155 HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM TRA KIỂM SOÁT đối với HOẠT ĐỘNG tín DỤNG TRONG hệ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG mại cổ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM,LUẬN văn THẠC sỹ KINH tế

í NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG —000— NGUYỄN ANH QN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG HỆ THƠNG NGÂN HÀNG THIfONG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2016 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG —000— NGUYỄN ANH QUÂN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG HỆ THƠNG NGÂN HÀNG THIfONG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Mã số: 60340201 Tài - Ngân LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS KIỀU HỮU THIỆN HÀ NỘI - 2016 hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Hà Nội, ngày 22 tháng 03 năm 2016 Tác giả MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Bản chất tín dụng Ngân hàng 1.1.2 Phân loại tín dụng ngân hàng 1.2 RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 1.2.1 Khái niệm rủi ro tín dụng Ngân hàng .8 1.2.2 Những yếu tố rủi ro hoạt động tín dụng .9 1.2.3 Ảnh hưởng rủi ro tín dụng 11 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 1.3.1 Khái quát trình đời phát triển kiểm toán, kiểm tra, kiểm soát nội .12 1.3.2 Tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm soát nội 17 1.3.3 Sự cần thiết phải kiểm tra kiểm soát hoạt động tín dụng Ngân hàng .22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM .29 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 29 1.1.1 Quá trình đời phát triển 29 2.1.2 Một số hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 35 2.2 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 36 2.2.1 Tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam năm gần 36 2.2.2 Đánh giá hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Cơng Thương Việt Nam 43 2.3 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 50 2.3.1 Cơ sở pháp lý việc tổ chức thực việc kiểm tra kiểm soát nội hệ thống Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam .50 2.3.2 Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 50 2.3.3 Cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội hoạt động tín dụng hệ thống Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam .55 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 60 2.4.1 Những mặt đạt 60 2.4.2 Tồn nguyên nhân .60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM 66 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 66 3.1.1 Định hướng phát triển kinh Ngân hàng thương mại cổ DANH MỤC CÁCdoanh TỪ VIẾT TẮT phần Công thương Việt Nam 66 3.1.2 Định hướng phát triển hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Cơng thương Việt Nam 67 3.1.3 Định hướng phát triển Kiểm tra kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 68 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 69 3.2.1 Giải pháp chung 69 3.2.3 Hoàn thiện chế nghiệp vụ tín dụng 72 3.2.4 Giải pháp truyền thơng Cơng tác kiểm tra kiểm sốt xây dựng, sửa đổi quy chế kiểm tra viên - cán nhân viên công tác lĩnh vực STT kiểm tratắt kiểm soát nội 73 Từ viết Nguyên nghĩa ĩ 3.2.5 Nhóm cácNgân giải pháp