BÀI GIẢNG MÔN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (Dùng cho đào tạo tín chỉ - Bậc Đại học)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHẠM VĂN ĐỒNG KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG MƠN: NGUN LÝ KẾ TỐN (Dùng cho đào tạo tín - Bậc Đại học) Người biên soạn: Th.S Huỳnh Thị Thanh Dung Lưu hành nội - Năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .5 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm kế toán 1.1.1 Kế toán .6 1.1.2 Kế tốn tài 1.1.3 Kế tốn chi phí 1.1.4 Kế toán quản trị 1.2 Đối tượng kế toán 1.2.1 Đối tượng kế toán 1.2.2 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán 13 1.3 Vai trò - Chức - Nhiệm vụ kế toán 13 1.3.1 Vai trò 13 1.3.2 Chức 14 1.3.3 Nhiệm vụ 15 1.4 Các nguyên tắc kế toán 16 1.4.1 Các khái niệm chung thừa nhận 16 1.4.2 Các nguyên tắc kế toán 16 1.5 Các phương pháp kế toán 18 1.5.1 Phương pháp chứng từ kế toán 18 1.5.2 Phương pháp tính giá 18 1.5.3 Phuơng pháp tài khoản kế toán 18 1.5.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 18 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 18 TỰ HỌC 18 CHƯƠNG 2: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 20 2.1 Chứng từ kế toán 20 2.1.1 Khái niệm 20 2.1.2 Ý nghĩa tác dụng chứng từ kế toán .20 2.1.3 Tính chất pháp lý chứng từ kế toán 21 2.1.4 Phân loại chứng từ kế toán 22 2.1.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 25 2.2 Kiểm kê 25 2.2.1 Khái niệm 25 2.2.2 Các loại kiểm kê 26 2.2.3 Phương pháp kiểm kê 26 2.2.4 Vai trò kế tốn kiểm kê .27 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 27 CHƯƠNG : TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 28 3.1 Khái niệm 28 3.2 Nội dung kết cấu tài khoản kế toán .28 3.2.1 Kết cấu chung tài khoản kế toán 28 3.2.2 Nội dung kết cấu tài khoản kế toán chủ yếu 28 Chú ý: Tài khoản phản ánh khoản thu khoản chi khơng có số dư (Đầu kỳ cuối kỳ) 30 3.3 Phân loại tài khoản kế toán 30 3.3.1 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế 30 Có 30 3.3.2 Phân loại tài khoản theo công dụng kết cấu 32 3.3.3 Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với báo cáo tài 35 3.3.4 Phân loại tài khoản theo mức độ khái quát đối tượng kế toán phản ánh tài khoản 35 3.5.1 Ghi đơn 43 3.5.2 Ghi kép 43 3.5.3 Quan hệ ghi chép tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết 46 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN .47 BẢNG CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH 48 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 49 Chương : TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN .50 4.3.1 Nguyên tắc giá phí (giá gốc giá vốn) 51 4.3.2 Nguyên tắc khách quan .51 4.3.3 Nguyên tắc quán .51 4.3.4 Nguyên tắc thận trọng 51 4.4.1 Xác định đối tượng tính giá .53 4.4.2 Xác định chi phí cấu thành đối tượng tính giá 53 4.4.3 Tập hợp chi phí theo đối tượng tính giá 53 4.4.4 Xác định giá trị thực tế đối tượng tính giá 53 4.5.1 Tài sản cố định 54 4.5.2 Hàng hoá, nguyên liệu .56 4.5.3 Thành phẩm .57 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 58 Chương 5: TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 59 5.3.1 Khái niệm 60 5.3.2 Nội dung kết cấu 60 5.3.3 Tính cân đối .65 5.3.4 Nguyên tắc phương pháp lập 66 5.3.5 Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 67 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 68 Chương 6: KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH CHỦ YẾU TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH .69 6.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 69 6.1.2 Nhiệm vụ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 69 6.2.1 Tài khoản 70 6.2.2 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 71 6.3.1 Kế toán yếu tố chi phí sản xuất 73 6.3.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất .74 6.3.3 Kế toán giá thành sản phẩm .76 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ 78 6.4.1 Kế tốn q trình bán hàng 81 6.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý .85 6.4.3 Kế toán kết kinh doanh .87 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 91 Chương : SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN 92 7.1.1 Khái niệm 92 7.1.2 Ý nghĩa sổ kế toán .92 7.1.3 Các loại sổ kế toán 92 7.1.4 Cách ghi sổ kế toán 93 7.1.5 Cách sửa sai sổ kế toán 94 7.2.1 Hình thức nhật Ký - sổ 96 7.2.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 98 7.2.3 Hình thức nhật ký - chứng từ 100 7.2.4 Hình thức nhật ký chung 102 7.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 103 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 104 Chương 8: TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN 105 8.1.1 Ý nghĩa tổ chức công tác hạch toán kế toán .105 8.1.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán 105 8.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 107 8.2.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 107 8.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn .108 8.2.4 Tổ chức báo cáo kế toán 108 8.2.5 Tổ chức máy kế toán 108 8.2.6 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn kiểm toán nội 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO .111 BÀI TẬP MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 112 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT CCDC Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ FIFO GTGT First in, First out (Nhập trước xuất trước) Giá trị gia tăng KKĐK KPCĐ Kiểm kê định kỳ Kinh phí cơng đoàn DN NL, VL NV Doanh nghiệp Nguyên liệu, Vật liệu Nguồn vốn PP SDCK SDĐK SPS SXKD TK Phương pháp Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Số phát sinh Sản xuất kinh doanh Tài khoản TNDN TS Thu nhập doanh nghiệp Tài sản TSCĐ XDCB Tài sản cố định Xây dựng CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm kế tốn 1.1.1 Kế tốn 1.1.1.1 Q trình hình thành phát triển kế toán Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Ngay từ thời xa xưa, với công cụ lao động thô sơ, người tiến hành hoạt động sản xuất việc hái lượm hoa quả, săn bắn, để nuôi sống thân cộng đồng Hoạt động sản xuất hoạt động tự giác, có ý thức có mục đích người Cho nên tiến hành hoạt động sản xuất, người quan tâm đến hao phí bỏ kết đạt Chính quan tâm đặt nhu cầu tất yếu phải thực quản lý hoạt động sản xuất Xã hội loài người phát triển mức độ quan tâm người đến hoạt động sản xuất tăng đó, yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất nâng lên Để quản lý, điều hành hoạt động sản xuất mà ngày gọi hoạt động kinh tế, cần phải có thơng tin hoạt động kinh tế Thơng tin đóng vai trò định việc xác định mục tiêu, lập kế hoạch, tổ chức thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Kế tốn cơng cụ cung cấp thông tin hoạt động kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Ở thời kỳ Nguyên thủy, cách thức xử lý, ghi chép, phản ánh tiến hành phương thức giản đơn, như: đánh dấu lên thân cây, ghi lên vách đá, buộc nút dây thừng, để ghi nhận thông tin cần thiết, công việc thời kỳ phục vụ cho lợi ích nhóm cộng đồng Khi xã hội chuyển sang chế độ chiếm hữu nô lệ, với việc hình thành giai cấp chủ nơ, nhu cầu theo dõi, kiểm sốt tình hình kết sử dụng nô lệ, tài sản chủ nô đặt nhu cầu cao công việc kế toán Các kết nhà khảo cổ học cho thấy loại sổ sách sử dụng để ghi chép, kế tốn sử dụng phòng đổi tiền, nhà thờ tài nhà nước, để theo dõi nghiệp vụ giao dịch, tốn bn bán Mặc dù có nhiều đổi cách thức ghi chép, phản ánh trải qua giai đoạn phát triển xã hội, kế toán chưa xem khoa học độc lập xuất phương pháp ghi kép Năm 1494, Luca Pacioli nhà toán học, tu sĩ dòng Phanxico người Ý tìm giới thiệu phương pháp ghi kép Ông minh họa việc sử dụng khái niệm Nợ Có để đảm bảo lần ghi kép Nhiều nhà nghiên cứu lịch sử kế toán cho xuất phương pháp ghi kép kế toán dựa bảy điều kiện sau: ➢ Có nghệ thuật ghi chép riêng ➢ Sự xuất số học ➢ Việc tồn sở hữu tư nhân ➢ Việc hình thành tiền tệ ➢ Việc hình thành quan hệ tín dụng ➢ Việc tồn quan hệ mua bán ➢ Sự dịch chuyển đồng vốn Nhiều nhà nghiên cứu đánh giá cao vai trò ghi kép phát triển chủ nghĩa tư Sự xuất phương pháp ghi kép trợ giúp việc theo dõi, giám sát quan hệ thương mại ngày tăng, quan hệ tín dụng người mua người bán, người vay người cho vay xu dịch chuyển dòng tư ngày lớn vùng Ngoài phương pháp ghi kép cho phép nhà tư nắm bắt tính tốn ảnh hưởng giao dịch kinh tế, đồng thời tách biệt quan hệ người chủ sở hữu với doanh nghiệp để thấy rõ phát triển tổ chức kinh doanh Sự phát triển khoa học kỹ thuật gắn liền với thay đổi hình thái tổ chức kinh tế, trung gian tài chính, cách thức quản lý tổ chức phương thức quản lý kinh tế góc độ vĩ mơ Đó phát triển hệ thống ngân hàng với việc đời nhiều cơng cụ tài chính, phổ biến mơ hình cơng ty cổ phần vận hành thị trường chứng khốn Trong bối cảnh đó, kế tốn khơng ghi chép cung cấp thông tin cho người quản lý doanh nghiệp mà cong có nghĩa vụ cung cấp thơng tin cho đối tượng bên ngoài, như: Cơ quan thuế, ngân hàng tổ chức tài