Bài giảng môn Nguyên lý kế toán chương 3 pptx powerpoint slide

chương 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁNchương 2:CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊchương 3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁNchương 4:TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁNchương 5:TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁNchương 6: KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH CHỦ YẾUchương 7: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Chương 3

Tài khoản kế toán

Click to add your text

Ý nghĩa của phương pháp TKKT

tế và nguyên nhân biến động

tượng kế toán

Nội dung và kết cấu TKKT

SỐ DƯ: phản ánh tình hình hiện có của đối tượng

kế toán tại một thời điểm nhất định.

+ Số dư đầu kỳ.

+ Số dư cuối kỳ.

SỐ PHÁT SINH: phản ánh sự biến động của các

đối tượng kế toán trong kỳ.

+ Số phát sinh tăng.

+ Số phát sinh giảm.

SDCK = SDĐK + SPS tăng - SPS giảm

Nội dung và kết cấu TKKT

Kết cấu TK trên LÝ THUYẾT

Nội dung và kết cấu TKKT

Số dư cuối kỳ

Kết cấu của tài khoản trên THỰC TẾ:

Tên tài khoản: … Số hiệu: …

Tháng … Năm …

Nội dung và kết cấu TKKT

Nội dung và kết cấu TKKT

 TK hỗn hợp: là TK vừa phản ánh TÀI SẢN vừa phản ánh

NGUỒN VỐN

TK phải thu khách hàng và TK phải trả người bán.

 Tìm hiểu TK phải thu khách hàng

Nghĩa vụ phải trả tăng

NV tăng Có TK PTKH

Nội dung và kết cấu TKKT

Không có số dư

Phân loại TKKT

Tiêu

thức 1

Tiêu thức 2

Tiêu thức 3

Tiêu thức 4

Theo công dụng

và kết cấu

Theo quan

hệ với các BCTC

ánh toàn bộ các đối tượng

hạch toán kế toán của đơn

vị theo một trật tự sắp xếp

nhất định

Ý nghĩa của hệ thống TKKT

Góc độ vĩ

mô

Lãnh đạo thống nhất công

tác kế toán trên toàn quốc

Tạo điều kiện thuân lợi cho

việc kiểm tra, thanh tra

kinh tế đối với các đơn vị

Giúp cho việc tổng hợp số

liệu thống kê của các đơn

vị kế toán thực hiện một

cách dễ dàng

Đào tạo nâng cao trình dộ

kế toán cho cán bộ trong

tin kế toán

Đánh số hiệu và tên gọi các TK

Mô hình sắp xếp các TKKT

Trong quan hệ với Bảng CĐKT

Mô hình sắp xếp các TKKT

Thuộc Báo cáo KQKD

kinh tế phát sinh gây ra

vào từng TK riêng biệt

2 phương pháp

Là phương thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ít nhất hai TK kế toán có liên quan theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán

số phát sinh tăng bên Nợ, số phát sinh giảm bên Có, và có

số dư cuối kỳ bên Nợ

3

TK ghi đơn

có thể phản ánh các đối tượng kế toán không thuộc quyền sở hữu của đơn vị như tài sản thuê ngoài…

4

Các TK ghi đơn không thuộc bảng cân đối kế toán và được phản ánh trên các chỉ tiêu ngoài bảng

N gu ồn v ốn tă ng

N gu ồn v ốn

T

ài sả

n t ăn g

Định khoản kế toán

 Khái niệm

Để thực hiện ghi kép trên TK kế toán hàng ngày kế toán đơn vị căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh

ở các chứng từ gốc tiến hành xác định ghi vào bên Nợ, bên Có các TK liên quan và số tiền phải ghi vào từng TK đó Công việc đó gọi là lập định khoản kế toán

Định khoản kế toán

Định khoản

TK khác

Ghi Nợ nhiều TK đồng thời ghi Có

nhiều TK

ĐK giản đơn

ớc 3 uộc th iảm ó ay g ay C g h ợ h g tăn h N in ộn át s ác đ ph •T

Cách ghi chép vào TKKT

Mở tài khoản kế toán

Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế

Khóa tài khoản kế toán

Cách ghi chép vào TKKT

Cách ghi chép vào TKKT

 Mở Tài khoản kế toán

Kế toán trưởng lựa chọn các tài khoản cần thiết sử dụng trong niên độ kế toán

Kế toán trưởng lựa chọn các tài khoản cần thiết sử dụng trong niên độ kế toán

Các tài khoản được mở đều phản ánh các số dư đầu

kỳ ( bên Nợ hoặc Có ) Số dư đầu kỳ căn cứ vào số

dư cuối kỳ trước chuyển sang

Các tài khoản được mở đều phản ánh các số dư đầu

kỳ ( bên Nợ hoặc Có ) Số dư đầu kỳ căn cứ vào số

dư cuối kỳ trước chuyển sang

Cách ghi chép vào TKKT

 Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Căn cứ vào quan hệ đối ứng

TK (Nợ- Có) trong các định

khoản kế toán theo từng nghiệp

vụ kinh tế phát sinh để ghi số

tiền vào bên Nợ hoặc bên Có

cho phù hợp

Căn cứ vào quan hệ đối ứng

TK (Nợ- Có) trong các định

khoản kế toán theo từng nghiệp

vụ kinh tế phát sinh để ghi số

tiền vào bên Nợ hoặc bên Có

cho phù hợp

Cách ghi chép vào TKKT

 Khóa sổ Tài khoản kế toán

Số dư cuối kỳ được xác định:

Số dư CK = Số dư ĐK + Số PS tăng - Số PS giảm

Số dư cuối kỳ được xác định:

Số dư CK = Số dư ĐK + Số PS tăng - Số PS giảm

Ghi số dư cuối kỳ vào tài khoản

đó là việc đã khóa sổ kế toán.

Ghi số dư cuối kỳ vào tài khoản

đó là việc đã khóa sổ kế toán.

Kiểm tra số liệu trên TKKT

 Sự cần thiết phải kiểm tra số liệu kế toán:

- Khả năng xảy ra sai sót trong quá trình ghi

sổ kế toán.

- Yêu cầu đối với số liệu trên sổ kế toán

trước khi lập các báo cáo kế toán là chính xác, trung thực.

Kiểm tra số liệu trên TKKT

Phương pháp kiểm tra

Phương pháp kiểm tra

Kiểm tra trên

Bảng đối chiếu số

dư và số phát sinh kiểu bàn cờ

Kiểm tra trên

Bảng chi tiết

số dư và số phát sinh

Kiểm tra số liệu trên TK tổng hợp

Sử dụng bảng cân đối tài khoản

Sau khi lập xong cần đối chiếu bên Nợ và bên Có theo từng cột để đảm bảo chắc chắn số liệu của từng cặp đối chiếu phải cân bằng với nhau Nếu xảy ra trường hợp không cân nhau chứng tỏ đã xuất hiện sai sót

Kiểm tra số liệu trên TK tổng hợp

 Hạn chế của Bảng cân đối tài khoản :

Không kiểm tra được 04 sai sót:

- Sai quan hệ đối ứng TK.

- Bỏ sót nghiệp vụ.

- Ghi trùng bút toán.

- Sai cùng một số tiền.

 Khắc phục hạn chế trên, người ta sử dụng Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ

Kiểm tra số liệu trên TK tổng hợp

Các Tk ghi Có

Các Tk ghi Nợ

Số dư

Nợ đầu kỳ

TK tiền mặt

TK tiền gửi NH

… nguồn TK

vốn KD …

Cộng

số phát sinh Nợ

Số dư

Có cuối kỳ

+ Một số trường hợp sai sót, nhầm lẫn cũng không phát hiện được

BẢNG ĐỐI CHIẾU PHÁT SINH KIỂU BÀN CỜ

Kiểm tra số liệu trên TK chi tiết

 Mẫu 1 (dùng cho các TK kế toán chi tiết chỉ

sử dụng thước đo tiền tệ)

Số phát sinh

Cộng

Kiểm tra số liệu trên TK chi tiết

 Mẫu 2 (dùng cho các TK kế toán sử dụng

thước đo tiền tệ cùng thước đo hiện vật)

Cộng

Thank You !