trợ 74 Agibank hànghỗ phát triên nông nghiệp nông thôn Việt 3.2.6 Giải pháp Nam kiểm tra kiểm sốt tín dụng 77 hệ thống tiêu chất lượng kiểm tra .82 BĐH 3.2.7 Xây dựng Ban điều hành BIDV3.3 MỘT SỐ KIẾN NgânNGHỊ 86 hàng TMCP Đâu tư phát triên Việt 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước 86 Nam 3.3.2 Đối với Thanh tra Ngân hàng Nhà nước 87 CBTD Cán tín dụng ^CIC CNH, HĐH KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 Trung tâm thơng tin tín dụng NHNN KẾT LUẬN 89 Cơng nghiệp hóa, đại hóa ~ ^DN Doanh nghiệp DNNN HĐQT Doanh nghiệp Nhà nước Hội đông quản trị ĩõ- ^L∕C Letter credit (thư tín dụng) ĩĩ KTKS NB Kiêm tra kiêm soát nội ỸT VIETCOMBANK Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Ĩ3 VIETINBANK Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 14 Ĩ5- NHTM NHTM NN Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại Nhà nước Ĩ6- NHTMCP Ngân hàng thương mại cô phân ỸT NHNN Ngân hàng nhà nước 18 Ĩ9- NQH RRTD Nợ hạn Rủi ro tín dụng 20 SXKD Sản xuất - kinh doanh ~^ĩ TCTD Tơ chức tín dụng ~ 22 23 TDNH TGĐ Tín dụng ngân hàng Tổng giám đốc 24 TSBĐ Tài sản bảo đảm 25 TSN-TSC Tài sản nợ - tài sản có 26 XLRR Xử lý rủi ro 77 Dữ liệu cần bao gồm danh sách khách hàng đen, khách hàng có lịch sử xấu hoạt động ngân hàng Ngòai cần theo dõi, nắm bắt khách hàng có hoạt động, tình hình tài hiệu quả, có nguy xảy nợ xấu để rà soát chi nhánh cho vay để định hướng biện pháp ứng xử phù hợp Các nhận định đánh giá Kiểm tra kiểm soát nội cần có minh chứng chứng số liệu, thơng tin đáng tin cậy thị trường Nếu khơng có hệ thống thơng tin riêng, Kiểm tra kiểm sốt nộ khó khăn đánh giá rủi ro, đặc biệt rủi ro hoạt động, rủi ro sách, rủi ro tỷ giá, rủi ro pháp lý 3.2.6 Giải pháp kiểm tra kiểm sốt tín dụng Hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại nói chung hệ thống ngân hàng Vietinbank nói riêng hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu ngân hàng hoạt động tồn nhiều rủi ro hoạt động ngân hàng Chính vậy, việc hạn chế rủi ro tín dụng vấn đề quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động ngân hàng Một yếu tố giúp ngân hàng phòng ngừa hạn chế rủi ro tín dụng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tín dụng Để hoạt động kiểm tra, kiểm sốt tín dụng đạt hiệu cao luận văn đề xuất số biện pháp sau: 3.2.6.1 Tần suất kiểm tra kiểm sốt tín dụng Hàng ngày theo cấp thẩm quyền tín dụng, khoản tín dụng cần kiểm soát trước, sau giải ngân Hiện khoản tín dụng phép giải ngân đầy đủ hồ sơ, việc kiểm tra lại hồ sơ tín dụng lần mang tính sốt chưa đem lại hiệu kì vọng Vietinbank cần xây dựng chế gắn trách nhiệm theo thẩm quyền để đảm bảo cá nhân sai phạm khơng thể thực chót lọt Hàng ngày Bộ phận kiểm tra kiểm soát nội cần phân tích số liệu cập 78 nhật, đánh giá viêc tăng trưởng tín dụng, so sánh với hệ số an toàn, định hướng phát triển Ngân hàng Kết phân tích cần lưu lại phần mềm máy tính cách hệ thống, trường hợp có vấn đề quan trọng cần báo cáo lãnh đạo để có biện pháp chấn chỉnh Trong q trình phân tích, cần thiết Kiểm tra kiểm toán nội cần tổ chức kiểm tra sâu, riêng lẻ trường hợp quan tâm Báo cáo kiểm tra hàng ngày cần gửi Ban kiểm tra kiểm soát nội cách truyền file gửi công văn Trên sở báo cáo cập nhật kiểm tra