khác, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng, Việc công bố thơng tin bên ngồi xem u cầu khách quan thực tiễn để nhà nước vận hành kinh tế tốt hơn; để tổ chức kinh tế cá nhan liên quan có điều kiện đánh giá khoản vốn đầu tư tìm kiếm hội kinh doanh tốt Vấn đề đặt cho kế tốn phải cơng bố thơng tin cho bên ngồi vừa đảm bảo tính bí mật thơng tin doanh nghiệp Những yêu cầu thực tiễn thúc đẩy khoa học kế tốn có thay đổi phương pháp ghi chép, xử lý công bố thông tin; thể vào thập niên đầu kỷ 20, kế toán dần tách biệt thành hai hệ thống Một là, hình thành hệ thống kế tốn nhằm cung cấp thơng tin cho nhiều đối tượng bên ngồi thơng qua báo cáo tài chính, báo cáo tài trình bày theo tiêu chuẩn thống nhất, hệ thống gọi kế tốn tài Hai là, đời hệ thống kế toán quản trị nhằm cung cấp thông tin đa dạng cho người quản lý tổ chức Hệ thống kế tốn đòi hỏi cách thức ghi chép xử lý thông tin riêng để đáp ứng yêu cầu trị áp lực cạnh tranh ngày tăng Do tính bí mật thơng tin, hệ thống kế toán quản trị dần tách biệt với kế toán tài Tóm lại, đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển hoạt động kinh tế nhu cầu sử dụng thơng tin kế tốn Ở quốc gia, phát triển kế toán phụ thuộc vào điều kiện kinh tế, trị, văn hóa, Tuy nhiên, khoa học kế tốn ngày khơng giới hạn biên giới quốc gia mà mang tính tồn cầu hóa Những ngun tắc phương pháp kế tốn chung hay chuẩn mực ngày hồn thiện, đáp ứng nhu cầu ngày cao hệ thống quản lý tổ chức, đơn vị kinh tế 1.1.1.2 Khái niệm kế toán Trong nhiều tài liệu viết kế toán, nhiều nhà khoa học kinh tế đưa nhiều định nghĩa kế tốn nhiều khía cạnh khác Định nghĩa kế toán ghi nhận Điều luật kế toán Việt Nam (2015) : “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” Định nghĩa cụ thể hố cơng việc kế tốn từ giai đoạn thu thập liệu ban đầu đến việc xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài Kế tốn sử dụng nhiều thước đo thước đo giá trị thước đo chủ yếu bắt buộc Hiệp hội kế tốn Mỹ (1966) định nghĩa: “Kế tốn q trình xác định, đo lường cung cấp thơng tin kinh tế hữu ích cho việc phán đốn định” Ở góc độ mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin thực việc phản ánh kiểm tra diễn biến hoạt động thực tế diễn liên quan đến tình hình kinh tế, tài đơn vị cụ thể Đơn vị cụ quan nhà nước, đơn vị nghiệp, doanh nghiệp, hợp tác xã,… Ở góc độ nghề nghiệp kế tốn nghệ thuật ghi chép, tính tốn số tượng kinh tế - tài phát sinh liên quan đến đơn vị định quan sát đo lường, nhằm mục đích cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời trung thực tình hình sử dụng tài sản vận động tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế đơn vị cho nhiều đối tượng định Tuy có nhiều định nghĩa kế tốn lại, rút số điểm chung sau: - Kế toán nghiên cứu tài sản, nguồn hình thành tài sản vận động tài sản tổ chức Đó quan hệ kinh tế tài phát sinh tổ chức có sử dụng tài sản để thực mục tiêu hoạt động - Kế toán sử dụng ba loại thước đo để phản ánh thước đo giá trị, thước đo vật thước đo lao động, thước đo giá trị bắt buộc để tổng hợp toàn hoạt động kinh tế tổ chức - Kế tốn xem hệ thống thơng tin tổ chức Hệ thống vận hành quá trình thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thơng tin phương pháp riêng có kế toán - Chức kế toán thơng tin kiểm tra q trình hình thành vận động tài sản 1.1.2 Kế tốn tài Kế tốn tài hệ thống kế tốn thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin doanh nghiệp qua báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài mà doanh nghiệp phải lập bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 1.1.3 Kế tốn chi phí Kế tốn chi phí việc thu thập cung cấp thơng tin chi phí, để phục vụ cho việc hoạch định, kiểm sốt chi phí, định kinh doanh lập báo cáo kế toán doanh nghiệp 1.1.4 Kế toán quản trị Kế toán quản trị hệ thống kế toán thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu nhà quản trị doanh nghiệp thông qua báo cáo kế toán nội 1.2 Đối tượng kế tốn Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, với chức thơng tin kiểm tra, hạch tốn kế tốn giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý tài sản, thơng tin hạch tốn kế tốn cung cấp giúp nhà quản lý biết tài sản đơn vị theo loại, tổng số, đánh giá tình hình trang bị sử dụng Đồng thời thơng qua chức thơng tin kiểm tra mình, hạch toán kế toán giúp cho nhà quản lý nắm cách kịp thời, đầy đủ trình kết vận động tài sản trình tiến hành hoạt động kinh tế đơn vị, sở để phân tích đánh giá hiệu trình vận động Như