0610 hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHTM CP sài gòn – hà nội luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẦN THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN TO CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIEM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI •••• CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2013 EJ ʌ _ _ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LỊ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẦN THỊ HẢI YẾN HOÀN THIỆN TO CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TÔ KIM NGỌC HÀ NỘI - 2013 hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Trần Thị Hải Yến MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm, chất, chức hình thức kiểm tốn .3 1.1.2 Khái niệm, chất, chức nhiệm vụ kiểm toán nội 1.1.3 Nguyên tắc kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam 14 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 16 1.2.1 Cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại Việt Nam 16 1.2.2 Mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam 32 1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 35 1.3.1 Bài học thứ nhất: Phạm vi kiểm toán nội 35 1.3.2 Bài học thứ hai: Kiểm toán nội chức tư vấn 35 1.3.3 Bài học thứ ba: Mục tiêu nhiệm vụ kiểm toánnội 36 1.3.4 Bài học thứ tư: Nguyên tắc kiểm toán nội 36 1.3.5 Bài học thứ năm: Phương pháp làm việc loại hình kiểm toán nội 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI 39 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI 39 2.1.1 Mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 39 2.1.2 Một số kết hoạt động ngân hàng từ năm 2010-2012 42 2.1.3 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 49 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TO ÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI 53 2.2.1 Thực trạng cấu tổ chức kiểm toán nội Ngân h àng SHB 53 2.2.2 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 59 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI77 2.3.1 Những kết đạt tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội .77 2.3.2 Một số hạn chế tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 80 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 83 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN HÀ NỘI 86 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HO ÀN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN HÀ NỘI 86 3.2 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI88 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GỊN - HÀ NỘI 89 3.3.1 Hồn thiện mơ hình tổ chức kiểm toán nội 90 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống văn pháp lý quy trình, quy chế, cẩm nang kiểm toán nội 92 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT thông tin 106 3.3.5 Nâng cao nhận thức kiểm tốn nội cho tồn thể nhân viên ngân hàng 109 3.3.6 Chú trọng nâng cao đội ngũ cán bộ, nhân viên số lượng lẫn chất lượng 109 3.3.7 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội 110 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HO ÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ 111 Viêt tẵt 3.4.1 Kiến nghị nhà nước 111 Nguyên nghĩa AMC Công ty Quản lý nợ Khai thác tài sản SHB ^C!C Trung tâm thơng tin tín dụng CSDL Cơ sở liệu DVKH Dịch vụ khách hàng HĐQT Hội đông Quản trị INL Hệ thống phần mềm Intellect KHCN Khách