kiểm soát nội Chi nhánh, Ban kiểm tra kiểm soát nội tổng hợp phân tích tình hình hoạt động tín dụng hệ thống để báo cáo Ban lãnh đạo có hướng đạo, đồng thời Ban kiểm tra kiểm sốt có đạo chun mơn theo hệ thống phịng kiểm tra kiểm sốt Chi nhánh 3.2.6.2 Tổ chức kiểm tra định kỳ Ngòai biện pháp giám sát thường xuyên, định kỳ hàng quý, Phòng kiểm tra kiểm sốt nội (Bộ phận kiểm sốt tín dụng) Chi nhánh tiến hành kiểm tra toàn diện hoạt động tín dụng chi nhánh, gửi báo cáo lên Phịng kiểm tra kiểm sốt nội (Bộ phận kiểm tra tín dụng) Hội sở để tổng hợp Báo cáo kiểm tra phải đánh giá chất tín dụng thực trạng nợ xấu tồn hệ thống nói chung chi nhánh nói riêng; cần nhận dạng đựợc nguyên nhân rủi ro cần cảnh báo như: * Rủi ro ngành, * Rủi ro tăng trưởng tín dụng khơng cân đối, * Rủi ro thời hạn cho vay, * Rủi ro cho vay khơng có bảo đảm, * Rủi ro cân đối cấu nợ theo thành phần kinh tế, 79 * Rủi ro không tn thủ, Phịng kiểm tra kiểm sốt nội đề xuất biện pháp để phòng ngừa rủi ro Trên sở đề xuất Phịng kiểm tra kiểm sốt nội bộ, HĐQT, Ban điều hành cần có biện pháp đạo để khắc phục yếu tố rủi ro 3.2.6.3 nội dung kiểm tra kiểm sốt tín dụng Kết kiểm tra cần được, đánh giá cách đầy đủ mặt sau: - Nhận xét khái quát ban đầu quy mô khối lượng, chất lượng tín dụng nói chung, cần nêu nghiệp vụ cụ thể (cho vay, bảo lãnh, chiết khấu); Về việc chấp hành quy định văn pháp quy hoạt động tín dụng - Nhận xét việc chấp hành với loại nghiệp vụ cụ thể, cần lưu ý: + Đối với nghiệp vụ cho vay Nhận xét hồ sơ cho vay có đảm bảo tính pháp lý hay khơng? Có đầy đủ khơng? (Gồm hồ sơ vay vốn; hồ sơ kiểm soát sau, xử lý nợ lý hợp đồng tín dụng) Nhận xét bên vay có đủ điều kiện vay vốn hay khơng? phân loại trường hợp không đủ điều kiện theo tiêu thức: Pháp lý, tư cách vay vốn; Tình hình tài chính; Mục đích sử dụng vốn vay; tính khả thi hiệu phương án kinh doanh, dự án đầu tư; biện pháp bảo đảm tiền vay Nhận xét việc áp dụng phương thức cho vay có phù hợp khơng? Khách hàng khơng đủ tín nhiệm lại vay với phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Nếu cho vay hợp vốn có theo quy định khơng? Việc mua, bán nợ có lành mạnh không? Nhận xét việc chấp hành quy định khác: Mức cho vay; lãi suất cho vay; thời hạn cho vay; đối tượng cho vay; mục đích cho vay; nguồn trả nợ vay; thực quy định quy trình cho vay, quản lý ngoại hối cho vay 80 ngoại tệ; miễn, giảm lãi vay Nhận xét việc kiểm tra, kiểm soát trước, sau xử lý nợ có quy định khơng? Gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ có nguyên nhân khách quan khơng? Phát mại tài sản thu hồi nợ có quy định thủ tục đấu giá, định giá không? Nếu việc xử lý nợ không ảnh hưởng nhiều đến việc đánh giá chất lượng nợ vay, khả thu hồi nợ trích quỹ dự phịng nên cần kiểm tra kỹ nhận xét cụ thể khâu Đối với khoản cho vay ưu đãi cho vay đầu tư xây dựng theo kế hoạch Nhà nước có theo quy định khơng, có nhận vốn Chính phủ lại cho vay trường hợp khác không? Đối với cho vay theo uỷ thác có phù hợp với quy định pháp luật tín dụng Ngân hàng hợp đồng uỷ thác khơng? Sau đó, tổng hợp nhận xét chung việc chấp hành quy định nghiệp vụ cho vay mức độ ảnh hưởng tới chất lượng cho vay + Đối với nghiệp vụ bảo lãnh Kiểm tra, nhận xét đối tượng bảo lãnh Ngân hàng kiểm