vậy, để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, hạch toán tài sản, hạch toán kế toán nghiên cứu, xem xét tài sản đơn vị theo hình thức biểu giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản, đồng thời xem xét nghiên cứu trình vận động tài sản trình hoạt động kinh tế đơn vị 1.2.1 Đối tượng kế tốn Trong q trình hoạt động đơn vị, loại tài sản thường xuyên biến động đồng thời nguồn hình thành tài sản biến động Sự vận động tài sản nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) thể tồn hoạt động đơn vị Bên cạnh tài sản nguồn vốn thực vận động cần phải có mơi trường kinh doanh môi trường pháp lý Đối tượng hạch toán kế toán là: Tài sản, nguồn vốn vận động tài sản, nguồn vốn quan hệ pháp lý trình hoạt động đơn vị BÀI TẬP MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN Bài 1: Tài liệu kế tốn cơng ty A ngày 31/12/201X sau: (Đvt: 1.000 đồng) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Nguyên liệu, vật liệu 10.000 Hàng hóa Chỉ tiêu Số tiền Tiền mặt 30.000 100.000 13 Phải thu khác 5.000 Vay ngắn hạn 70.000 14 Phải trả cho người bán 30.000 Công cụ, dụng cụ 5.000 15 Tiền gửi ngân hàng 20.000 Quỹ đầu tư phát triển 10.000 16 Đầu tư chứng khoán ngắn 10.000 12 hạn Nguồn vốn đầu tư 30.000 17 Vay dài hạn 30.000 XDCB Tạm ứng 4.000 18 Thành phẩm 90.000 Phải thu khách hàng 16.000 19 Phải trả công nhân viên 5.000 Tài sản cố định hữu 300.000 20 Chi phí SXKD dở dang 50.000 hình 10 Lợi nhuận sau thuế 15.000 21 chưa phân phối 11 Nguồn vốn kinh doanh Thuế khoản phải 10.000 nộp NN 470.000 22 Thuế chấp, ký cược, ký 10.000 quỹ ngắn hạn 23 Xây dựng dở dang 20.000 Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản, nguồn vốn xác định tổng số? Bài 2: Ngày 30/04/201X xí nghiêp có tài liệu kế toán sau: (Đvt: 1.000đ) Chỉ tiêu TT Nguyên vật liệu Số tiền Chỉ tiêu TT 114.000 11 Số tiền Quỹ khen thưởng – phúc 17.000 lợi Quỹ đầu tư phát triển 70.000 12 Chi phí SXKD dở dang 30.000 Tiền gửi ngân hàng 60.000 13 Tài sản cố định hữu hình 414.000 Cơng cụ, dụng cụ 20.000 14 Nguồn vốn xây dựng 47.000 Vay ngắn hạn 35.000 15 Thuế khỏa phải nộp 29.000 NN Tiền mặt 10.000 16 - 112 - Nguồn vốn kinh doanh 319.000 Phải trả người bán Thuế GTGT khấu 5.000 65.000 17 Tạm ứng 5.000 18 Phải trả công nhân viên 18.000 19 Lợi nhuận sau thuế chưa 15.000 trừ Thành phẩm 35.000 phân phối 10 Phải thu khách hàng 30.000 20 Vay dài hạn 108.000 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn xác định tổng số? Bài 3:Ngày 31/05/2017 xí nghiêp có tài liệu kế toán sau: (Đvt: 1.000đ) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Chỉ tiêu Số tiền Tài sản cố định hữu 45.000 10 Phải thu khác 2.000 hình Nguyên vật liệu 6.000 11 Nguồn vốn kinh doanh 50.000 Hàng hóa 30.000 12 Quỹ đầu tư phát triển 15.000 Công cụ, dụng cụ 1.000 13 Nguồn vốn xây dựng 6.000 Tiền mặt 2.000 14 Quỹ khen thưởng phúc lợi 5.500 Tiền gửi ngân hàng 14.000 15 Lợi nhuận sau thuế chưa 10.000 phân phối Tạm ứng 2.000 16 Hao mòn tài sản cố định 12.000 Phải thu khách hàng 3.000 17 Vay ngắn hạn 9.000 Thành phẩm 7.000 18 Phải trả người bán 4.500 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn xác định tổng số? Bài 4: DN A tính đến ngày 31/12/201X có tài sản liệt kê sau: (đvt: đồng) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Tài sản cố định hữu 60.000.000 Chỉ tiêu Số tiền Phải trả cho người bán 5.000.000 Phải thu khách hàng 7.000.000 hình Hao mòn tài sản cố 20.000.000 định Nguyên liệu, vật liệu 2.000.000 10 Nguồn vốn kinh doanh 55.000.000 Thành Phẩm 6.000.000 11 Vay ngắn hạn 3.000.000 Công cụ,dụng cụ 2.000.000 12 Phải trả, phải nộp khác 1.000.000 Tiền mặt 3.000.000 13 Lợi nhuận sau thuế chưa X? phân phối Tiền gửi ngân hàng 10.000.000 - 113 - Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản nguồn vốn? Xác định X? Bài 5: Tiền gửi ngân hàng tồn đầu tháng 200.000.000 (ĐVT: Đồng) Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 300.000.000 Mua Nguyên liệu vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 150.000.000, thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng Rút tiền mặt để gửi ngân hàng 40.000.000 Trả lương cho công nhân viên tiền gửi ngân hàng 70.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản “tiền gửi ngân hàng” Bài 6: Tiền mặt tồn kho đầu tháng 10.000.000 (ĐVT: Đồng) Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Dùng tiền mặt 50.000.000 để mở tài khoản ngân hàng Khách hàng trả nợ tiền mặt 15.000.000 Thu tạm ứng nhân viên tiền mặt 5.000.000 Chi tiền mặt trả nợ cho ngườu bán 7.