong năm và giao cho khách hàng, khi khách hàng nhận thì được coi là tiêu thụ, đồng thời quá trình bàn giao công trình không sử dụng Tài khoản 641  Chi phí bán hàng 

Trong năm 2008 công trình : Trường TH Phường 8, Nhà giảng đường số

02 - HVNH và Cải tạo bó vỉa các khu mộ và bồn hoa Nghĩa Trang Liệt Sĩ về cơbản đã hoàn thành Để xác định giá vốn của các công trình Kế toán phải tiến hànhlập Báo Cáo Tổng hợp Thu nhập và Chi phí của từng công trình

Vì chứng từ phát sinh nhiều nên chỉ trích trong Quý IV để phảnánh lên sổ sách

2.2.1 Kế toán bàn giao công trình

PHẦN MỀN

KẾ TOÁN

SỔ KẾ TOÁN -SỔ TỔNG HỢP -SỔ CHI TIẾT

-BÁO CÁO TÀI CHÍNH -BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

b) Tài khoản sử dụng : TK 632 , 511

c) Quy trình luân chuyển chứng từ :

- Phản ánh Giá vốn : Căn cứ vào Báo cáo tổng hợp Thu nhập và Chi phícủa từng công trình Kế toán tổng hợp Chi phí các công trình vào TK 154 sau đócăn cứ vào bảng tổng hợp TK154 Kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 632 để xácđịnh kết quả kinh doanh.Cuối quý,khi tổng hợp xong các chứng từ phát sinh, kếtoán phản ánh một lần lên Nhật ký chung và lập Sổ cái TK 632

- Phản ánh Doanh thu : Căn cứ vào Báo cáo Tổng hợp Thu nhập và Chiphí của từng công trình và Hóa đơn GTGT hàng tháng của công ty đã cung cấp cácdịch vụ để ghi vào Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa,dịch vụ bán ra sau đó Kếtoán tiến hành lập bảng tổng hợp Doanh thu bán hàng các công trình.Cuối quý,khitổng hợp xong các chứng từ phát sinh kế toán phản ánh một lần lên Nhật ký chung

và lập Sổ cái TK 511

d) Trình tự hạch toán trên các sổ kế toán :

CÔNG TY TNHH PHÚ THUẬN

PHU THUAN CONSTRUCTION CO.LTD

54-56 Nguyễn Chí Thanh, F7, TP Tuy Hòa, Phú Yên

BÁO CÁO TỔNG HỢP THU NHẬP VÀ CHI PHÍ

Qúy IV/2008 Sản phẩm : Nhà giảng đường số 2 – Học Viện Ngân Hàng

621 Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp 4.648.843.706

622 Chi phí Nhân công trực tiếp 583.376.500

Và tổng hợp Thu nhập và Chi phí của công trình : Cải tạo bó vỉa các khu

mộ và bồn hoa Nghĩa Trang Liệt Sĩ

Thu nhập : 90.909.091đ

Chi phí : 89.618.135đ

Căn cứ vào Báo cáo Tổng hợp Thu nhập và Chi phí của từng công trình,

kế toán tổng hợp chi phí các công trình vào TK154

PHU THUAN CONSTRUCTION CO.LTD

54-56 Nguyễn Chí Thanh, F7, TP Tuy Hòa, Phú Yên

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT

Tài khoản :154Quý IV/2008

ĐVT :Đồng

STT Đối tượng

Số phát sinh trongkỳ

Số dư cuối kỳ

1 Nhà giảng

đường số 02 -Học Viện Ngân hàng

PHU THUAN CONSTRUCTION CO.LTD

54-56 Nguyễn Chí Thanh, F7, TP Tuy Hòa, Phú Yên

Tài khoản :632Quý IV/2008

3 Cải tạo bó vỉa các khu mộ

và bồn hoa Nghĩa Trang

Căn cứ vào bảng tổng hợp giá vốn hàng bán: 9.549.985.190đ

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số :01GTKF-3LL

Liên 1 : Lưu YV/2008N

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY THNHH XÂY DỰNG PHÚ THUẬN

Địa chỉ : 54 Nguyễn Chí Thanh , TP Tuy Hòa, Phú Yên

Điện thoại : 057.841402 MS : 4400123821

Họ và tên người mua hàng :

Đơn vị : Học Viện Ngân Hàng – Phân Viện Phú Yên.

Địa chỉ : 441 Nguyễn Huệ, TP Tuy Hòa , Phú Yên

Số tiền viết bằng chữ :Chín trăm ba mươi lăm triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(kí, họ tên) (kí,họ tên) (đóng dấu, kí, họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT hàng tháng của công ty đã cung cấp các dịch vụ để ghi vào bảng kê sau đây

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ VÀ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA

Tên cơ sở kinh doanh : Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận

Địa chỉ : 54 Nguyễn Chí Thanh, TP Tuy Hòa, Phú Yên

YV/2008N HD5239 01/10 Nhà giảng đường số

02-HVNH

850.000.000 10% 85.000.000

YV/2008N HD5241 18/10 Cải tạo bó vỉa các khu

mộ và bồn hoa Nghĩa Trang Liệt Sĩ

YV/2008N HD5242 30/10 Nhà giảng đường số

YV/2008N HD5244 17/11 Nhà giảng đường số

YV/2008N HD5246 15/12 Nhà giảng đường số

02-HVNH

1.149.462.727 10% 114.946.273

Tuy hòa, ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập biểu Kế toán trưởng

Từ bảng hóa đơn,chứng từ của hàng hóa dịch vụ bán ra kế toán tiến hành tập trung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :

- Tổng doanh thu tiêu thụ trong năm : 10.179.820.027

- Tổng giá trị thuế GTGT đầu ra : 1.017.982.003

Và kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp Doanh thu bán hàng :

CÔNG TY TNHH PHÚ THUẬN

PHU THUAN CONSTRUCTION CO.LTD

54-56 Nguyễn Chí Thanh, F7, TP Tuy Hòa, Phú Yên

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU HÀNG BÁN

Tài khoản : 511 Quý IV/2008