tốn có vượt mức quy định theo tỷ lệ so với quỹ bảo lãnh hay không? + Bảo lãnh nước Kiểm tra, nhận xét đối tượng bảo lãnh (bên bảo lãnh) có đủ điều kiện theo quy trình cấp tín dụng hành khơng? (Tư cách; tài chính, mục đích, thời hạn, phương án, dự án đầu tư; tài sản bảo đảm, bảo hiểm.) Kiểm tra, nhận xét hình thức bảo lãnh có phù hợp với thơng lệ quốc tế quy định Chính phủ Việt Nam hay khơng? (lưu ý hình thức L/C mua hàng trả chậm: kiểm tra hậu vận đơn/ ủy quyền nhận hàng khách hàng chấp nhận toán; kiểm sốt sử dụng hàng hóa trả chậm; kiểm sốt kế hoạch thu xếp tiền tốn có phù hợp?) + Bảo lãnh nước 81 Kiểm tra, nhận xét bên bảo lãnh có đủ điều kiện khơng? (tư cách; tình hình tài chính; có tín nhiệm quan hệ tín dụng, tốn, có tài sản bảo đảm) Kiểm tra, nhận xét hồ sơ, thủ tục cấp bảo lãnh có đầy đủ khơng? Ngân hàng phải cam kết với bên nhận bảo lãnh? (theo loạit: bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hợp đồng, bảo lãnh tốn, bảo lãnh bảo đảm hồn tiền ứng trước ) Việc cam kết Ngân hàng có phù hợp với quy định hành Vietinbank? + Đối với nghiệp vụ cho thuê tài Nhận xét bên thuê có đủ điều kiện khơng (là pháp nhân thành lập theo pháp luật Việt Nam, sản suất kinh doanh có lãi, tài lành mạnh, có dự án sản xuất kinh doanh khả thi.) Kiểm tra, nhận xét hồ sơ xin th có đầy đủ khơng? Thẩm định cần thiết thuê mua có hợp lý? Việc xác định giá trị tài sản thuê mua có phù hợp với thực tế? Thời hạn thuê có phù hợp với khả năng, thời gian thu hồi vốn không? Kiểm tra việc tuân thủ quy định sử dụng nguồn vốn Cơng ty cho th tài (Tổng mức cho th tài khách hàng khơng vượt 30% vốn tự có; Khách hàng đặt cọc tối thiểu 20% giá trị thuê;) + Đối với nghiệp vụ chiết khấu Kiểm tra, nhận xét việc chấp hành quy định chiết khấu, lưu ý thương phiếu có theo luật lưu thơng hối phiếu hay khơng, giấy tờ có giá có đủ tiêu chuẩn chiết khấu không? Kiểm tra, nhận xét hồ sơ, thủ tục chiết khấu có đầy đủ, chặt chẽ hay không? Việc tạm ứng tiến hành quy định không? Cuối cùng, từ nhận xét khái quát quy mô, nhận xét việc chấp hành quy định văn pháp quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ cụ thể, kiểm tra viên tổng hợp đánh giá mức độ đúng, sai ảnh hưởng 82 tới chất lượng tín dụng + chất lượng tín dụng Từ việc đánh giá chất lượng tín dụng, để phân loại nợ, phân loại số dư bảo lãnh, số dư cho thuê tài làm để đưa giải pháp ngăn chặn, hạn chế xử lý rủi ro, nhằm bảo đảm an tồn tín dụng sở để lập quỹ dự phịng Đây bước quan trọng quy trình kiểm tra hoạt động tín dụng phải tiến hành nhiều cơng việc địi hỏi có thời gian, trí tuệ kinh nghiệm 3.2.7 Xây dựng hệ thống tiêu chất lượng kiểm tra Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, kiểm sốt tín dụng Vietinbank Vietinbank cần xây dựng tiêu chất lượng kiểm tra cách rõ ràng, cụ thể, khoa học tương ứng với nghiệp vụ tín dụng Chi tiết sau: Thứ nhất, nghiệp vụ cho vay - Kiểm tra doanh số cho vay, thu nợ cần loại trừ hư số hạch tốn (Ví dụ: loại trừ doanh số chuyển nợ hạn khỏi doanh số thu nợ hạn); kiểm tra dư nợ tài khoản cho vay - Kiểm tra, nhận xét nợ hạn Lưu ý phát dấu hiệu khẳng định khoản khó địi thuộc nợ hạn (khách hàng bị lừa đảo; thiên tai, hoả hoạn, sản phẩm hàng hố bị phẩm chất, khơng bán ) - Kiểm tra, nhận xét nợ kéo dài hạn trả (gia hạn nợ, định lại kỳ hạn trả nợ, giãn nợ, khoanh nợ) Trước đây, nhiều người tiến hành tra, kiểm tra, kiểm sốt tín dụng ý đến loại nợ này, khơng xuất tài khoản nợ hạn Nếu phát việc kéo dài thời hạn trả nợ không quy định, bước kiểm tra viên phải phân tích kỹ khoản nợ để đánh giá khả thu hồi (Nợ hạn có khả thu hồi, nợ q hạn khó có khả thu hồi, khơng có khả thu hồi) 83 - Kiểm tra, nhận xét nợ hạn theo thời gian hạn theo khả thu hồi Nguyên nhân nợ hạn phải đuợc phân tích rõ để làm sở đánh giá khả thu hồi (phân tích khả tài tính hoạt động khách hàng) Số tiền thu nợ từ tiền bán hàng, dịch vụ bên vay; số tiền thu từ phát mại tài sản đảm bảo; số tiền không thu đuợc - Kiểm tra, nhận xét lãi treo số lãi treo có khả thu qua việc phân tích nợ vay Phần ảnh huởng trực tiếp đến kết tài nên cần đuợc kiểm tra kỹ, đánh giá Truớc hết, kiểm tra viên cần xác định số lãi treo từ số liệu tài khoản ngoại bảng, tính số lãi chua thu nợ trả theo phương thức trả lãi nợ gốc Sau đối chiếu với báo cáo thống kê, báo cáo theo mẫu NHTMNN lập cho kiểm tốn để phân tích lãi treo (lãi chưa thu) theo nguyên nhân khách quan, chủ quan khách hàng ngân hàng Sự gian lận thường biểu phía Ngân hàng giấu doanh thu, thoả thuận với khách hàng cho lùi lại đầu năm sau thu lãi, không cho vay không thu lãi cơng trình dự án thời kỳ thi cơng làm cho lãi treo tăng dần - Kiểm tra tài sản bảo đảm: đảm bảo tài sản bảo đảm có khả xử lý thu hồi đầy đủ nợ vay bảo đảm trường hợp khách hàng khơng trả nợ Đánh giá tình trạng pháp lý, giá trị, chất lượng, địa điểm cất giữ/ quản lý TSBĐ; Những rủi ro bất lợi phát sinh ảnh hưởng đến việc xử lý TSBĐ - Nhận xét, đánh giá, xác nhận trung thực, khách quan; tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý số liệu hạch toán sổ kế toán báo cáo Ngân hàng kiểm toán - Nhận xét, đánh giá tính tn thủ quy trình tín dụng Nêu rõ tổng số khách hàng kiểm tra, kiểm soát nội (kiểm tra hồ sơ tín dụng, kiểm tra thực tế khách hàng vay vốn); tổng hợp đánh giá mức độ sai phạm, phân tích nguyên nhân (chủ quan, khách quan) 84 - Nhận xét, đánh giá chất lượng tín dụng Trong q trình thực kiểm tốn tính tn thủ, kiểm tra viên kết hợp kiểm tốn tính hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng kiểm tra, kiểm soát nội Tiến hành phân loại dư nợ sau kiểm tra (tỷ lệ nợ lành mạnh, tỷ lệ q hạn có khả thu, khơng có khả thu; tỷ lệ nợ bị / tổng dư nợ tổng nguồn vốn tự có ngân hàng kiểm tra) Cần dự báo rủi ro tiềm ẩn, đánh giá khả thu đự c khoản nợ không lành mạnh - Từ nhận xét, đánh giá trên, kiểm tra viên tổng hợp phân tích cụ thể nguyên nhân khách quan, chủ quan dẫn đến vấn đề tồn hoạt động tín dụng Ngân hàng kiểm toán Kiến nghị với Ngân hàng Kiểm tra, kiểm soát nội kiểm tra sửa chữa sai xót, vi phạm để chấn chỉnh cơng tác quản lý hoạt động tín dụng; quan có thẩm quyền việc sửa đổi, hồn thiện chế sách phù hợp với hoạt động Vietinbank Thứ hai, nghiệp vụ bảo lãnh - Kiểm tra doanh số bảo lãnh, số tiền toán kỳ kiểm toán, số dư cuối kỳ Căn để kiểm tra, kiểm soát nội số liệu hạch toán nhập, xuất tài khoản ngoại bảng; số tiền phải trả thay tài khoản nội bảng (số tiền toán doanh số xuất tài khoản ngoại bảng, trừ doanh số xuất tương ứng với số tiền trả thay, cộng với số tiền