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng để nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Chi tiền mặt trả lương cho nhân viên 40.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản “tiền mặt” Bài 7: Số dư đầu kỳ tài khoản phải trả người bán 20.000.000 (ĐVT: Đồng) Trong kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho, giá mua chưa có 10% thuế GTGT 100.000.000, chưa trả tiền cho người bán Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 50.000.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 70.000.000 Mua tài sản cố định hữu hình, giá mua chưa thuế GTGT 150.000.000, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Chuyển khoản ngân hàng trả nợ cho người bán 100.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản “phải trả người bán” - 114 - Bài 8: Hãy định khoản tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản có liên quancủa Cơng ty A tháng 11/201X sau: (ĐVT: 1.000đ) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 80.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 60.000 Người mua trả nợ tiền mặt 40.000 Chi tiền mặt vay trả nợ ngắn hạn 15.000 Nhập kho hàng hóa chưa tốn 110.000, giá trị hàng hóa 100.000, thuế GTGT khấu trừ 10.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 50.000 Mua hàng hóa nhập kho giá 220.000 thuế đầu vào khấu trừ 20.000, trả tiền mặt 100.000 120.000 chưa tốn Nhận vốn góp liên doanh tài sản cố định hữu hình giá trị 500.000 Chi tiền mặt để trả lương cho nhân viên 10.000 10 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 35.000 Bài 9: Có tài liệu loại vật liệu sau: Tồn kho đầu tháng 3/201X: Vật liệu chính: 5.000kg x 30.000 đồng/kg Vật liệu phụ 2.000kg x 10.000 đồng/kg Các nghiệp vụ nhập xuất tháng: Ngày 5/3 nhập kho: 1.000 kg VL 3.000kg VL phụ, giá mua 27.000 đồng/kg VL chính, 9.500 đ/kg VL phụ Ngày 8/3 nhập kho 500kg VL chính, giá mua 27.500 đồng/kg Ngày 12/3 xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm: - Vật liệu chính: 1.400kg - Vật liệu phụ: 350kg Yêu cầu: Xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo phương pháp: Thực tế đích danh, FIFO, bình qn gia quyền Bài 10: Có tài liệu vật liệu A sau: Tồn kho đầu tháng 4/2017; 2.000kg, đơn giá 4.000đ/kg Trong tháng phát sinh: + Ngày 3/4 nhập kho 6.000kg, giá mua 3.800đ/kg + Ngày 5/4 xuất kho 4.000kg, để sản xuất sản phẩm + Ngày 10/4 nhập kho 7.000kg, giá mua 3.920đ/kg + Ngày 15/4 xuất kho 6.000kg để sản xuất sản phẩm - 115 - Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho tháng theo phương pháp: Thực tế đích danh, FIFO, bình qn gia quyền Bài 11: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: (ĐVT: 1000 đồng) Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào ngày 30/11/2017 Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền Vay ngắn hạn 600.000 Tiền mặt 200.000 Tiền gửi ngân hàng 1.000.000 Phải thu khách hàng 400.000 Tài sản cố định HH 3.8.00.000 Nguồn vốn kinh doanh 4.800.000 Lợi nhuận chưa phân phối 400.000 Thành phẩm 600.000 Nguyên Vật liệu 500.000 Phải trả CNV 100.000 Phải trả cho người bán 400.000 Quỹ Đầu tư phát triển 200.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2017 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gởi ngân hàng 300.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 100.000, thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 400.000 Dùng lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn kinh doanh 200.000 Dùng lợi nhuận đểbổ sung quỹ đầu tư phát tiển 100.000 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt 1.000.000 Được cấp thêm tài sản cố định hữu hình trị giá 800.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 300.000, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán 10 Chi tiền mặt để trả nợ cho người bán 150.000 11 Thanh tốn lương cho cơng nhân 100.000 tiền gửi ngân hàng 12 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ vay ngắn hạn 300.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2017 Phản ánh vào tất tài khoản có liên quan Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017 4.Lập bảng cân đối phát sinh - 116 - Bài 12: Tại doanh nghiệp vào ngày 30/5/2017 có bảng cân đối kế tốn tóm tắt sau: (ĐVT: 1.000đ) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền A TÀI SẢN NGẮN HẠN 900.000 A NỢ PHẢI TRẢ 400.000 Tiền mặt 20.000 Vay ngắn hạn 200.000 Tiền gửi ngân hàng 280.000 Phải trả cho người bán 150.000 Phải thu khách hàng 100.000 Phải trả phải nộp khác 50.000 Nguyên liệu, vật liệu 500.000 B NGUỒN VỐN CSH 5.600.