Bài kiểm tra Nguyên lý kế toán

1, Trình bày phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kế toán quá trình sản xuất tại doanh nghiệp 2. Ví dụ 3 nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3. Trình tự luân chuyển Phiếu thu tiền mặt trong doanh nghiệp 4. Bảng cân đối kế toán đầu kỳ

 Phương pháp hạch toán

TK 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Tài khoản này phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất Nội dunh, kết cấu tài khoản 621 như sau:

Bên Nợ: Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vào tài khoản tính giá thành (154)

Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư

 Trình tự hạch toán

- Khi xuất kho NVL sử dụng cho sản xuất, căn cứ Phiếu xuất kho kế toán ghi:

Nợ TK 621 Chi phí NVL trực tiếp

Có TK 152 Nguyên vật liệu

- Khi mua NVL đưa thẳng vào bộ phận sản xuất, căn cứ Hóa đơn GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 621 “Chi phia NVL trực tiếp”: Gía mua NVL chưa thuế

Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”: Thuế GTGT

Có các TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

- Trường hợp số nguyên liệu, vật liệu xuất ra không sử dụng hết vào hoạt động sản xuất sản

phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ cuối kỳ nhập lại kho, ghi:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường hoặc hao hụt được

tính ngay vào giá vốn hàng bán, ghi:

Trị giá thực tế NVL xuất kho

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Đối với chi phí nguyên vật liệu sử dụng chung cho hợp đồng hợp tác kinh doanh

+ Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu sử dụng chung cho hợp đồng hợp tác kinh doanh, căn cứ hoá đơn và các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

+ Định kỳ, kế toán lập Bảng phân bổ chi phí chung (có sự xác nhận của các bên) và xuất hoá đơn GTGT để phân bổ chi phí nguyên vật liệu sử dụng chung cho hợp đồng hợp tác kinh doanh cho các bên, ghi:

- Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào Bảng phân bổ vật liệu tính cho từng đối tượng sử dụng nguyên

liệu, vật liệu (phân xưởng sản xuất sản phẩm, loại sản phẩm, công trình, hạng mục công

trình của hoạt động xây lắp, loại dịch vụ,…) theo phương pháp trực tiếp hoặc phân bổ,

ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất (phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (phần vượt trên mức bình thường)

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

 Ví dụ 3 nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán chi phí nguyên vật liệu

trực tiếp

- Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, trị giá xuất kho 800.000

Nợ TK 621: 800.000

Có TK 152: 800.000

2, Trình tự luân chuyển Phiếu thu tiền mặt trong doanh nghiệp

1 Khi có người đến nộp tiền, Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị nộp tiền Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn, …

2 Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu tiền đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty cũng như tuân thủ theo quy định về Hóa đơn chứng từ của pháp luật về Thuế) Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét

3 Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị và các chứng từ liên quan

4 Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc: Căn cứ vào các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được

ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu

5 Lập chứng từ thu tiền: Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ của những chứng từ có liên quan thì kế toán tiền mặt tiến hành lập Phiếu thu

6 Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt- Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu trước khi chuyển cho Giám đốc hoặc Phó giám đốc được ủy quyền để ký duyệt

7 Sau đó Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc sẽ chuyển cho thủ qũy để tiến hành thu tiền và Thủ quỹ giữ lại 1 liên phiếu thu tiền Bộ chứng từ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc sẽ trả lại cho kế toán

8 Sau khi bộ chứng từ đã hoàn thành thì kế toán dựa vào đó mà tiến hành ghi vào sổ sách

kế toán và lưu chứng từ kế toán

 Bảng cân đối kế toán đầu kỳ

1 Tiền mặt 1.450.000 1 Phải thu của khách hàng

1.050.000 3 Vay và nợ thuê tài chính 3.680.000

5 Hàng mua đang đi đường 280.000 1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.720.000

6 Nguyên liệu, vật liệu 80.000 2 Qũy đầu tư và phát triển 1.950.000

7 Công cụ, dụng cụ 180.000 3 Lợi nhuận sau thuế chưa

10.Phải trả cho người bán (DN) 940.000

II Tài sản dài hạn

1.Tài sản cố định hữu hình 3.650.000

2 Hao mòn tài sản cố định (330.000)

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Mua nguyên vật liệu về nhập ko đủ, theo hóa đơn GTGT giá mua chưa có thuế GTGT 450.000, thuế GTGT 10%, tiền mua nguyên vật liệu đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

5 Chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ:

- Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 250.000, nhân viên bộ phận bán hàng 230.000, nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp 120.000

Nợ TK 622: 250.000

Nợ TK 641: 230.000

Z = 𝐷Đ𝐾 + C - 𝐷𝐶𝐾 = 30.000 + 428.750– 150.000 = 308.750

Gía thành đơn vị sản phẩm A

- Kết chuyển doanh thu

4.250.000 – 2.757.250 = 1.492.750 = Lợi nhuận trước thuế

Thế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 1.492.750 × 20%=298.550

Lợi nhuận sau thuế = 1.492.750 – 298.550 = 1.194.200

Sdck: 3.650.000

Nợ TK 421 Có

Sddk: 260.000 1.194.200 (8)

Sdck: 1.454.200

Nợ TK 411 Có

Sddk: 4.720.000 Sdck: 4.720.000

Nợ TK 441 Có

Sddk: 1.350.000 Sdck: 1.350.000

Nợ TK 414 Có

Sddk: 1.950.000 Sdck: 1.950.000

Nợ TK 214 Có

Sddk: 330.000 55.000 (5) Sdck: 385.000

Nợ TK 627 Có

650.000 (3)

PS: 650.000

650.000 (9) 650.000

Nợ TK 8211 Có

38.769 (9)

PS: 38.769

38.769 (9) 38.769

Nợ TK 911 Có

809.155 (9)

38.769 (9)

155.076 (9)

PS: 1.003.000

1.000.000 (9)

1.000.000

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

-Hết -