khách hàng trả ngân hàng số tiền ngân hàng trả thay) - Kiểm tra, nhận xét chất lượng số dư cuối kỳ kiểm tra, kiểm soát nội (căn vào báo cáoc, sổ sách phiếu điều tra): + Xem xét giá trị vật tư, hàng hoá, dịch vụ tương ứng với số dư bảo lãnh (trường hợp bảo lãnh mua hàng trả chậm ngắn hạn) + Xem xét tình hình hoạt động, hiệu dự án đầu tư; nguồn tiền để toán cho bên nhận bảo lãnh từ khấu hao, lợi nhuận, nguồn khác (trường hợp bảo lãnh trung dài hạn mua trả chậm thiết bị, công nghệ) 85 + Xem xét việc thực nghĩa vụ bên bảo lãnh (trường hợp bảo lãnh dự thầu, thực hợp đồng) - Đối với trường hợp trả thay phải phân tích ký nguyên nhân, nguồn thu giá trị tài sản đảm bảo, ước tính số tiền thu từ phát mại tài sản nguồn khác Thứ ba, nghiệp vụ cho thuê tài - Kiểm tra, nhận xét tình hình, hiệu sử dụng tài sản thuê - Xem xét nguồn trả tiền thuê bên thuê phải phân tích rõ nguyên nhân, dự kiến khả thu hồi từ tiền bán tài sản cho thuê cho bên khác thuê Thứ tư, nghiệp vụ chiết khấu - Trường hợp Ngân hàng có quyền truy địi đến hạn tốn thương phiếu bên có nghĩa vụ tốn khơng trả đủ tiền: Phân tích khả tài khách hàng chiết khấu khả trả tiền bên có nghĩa vụ tốn - Trường hợp Ngân hàng khơng có quyền truy địi: phân tích khả trả tiền bên có nghĩa vụ tốn, dự tốn mức độ rủi ro xảy loại thương phiếu, giấy tờ có giá Thứ năm, việc phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Việc kiểm tra, kiểm sốt việc phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng tiến hành tuân thủ theo quy định, quy trình kiểm tra, kiểm sốt Vietinbank tuân thủ theo quy định phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại theo quy định pháp luật Theo đó, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nghiệp vụ nhằm xác định xem Vietinbank đơn vị kinh doanh lập dự phòng đặc biệt thích hợp khoản nợ chưa địi có tính chất nghi ngờ, khoản đệm khoản cho vay có khả tương lai xấu chất lượng tín dụng Kiểm tra việc phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng chủ yếu tập trung vào việc kiểm tra hoạt động sau: 86 - Bộ phận kiểm tra, kiểm soát tiến hành lập bảng phân loại nợ chung toàn hệ thống Vietinbank phân loại nợ đơn vị kinh doanh theo số liệu báo cáo hệ thống - Lập bảng trích lập dự phịng theo kết phân loại - So sánh số tiền thực trích đơn vị kinh doanh kiểm tra, kiểm soát nội với kết tính tốn Nếu có chênh lệch lớn cần xem xét kỹ, tính tốn lại Kết cuối lấy theo đánh giá tính tốn kiểm tra viên - Kiểm tra, nhận xét việc sử dụng quỹ dự phòng + Xem xét việc sử lý rủi ro, tận thu khoản có khả thu, yêu cầu người bảo lãnh thực nghĩa vụ mình, phát mại tài sản bảo đảm Sau xử lý Ngân hàng trích dự phịng để bù đắp + Kiểm tra xem xét trường hợp bù đắp từ quỹ dự phịng có đối tượng, chế độ khơng? có đủ hồ sơ khơng? Việc thực quy chế, quy trình làm việc Hội đồng xử lý rủi ro có quy định khơng? + Nếu có sai phạm kiểm tra viên loại trừ số tiền sử lý sai, yêu cầu Vietinbank có biện pháp giải quyết, hạch tốn lại số tiền bù đắp không vào tài khoản nội bảng + Kiểm tra số tiền thu hồi hoàn nhập vào thu nhập bất thường kỳ kiểm tra 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước cần có chế giám sát TCTD việc tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Hệ thống Ngân hàng