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN 5.100.000 Nguồn vốn kinh doanh 5.500.000 TSCĐ hữu hình 5.100.000 Quỹ đầu tư phát triển 70.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 30.000 TỔNG NGUỒN VỐN 6.000.000 TỔNG TÀI SẢN 6.000.000 Trong tháng 6/2017 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 80.000 Nhập kho 100.000 nguyên vật liệu trả tiền gởi ngân hàng Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 80.000 Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000 Chi tiền mặt để trả khỏan phải trả khác 40.000 Nhà nước cung cấp cho doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình có giá trị 500.000 Chuyển quỹ đầu tư phát triển kinh doanh để bổ sung vốn kinh doanh 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 6/2017 Phản ánh vào tất tài khoản có liên quan Lập bảng cân dối tài khoản Lập bảng cân đối kế toán tháng 6/2017 - 117 - Bài 13: Tại doanh nghiệp vào ngày 31/01/2017 có tài liệu sau: (ĐVT: 1000 đồng) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền Tiền Mặt 100.000 Vay ngắn hạn 200.000 Tiền gửi ngân hàng 1.000.000 Phải trả người bán 200.000 Phải thu khách hàng 450.000 Quỹ đầu tư phát triển 500.000 Tạm ứng 100.000 Nguồn vốn kinh doanh X Phải thu khác 50.000 Lãi sau thuế chưa phân phối 900.000 Hàng hóa 750.000 Cơng cụ dụng cụ 400.000 Hao mòn TSCĐ HH (500.000) Tài sản cố định hữu hình 2.000.000 Trong tháng 02 phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000 Được Nhà nước cấp cho số tài sản cố định hữu hình mới, nguyên giá 400.000 Nhập kho hàng hóa chưa tốn 220.000 giá trị hàng hóa 200.000 thuế GTGT đầu vào 20.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 60.000 trả nợ người bán Người mua trả nợ tiền mặt 30.000 Nhập kho vật liệu, trị giá vật liệu 60.000, thuế GTGT đầu vào 6.000 Đã trả tiền mặt 16.000, lại 50.000 chưa tóan Chi tiền mặt 20.000 trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng Dùng lãi bổ sung quỹ đầu tư phát triển 10.000 quỹ dự phòng phải trả dài hạn 2.000 Tạm ứng 500 tiền mặt cho nhân viên công tác 10 Mua số công cụ dụng cụ trị giá 3.000 trả tiền mặt 11 Thu khoản phải thu khác tiền mặt 400 12 Người mua ứng trước (trả trước) 10.000 tiền mặt để kỳ sau lấy hàng 13 Chuyển tiền gửi ngân hàng 20.000 trả trước cho người bán để kỳ sau mua hàng 14 Góp vấn liên doanh dài hạn với đơn vị bán tài sản cố định hữu hình trị giá 100.000 hàng hóa 60.000 15 Nhận vốn góp liên doanh tài sản cố định hữu hình trị giá 200.000 - 118 - Yêu Cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 02/2017 Phản ánh vào tất tài khoản có liên quan Lập bảng cân đối kế toán Lập bảng cân đối phát sinh Bài 14: Tại doanh nghiệp sản xuất loạI sản phẩm có tài liệu sau: (ĐVT: đồng) - Số dư đầu tháng TK 154:300.000 - Tình hình phát sinh tháng: Tiền lương phải toán cho công nhân sản xuất sản phẩm 500.000, nhân viên phân xưởng 200.000 Trích BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Vật liệu xuất dùng có giá trị 3.000.000, sử dụng đê sản xuất sản phẩm 2.900.000, phục vụ phân xưởng 100.000 Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất 400.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành 500.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 133.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị sản phẩm Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm Bài 15: Doanh ngiệp sản xuất loại sản phẩm A, B có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) - Chi phí san xuất dở dang đầu tháng sản phẩm A: 400.000, sản phẩm B: 250.000 Tình hình phát sinh tháng: Vật liệu xuất kho có giá trị 5.000.000, sử dụng cho sản xuất sản phẩm A: 3.000.000, sản xuất sản phẩm B: 1.800.000, phục vụ phân xưởng 200.000 Tiền lương phải tốn cho cơng nhân 1.200.000, cơng nhân sản xuất sản phẩm A 600.000, công nhân sản xuất sản phẩm B 400.000, nhân viên phân xưởng 200.000 Tính BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo quy định Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất 500.000 - 119 - Trong tháng doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm A 400 sản phẩm B nhập kho hàng thành phẩm Biết rằng: + Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 400, sản phẩm B 350.000 + Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, sản phẩm B theo tỉ lệ với chi phí phân công trực tiếp Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị sản phẩm A, sản phẩm B Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm Bài 16: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) Số dư đầu tháng tài khoản 154 300.000 Tình hình phát sinh tháng: Vật liệu xuất kho trị giá 4.100.000 sử dụng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 3.500.000 - Phục vụ phân xưởng 300.000 - Bộ phận bán hàng 120.