Nâng cao chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của NH TMCP quốc tế việt nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế khoá luận tốt nghiệp 377

E∣ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM _ IgI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ***** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM THEO CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN HỒNG YẾN Họ tên sinh viên : TRẦN TUYẾT PHƯƠNG Lớp : NHTME Khóa : 13 Khoa : NGÂN HÀNG Hà Nội, tháng năm 2014 Ì1 íf E∣ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM _ IgI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ***** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM THEO CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN HỒNG YẾN Họ tên sinh viên : TRẦN TUYẾT PHƯƠNG Lớp : NHTME Khóa : 13 Khoa : NGÂN HÀNG Hà Nội, tháng năm 2014 Ì1 íf LỜI CAM ĐOAN Tơi, tác giả khóa luận, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng khóa luận đáng tin cậy, có nguồn gốc rõ ràng kết đề tài trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Tác giả khóa luận Trần Tuyết Phuong LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo huớng dẫn Tiến sỹ Nguyễn Hồng Yến- nguời tận tình huớng dẫn em cách nghiên cứu vấn đề, giúp em có tu đắn trình tiếp cận nhu bảo giúp đỡ em suốt thời gian em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn tình cảm truyền thụ kiến thức tập thể giảng viên khoa Ngân hàng- Học viện Ngân hàng suốt trình em học tập nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cám ơn tới tất bạn bè, nguời thân giúp đỡ em q trình chuẩn bị hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU - HÌNH HỘP DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NỘI DUNG CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM 1.1.1 Bản chất báo cáo tài 1.1.2 M ục đích đối tượng sử dụng BCTC .6 1.1.3 Qu y trình, cách thức lập BCTC NHTM 1.1.4 Các yêu cầu việc lập trình bày BCTC 1.2 .NỘI DUNG CƠNG BỐ THƠNG TIN VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRÊN BCTC THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1.2.1 Chuẩn mực IAS 01“Trình bày BCTC” IAS 30“Nội dung công bố BCTC NH TCTD tương tự” 10 1.2.2 Chuẩn mực IAS “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” 12 1.2.3 Chuẩn mực IAS 32” Cơng cụ tài chính- Trình bày” 13 1.2.4 Chuẩn mực IAS 39 IFRS “ Công cụ tài chính- Ghi nhận đo lường 14 1.2.5 Chuẩn mực IFRS “ Công cụ tài chính- Thuyết minh” 21 1.3.CHẤT LƯỢNG CƠNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BCTC THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ .22 1.3.1 Khái niệm cần thiết phải công bố thơng tin theo chuẩn mực kế tốn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ 2.2 CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ LẬP VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 29 2.2.1 Ch uẩn mực kế toán Việt Nam tiêu chuẩn chất luợng thông tin BCTC 29 2.2.2 Kh oảng chế độ kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế 34 2.2 TH ỰC TRẠNG LẬP VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 40 2.2.1 Quy trình tổ chức lập BCTC VIB 40 2.2.2 Thông tin công bố BCTC Ngân hàng Quốc tế VIB 42 2.3 ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 55 2.3.1 .Những điểm đạt đuợc 55 2.3.2 Nh ững mặt hạn chế 56 2.3.3 Nguyên nhân tồn 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM THEO CHUẨN Mực QUỐC TẾ 61 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ THƠNG TIN CÔNG BỐ TRÊN BCTC CHO VIB 61 3.2 CÁC GIẢI PHÁP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 62 3.2.1 Tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán, hạn chế tối đa tình ngoại lệ 62 3.2.2 .Tăng cuờng công khai số luợng thông tin Báo cáo tài BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TSC Tài sản có TSN Tài sản nợ VCSH Vốn chủ sở hữu CCTC Cơng cụ tài TSTC Tài sản tài CK Chứng khốn VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam IAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế NHTM Ngân hàng thương mại NH Ngân hàng DN Doanh nghiệp TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước BTC Bộ Tài VIB Ngân hàng thương mại cổ phần Quốc tế Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư & Phát triển Việt BIDV ROA ROE Nam Lợi nhuận ròng tài sản Lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu DANH MỤC BIỂU ĐỒ • Biểu đồ 2.3 Quy mô tài sản ngân hàng VIB giai đoạn 2010-2013 42 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu tài sản VIB năm 2011-2013 43 Biểu đồ 2.5 Một số 2013 43 tiêu cấu nguồn vốn VIB năm 2011- Biểu đồ 2.7 Cơ cấu tín ngành nghề kinh doanh 45 dụng theo Biểu đồ 2.8 Cơ cấu tín loại hình doanh nghiệp 45 dụng theo Biểu đồ 2.9 Cơ nhóm nợ 46 dụng .theo cấu tín Biểu đồ 2.12: Chất luợng khoản thu nhập lãi .49 Biểu đồ 2.13: Cơcấudanh mục đầu tu VIB năm 2011-2013 50 Biểu đồ 2.15 Cơcấuthu nhập VIB năm 2011-2013 52 12 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009), Báo cáo đánh giá chế độ kế tốn áp dụng cho tổ chức tín dụngPHỤ (dự thảo) tháng LỤC 09/2009 13 Ths Đinh Đức Thịnh vs Ths Nguyễn Hồng Yến, Giáo trình Ké tốn ngân Phụ lục 1.1 Mầu biểu bảng cân đối kế toán hàng, NXB Học viện Ngân hàng 14 Trương Thị Mỹ Lệ (2005), Nâng cao chất lượng thông tin công bố báo cáo Mẫu số: B02/TCTD: BCTC Đơn vịtài báochính cáo: Sacombank, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng B02/TCTD-HN: BCTC hợp Địa chỉ: 15 TS Nguyễn Hồng Yến tập thể giảng viên môn Kế toán ngân hàng- Học viện Ngân hàng (2012), Hợp báo cáo tài ngân hàng thương BẢNGmực CÂNkếĐỐI TỐN mại Việt Nam theo chuẩn tốnKẾQuốc tế, Nghiên cứu khoa học cấp Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm năm QĐ 2012 (Banngành hành theo số 16/2007/QĐ-NHNNngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) 16 Đinh Thanh Lan (2009), Vận dụng chuẩn mực kế toán Quốc tế cơng cụ tài Đơnvăn vị tính: VN tế, để hồn thiện chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Luận Thạcđồng sỹ kinh Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh 17 Ngân hàng cố phần thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam (VIB)- Báo cáo tài riêng lẻ năm 2010, 2011, 2012, 2013 18 Ngân hàng cổ phần thương mại Quốc tế Việt Nam (VIB)- Báo cáo thường niên năm 2011, 2012, 2013 19 Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư & Phát triển Việt Nam (BIDV)- Báo cáo thường niên năm 2009, 2011 20 Pricewaterhouse Coopers (Vietnam) Limited (2012), Trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (IFRS), www.pwc.com/vn 21 Các website kinh tế, tin tức Internet Tài liệu tham khảo Tiếng Anh World Bank, International Accounting Standards, www.worldbank.org Deloitte, International Financial Reporting Standards and International Accounting Standards, www.iasplus.com Silivia M, IFRS vs IAS 39, www.ifrsbox.com Ernst & Young Coopers, Hedge Accounting under IFRS 9, www.ey.com IFRS 9: Financial Instruments (replacement of IAS 39), www.ifrs.org Pricewaterhouse Coopers, Practical guide to IFRS- IASB completes first phase of IFRS 9: accounting for financial instruments, www.pwc.com/ifrs Stephen Chan, Partner and Head of Technical & Training, BDO Hongkong, From IAS 39 to IFRS 9: more than just a name change, www.hkicpa.org.hk R.Venkata Subramani, Salient differences between IAS 39 and IFRS 9, www.accountingforinvesterments.com ST T Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) A Tài sản _ _Ẹ _ Tiền mặt, vàng bạc, đá quí II _ Tiên gửi NHNN III Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Tiền, vàng gửi TCTD khác Cho vay TCTD khác Dự phòng rủi ro cho vay TCTD khác _ IV Chứng khoán kinh doanh _ J Chứng khoán kinh doanh _ Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh _ "V Các công cụ tài phái sinh tài sản tài khác VI Cho vay khách hàng _ J Cho vay khách hàng _ Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng _ VII Chứng khoán đầu tư _ Chứng khoán đầu từ sẵn sàng để bán ^3 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn _ Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư _ Góp vốn, đầu tư dài hạn VII _I _ J Đầu tư vào công ty _ _2_ Vốn góp liên doanh _3 _ Đầu tư vào công ty liên kết _4 _ Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn _ IX Tài sản cố định _ J Tài sản cố định hữu hình A _ Nguyên giá TSCĐ _ B _ Hao mòn TSCĐ _ _2_ Tài sản cố định thuê tài A _ Nguyên giá TSCĐ _ B _ Hao mòn TSCĐ _3 _ Tài sản cố định vơ hình _ A _ Nguyên giá TSCĐ _ B _ Hao mòn TSCĐ _ X _ Bất động sản đầu tư A _ Nguyên giá BĐSĐT _ B _ Hao mòn BĐSĐT _ XI Tài sản Có khác _ J Các khoản phải thu _2_ Các khoản lãi, phí phải thu _3 _ Tài sản thuế TNDN hỗn lại _4 _ Tài sản Có khác _ - Trong đó: Lợi thương mại _ ~ Các khoản dự phòng rủi ro cho tài sản Có nội bảng khác Tổng tài sản Có STT Chỉ tiêu "B Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Các khoản nợ Chính phủ NHNN ' _ lĩ Tiền gửi vay TCTD khác _ Tiền gửi TCTD khác _2 Vay TCTD khác _ ĩĩĩ _ Tiền gửi khách hàng _ IV Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác V Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro "Vĩ Phát hành giấy tờ có giá Vĩĩ Các khoản nợ khác Các khoản lãi, phí phải trả Thuế TNDN hoãn lại phải trả Các khoản phải trả công nợ khác _ "4 Dự phòng rủi ro khác (Dự phịng cho cơng nợ tiềm ẩn cam kết ngoại bảng) Tổng nợ phải trả Thuyết minh Năm Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm trước Năm Năm trước Cách lấy số liệu từ BCDTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) VIII Vốn quỹ _ J _ Vốn TcTD _ A _ Vốn điều lệ B Vốn đâu tư XDCB C Thặng dư vốn cổ phần _ D _ Cổ phiếu quỹ E Cổ phiếu ưu đãi G _ Vốn khác _ _2 Quỹ TCTD _ Chênh lệch tỷ giá hối đoái "4 Chênh lệch đánh giá lại tài sản ^^5 Lợi nhuận chưa phân phối/ Lỗ luỹ kế _ Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu STT Chỉ tiêu Thuyế t minh Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn Bảo lãnh vay vốn Cam kết L/C BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CÁC CHỈnghiệp TIÊU vụ NGỒI Bảo lãnh khác _3 II Các cam kết đưa Cam kết tài trợ cho khách hàng Cam kết khác Cách lấy số liệu từ BCDTKKT (áp dụng cho Bảng CDKT) STT “2 Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Báo cáo KQHĐKD) Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Phụ lục 1.2 Mầu biểu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ~3 Chi phí lãi chi phí tương tự Đơn vị báo cáo: MẪU SỐ: B03/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC Địa chỉ: B03/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP Thu nhập lãi NHẤT Thu nhập từ hoạt độngBÁO dịch vụ CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chi phí hoạt động dịch vụCho năm tài kết thúc ngày tháng năm lĩ Lãi/ lỗ(Ban hoạt hànhtừtheo QĐ động số 16/2007/QĐ-NHNNngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) dịch vụ lĩĩ Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Iv Lãi/ lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh V Lãi/ lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư ~5 ~6 Thu nhập từ hoạt động khác "Vĩ Lãi/ lỗ từ hoạt động khác Vĩĩ Thu nhập từ góp vốn, mua cổ Đơn vị tính: đồng VN Chi phí hoạt động khác , ngày tháng năm Lập bảng Ke toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) phần VIII Chi phí hoạt động Ix Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng X Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng "XI Tổng lợi nhuận trước thuế ~ Chi phí thuê TNDN hành ^^8 Chi phí th TNDN hỗn lại XII Chi phí thuế TNDN XIII Lợi nhuận sau thuế XIV Lợi ích cổ đông thiểu số XV Lãi cổ phiếu Thuyết Năm Năm minh trước STT Chỉ tiêu Cách lấy số liệu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Phụ lục 1.3 Mầu biểu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 01 Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự nhận Đơn vị báo cáo MẪU SỐ:B04/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC "02 Chi phí lãichỉ: chi phí tương tự trả Địa B04/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT BÁOvụ CÁO (HỢP NHẤT) ɪ TIỀN i TỆ— X "03 Thu nhập từ hoạt động dịch nhậnLƯU đượcCHUYỂN (THEO PHƯƠNG PHÁP TRựC TIẾP) "04 Chênh lệch số tiền thực thu/thực chi từ Cho năm tài hoạt động kinh doanh (ngoại tệ, vàng bạc, kết thúc ngày tháng năm chứng