hàng cá nhân KHDN Khách hàng doanh nghiệp KSNB Kiêm soát nội KTNB Kiêm toán nội KTV Kiêm toán viên NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại phần PGD SHB Phịng Giao dịch Ngân hàng thương mại Cơ phần Sài Gịn - Hà Nội SHBS Cơng ty phần chứng khốn SHB TCTD Tơ chức tín dụng TĐ&QLTD Thâm định Quản lý tín dụng TSĐB Tài sản đảm bảo TTQT Thanh toán quốc tê WU Western Union - Trung tâm chuyên tiền nhanh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng: Bảng 2.1 Bảng tổng kết vốn điều lệ, lợi nhuận trước thuế SHB giai đoạn 2010 - 2012 42 Bảng 2.2 Bảng tổng kết tài sản nợ SHB năm 2010 - 2012 .44 Bảng 2.3 Hoạt động cho vay thu nợ Ngân hàng SHB giai đoạn 20102012 46 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh SHB năm 2010 - 2012 48 Bảng 2.5 Lãi/Lỗ từ hoạt động SHB năm 2010-2012 48 Bảng 2.6 Khu vực hoạt động Phịng Kiểm tốn nội 57 Bảng 2.7 Nhân kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội năm 2010 - 2012 57 Bảng 2.8 Số lượng kiểm toán chỗ, số lượng vi phạm SHB .64 Bảng 2.9 Số liệu hoạt động kinh doanh Chi nhánh Z năm 2011, 2012 68 Bảng 2.10 Số lượng hồ sơ tín dụng kiểm tra chi tiết 70 Bảng 3.1 Mau đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học 103 Bảng 3.2 Mau xác định mức tin cậy hệ thống kiểm soát nội môi trường tin học 103 Bảng 3.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 105 Biểu đồ: Biểu đồ 2.1 Mạng lưới hoạt động SHB giai đoạn 2010 - 2012 42 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ tăng trưởng từ năm 2010 đến năm 2012 43 Biểu đồ 2.3 Số lượng trình độ nhân SHB năm 2010-2012 58 Biểu đồ 2.4 Trình độ nhân kiểm tốn nội SHB năm 2012 58 Biểu đồ 2.5 Số lượng văn nghiệp vụ ban hành mới, sửa đổi SHB năm 2010-2012 63 Biểu đồ 2.6 Biểu đồ tăng trưởng số lượng kiểm toán, số lượng vi phạm SHB năm 2009-2013 64 112 lập làm công cụ hỗ trợ cho trình giám sát từ xa tra chỗ.Hoàn thiện quy định an toàn, biện pháp thận trọng hoạt động ngân hàng; quy định, sách quản lý loại hình tổ chức tín dụng hoạt động ngân hàng; đồng thời đổi nội dung, phương pháp, quy trình tra, giám sát phù hợp phát triển công nghệ thông tin, công nghệ ngân hàng sở áp dụng nguyên tắc giám sát ngân hàng có hiệu Ủy ban giám sát ngân hàng Basel chuẩn mực quốc tế giám sát ngân hàng, bước tiến tới thực nguyên tắc, chuẩn mực theo Hiệp ước vốn (Basel III) sau năm 2013 Trong thời gian tới, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động ngân hàng thương mại, để phát huy vai trò KTNB công tác quản trị,ngân hàng cần đổi kiện tồn mơ hình tổ chức máy, quy chế KTNB ngân hàng thương mại Việt Nam Thứ ba: cần sớm soạn thảo ban hành chuẩn mực kiểm toán nội bộ, hoạt động kiểm toán nội quan trọng với chủ thể kinh tế nhiên đến thời điểm chưa có chuẩn mực kiểm toán nội để điều chỉnh hoạt động 3.4.2 Kiến nghị lãnh đạo SHB Thứ nhất, Ngân hàng SHB cần nâng cao nhận thức vai trò, chức nhiệm vụ KTNB Ban quản trị ngân hàng cần ý thức ngồi mục đích báo cáo quản lý nhà nước, KTNB cịn đóng vai trị quan trọng cơng tác quản trị ngân hàng Đối với HĐQT Ban điều hành cần quan tâm, ưu tiên nguồn lực cách thích đáng cho việc hình thành, hồn thiện phát triển hệ thống Đối với phận, phòng ban ngân hàng, cần phải hiểu KTNB hỗ trợ việc thực trách nhiệm KSNB trao đổi thông tin sáng kiến kinh doanh thông lệ tốt nhằm đạt mục tiêu đề để có phối hợp tốt công việc 113 lập báo cáo sai phạm phát Thứ ba, phạm vi