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 180.000 Tiền lương phải tốn cho cơng nhân 1.200.000, đó: - Cơng nhân sản xuất sản phẩm 500.000 - Nhân viên phân xưởng 120.000 - Nhân viên bán hàng 200.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 300.000 Tính BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo quy định Khấu hao tài sản cố định 600.000 phân bổ cho: - Phân xưởng sản xuất 300.000 - Bộ phận bán hàng 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 200.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 233.000 Xuất kho 800 sản phẩm để bán cho khách hàng giá bán 8.000đ/sp Thuế GTGT 10% khách hàng toán tiền gửi ngân hàng - 120 - Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh Bài 17: Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm A B (ĐVT: đồng) Tài liệu1: Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ cho bảng: Khoản trích Khấu hao Đối tượng CP/Loại CP Vật Liệu Tiền lương SP A 4.000.000 900.000 171.000 SP B 2.500.000 600.000 114.000 Phục vụ QL phân xưởng 300.000 300.000 57.000 500.000 Bộ phạn bán hàng 80.000 200.000 38.000 200.000 Bộ phận QLDN 120.000 500.000 95.000 300.000 theo lương TSCĐ Tài liệu 2: - Sản phẩm sản xuất hoàn thành tháng 1.000 sản phẩm A 400 sản phẩm B nhập kho, cho biết: - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, sản phẩm B theo tỷ lệ với tiền lương cơng nhân sản xuất -Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng sản phẩm A 400.000, sản phẩm B 150.000 Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 200.000, sản phẩm B 300.000 -Xuất kho 600 sản phẩm A 300 sản phẩm B để bán cho khách hàng giá bán 8.000đ/spA 10.000đ/spB, thuế GTGT 10% thu toàn tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh - 121 - Bài 18: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động kinh tế diễn tháng sau: (ĐVT: đồng) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dầu tháng là: 3.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho giá chưa thuế 20.000.000, thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển trà tiền mặt 2.000.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 5.500.000, thuế GTGT 500.000, tất trả tiền gửi ngân hàng Xuất nguên vật liệu sử dụng 50.000.000, đó: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000 - Quản lý phân xưởng 6.000.000 - Hoạt động bán hàng 7.000.000 - Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 4.000.000 cho phận quản lý phân xưởng, phân bổ làm tháng tháng Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 5.000.000 - Quản lý phân xưởng 3.000.000 - Hoạt động bán hàng 5.000.000 - Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000 Trích BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 5.000.000 Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng 2.520.000 Xuất kho 800 sản phẩm gởi đại lý bán 10 Nhậ giấy báo đại lý bán hàng với giá bán chưa thuế 90.000đ/sản phẩm, thuế GTGT đầu 10%, tất thu tiền gửi ngân hàng 11 Chi tiền mặt toán tiền điện, nước, điện thoại dùng cho phận bán hàng 1.000.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - 122 - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản có liên quan Bài 19: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: 1000 đồng) Mua hàng hoá nhập kho, giá mua 110.000, thuế GTGT đầu vào 10.000, chưa trả tiền cho người bán Xuất kho hàng hoá gửi bán cho công ty A&C, giá xuất kho 800.000, giá bán chưa có 10% thuế GTGT 1.000.000 Nhập kho hàng thành phẩm A: 40 chiếc, giá thành thực tế 50.000đ/chiếc, thuế GTGT 10 % chưa trả tiền người bán Xuất hàng hoá nghiệp vụ (1) bán, giá bán 140.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Xuất 30 sản phẩm A bán, giá bán chưa thuế 80.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng Nhận giấy báo mua hàng khách hàng lô hàng gửi bán nghiệp vụ (2) Nhận giấy báo ngân hàng thu nợ khách hàng nghiệp vụ (5) sau đồng ý trừ khấu toán 2% giá bán chưa thuế trả nợ trước hạn toán Đồng ý giảm giá bán lô hàng bán nghiệp vụ (6) hàng sai quy cách, số tiền giảm 1.00.000, số lại thu tiền gửi ngân hàng Chi phí tập hợp tháng sau: a Chi tiền mặt 8.000 cho chi phí vân chuyển bán hàng b Trả tiền điện thoại, điện, nước cho phận bán hàng 70.000, phận quản lý doanh nghiệp 100.000 Tổng thuế GTGT 17.000 tiền gửi ngân hàng c Chi tiền gửi ngân hàng trả cho chi phí quảng cáo 200.000, phân bổ theo tháng kể từ tháng d Phải trả theo hoá đơn chi phí tiếp khách cơng ty 5.000 e Khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng 8.