khoán) (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNNngày 18/4 /2007 Thống đốc NHNN) "05 Thu nhập khác Đơn vị tính: đồng VNcác khoản nợ xử lý xoá, "06 Tiền thu bù đắp nguồn rủi ro r r "07 Tiền chi trả cho nhân viên hoạt động quản lý, công vụ "08 Tiền thuế thu nhập thực nộp kỳ , ngày tháng năm Lập bảng Ke toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi tài sản vốn lưu động Những thay đổi tài sản hoạt động 09 (Tăng)/ Giảm khoản tiền, vàng gửi cho vay TCTD khác Tô (Tăng)/ Giảm khoản kinh doanh chứng khoán Ti (Tăng)/ Giảm cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác 12 73 74 (Tăng)/ Giảm khoản cho vay khách hàng Giảm nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất khoản (Tăng)/ Giảm khác tài sản hoạt động Những thay đổi công nợ hoạt động 15 Tó Tăng/ (Giảm) khoản nợ phủ NHNN Tăng/ (Giảm) khoản tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng TT Tăng/ (Giảm) tiền gửi khách hàng (bao gồm Kho bạc Nhà nước) Ts Tăng/ (Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ giấy tờ có giá phát hành tính vào hoạt động tài chính) Tộ Tăng/ (Giảm) vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro 7Õ "21 Tăng/ (Giảm) công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác Tăng/ (Giảm) khác công nợ hoạt động 72 Chi từ quỹ TCTD I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Õ1 Mua sắm tài sản cố định 72 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ 73 Tiền chi từ lý, nhượng bán TSCĐ 74 Mua sắm bất động sản đầu tư 73 Tiền thu từ bán, lý bất động sản đầu tư Tó Tiền chi bán, lý bất động sản đầu tư TT Tiền chi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Chi đầu tư mua công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) 08 "09 II Tiền thu đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Thu bán, lý cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) Tiền thu cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư, góp vốn dài hạn Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 01 "02 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/hoặc phát hành cổ phiếu Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác "03 Tiền chi toán giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác "04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia "05 Tiền chi mua cổ phiếu ngân quỹ "06 Tiền thu bán cổ phiếu ngân quỹ III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài IV Lưu chuyển tiền kỳ V Tiền khoản tương đương tiền thời điểm đầu kỳ VI Điều chỉnh ảnh hưởng thay đổi tỷ giá VII Tiền khoản tương đương tiền thời điểm cuối kỳ STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm trước Cách lấy số liệu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Điều chỉnh cho khoản: (THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP) 02 Khấu hao TSCĐ, bất động sảnnăm đầutài tưchính kết thúc ngày tháng năm Cho "03 Dự phịng rủihành ro tín dụng, đầu (Ban theo QĐ giảm số 16 giá, /2007/QĐ-NHNNngày 18/4 /2007 Thống đốc NHNN) tư tăng thêm/ (hoàn nhập) năm "04 Lãi phí phải thu kỳ (thực tế chưa thu) Đơn vị tính: đồng VN "05 Lãi phí phải trả kỳ (thực tế chưa trả) "06 (Lãi)/ lỗ lý TSCĐ "07 "09 (Lãi)/ lỗ bán, lý bất động sản đầu tư (Lãi)/ lỗ lý khoản đầu tư, góp vốn dài hạn vào đơn vị khác, lãi, cổ tức nhận được, lợi nhuận chia từ HĐ đầu tư, góp vốn ■ dài hạn _ Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 70 Các điều chỉnh khác "08 Những thay đổi tài sản công nợ hoạt động Những thay đổi tài sản hoạt động 71 72 73 ~14 (Tăng)/ Giảm khoản tiền, vàng gửi cho vay tổ chức tín dụng khác (Tăng)/ Giảm khoản kinh doanh chứng khoán _ (Tăng)/ Giảm cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác _ (Tăng)/ Giảm khoản cho vay khách hàng _ 15 ^46 Tz (Tăng)/ Giảm lãi, phí phải thu (Giảm)/ Tăng nguồn dự phịng để bù đắp tổn thất khoản (Tăng)/ Giảm khác tài sản hoạt động Những thay đổi công nợ hoạt động ^Γ8 ^4 "20 “21 ^22 ^23 ^24 Tăng/ (Giảm) khoản nợ phủ NHNN _’ _ Tăng/ (Giảm) khoản tiền gửi vay TCTD _ Tăng/ (Giảm) tiền gửi khách hàng (bao gồm Kho bạc Nhà nước) _ Tăng/ (Giảm) công cụ TC phái sinh khoản nợ tài khác Tăng/ (Giảm) vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD phải chịu rủi ro _ Tăng/ (Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ GTCG tính vào hoạt động tài chính) _ Tăng/ (Giảm) lãi, phí phải trả Tăng/(Giảm) khác cơng nợ hoạt động "2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập 26 Thuế TNDN nộp ^27 Chi từ quỹ TCTD I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh _ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 01 Mua sắm TSCĐ "02 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ "03 Tiền chi từ lý, nhượng bán TSCĐ "04 Mua sắm bất động sản đầu tư "05 Tiền thu từ bán, lý bất động sản đầu tư _ Tiền chi bán, lý bất động sản đầu tư Tiền chi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Chi đầu tư mua công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) Tiền thu đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Thu bán, lý cơng ty con, góp "06 "07 "08 vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) 09 Tiền thu cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư, góp vốn dài hạn II _ Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 01 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/ phát hành cổ phiếu "02 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác _ "03 Tiền chi tốn giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác _ "04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia "05 Tiền chi mua cổ phiếu quỹ "06 Tiền thu bán cổ phiếu quỹ III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài IV Lưu chuyển tiền kỳ V VI VII Tiền khoản tương đương tiền thời điểm đầu kỳ Điều chỉnh ảnh hưởng thay đổi tỷ giá _, Tiền khoản tương đương tiền thời điểm cuối kỳ PHỤ LỤC • VAS 21” Trình bày thơng tin báo cáo tài chính” • VAS 22 iiTrtnh bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” • VAS 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” • Thơng tư 210/2009/BTC, ngày tháng năm 2009, v/v hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài • Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ban hành ngày 18 tháng năm 2007: Chế độ BCTC TCTD • Cơng văn 7459/NHNN-KTTC, ngày 30 tháng năm 2006 vụ KTTCNHNN hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tư chứng khốn • Cơng văn 2601/NHNN-KTTC, ngày 14 tháng năm 2009 vụ KTTCNHNN hướng dẫn việc rà soát phân loại sở trích lập dự phịng giảm giá khoản đầu tư tài • Cơng văn 7404/NHNN-KTTC, ngày 29 tháng năm 2006 hường dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ • Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng 04 năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng • Quyết định 18/2007/QĐ-NHNN việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy • định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng ngày tháng năm QĐ 493/2005 Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Giám đốc) Lập bảng Thông tưtên) 02/2013/TT-NHNN banhọhành năm 2013 dấu) nhằm thay (Ký, tên) ngày 21 tháng (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ hồn tồn cho QĐ 493/ 2005, có hiệu lực ngày 1/6/2014, v/v Quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi • Thơng tư số 09/2014/TT-NHNN (Thơng tư 09) Thống đốc NHNN vừa ký ban hành vào 18/03 để sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 02/2013/TT Thơng tư có hiệu lực kể từ 20/04/2014 ... THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CH? ?NH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NH? ??NG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO TÀI CH? ?NH CỦA NHTM 1.1.1 Bản chất báo cáo tài Báo cáo tài TCTD báo cáo lập theo Chuẩn mực kế toán. .. trạng chất lượng thông tin cung cấp báo cáo tài ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Chương Giải pháp nâng cao chất lượng thơng tin Báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế. .. 1.3 CHẤT LƯỢNG CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC THEO CHUẨN Mực KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1.3.1 Khái niệm cần thiết phải công bố thông tin theo chuẩn mực kế toán quốc tế Theo Chuẩn mực kế tốn Quốc tế, Báo cáo tài