Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
2.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước
Trong lĩnh vực kinh tế học, thuế được coi là một công cụ đặc biệt, cho phép nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần tài nguyên từ khu vực tư nhân sang khu vực công.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân Đối với người nộp thuế, đây được xem là một khoản đóng góp bắt buộc nhằm đảm bảo công bằng trong xã hội.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà các cá nhân và tổ chức phải nộp cho Nhà nước, theo quy định của pháp luật về mức độ và thời gian Khoản thu này không được hoàn trả trực tiếp và được sử dụng cho các mục đích chung phục vụ toàn xã hội.
Thuế là công cụ huy động tài chính quan trọng cho Nhà nước, giúp đảm bảo nguồn thu để trang trải các chi tiêu cần thiết Khi Nhà nước hình thành, thuế trở thành phương tiện chính để Nhà nước có thể hoạt động hiệu quả Thông qua quyền lực của mình, Nhà nước ban hành các luật thuế, buộc cư dân và các đối tượng trong nền kinh tế phải đóng góp, từ đó đảm bảo sự phát triển và ổn định của xã hội.
Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để ban hành các loại thuế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các khoản thu này được phân bổ theo dự toán ngân sách đã phê duyệt, phục vụ cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển, nhằm thực hiện chức năng và nhiệm vụ của nhà nước Do đó, thuế không chỉ phản ánh quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội mà còn thể hiện mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các chủ thể khác.
Thuế là hình thức bắt buộc theo quy định của pháp luật, được quy định trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước sử dụng quyền lực để ấn định các loại thuế, yêu cầu tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách Việc không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế là vi phạm pháp luật Điều này phân biệt thuế với các khoản đóng góp tự nguyện và thuế đối với các khoản vay mượn của Chính phủ.
Thuế là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp, được sử dụng bởi Nhà nước cho các chi tiêu công cộng nhằm phục vụ nhu cầu của xã hội Số thuế mà các cá nhân và tổ chức phải nộp không dựa trên lợi ích công cộng họ nhận được, mà dựa trên hoạt động và thu nhập cụ thể của họ Điều này phân biệt thuế với phí và lệ phí.
2.1.1.2 Khái niệm về quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật Quá trình này bao gồm việc hoạch định kế hoạch thuế, tổ chức thực hiện và kiểm tra đánh giá kết quả, đồng thời phát hiện sai sót và gian lận để điều chỉnh trong các kỳ tiếp theo.
Tất cả các cơ quan, tổ chức và cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia vào quản lý thuế, tuân theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản pháp luật liên quan Quản lý thuế cần phải đảm bảo tính công khai, minh bạch và bình đẳng, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế (Lê Xuân Trường, 2010).
Quy trình quản lý thuế bao gồm việc nhà quản lý thuế sử dụng các chức năng quản lý để tác động đến người nộp thuế nhằm đạt được mục tiêu quản lý Các chức năng này được chia thành bốn nhóm chính: (i) Nhóm hoạch định, bao gồm lập kế hoạch thuế và chuẩn bị điều kiện thực hiện; (ii) Nhóm tổ chức, liên quan đến việc tổ chức bộ máy, nhân sự, ra quyết định và hoạt động; (iii) Nhóm chỉ đạo, tập trung vào hướng dẫn, phối hợp và điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; và (iv) Nhóm kiểm tra, với các hoạt động đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, rút kinh nghiệm và chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo (Tổng cục Thuế năm 2018).
Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước, trong đó cơ quan thuế đóng vai trò đại diện để thu hút và huy động nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước, tuân theo các quy định pháp luật về thuế.
Quản lý thuế là hoạt động tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp, nhằm thực hiện chính sách thuế theo quy định của pháp luật Đây là quá trình xây dựng hệ thống tổ chức, phân công trách nhiệm và thiết lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận để thực thi hiệu quả các chính sách thuế, đáp ứng các mục tiêu đã đề ra trong bối cảnh môi trường quản lý luôn thay đổi.