Thương mại Khi đánh giá xếp loại Ngân hàng Thương mại, tính hiệu hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội tiêu chí để đánh giá xếp loại Tổ chức tín dụng Cần có quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước việc TCTD phải công khai hệ thống kiểm tra kiểm soát nội TCTD dân 87 chúng, có đánh giá quan chức Thanh tra Ngân hàng Nhà nước; xem hệ thống kiểm tra kiểm soát nội hiệu nhân tố hạn chế rủi ro hoạt động Ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng Cần có quy đinh rằng, TCTD khơng có hệ thống kiểm tra có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu Nhà nước TCTD đánh vi phạm cần có chế tài cụ thể Ngân hàng Nhà nước cần có quy định việc hàng năm, báo cáo hạot động kinh doanh mình, Ngân hàng cần báo báo vị kết hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng 3.3.2 Đối với Thanh tra Ngân hàng Nhà nước Định kỳ hàng quý Thanh tra NHNN cần kiểm tra cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội NHTM Đánh giá tính đầy đủ hệ thống, kết kiểm tra Thanh tra NHNN cần có quy định quy trình sử dụng kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại cánh tay nối dài hoạt động giám sát từ xa Thanh tra NHNN Thực điều tạo cho Thanh tra nắm bắt thường xuyên, sâu sắc hoạt động Ngân hàng; đồng thời đánh giá thực trạng quản trị rủi ro Ngân hàng Bên cạnh đó, quy đinh có tính bắt buộc đề xuất yếu tố buộc Ngân hàng phải quan tâm đến hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng Công thương chương với định hướng phát triển hoạt động tín dụng kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Công thương điều kiện mới, tác giả đề xuất biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm soát nội hệ thống Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Việc hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội hoạt động tín dụng hệ thống Ngân hàng Vietinbank không tách rời khỏi việc củng cố xây dựng hệ thống quản trị rủi ro Ngân hàng 89 KẾT LUẬN Đề tài thực sở kết hợp lý luận thực tiễn hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng NHTMNN Những nhận thức đắn, đầy đủ sâu sắc thực trạng hoạt động tín dụng Vietinbank giúp cho kiểm tra viên có nhìn tổng quan đối tượng thực kiểm tốn Bên cạnh đó, quan điểm chất lượng kiểm toán vốn vấn đề trừu tượng - trình bày rõ ràng, cụ thể dễ hiểu giúp cho kiểm tra viên định hướng q trình thực kiểm tra, kiểm sốt nội Đóng góp đề tài đưa phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ, từ đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra nội hoạt động tín dụng hệ thống Vietinbank kiến nghị phù hợp để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng hệ thống Vietinbank Các biện pháp kiểm tra chất lượng nâng cao đạo đức hành nghề kiểm tra viên khơng áp dụng để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng hệ thống Vietinbank mà cịn ứng dụng để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm sốt tồn ngành Ngân hàng Với quan Thanh tra Nhà nước, để đề tài trở thành hữu ích tiến hành kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng, trước mắt cần phải giải số vấn đề sau: - Kiểm tra viên chuyên ngành tài Ngân hàng cần nghiên cứu bước kiểm tra hoạt động tín dụng trình bày đề tài này, đóng góp ý kiến thống