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 f Phải trả lương cho phận bán hàng 80.000, quản lý doanh nghiệp 100.000 g Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định Yêu cầu: Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh vào sơ đồ tài khoản - 123 - Bài 20: Cơng ty thương mại X có tình sau: (ĐVT: 1.000đ) Mua hàng hoá nhập kho: giá tốn 110.000 chưa tốn tiền Trong giá trị hàng hoá 100.000, thuế GTGT đầu vào 10% Xuất kho công cụ, dụng cụ trị giá 1.000 phân bổ cho chi phí bán hàng kỳ 500 Chi phí dịch vụ (điện, nước,…) 1.100 trả tiền mặt Trong giá trị dịch vụ 1.000, thuế GTGT 10% Tính cho quản lý doanh nghiệp Tính tiền lương phải trả 1.000 phận bán hàng 300, phận quản lý doanh nghiệp 700 Trích BHXH, BHYT KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định Hao mòn tài sản cố định kỳ 400 Phân bổ cho phận bán hàng 100 phận quản lý doanh nghiệp 300 Chi phí tiếp khách lãnh đạo kỳ 1.000 trả tiền mặt Xuất kho hàng hoá tiêu thụ chưa thu tiền, giá toán người mua phải trả 165.000 giá bán 150.000, thuế GTGT phải nộp 15.000 Trị giá vốn hàng hoá tương đương 110.000 Chi tiền mặt trả lương công nhân viên 10 Chuyển tiền gửi ngân hàng nợp thuế cho Nhà nước (sau trừ thuế GTGT đầu vào) 11 Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản xác định kết kinh doanh - 124 - Bài 21: Bảng cân đối kế tốn tóm tắt doanh nghiệp tính đến ngày 30/11/2017 sau: (ĐVT: đồng) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền A TÀI SẢN NGẮN HẠN 350.000.000 A NỢ PHẢI TRẢ 120.000.000 Tiền mặt 30.000.000 Vay ngắn hạn 50.000.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 Phải trả cho người bán 50.000.000 Phải thu khách hàng 50.000.000 Phải trả, phải nộp khác 20.000.000 Nguyên liệu, vật liệu 60.000.000 B NGUỒN VỐN CSH 630.000.000 Công cụ, dụng cụ 20.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 550.000.000 Chi phí SXKD dở dang 10.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối Thành phẩm 60.000.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN 400.000.000 TSCĐ hữu hình 500.000.000 Hao mòn TSCĐ (100.000.000) TỔNG TÀI SẢN 750.000.000 TỔNG NGUỒN VỐN 80.000.000 750.000.000 Trong tháng 12/2017 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Được cấp tài sản cố định hữu hình nguyên giá 80.000.000 (biên bàn giao số 01 ngày 1/12) Mua nguyên vật liệu nợ người bán 66.000.000, thuế GTGT 6.000.000đ(HĐBH số 01 ngày 2/12, phiếu nhập kho số 01 ngày 2/12) Mua công cụ tiền mặt 660.000, thuế GTGT 60.000 (HĐBH số 10 ngày 2/12, phiếu nhập kho số 02 ngày 3/12, phiếu chi số 01 ngày 3/12) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000 (Giấy báo nợ số 01 ngày 4/12, phiếu thu số 01 ngày 4/12) Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng 20.000.000 tiền mặt 4000.000(Giấy báo có số 01 ngày 5/12, phiếu thu số 02 ngày 5/12) Dùng tiền mặt trả nợ người bán 20.000.000 (phiếu chi số ngày 6/12) Dùng lãi bổ sung nguồn vốn kinh doanh 20.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 30.000.000 (Giấy báo nợ số ngày 8/12) Chuyển giao tài sản cố định hữu hình cho đơn vị khác nguyên giá 80.000.000 hao mòn 5.000.000(biên bàn giao số ngày 9/12) 10 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 2.000.000đ (Giấy báo nợ số ngày 10/12) - 125 - 11 Xuất thành phẩm bán: giá xuất kho 50.000.000, giá bán 88.000.000 thuế GTGT đầu 8.000.000, tiền chưa thu (Phiếu xuất kho kiêm hợp đồng số 01 ngày 11/12, hợp đồng số 01 ngày 11/12) 12 Tập hợp chi phí tháng: a Chi tiền mặt vận chuyển bán hàng 1.000.000đ, tiếp khách công ty 500.000 (Phiếu chi số 03 ngày 30/12) b Tiền thưởng phải trả cho phận bán hàng 5.000.000, quản lý doanh nghiệp 4.000.000 (Bảng lương tháng 12/2017) c Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo quy định chế độ d Chi tiền gởi ngân hàng trả tiền điện, nước, điện thoại cho phận bán hàng 2.200.000, quản lý doanh nghiệp 3.300.000, thuế GTGT 500.000 (HĐBH số 02 ngày 29/12, giấy báo nợ 04 ngày 30/12) 13 Khấu trừ thuế GTGT cuối tháng 14 Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2017 Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017 Xác định kết kinh doanh - 126 -