nội dung hoạt động KTNB phải không giới hạn Tất hoạt động chủ thể ngân hàng đối tượng KTNB Nội dung kiểm toán nội ngân hàng cần phân chia theo nghiệp vụ kinh doanh mà ngân hàng thương mại Việt Nam áp dụng Điều bao hàm yếu tố KTNB phải cung cấp đầy đủ nguồn lực thích hợp để thực mục tiêu đề Thứ tư, trình độ kỹ làm việc KTV nội nhân tố quan trọng để hoạt động kiểm tốn nội có chất lượng, hiệu quả, KTV nội có khả kiểm tra lĩnh vực hoạt động ngân hàng Khả chun mơn cịn nhằm đảm bảo KTNB đưa đánh giá, khuyến nghị có giá trị nhằm cải tiến hoạt động ngân hàng Để nâng cao khả chuyên môn KTV nội bộ, đòi hỏi KTV nội phải thường xuyên đào tạo tự đào tạo để nâng cao trình độ học vấn, kinh nghiệm chun mơn Thứ năm, Ban lãnh đạo ngân hàng SHB phải hoàn thiện môi trường KSNB tạo tiền đề cho hoạt động KTNB hoạt động hiệu Tóm lại, phận KTNB ngân hàng SHB có vị trí, vai trị đặc biệt quan trọng; yếu tố giám sát hệ thống kiểm soát nội ngân hàng; sở, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Do đó, SHB tổ chức tốt KTNB góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngân hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn làm rõ cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm toán nội ngân hàng, nêu lên nguyên tắc hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội đồng thời đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội Từ đó, luận văn đưa số kiến nghị để hoàn thiện 114 KẾT LUẬN • Qua hoạt động thực tiễn qua nghiên khẳng định kiểm tốn nội nhu cầu hoạt động tất yếu doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại nói riêng Điều khẳng định rõ nét nước vận hành kinh tế theo chế thị trường nước ta Hệ thống ngân hàng thương mại cần phải cải cách hệ thống quản trị, tăng cường quản trị rủi ro để hội nhập với kinh tế giới Một công cụ quản trị rủi ro ngân hàng kiểm toán nội bộ.Hiện nay, hoạt động kiểm toán nội Việt Nam chưa có hệ thống lý luận hồn chỉnh qui trình thực phương pháp áp dụng, chưa có chuẩn mực kiểm toán nội kiểm toán độc lập Luận văn đặt giải toàn diện mặt lý luận kiểm toán nội ngân hàng thương mại, phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn - Hà Nội; từ rút mặt đạt mặt tồn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội Kèm theo đó, luận văn đưa giải pháp, kiến DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội năm 2010-2012 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội năm 2010, 2011, 2012 Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội năm 2010, 2011 năm 2012 Bộ tài (1997), Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT, Quy chế kiểm toán nội Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài - Học viện tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết Kiểm tốn”, NXB tài chính- Học viện tài Luật tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước (2011), Thông tư 44/TT-NHNN, Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh Ngân hàng nước ngồi 10 Ngân hàng Nhà nước (1998), Quyết định số 03/1998/QĐ-NHH3, ban hành Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam 11 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN, Quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 12 Ngân hàng Nhà nước (2003), Quyết định số 486/2003/QĐ-NHNN ban hành Quy chế kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước 15 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (2012), Quyết định 387/QĐ-HĐQT2, Ban hành quy định tổ chức hoạt động Ban Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội 16 PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, TS Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Kiểm tốn nội bộ”, NXB Tài - Học viện tài 17 NGƯT Vũ Thiện Thập, TS Nguyễn Thị Thanh Hương (chủ biên)(2000),“Giáo trình kiểm tốn ngân hàng”, NXB thống kê - Học viện ngân hàng 18 Tạp chí ngân hàng 19 Trang web hiệp hội NHTM Việt Nam: www.vnba.org.vn 20 Trang web kiểm toán Việt Nam : www.kiemtoan.com.vn; 21 Trang web SHB: www.shb.com.vn Phụ lục 2.1: Quyết định Kiểm toán Chi nhánh Z BSHB CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Solid partners, flexible solutions NGÂN HÀNG TMCP Hà Nội, ngày 06 tháng 07 năm 2013 SÀI GÒN - HÀ NỘI BAN KIỂM SỐT Số: 85/QĐ-BKS QUYẾT ĐỊNH việc kiểm tốn tồn diện SHB Chi nhánh Z BAN KIỂM SOÁT NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI Căn Điều lệ sửa đổi, bổ sung Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB) ban hành kèm theo Quyết định số 230/QĐ-HĐQT ngày 26/4/2013 Hội đồng Quản trị xác nhận đăng ký văn số 3536/NHNN-TTGSNH ngày 17/5/2013 NHNN; Căn Quyết định số 386/QĐ-HĐQT2 ngày 27/8/2012 Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy chế kiểm toán nội SHB; Căn Quyết định số 387/QĐ-HĐQT2ngày 27/8/2012 Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy định tổ chức hoạt động Ban Kiểm toán nội SHB; Xét đề nghị Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ, QUYẾT ĐỊNH Điều Thành lập Đồn kiểm tốn nội SHB Chi nhánh Z gồm ông, bà có tên sau: Ơng Nguyễn Văn A - Phó Ban KTNB chức vụ: Trưởng đồn Ơng Phạm Văn B - Kiểm tốn viên chức vụ: Phó đồn Bà Nguyễn Thị C - Kiểm toán viên chức vụ: Thành viên Bà Trần Thị D - Nhân viên kiểm toán chức vụ: Thành viên Điều Nội dung kiểm tốn: kiểm tốn tồn diện SHB Chi nhánh Z Điều Thời hiệu, thời gian kiểm toán: Thời hiệu kiểm toán: Từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày kiểm toán Thời gian kiểm toán: 15 ngày làm việc kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tốn Điều Các ơng/bà có tên Điều 1, Giám đốc Chi nhánh SHB Chi nhánh Z đơn vị, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định / Phụ lục 2.2:Kế hoạch (Đề cương) kiểm tốn tồn diện Chi nhánh Z MSHB CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Solid partners, flexible solutions NGÂN HÀNG TMCP , ngày thángnăm SÀI GỊN - HÀ NỘI ĐỒN KIỂM TỐN SHB Số:/KH - ĐKT KẾ HOẠCH Cuộc Kiểm tốn tồn diện SHB Chi nhánh Z Kính gửi: Trưởng Ban Kiểm tốn nội Căn Kế hoạch KTNB năm 2012, số 130/KH- KTNB ngày 30/11/2011 Ban Kiểm toán nội Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt; Căn Quyết định số 85/QĐ-BKS, ngày 06/07/2012 Ban Kiểm soát V/vthành lập Đồn kiểm tốn tồn diện SHB Chi nhánh Z; Đồn Kiểm tốn lập Kế hoạch kiểm tốn nội sau: I Mục đích, yêu cầu, Đối tượng (đơn vị) đượckiểm toán: Đánh giá mặt hoạt động SHB Chi nhánh Z: Công tác tổ chức, quản trị điều hành; hoạt động tín dụng, bảo lãnh, toán quốc tế; hoạt động huy động vốn; cơng tác tài kế tốn; cơng tác an tồn kho quỹ, Đánh giá tình hình chấp hành quy định pháp luật, quy chế, quy trình, quy định nội SHB Phát bất hợp lý quy chế, quy định nội SHB 3.Tìm hiểu thuận lợi, khó khăn, vướng mắc (nếu có) q trình hoạt động kinh doanh Chi nhánh Kiến nghị với SHB Chi nhánh Z, với cấp lãnh đạo vấn đề phát III Căn vào văn pháp luật Nhà nước, quy định NHNN liên quan đến hoạt động Chi nhánh như: hoạt động tín dụng, kế tốn, an tồn kho quỹ, dịch vụ khách hàng, TTQT, IV Căn vào sách, quy chế, quy trình, cơng văn hướng dẫn nghiệp vụ, đạo nội SHB V Căn vào hồ sơ, tài liệu, báo cáo SHB Chi nhánh Z cung cấp VI.Thời hiệu, thời gian, phạm vi kiểm toán: VII Thời hiệu kiểm toán: từ ngày 01/01/2012 đến thời điểm kiểm toán VIII Thời gian kiểm tốn: 15 ngày làm việc kể từ ngày cơng bố Quyết định kiểm toán IX.Phạm vi kiểm toán: X hoạt động tín dụng: Kiểm tốn hồ sơ vay cịn dư nợ đến thời điểm kiểm toán; thực tế chọn mẫu khách hàng, ưu tiên khách hàng nợ hạn, có TSBĐ hàng hóa, quyền địi nợ, khách hàng tín chấp/thiếu TSĐB (ngoại trừ cho vay tín chấp CBNV, khoản vay đặc biệt HO phê duyệt riêng) XI.về bảo lãnh, TTQT, Mua bán ngoại tệ: kiểm toán chọn mẫu giao dịch phát sinh thời hiệu kiểm toán XII kế toán: Đối với kế toán chi tiêu nội kiểm tra chọn mẫu giao dịch phát sinh, 100% chi phí phát sinh thời hiệu kiểm toán Kế toán giao dịch, huy động vốn : kiểm tra chọn mẫu giao dịch phát sinh thời hiệu kiểm toán XIII Nội dung kiểm tốn: XIV Kiểm tốn cơng tác quản trị, điều hành nhân A Kiểm toán hoạt động kinh doanh B1 Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh - Đánh giá quy mô, cấu, tốc độ tăng trưởng, chất lượng hoạt động hoạt động tín dụng, huy động vốn, mức độ hoàn thành kế hoạch - Đánh giá hoạt động hiệu công tác xử lý thu hồi nợ vay/nợ có vấn đề - Đánh giá tình hình, phân tích cấu thu nhập, chi phí kết kinh doanh B2 Kiểm toán hoạt động nghiệp vụ Kiểm tốn hoạt động tín dụng a- hồ sơ, thủ tục cho vay: - Kiểm toán hồ sơ, tài liệu, đánh giá việc thực quy định, quy trình, thủ tục bảo đảm tính pháp lý, ngun tắc điều kiện cấp tín dụng - Thủ tục giải ngân, thủ tục cấu nợ - Công tác kiểm tra, giám sát sau cho vay b- hồ sơ tài sản bảo đảm: - Tínhđầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, khả chuyển nhượng, TSBĐ - Tính hợp pháp hợp lệ hồ sơ chấp, mức độ đảm bảo cho dư nợ vay - Công tác quản lý hồ sơ TSBĐ, biện pháp quản lý giám sát TSBĐ hàng hóa, c- Nợ q hạn: - Kiểm tốn cơng tác tổ chức nhân sự, phân công công việc liên quan đến xử lý thu hồi nợ - Kiểm toán việc quản lý nhóm nợ hệ thống Kiểm tra cơng tác đôn đốc nhắc nợ thu hồi nợ - Xác định nguyên nhân nợ hạn, bao gồm : nguyên nhân/trách nhiệm từ phía ngân hàng (cán liên quan), nguyên nhân từ phía khách hàng yếu tố khách quan - Những giải pháp chi nhánh thực q trình đơn đốc, xử lý nợ q hạn; Kiểm toán thủ tục khởi kiện tham gia tố tụng thu hồi nợ, công tác quản lý hồ sơ khởi kiện khách hàng - Kiểm tốn cơng tác trích lập dự phịng rủi ro xử lý rủi ro tín dụng d- Cơng tác quản lý hồ sơ tín dụng e- Việc trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng f- Kiểm tra thực tế khách hàng vay: - Kiểm tra đối chiếu xác nhận tình trạng thực tế tài sản đảm bảo - Kiểm tra, xác nhận mục đích sử dụng vốn vay khách hàng - Đánh giá hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập trả nợ khách hàng - Trao đổi tìm hiểu thông tin, vướng mắc khách hàng liên quan đến quan hệ vay vốn với SHB Ke toán giao dịch DVKH a- Công tác mở sử dụng tài khoản: - Tính đầy đủ, hợp lệ củabộ hồ sơ khách hàng mở tài khoản Công tác quản lý hồ sơ mở tài khoản cho KH - Việc mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán, tiền gửi khác b- Công tác huy động tiết kiệm, sử dụng séc: - Kiểm toán việc triển khai thực tuân thủ quy định huy động tiết kiệm sản phẩm huy động giai đoạn - Kiểm tốn cơng tác lưu trữ chấm thẻ lưu tiết kiệm tính lãi tiết đảm bảo kiệm đầy đủ, chuẩn xác - Kiểm tốn cơng tác phát hành séc theo quy định NHNN SHB - Kiểm tốn việc quản lý quy trình hủy sổ tiết kiệm trắng hỏng theo quy định - Kiểm toán việc nhập xuất sử dụng sổ tiết kiệm trắng kế toán, kho quỹ giao dịch viên theo quy định SHB Kế tốn tài chính: - Rà sốt kiểm tra cơng tác quản lý khoản phải thu phải trả, toán nội bộ, chờ xử lý - Các khoản thu nhập chi phí nội bộ: tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, khoản thu chi, tính xác số liệu hạch tốn - Cơng tác mua sắm tài sản cơng cụ lao động, tài sản th, chi phí khuyến mại, marketing, tiếp thị, chi phí tiếp khách, tiếp thị giao dịch, cơng tác phí, làm thêm khơng thường xuyên, chi thuê lao động - Chi phí lương khoản theo lương - Kiểm tốn việc kê khai, tính nộp thuế - Kiểm tra việc lưu trữ, bàn giao, quản lý chứng từ Kiểm tốn nghiệp vụ an tồn kho quỹ - Kiểm tra tiền mặt, giấy tờ có giá, khớp tồn quỹ thực tế vớisổsách - Kiểm tra an tồn quầy, quỹ, giao nhận tiền, ấn có giá, TSBĐ - Quy trình quản lý, giao nhận tiền mặt ấn quan trọng; kiểm kê cuối ngày - Việc nhập xuất, quản lý tài sản bảo đảm chi nhánh - Kiểm tra, đánh giá quy trình quản lý, sử dụng chứng từ có sổ tiết kiệm trắng, séc trắng kho quỹ phận kế tốn - Cơng tác quản lý kho quỹ : mở kho đầu ngày - giao kho cuối ngày; thành viên ban quản lý kho tiền; việc quản lý ủy quyền sử dụng chìa khóa kho tiền Kiểm toán hoạt động TTQT, mua bán ngoại tệ, quản lý ngoại hối - Kiểm toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ : việc chấp hành quy định pháp luật hành SHB đối tượng, mục đích, kỳ hạn, tỷ giá, trạng thái ngoại tệ - Kiểm toán nghiệp vụ toán quốc tế: tính tuân thủ hồ sơ pháp lý khách hàng, việc thu hạch tốn thu phí dịch vụ toán quốc tế Kiểm tra tuân thủ quy trình TTQT, việc quản lý, lưu trữ hồ sơ, chứng từ B Nhận xét kiến nghị Tổng hợp, đánh giá, kết luận cụ thể vấn đề kiểm toán : kết đạt được, hạn chế, sai phạm, cảnh báo rủi ro, có kiến nghị đề xuất giải pháp III Triển khai thực kế hoạch kiểm tốn: PHÊ DUYỆT CỦA CẤP CĨ THẨM QUYỀNTRƯỞNG ĐỒN KIỂM TỐN (Ký tên) (Ký tên) Phụ lục 2.3: Thơng báo Kiểm tốn CỘNG HOA XÃ HỘI CHU NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 2013 SÀI GỊN-HÀ NỘI BAN KIỂM SỐT Số97/ TB-BKS THƠNG BÁO Thực Quyet định kiêm tốn nội SHB Chi nhánh Z Kính gửi: Giám đốc SHB Chi nhánh Z Căn Quyết định kiểm toán số 85/QĐ-BKS, ngày 06/07/2013 Trưởng Ban Kiểm soát SHB V/v Kiểm tốn tồn diện SHB Chi nhánh Z Kế hoạch kiểm toán nội cấp thẩm quyền phê duyệt Ban Kiểm sốt thơng báo đến Q đơn vị Đồn kiểm tốn nội tiến hành kiểm toán SHB Chi nhánh Z, cụ thể sau: Nội dung kiêm toán Kiểm toán toàn diện tất hoạt động Chi nhánh Thời hiệukiêm toán Từ ngày 01/01/2012 đến thời điểm kiểm Thời gian kiêm tốn tốn (Có ghi cụ thể ngày, đến đơn vị 15 ngày kể từ ngày công bố Quyết định triển khai Quyết định kiểm tốn) Thành phần tham gia Đồn kiêm tốn (Nêu rõ tên, chức vụ công tác - vị trí Trưởng đồn thành viên Ơng Nguyễn Văn A - Phó Ban KTNB chức vụ: Trưởng đồn - tham gia Đồn kiểm tốn) Ơng Phạm Văn B - Kiểm tốn viên chức vụ: Phó đồn - Bà Nguyễn Thị C - Kiểm toán viên chức vụ: Thành viên - Bà Trần D - Nhân chức vụ:Thị Thành viên viên kiểm tốn Đề nghị Đơn vị bố trí thời gian, nhân phương tiện làm việc cần thiết để phối hợp với Đồn