Kể từ ngày 01/7/2007, Luật quản lý thuế đã có hiệu lực, nhấn mạnh quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, khuyến khích tính tự giác trong việc tự tính, tự khai và tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu khai thuế của mình Do đó, công tác kiểm tra, thanh tra và giám sát thuế đối với các khoản thuế phải nộp vào NSNN là rất quan trọng và cần thiết.
- Quản lý thuế bao gồm nhiều nội dung nhưng có thể phân chia thành 3 nhóm như sau:
Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế bao gồm đăng ký, khai thuế, thủ tục hoàn thuế
Nhóm 2: Giám sát tuân thủ gồm quản lý thông tin, kiểm tra thuế, thanh tra thuế Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạm gồm cưỡng chế thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế
- Nguyên tắc quản lý thuế: Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế
Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan
Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế (Quốc hội, 2006)
Tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng
+ Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
+ Chức năng xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế
+ Chức năng kiểm tra thuế, thanh tra thuế
+ Chức năng quản lý thu nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Quyền của người nộp thuế
+ Được hướng dẫn thực hiện; cung cấp thông tin, tài liệu
Người nộp thuế có quyền được giải thích rõ ràng về cách tính thuế và ấn định thuế, đồng thời có quyền yêu cầu các cơ quan, tổ chức thực hiện giám định về số lượng, chất lượng và chủng loại hàng hóa xuất nhập khẩu Ngoài ra, thông tin cá nhân của họ sẽ được bảo mật theo quy định của pháp luật.
+ Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật
+ Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
+ Được yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế; bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế
+ Được bồi thường thiệt hại do cơ quan thuế, công chức thuế gây ra theo quy định của pháp luật
+ Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình
+ Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình
+ Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác (Quốc hội, 2006)
- Nghĩa vụ của người nộp thuế
+ Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế
+ Khai thuế, nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm
+ Chấp hành chế độ kế toán, thống kê, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
+ Ghi chép chính xác, trung thực,
Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số địa phương trong tỉnh Hà Tĩnh
2.2.1.1 Kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh
Chi cục Thuế huyện Can Lộc, thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, là một trong 13 Chi cục thuế của tỉnh Chi cục này hoạt động dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Cục thuế Hà Tĩnh về nghiệp vụ và chỉ tiêu kế hoạch, đồng thời cũng chịu sự quản lý nhiều mặt từ UBND huyện Can Lộc.
Chi cục Thuế huyện Can Lộc chịu trách nhiệm quản lý các nguồn thu trên địa bàn quận, bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, tiền thuê đất, cùng với các loại phí và lệ phí như lệ phí trước bạ.
Chi cục Thuế huyện Can Lộc hiện có 34 cán bộ, bao gồm 1 Chi cục trưởng, 2 phó chi cục trưởng và 6 Đội Thuế Trong đó, Đội kiểm tra thuế và Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ - Thu nhập cá nhân – Kê khai - Kế toán thuế và tin học đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Chi cục trưởng thực hiện công tác kiểm tra, giám sát và kê khai thuế đối với các doanh nghiệp, cũng như giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế và nhận dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục.
Chi cục Huế huyện Can Lộc luôn coi việc kê khai và kiểm tra thuế của các doanh nghiệp là nhiệm vụ quan trọng trong quản lý thuế GTGT Trong những năm qua, đơn vị đã tập trung vào công tác kiểm tra, giám sát và kê khai thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm liên quan đến kê khai, tính và nộp thuế GTGT Việc phát hiện sớm các dấu hiệu vi phạm luật thuế của người nộp thuế đã góp phần tích cực vào công tác chống thất thu thuế, đặc biệt là thuế GTGT trên địa bàn.
Trong những năm gần đây, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa đã phát hiện ra việc truy thu tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ các doanh nghiệp này.
Trong năm 2016, có 56 doanh nghiệp được kiểm tra, tổng số tiền thuế và tiền phạt truy thu đạt 1.997 triệu đồng, trong đó thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 861 triệu đồng Sang năm 2017, số doanh nghiệp được kiểm tra giảm xuống còn 50, với tổng số tiền thuế và tiền phạt truy thu là 1.874 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 781 triệu đồng.