tổ chức thực bước - Tổng kết, rút kinh nghiệm sau đợt kiểm tra Ngân hàng - Trao đổi, tiếp thu ý kiến kinh nghiệm cán ngành Ngân hàng để có hiểu biết sâu sắc lĩnh vực Ngân hàng 90 - Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội Trước mắt chưa thành lập đơn vị chuyên trách, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phân cấp cho phận đơn vị để thực nhiệm vụ - Khen thưởng thích đáng biểu tích cực kỷ luật nghiêm khắc hành vi tiêu cực đạo đức người làm cơng tác Thanh tra, kiểm sốt nội Trong đề tài tránh khỏi có thiếu xót, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp để hồn thiện đề tài này, đưa vào ứng dụng có hiệu 16 TS Trần Trung DANH Tường MỤC (2011), TÀILuận LIỆU án THAM tiến sỹ Quản KHẢO trị tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, ngân hàng điều kiện hội nhập, Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm Trường Đại học ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh tốn số 68 17 VietinBank (2012-6/2015), Báo cáo tổng kết hoạt động tín dụng TS Nguyễn Văn Tiến (2002), Đánh giá phòng ngừa rủi ro Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam kinh doanh Ngân hàng, NXB Thống kê; 18 VietinBank (2013), Sổ tay tín dụng Vietinbank VietinBank (2012-6/2015), Báo cáo tài ngân hàng TMCP 19 Vietinbank (2014), Quyết định số 1905/2014/QĐ-HĐQT-NHCT7 Công thương Việt Nam; việc ban hành quy chế hoạch động hệ thống kiểm soát nội ngân Vietinbank (2012-6/2015), Báo báo tình hình hoạt động kinh hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam ngày 31/12/2014 doanh kiểm tra kiểm soát; 20 VietinBank, Các văn Quy chế hoạt động hệ thống kiểm Đề án tái cấu Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam (Đề án soát nội bộ; Hướng dẫn kiểm tra giám sát sau cấp tín dụng Ngân hàng 254) TMCP Công thương Việt Nam GS.TS Nguyễn Văn Tiến (2013), Giáo trình ngân hàng thương mại NXB Thống kê, Hà Nội; Hội đồng Nhà nước (1990), Pháp lệnh Thanh tra ban hành ngày 01/04/1990 Phạm Xuân Hoè (2006), Luận văn thạc sỹ Giải pháp nâng cao lực Quản trị rủi ro tín dụng Vietinbank, Học viện ngân hàng Quốc hội (2010), Luật tổ chức tín dụng, NXB Hồng Đức, Hà Nội 10 Quốc hội (2010), Luật ngân hàng nhà nước Việt Nam, NXB Hồng Đức, Hà Nội 11 Quốc hội (2011), Luật khiếu nại số 02/2011/QH13 12 Tài liệu kế hoạch cấu lại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 13 Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011 14 Thủ tướng phủ (2012), Quyết định số 254/QĐ-TTg phê duyệt đề án “cơ cấu lại hệ thống tổ chức tín dụng giai đoạn 2011-2015” 15 TS Phan Văn Tính (2006) , Suy nghĩ quản trị ngân hàng từ thực tiễn,, Tạp chí ngân hàng số 12 năm 2006 Lương Thị Hồng Ngân (2013), Một số gợi ý xây dựng kiểm toán nội ... tín dụng hệ thống Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam .55 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM ĐỐI VỚI... kiểm soát nội ngân hàng thương mại hoạt động tín dụng làm rõ sở lý luận tín dụng ngân hàng, rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội b? ?đối với hoạt động tín dụng. .. yếu Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 35 2.2 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 36 2.2.1 Tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng