Bài giảng môn Nguyên lý kế toán chương 6 pptx powerpoint slide

LOGO Chương Tổng hợp cân đối kế toán Nội dung Các khái niệm tổng hợp cân đối kế toán Ý nghĩa tổng hợp cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm tổng hợp cân đối kế toán Khái niệm: Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, theo mối quan hệ cân đối vốn có kế toán, cung cấp thông tin theo tiêu kinh tế, tài tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động, kinh doanh đơn vị kế toán nhằm phục vụ công tác quản lý Khái niệm tổng hợp cân đối kế toán Phạm vi sử dụng: - Trên phận tài sản nguồn vốn - Từng trình kinh doanh - Cân đối toàn tài sản, nguồn vốn - Tổng hợp kết kinh doanh đơn vị thời kỳ định Khái niệm tổng hợp cân đối kế toán Cân đối tổng Cân đối phận • Quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn Tài sản = Các khoản nợ phải trả + nguồn vốn chủ sở hữu • Quan hệ cân đối chi phí, thu nhập kết quả: Kết = thu nhập – chi phí • Quan hệ cân đối số có vận động đối tượng kế toán + Ví dụ: Cân đối thu - chi - tồn quỹ tiền mặt Tồn đầu kỳ +Thu kỳ = Tồn cuối kỳ+ Chi kỳ Khái niệm tổng hợp cân đối kế toán Hình thức biểu cụ thể phương pháp tổng hợp hệ thống bảng tổng hợp – cân đối hay gọi báo cáo tài Ý nghĩa tổng hợp cân đối kế toán Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp vốn, nguồn vốn, trình kinh doanh Có ý nghĩa to lớn cho định quản lý có tính chiến lược doanh nghiệp Các quan quản lý nhà nước đơn vị nhận thức thông tin tình hình kết hoạt động đơn vị Bảng cân đối kế toán Khái niệm ▪ Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán nhìn toàn diện tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Phản ánh Tài sản Nguồn vốn  Tài sản toàn tiềm lực kinh tế đơn vị, biểu thị cho lợi ích mà đơn vị thu tương lai tiềm phục vụ cho hoạt động kinh doanh đơn vị  Các tài sản hình thành từ nguồn khác tổng hợp nguồn hình thành gọi Nguồn vốn Tài sản hữu nhà, xe vô quyền, sáng chế,… Bảng cân đối kế toán • Theo hình thức bên, bảng cân đối kế toán có mẫu sau TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền Đầu tư ngắn hạn… B TÀI SẢN DÀI HẠN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Nguyên giá - Giá trị hao mòn… TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán… B VỐN CHỦ SỞ HỮU Quỹ đầu tư phát triển… TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Bảng cân đối kế toán • Theo hình thức chữ T, mức độ đơn giản, bảng cân đối kế toán có mẫu sau TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A TÀI SẢN NGẮN HẠN A NỢ PHẢI TRẢ Tiền Vay nợ ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Phải trả người bán Phải thu khách hàng Phải trả công nhân viên … … B TÀI SẢN DÀI HẠN B VỐN CHỦ SỞ HỮU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Quỹ đầu tư phát triển… - Nguyên giá Quỹ dự phòng tài - Giá trị hao mòn… … ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON … TỔNG CỘNG TÀI SẢN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Bảng cân đối kế toán Tính cân đối thể phương trình kế toán sau: • Tài sản = Nguồn vốn; hay • Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tất tài sản có nguồn hình thành tập hợp nguồn hình thành gọi nguồn vốn Bảng cân đối kế toán  Xét mối quan hệ theo đẳng thức Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu TS giảm – Nợ giảm TS giảm – NV giảm TS tăng – TS giảm NV tăng – NV giảm trường hợp TS tăng – Nợ tăng Nợ tăng – Nợ giảm NV tăng – Nợ giảm TS tăng – NV tăng NV giảm – Nợ tăng Bảng cân đối kế toán Căn để lập BCĐKT -Bảng CĐKT kỳ báo cáo trước -Sổ kế toán tổng hợp (TK loại 1,2,3,4) -Sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết Phương pháp lập BCĐKT -Cột số đầu năm: Lấy số liệu cột cuối năm BCĐKT kỳ báo cáo trước -Cột số cuối kỳ: lấy số dư cuối kỳ TK tổng hợp TK phân tích Bảng cân đối kế toán Cung cấp thông tin tổng hợp tình hình TS, NV kết SXKD DN Kiểm tra tính xác số liệu kế toán Dùng để phân tích hiệu HĐ SXKD Đánh giá lực nhà quản lý Mối quan hệ BCĐKT TKKT Đầu kỳ, kế toán cần vào số liệu Bảng cân đối kế toán kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản Trong kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi trực tiếp vào tài khoản dựa quan hệ đối ứng tài khoản phát sinh nghiệp vụ Cuối kỳ, số dư tài khoản kế toán sở lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Báo cáo kết kinh doanh phản ánh tổng quát doanh thu, chi phí lợi nhuận kỳ Báo cáo kết kinh doanh Kết cấu nhiều bước Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu (3) = (1) – (2) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (5) = (3) – (4) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (10)=(5)+(6)-(7)-(8)-(9) 11 Thu nhập hoạt động khác 12 Chi phí hoạt động khác 13 Lợi nhuận hoạt động khác (13)=(11)-(12) 14 Tổng lợi nhuận (14)=(10)+(13) Số tiền Báo cáo kết kinh doanh Kết cấu nhiều bước Chỉ tiêu - Doanh thu Doanh thu Doanh thu khác - Chi phí Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp … - Lợi nhuận Số tiền Báo cáo kết kinh doanh Kết hoạt động = Doanh thu, thu nhập – Chi phí Hay: Doanh thu, thu nhập = Chi phí + Lãi Doanh thu, thu nhập + Lỗ = Chi phí Kết hoạt động Thu nhập – Chi phí Đẳng thức tổng quát trình kinh doanh LOGO