kiểm tốn hồn thành tốt nhiệm vụ./ Trân trọng TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT Phụ lục 2.4: Báo cáo Kiểm tốn MSHB CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN-HÀ NỘI Z, ngày 08 tháng 09 năm 2013 Đồn Kiểm tốn nội theo Quyết định 965/QĐ-TGĐ ngày 18/08/2012 BÁO CÁO KIỂM TOÁN - Chi nhánh Z Phần I: TỔNG QUAN Đon vị kiểm tra: Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB) Chi nhánh Z Mục đích kiểm tra: Nhằm đánh giá tính phù hợp tuân thủ quy chế, quy trình nghiệp vụ pháp luật, Ngân hàng Nhà nước, SHB ban hành; đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh đon vị Ngồi ra, cịn nhằm rà sốt, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội để hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Thời hiệu kiểm tra: Từ ngày 01/01/2012 đến ngày thực kiểm tra Thời gian kiểm tra: 15 ngày làm việc kể từ ngày 21/08/2013 Phạm vi kiểm tra: Kiểm tra mặt hoạt động chi nhánh Phưong pháp luận: Quá trình kiểm tra thực theo phưong pháp “định hướng theo rủi ro”, nhằm ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm tốn phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao Thành phần Đồn kiểm tốn: Ơng Nguyễn Văn A - Phó Ban KTNB chức vụ: Trưởng đồn Ơng Phạm Văn B - Kiểm tốn viên chức vụ: Phó đồn Bà Nguyễn Thị C - Kiểm toán viên chức vụ: Thành viên Bà Trần Thị D - Nhân viên kiểm toán chức vụ: Thành viên Phụ lục 2.5: Báo cáo Giám sát HSHB Phần II: NỘI DUNG TRA CỘNG HOAKIỂM XÃ HỘI CHU NGHĨA VIỆT NAM I TÌNH HÌNH NHÂN SỰ, QUẢN TRỊ VÀ KẾT Độc lậpĐIỀU - TựHÀNH - Hạnh phúcQUẢ KINH DOANH Solid partners, flexible solutions CỦA NGÂN HÀNG TMCP CHI NHÁNH SÀI GÒN - HÀ NỘI Hà Nội, ngàythángnăm II KIỂM TRA CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH, QUY CHẾ, QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ 11.1 Số/BC-BKS KIỂM TRA HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG Phạm vi kiểm tra BÁO CÁO Những tồn hoạt động tín dụng KẾTTRA QUẢCƠNG GIÁMTÁC SÁT KẾ ĐỐITỐN VỚI SHB 11.2 KIỂM NỘICHI BỘ.NHÁNH Đánh giá chung THÁNG / Ket kiểm tra cụ thể CÔNG KẾtrình TỐN GIAO DỊCH Căn11.3 hệKIỂM thống TRA báo cáo TÁC chương INLreport chương trình phần Phạm vi kiểm tra mềm Intellect Ket kiểm tra chi tiet Chuyên viên kiểm toán nội thực đánh giá, phân tích báo cáo kết 11.4 KIỂM TRA AN TOÀN KHO QUỸ giám nhưtra sau: sát Kiểm kho quỹ Kiểm Tài sản Tình hìnhtra nguồn vốnđảm huybảo động 11.5 KIỂM TRA HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN QUỐC TẾ Phạm vi kiểm tra Tmh hình hoạt động tín dụng Ket kiểm tra chi tiet * Đánh giá khoản nợ hạn lớn phát sinh tháng: Phần III * Đánh giá số khoảnKẾT giải ngân LUẬNlớn VÀtrong KIẾNtháng NGHỊ Tinh Kiến nghị chi nhánh Z hìnhđối thuvới nhập, chi phí Giám Kiến nghị SHB HO.kế toán, giao dịch sát việc hạch toán Ý kiến Chi nhánh Trân trọng báo cáo Ban kiểm soát, Trưởng Kiểm toán nội xem xét cho ý kiến đạo SHB CHI NHÁNH Z TM ĐỒN KIỂM TRA Giám đốc Trường đồn Chun viên kiểm toán ... TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI88 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ... phần Sài Gòn - Hà Nội, em chọn đề tài: ii Hoan thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn — Hà Nội? ?? cho Luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu luận văn Bài luận văn. .. nhân hạn chế tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 83 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG