Đánh giá chung về công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng.doc

Đánh giá chung về công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng.doc

Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta đã có những chuyểnbiến lớn Các doanh nghiệp sản xuất cũng như các doanh nghiệp thương mạikhông thể thụđộng chờđợi Nhà nước tiêu thụ giúp những sản phẩm hàng hóacủa mình mà phải tự tìm tới thị trường, tự tìm bạn hàng, tự tìm hiểu nhu cầuthị trường để sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Chính vì thế khi kinh doanh trongđiều kiện nền kinh tế thị trường, công tác kế toán được các doanh nghiệp hếtsức coi trọng bởi nó là sự ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp nhữngthông tin cần thiết cho việc ra quyết định quản lý.

Sau một thời gian thực tập ởDoanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng,được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Phòng Kế toán tại Doanhnghiệpđồng thời được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo em xin trình bày bảnbáo cáo thực tập gồm các phần như sau:

Chương I: Giới thiệu tổng quan vềDoanh nghiệp tư nhân HoàngXuân Hùng.

Chương II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tại Doanh nghiệpChương III: Đánh giá chung về công tác kế toán tại Doanh nghiệp

Do thời gian thực tập ngắn và trình độ còn hạn chế nên bài báo cáo nàykhông tránh khỏi những thiếu sót, nên em rất mong nhận được sựđóng gópcủa Doanh nghiệp và sự chỉ bảo hướng dẫn của cô giáo để bài báo cáo của emhoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Trụ sở chính của Doanh nghiệp.Thuộc địa bàn huyện Từ Liêm Hà Nội,Doanh nghiệp có 2 văn phòng giao dịch được đặt tại: 192 Mai Dịch - Hà Nộivà tại 167 thị trấn Trôi, Hoài Đức, HàTây.

Hiện nay Doanh nghiệp có 87 cán bộ công nhân viên Trong đó có 24nhân viên nữ, 63 nhân viên nam phục vụ trực tiếp và gián tiếp cho Doanhnghiệp.

II CHỨCNĂNGVÀNHIỆMVỤCỦADOANHNGHIỆP.

Nhiệm vụ của Doanh nghiệp hiện nay là cung cấp dịch vụ kỹ thuậtnông nghiệp và các loại vật tư phục vụ sản xuất nông nghiệp như: đạm, lân,thóc giống, thuốc bảo vệ thực vật… cho các Hợp tác xã trong toàn huyệnHoài Đức và các xã, huyện lân cận.

III CƠCẤUTỔCHỨCBỘMÁYQUẢNLÝCỦA DOANHNGHIỆP1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Doanh nghiệp

CỦA DOANHNGHIỆPTƯNHÂN HOÀNG XUÂN HÙNG

- Ban giám đốc gồm: Giám đốc và Phó giám đốc.

- Các phòng ban chức năng: Được tổ chức phù hợp với tình hình thựctiễn của Doanh nghiệp.

2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận.

- Ban giám đốc: Trực tiếp lãnh đạo, điều hành toàn bộ mọi hoạt động

của Doanh nghiệp Ký các hợp đồng, các văn bản liên quan đến các hợp đồng.Ký duyệt các chứng từ ban đầu phát sinh về tiền, hàng…

- Phòng kế toán: Hạch toán mọi hoạt động của Doanh nghiệp theo

chếđộ hiện hành, theo yêu cầu của Ban giám đốc và Quy chế tổ chức củaDoanh nghiệp Lập báo cáo hoạt động của Doanh nghiệp theo biểu mẫu quyđịnh vào cuối tháng, quý, năm để trình Ban giám đốc và các ngành chức năng.

- Phòng kinh doanh: Tiếp nhận và tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền

bán hàng trên địa bàn của các cửa hàng trực thuộc Làm các công việc kháctheo sự phân công của Ban giám đốc Doanh nghiệp.

Ban Giám Đốc

Phòng kế toán

Phòng kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng kỹ thuật

Phòng hành chính

Cửa hàng

Bùi Chu

Cửa hàng Xuân

Cửa hàng bán lẻ

- Phòng kỹ thuật: Tham mưu về lĩnh vực kỹ thuật nông nghiệp cho

Ban giám đốc, thường xuyên nắm bắt những thông tin mới nhằm góp phầnvào việc kinh doanh vật tư nông nghiệp đúng hướng, có hiệu quả Thực hiệncác hợp đồng kinh tế kỹ thuật giữa Doanh nghiệp với các hợp tác xã, cùnghợp tác xã chỉđạo thực hiện việc áp dụng các tiến bộ kỹ thuật trong nôngnghiệp Tiến hành thực nghiệm, khảo nghiệm đối với các mặt hàng của Doanhnghiệp.

- Phòng hành chính: Phục vụ mọi việc hành chính sự vụ cho Doanh nghiệp.

IV ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCKẾTOÁNCỦADOANHNGHIỆP.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Hình thức kinh doanh chủ yếu của Doanh nghiệp là mua bán vật tưphục vụ sản xuất nông nghiệp, mà sản xuất nông nghiệp lại mang tính chấtmùa vụ Do vậy khối lượng công việc không nhiều nên bộ máy kế toán củaDoanh nghiệp hết sức đơn giản, gọn nhẹ vàđược tổ chức theo hình thức tậptrung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực hiện hoàn tấttrong phòng kế toán của Doanh nghiệp.

a Sơđồ tổ chức bộ máy kế toán của Doanh nghiệp.

b Nhiệm vụ cụ thể của từng người.

- Kế toán trưởng: Điều hành chung hoạt động của phòng Chỉđạo thực

hiện toàn bộ công tác kế toán Ký duyệt các chứng từ ban đầu, chứng từ ghisổ theo quy định Cùng với giám đốc phân tích tình hình hoạt động kinh tế,đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kế toán trưởng

Thủquỹ

- Kế toán tổng hợp: Lập các chứng từ ban đầu, các chứng từ ghi sổ chi

tiết Cập nhật chứng từ vào các sổ chi tiết theo quy định Theo dõi, kiểm kêkho, cửa hàng và ký sổ chi tiết hàng hoá, sổ quỹ cuối mỗi tháng.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi vốn bằng tiền các loại Theo dõi vàđối

chiếu thanh toán tiền hàng với từng đối tượng mua bán hàng hoá của Doanhnghiệp Hàng ngày báo cáo số dư tiền gửi và lập kế hoạch vay, trả nợ ngânhàng cũng như khách hàng.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nhiệm vụ thu chi theo

chếđộ quy định Lập sổ và báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm kê vàđối chiếu sổquỹ với kế toán chi tiết vào cuối mỗi tháng.

2 Đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhânHoàng Xuân Hùng.

a Chếđộ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.- Đơn vị tiền tệ sử dụng làđồng Việt Nam.

- Hình thức ghi sổáp dụng: Chứng từ ghi sổ.

- Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai trườngxuyên Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền vànộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

b Sơđồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổở C.ty

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổSổ kế toán chi tiết

Sổ cái

V MỘTSỐCHỈTIÊUKINHTẾMÀDOANHNGHIỆPĐẠTĐƯỢC.

Đơn vị: 1000 đồng

Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Trị giáChênh lệchTỷ lệ (%)Tổng doanh thu 17.933.037 20.298.718 2.365.681 13,19Các khoản giảm trừ 370.570 439.545 68.975 18,61Doanh thu thuần 17.562.467 19.859.173 2.296.706 13,08Giá vốn hàng bán 16.064.165 18.042.624 1.978.459 12,31Lợi nhuận gộp 1.498.302 1.816.549 318.247 24,24Chi phí bán hàng 600.385 710.015 109.630 18,26

Lợi nhuận thuần 221.852 325.419 103.567 46,68

Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy Doanh nghiệp tư nhân Hoàng

Xuân Hùngđang trên đà phát triển Những chỉ tiêu kinh tế của năm 2005,2006đã phản ánh được hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp Doanh thu vàlợi nhuận hàng năm tăng Về doanh thu thuần năm 2006 tăng 13,08% so vớinăm 2005, lợi nhuận thuần cũng tăng 46,68% Điều này cho thấy công tác bánhàng cũng như công tác quản lý doanh nghiệp đạt tỷ lệ tăng trưởng cao

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác

CHƯƠNG 2

TÌNHHÌNHTHỰCTẾCÔNGTÁCKẾTOÁNTẠIDOANHNGHIỆPTƯNHÂN HOÀNG XUÂN HÙNG

I KẾTOÁNTÀISẢNCỐĐỊNH

1 Đặc diểm tài sản cốđịnh của Doanh nghiệp.

Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng không chuyên về sản xuấtmà chuyên về mua và bán các loại vật tư phục vụ sản xuất nông nghiệp Vìthế tài sản cốđịnh của Doanh nghiệp chỉ chiếm 20% trong tổng tài sản củaDoanh nghiệp.

Nguyên tắc đánh giá tài sản cốđịnh theo nguyên tắc khấu hao luỹ kế.Phương pháp khấu hao tài sản cốđịnh theo phương pháp khấu haotuyến tính.

2 Phân loại tài sản cốđịnh.

Tài sản cốđịnh hữu hình của Doanh nghiệpđược phân loại theo tínhnăng sử dụng bao gồm:

- Nhà cửa vật kiến trúc.- Máy móc thiết bị.- Phương tiện vận tải.Tài sản cốđịnh vô hình.

(ký, ghi rõ họ tên)(ký, ghi rõ họ tên)

4 Tài khoản kế toán sử dụng.

- TK 2112: “Nhà cửa vật kiến trúc”.- TK 2113: “Máy móc thiết bị”- TK 2114: “ Phương tiện vận tải”.- TK 213: “ Tài sản cốđịnh vô hình”.- Các TK liên quan.

chạy thử sốđã khấu haoTK 133

TK 811

Số khấu hao chưaMua TSCĐđưa vào sử hết

dụng ngayTK 241

TSCĐ do xây dựngcơ bản

II KẾTOÁNBÁNHÀNGVÀXÁCĐỊNHKẾTQUẢBÁNHÀNG.1 Nội dung doanh thu bán hàng của Doanh nghiệp

Nội dung doanh thu bán hàng của Doanh nghiệp chủ yếu là thu từ việckinh doanh các loại vật tư phục vụ sản xuất nông nghiệp như: đạm, lân, ka-ly,thóc giống, thuốc bảo vệ thực vật…

2 Kế toán bán hàng tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng.

Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng.Địa chỉ: Thị trấn Trôi - Hoài Đức - Hà Tây.

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thắng.Tên đơn vị: HTX Giao Hải

Địa chỉ: Hà Tây

Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đ.vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba mốt triệu bảy trăm chín mốt nghìn chín trăm đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên)(ký, ghi rõ họ tên) (ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

- Phiếu xuất kho

ngày 1-11-1995 của BTCNgày 06 tháng 07 năm 2006 Số: 22

Nợ:… Có:… Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thắng.

Địa chỉ (bộ phận): HTX Giao Hải.Lý do xuất kho: Bán cho HTX Giao HảiXuất tại kho: Doanh nghiệp.

Số lượng

giá Thành tiềnYêu

2 NPK Văn Điển lót “ 2.000 2.000 1.386 2.772.0003 NPK Văn Điển thúc “ 2.500 2.500 2.668 6.670.000

Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Ngườinhận Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

- Phiếu thu, phiếu chi.

2.3 Trình tự kế toán bán hàng hoá.

a Bán hàng trực tiếp qua kho.

- Bán buôn qua kho: Chứng từ bán hàng sử dụng trong trường hợp này

là hoáđơn GTGT và là căn cứđể tính doanh thu.

Ví dụ: Ngày 06/01/2005 Doanh nghiệp bán cho HTX Giao Hải một số

mặt hàng sau:

Đạm: 3500kg.

NPK Văn Điển lót: 2000kg NPK Văn Điển thúc: 2500 kg.Ka-ly CIS: 2500 kg.

Cộng tiền hàng 30.278.000đ, thuế suất GTGT 5% (số tiền1.513.900đ),tổng cộng tiền thanh toán là 31.791.900đ HTX Giao Hải thanh toán nửa bằngtiền mặt.

Căn cứ vào chứng từ do thủ kho chuyển tới gồm: hoáđơn GTGT số003025 và phiếu thu số 18 kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 111: 15.895.950Nợ TK 131: 15.895.950

Có TK 511: 30.278.000Có TK 333.1: 1.513.900

- Bán lẻ hàng hoá tại kho: Chứng từ sử dụng trong trường hợp này là

phiếu xất kho kiêm hoáđơn bán hàng vàđây là căn cứđể vào sổ chi tiết bánhàng.

b Nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá tại cửa hàng bán lẻ.

Hiện tại Doanh nghiệp có 3 cửa hàng: cửa hàng Bùi Chu, cửa hàngXuân Phú và cửa hàng trưng bày, giới thiệu và bán lẻ sản phẩm Hàng ngàynhân viên bán hàng của các cửa hàng phải lên báo cáo bán hàng Cuối thángkế toán cửa hàng lập các báo cáo ( bảng kê nộp tiền, báo cáo bán hàng, báocáo tổng hợp kinh doanh) và gửi lên phòng kế toán, kế toán sẽ tổng hợp sốliệu và lập bảng giải thích doanh thu TK 511.

Sổ cái TK 511

SỔCÁI TK 511

Quý III năm 2006

Đơn vị tính: 1000đồ

N.thghi sổ

3 Kế toán giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

Tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng, nghiệp vụ giảm giá hàngbán và hàng bán bị trả lại phát sinh không nhiều.

TK 632TK 156

Nhập kho hàng bị trả lại

Ví dụ: Ngày 08/01/2005 Doanh nghiệp bán cho HTX Xuân Thượng

1500kg thóc giống Bắc ưu với giá vốn là 25.000.000 Doanh số hàng bán bịtrả lại (chưa có thuế GTGT) là 27.000.000đ, thuế suất thuế GTGT là 5%, kếtoán xuất hoáđơn GTGT cho HTX Xuân Thượng Do điều kiện bảo quảnkhông tốt nên số thóc giống giao cho HTX bị mốc, HTX Xuân Thượng đềnghị trả lại Kế toán lập định khoản và vào sổ như sau:

- Phản ánh doanh số bị trả lại:Nợ TK 531: 27.000.000Nợ TK 333.1: 1.350.000

Có TK 131: 28.350.000- Nhập kho hàng bị trả lại:Nợ 156: 25.000.000

Các tài khoản liên quan như TK 156, TK 157 cũng được mở chi tiếtcho từng cửa hàng.

4.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho.

Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳđược xác định theo phươngpháp giá trị thực tế bình quân gia quyền trước khi xuất:

Đơn giá bình quân = = x

Ví dụ: Trích sổ chi tiết hàng hoá tháng 01/2005 tại Doanh nghiệp.

SỔCHITIẾTHÀNGHOÁTHÁNG 7/2006.TÊNHÀNGHOÁ (KG): ĐẠM.

Hà Anh

22 6/7 Xuất bán choHTX Giao Hải

3500 12,83125 7/7 Xuất bán cho

HTX XuânNinh

3666

Tại kho, số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi làtiêu thụ Vì thế khi xuất bán hàng hoá, kế toán phản ánh trị giá vốn của hàngxuất bán:

Nợ TK 632CT: “Giá vốn hàng bán tại kho Doanh nghiệp”Có TK 156CT: “Xuất kho hàng hoá”

b Đối với nghiệp vụ bán lẻ tại các của hàng.

Khi xuất kho Doanh nghiệpđể giao cho các cửa hàng, hàng hoá vẫn chưađược coi là tiêu thụ thì phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ, phiếu này phản ánh hàng hoá xuất theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.