Vào năm 2017, Chi cục đã thực hiện kiểm tra 846 hồ sơ khai thuế và yêu cầu điều chỉnh 21 hồ sơ Số thuế điều chỉnh tăng thêm 76 triệu đồng thuế GTGT, tương ứng với mức tăng 127% so với cùng kỳ năm 2016.
Chi cục Thuế huyện Can Lộc đã tăng cường công tác quản lý nợ thuế thông qua việc áp dụng các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ theo quy trình Đặc biệt, việc phân loại doanh nghiệp nộp thuế và phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan đã giúp đạt được kết quả tích cực Năm 2017, Chi cục đã thu được 12 tỷ đồng từ công tác cưỡng chế nợ thuế, trong đó 8,5 tỷ đồng từ biện pháp quản lý nợ và 3,5 tỷ đồng từ biện pháp cưỡng chế Thành công này phản ánh sự quan tâm của lãnh đạo Chi cục trong việc nâng cao năng lực chuyên môn và trang bị cơ sở vật chất cho cán bộ thuế.
2.2.1.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và năng lực phát hiện, ngăn chặn gian lận thuế, đặc biệt là thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, Chi cục thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh đã tăng cường công tác kiểm tra và giám sát kê khai nộp thuế Hành động này không chỉ khuyến khích doanh nghiệp tự giác chấp hành và chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế mà còn đảm bảo sự công bằng giữa các người nộp thuế, góp phần tăng thu ngân sách địa phương.
Bộ phận phụ trách kê khai và kiểm tra thuế sẽ phân tích cơ sở dữ liệu doanh nghiệp, bao gồm báo cáo tài chính, tình hình kê khai thuế và thông tin từ các cơ quan chức năng địa phương để đánh giá mức độ tuân thủ và phân loại rủi ro theo Luật Quản lý thuế Họ sẽ so sánh thông tin kê khai thuế, doanh số và số thuế nộp với tài liệu liên quan như hóa đơn và báo cáo tài chính để phát hiện các doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường hoặc trốn thuế Dựa trên danh sách các doanh nghiệp nghi vấn, bộ phận kiểm tra sẽ lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế hoặc doanh nghiệp theo quy trình của Luật Quản lý thuế, tập trung vào các đơn vị có rủi ro thất thu cao và không tuân thủ pháp luật về thuế.
Trong năm 2017, Chi cục Thuế đã tiến hành kiểm tra 56 doanh nghiệp nhỏ và vừa, phát hiện truy thu hơn 1.796 triệu đồng, trong đó thuế GTGT chiếm 869 triệu đồng Bên cạnh đó, công tác kiểm tra sau hoàn thuế cũng được thực hiện thường xuyên, với 16 hồ sơ được kiểm tra và 5 hồ sơ phát hiện gian lận, giúp thu hồi 546 triệu đồng do hoàn thuế không đúng.
Công tác giám sát hồ sơ khai thuế đã phát hiện và điều chỉnh tờ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp, với tổng số tiền điều chỉnh và phạt lên tới hơn 48 triệu đồng, được nộp vào ngân sách nhà nước.
Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh đang tích cực cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa quản lý thuế trên tất cả các lĩnh vực Đồng thời, đơn vị cũng tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách và ngăn chặn thất thu Trong thời gian tới, Chi cục sẽ tiếp tục triển khai các biện pháp này để nâng cao chất lượng công tác thuế.
Hà Tĩnh đang tăng cường kiểm tra doanh nghiệp theo từng ngành nghề và thời điểm cụ thể để khắc phục sai sót, phát hiện và xử lý các trường hợp khai sai, trốn thuế Đồng thời, địa phương cũng chú trọng đôn đốc và xử lý vi phạm, thu hồi số tiền phát hiện và truy thu vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Trong những năm gần đây, thu ngân sách tại thị xã Hồng Lĩnh đã gặp nhiều khó khăn, chủ yếu do các yếu tố khách quan Nguyên nhân chính là sự phát triển chậm của nền kinh tế địa phương, cùng với khó khăn trong hoạt động của các doanh nghiệp do sự giảm sút trong đầu tư công và tình trạng thị trường bất động sản trầm lắng.