- Khi xuất hàng giao cho các cửa hàng, kế toán ghi giá vốn hàng gửi đi:Nợ TK 157: “Ghi tăng giá vốn hàng gửi bán”

Có TK 156

- Khi các cửa hàng đã bán được hàng, kế toán phản ánh giá vốn hàng đãtiêu thụ:

Nợ TK 632: “Ghi tăng giá vốn hàng bán”

Có TK 157: “Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ”Sổ cái TK 632

SỔCÁITÀIKHOẢN 632

Quý III năm 2006

Đơn vị tính: 1000đồng

Ng.thghi sổ

Số tiền

31/7 11 3/7 Giá vốn hàng xuất báncho HTX Xuân Bắc

156 18.17031/7 13 5/7 Giá vốn hàng xuất bán

cho HTX Xuân Hồng

156 31.79831/7 14 6/7 Giá vốn hàng xuất bán

cho HTX Giao Hải

156 27.50831/7 16 8/7 Giá vốn hàng bán bị trả

lại của HTX XuânThượng

5.1 Nội dung CPBH tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng.

- Chi phí về lương phải trả cho nhân viên bán hàng.- Chi phí khấu hao TSCĐ.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nước, vận chuyển…- Chi phí bằng tiền khác.

5.2 Chứng từ kế toán sử dụng.

- Phiếu chi.

- Hợp đồng dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng, các chứng từ liên quan.

5.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán.

Kế toán sử dụng TK 641: “ Chi phí bán hàng” và các tài khoản liênquan như: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334,…Trong kỳ có các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến CPBH đều được theo dõi, ghi chép và cuốitháng tổng hợp vào sổ cái TK 641, cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911.

Sơđồ tập hợp và kết chuyển Chi phí bán hàng

Khấu hao TSCĐ

TK 111

Dịch vụ mua ngoài,các chi phí khác

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

30/95530/9Trả lương cho CBCNV33411.00030/95630/9Nộp BHXH quý III33832.09030/95830/9Trả tiền điện, nước, đ.thoại 11150030/96030/9Chi phí hội ghị, tiếp khách11122.50030/96230/9Chi phí dồ dùng, dụng cụ1534.60630/96330/9Khấu hao TSCĐ2144.49730/96530/9Chi phí nhiên liệu phục vụ

vân chuyển hàng hoá

- Tiền lương trả cho nhân viên QLDN.

- Chi phíđồ dùng văn phòng: công cụ dụng cụ, đồ dùng ở bộ phận quản lý.- Chi phí khấu hao TSCĐ.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài.- Chi phí bằng tiền khác.

6.2 Chứng từ kế toán sử dụng.

- Phiếu chi.

- Hợp đồng dịch vụ mua ngoài.- Chứng từ liên quan khác.

6.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán.

Để hạch toán CPQLDN, kế toán sử dụng TK 642: “ Chi phí quản lýdoanh nghiệp”, ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quannhư: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214…

CPQLDN phát sinh trong kỳđược phản ánh vào TK 642 Cuối kỳ kếtoán tập hợp CPQLDN và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh, đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 642.

TK 214

Khấu hao TSCĐ

TK 333.7

Thuế, phí, lệ phínhàđất

TK 111

Dịch vụ mua ngoài,chi phí khác

111 12.15230/9 60 30/9 Chi phí hội ghị, tiếp khách 111 11.960

7.1 Tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 911: “ Xác định kết quả kinh doanh”, ngoài ra cònsử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 511, TK 632, TK641, TK 642,TK 421 để xác đinh kết quả lãi, lỗ của doanh nghiệp.

Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽđược chuyển sangTK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”.

Sơđồ kế toán xác định kết quả bán hàng tại Doanh nghiệp tư nhânHoàng Xuân Hùng.

K/c chi phí bán hàng

TK 642

K/c chi phí quảnlý doanh nghiệpTK 421

K/c lãi

III KẾTOÁNTIỀNLƯƠNGVÀCÁCKHOẢNTRÍCHTHEOLƯƠNG1 Nội dung quỹ tiền lương và các khoản trích theo lương.

Doanh nghiệpáp dụng phương thức trả lương theo thời gian (theotháng) cho toàn bộ cán bộ công nhân viên.

Các khoản trích theo lương :- BHXH: 15% trên lương cơ bản.- BHYT: 2% trên lương cơ bản.

- KPCĐ: 2% từ quỹ lương thực tế của công nhân viên.

2 Chứng từ kế toán sử dụng.

- Bảng thanh toán tiền lương.

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Nợ TK 642

5 Phòng Kế Toán 6.000.000 120.000 900.000 120.0006 Phòng Kinh Doanh 4.000.000 80.000 600.000 80.0007 Phòng Kỹ Thuật 4.000.000 80.000 600.000 80.000