Kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn

Trang 1

Trường Đại học kinh tế Hồ Chí Minh

Khoa kế toán kiểm toán

MSSV: 35111028706

Trang 2

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

MỤC LỤC Lời mở đầu 1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH SX và TM Lê Sơn 3

1.1.1 Lịch sử hình thành 3

1.1.2 Quá trình phát triển 3

1.2 Chức năng, nhiệm vụ, thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển 4

1.2.1 Chức năng 4

1.2.2 Nhiệm vụ 4

1.2.3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển 4

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 5

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 5

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban 5

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán 7

1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 7

1.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 7

1.4.3 Nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán từng phần hành 7

1.5 Tổ chức kế toán 8

1.5.1 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán 8

1.5.2 Tổ chức công tác kế toán 9

1.5.3 Các chính sách kế toán 10

1.5.3.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính 10

1.5.3.2 Tiền và nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền 10

1.5.3.3 Hàng tồn kho 10

1.5.3.4 Các khoản phải thu 11

1.5.3.5 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định 11

1.5.3.6 Phải trả người bán và phải trả khác 11

1.5.3.7 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 11

1.5.3.8 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính 11

Trang 3

1.5.3.9 Nguyên tắc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp 11

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ 12

2.1 Những vấn đề chung kế toán các khoản phải thu – phải trả 12

2.1.1 Khái niệm 12

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 12

2.1.3 Nhiệm vụ kế toán 13

2.2 Kế toán phải thu khách hàng 13

2.2.1 Chứng từ kế toán 13

2.2.2 Tài khoản sử dụng 14

2.2.3 Quy trình ghi sổ 14

2.2.4 Sơ đồ hạch toán 14

2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 15

2.3.4 Sơ đồ hạch toán 15

2.4 Kế toán phải thu nội bộ 16

2.5 Kế toán phải thu khác 17

2.6 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 19

2.6.1 Khái niệm và điều kiện lập dự phòng 19

2.6.2 Phương pháp lập các khoản dự phòng 19

Trang 4

2.7 Kế toán các khoản vay 21

2.7.4 Sơ đồ hạch toán 24

2.8 Kế toán phải trả người bán 25

2.9 Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 26

2.10 Kế toán phải trả người lao động 27

2.11 Kế toán chi phí phải trả 29

2.11.1 Khái niệm và phương pháp kế toán 29

2.12 Kế toán phải trả nội bộ 31

2.13 Kế toán các khoản phải trả khác 32

Trang 5

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 60

4.1 Nhận xét 60

4.1.1 Về bộ máy kế toán toàn công ty 60

4.1.2 Về cơ cấu nhân sự bộ máy kế toán 60

4.1.3 Về tổ chức hệ thống ghi sổ kế toán 60

4.1.4 Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 60

4.1.5 Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 61

4.1.6 Về các khoản nợ phải thu - phải trả tại công ty 61

4.2 Kiến nghị 61

4.3 Kết luận 62

Tài liệu tham khảo

Phụ lục kèm theo

Trang 6

Trong quá trình hoạt động SXKD, luôn có các nghiệp vụ thu, chi xen kẽ nhau, các khoản thu, chi này chủ yếu phản ánh kết quả hoạt động SXKD của đơn vị Để nắm được tình hình hoạt động kinh doanh của DN có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của DN Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu tình hình tài chính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán nhanh và đảm bảo doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Đây là điều không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả cao Bởi lẽ, vốn cho hoạt động SXKD luôn là bài toán đối với các DN, theo đó, có được vốn đã là một vấn đề phức tạp, khó hơn nữa là sử dụng vốn làm sao để đáp ứng kịp thời các khoản chi cần thiết, có hiệu quả Để giải quyết thoả đáng, DN cần phải quản trị tốt các nguồn vốn, trong đó công tác quản trị “khoản phải thu - phải trả” có tầm quan trọng hàng đầu

Công tác quản lý khoản phải thu - phải trả là chiến lược để phát triển của riêng mỗi

DN Bao gồm các công việc xây dựng và tạo được mối quan hệ bền vững, có uy tín với khách hàng, nhà cung cấp Phải làm sao để thiết lập chính sách tín dụng hiệu quả, chính sách thu hồi, thanh toán công nợ nhanh chóng, chính xác để không bị chiếm dụng vốn quá lâu nhằm đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh và cuối cùng là đánh giá công tác quản lý khoản phải thu - phải trả nhằm hoàn thiện công tác quản lý của DN Nhận thức được tầm quan

trọng trên cùng với thời gian thực tập tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn em đã chọn đề tài Kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn cho luận

văn tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài

a .M

ục tiêu nghiên cứu của đề tài

Với mục tiêu tìm hiểu cách luân chuyển chứng từ, quy trình hạch toán, cách thức xây dựng các chính sách tín dụng, đối chiếu, thu hồi các khoản phải thu - phải trả tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn Từ đó đưa ra những nhận xét, đề xuất một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả, nâng cao hiệu quả quản lý công nợ phải thu - phải trả tại công ty

b Đối tượng nghiên cứu

Là các đối tượng có quan hệ kinh tế về mua các sản phẩm, hàng hóa với DN hay khoản phải thu nội bộ, phải thu khác giữa DN với các đối tượng bên trong và ngoài DN

Trang 7

Bên cạnh đó kế toán cần theo dõi chi tiết theo từng khoản phải trả giữa DN và các NCC, Ngân hàng, NLĐ…

c Phạm vi nghiên cứu

Số liệu minh họa trong đề tài do công ty TNHH SX và TM Lê Sơn cung cấp

Đề tài chỉ đề cập đến vấn đề quy trình luân chuyển chứng từ, cách thức hạch toán,

theo dõi, đối chiếu công nợ tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn

3 Nội dung đề tài: gồm bốn chương

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH SX và TM Lê Sơn

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu – phải trả

Chương 3: Thực tế công tác kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn

Chương 4: Nhận xét - kiến nghị - kết luận

Trang 8

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH SX và TM Lê Sơn

1.1.1 Lịch sử hình thành

Ngày nay với xu thế phát triển của xã hội, chất lượng đời sống của con người ngày càng được nâng cao, nhu cầu tiêu dùng của con người cũng ngày càng đa dạng và phong

phú Xuất phát từ những nhu cầu thiết yếu của xã hội công ty TNHH SX và TM Lê Sơn

ra đời nhằm sản xuất ra các mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu con người

Công ty TNHH SX Và TM Lê Sơn chính thức được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0302078725 do Sở Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 23/08/2000

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LÊ SƠN Tên giao dịch: LE SON MANUFACTURING AND TRADING CO., LTD

Trụ sở chính đặt tại địa chỉ: 60 Pasteur, P Bến Nghé, Q.1, Tp.HCM

Mã số thuế: 0302078725

Điện thoại: 08-3961 6695 Fax: 08-3961 6698

Giám đốc/Người Đại diện pháp luật: Nguyễn Quyết Thắng

Website: www.blacker.com

Logo sản phẩm

Blacker là thương hiệu sản phẩm điện gia dụng và dụng cụ nhà bếp đã có mặt tại Việt Nam gần 15 năm, đây là một trong những thương hiệu rất quen thuộc với người tiêu dùng Việt Nam, đặc biệt là những bà nội trợ

Luôn tự hào là nhà sản xuất đầu tiên các sản phẩm bàn ủi, bếp điện từ, máy ép trái cây, máy xay sinh tố… và là nhà sản xuất điện gia dụng hàng đầu tại Việt Nam với hàng trăm mẫu thiết kế đặc sắc về mẫu mã, kiểu dáng và chất lượng Blacker đã đem đến cho khách hàng những dòng sản phẩm chất lượng vượt trội trên thị trường toàn quốc

Tất cả sản phẩm Blacker đều được sản xuất trên các dây chuyền hiện đại nhất, chất lượng sản phẩm đều được kiểm tra theo qui trình nghiêm ngặt nhất Phần lớn các sản phẩm Blacker đều đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng Châu Âu, hoàn toàn an toàn cho sức khoẻ người sử dụng, đặc biệt rất phù hợp với thói quen tiêu dùng của người Việt Nam

Blacker đã xây dựng và phát triển một mạng lưới phân phối rộng khắp, trải dài từ Bắc vào Nam Với trên 104 nhà phân phối, hơn 40.000 điểm bán hàng, 01 kho hàng tại Long An, 01 kho hàng tại CN Đà Nẵng và 01 kho hàng tại CN Hà Nội Bên cạnh đó hệ thống trung tâm bảo hành cũng được Blacker tổ chức trên khắp cả nước với phương châm mang đến dịch vụ chăm sóc khách hàng tốt nhất và hiệu quả nhất Người tiêu dùng có thể

dễ dàng tìm thấy sản phẩm Blacker ở bất kỳ hệ thống Metro, Big C, Maximark, Co.opmark, chuỗi nhà sách, hay các cửa hàng điện gia dụng trên toàn quốc

1.1.2 Quá trình phát triển

Trang 9

Công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ 01/09/2000, vốn điều lệ 5.000.000.000đ (năm

tỷ đồng) Sau nhiều năm khảo sát thị trường đồ điện tiêu dùng, nhằm nâng cao năng suất

sản xuất, chất lượng và mẫu mã đa dạng, phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng, được sản xuất trên dây chuyền thiết bị hiện đại và công nghệ sản xuất tiên tiến nên Blacker dần chiếm lĩnh thị trường đồ điện gia dụng ở miền Nam, miền Tây và các tỉnh Tây Nguyên

Ngày 17/02/2012, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên tại Đà Nẵng theo giấy phép

kinh doanh số 0302078725 – 002 với mục tiêu phân phối và tiêu thụ hàng hóa trên địa bàn

Đà Nẵng và các khu vực Miền Trung

Ngày 11/05/2012, Công ty TNHH SX và TM Lê Sơn chính thức khai trương thêm

Chi nhánh thứ hai tại Hà Nội theo giấy phép kinh doanh số 0302078725 – 003, đây chính

là thị trường tiềm năng đem lại nhiều cơ hội cho công ty

1.2 Chức năng, nhiệm vụ, thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển

1.2.1 Chức năng

Xuất phát từ nhu cầu thực tế của thị trường, công ty xây dựng kế hoạch định hướng

và tổ chức sản xuất những mặt hàng là thế mạnh đã được khách hàng tin dùng, chú trọng, thăm dò ý kiến khách hàng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao cho người tiêu dùng Mở rộng mạng lưới kinh doanh và hệ thống bảo hành sản phẩm

1.2.2 Nhiệm vụ

 Khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của doanh nghiệp để đảm bảo cho việc thực hiện

mở rộng và tăng trưởng hoạt động kinh doanh của công ty

 Xây dựng chiến lược và phát triển ngành hàng điện gia dụng – dụng cụ nhà bếp nhằm nâng cao hiệu quả KD, mở rộng mạng lưới tiêu thụ, tăng thu nhập cho NLĐ trong công ty

 Tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của Nhà nước về kết quả hoạt động kinh doanh của mình và chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm của công ty, về các hợp đồng kinh tế và các văn bản khác mà công ty ký kết

 Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước về vấn đề thuế, đảm bảo nộp NSNN đúng kì hạn và các nghĩa vụ đối với cơ quan bảo hiểm cũng như đối với NLĐ theo đúng quy định

 Quản lý và chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện đúng cơ chế tổ chức và hoạt động của công

Có đội ngũ công nhân viên chuyên nghiệp, sáng tạo, gắn bó lâu dài với công ty

 Khó khăn

Do ảnh hưởng của nền kinh tế thế giới phải đối diện với không ít thách thức như: tăng trưởng kinh tế chậm, lạm phát tăng, tỷ lệ thất nghiệp cao, nợ xấu tăng, hiệu quả vốn đầu tư chưa được cải thiện nhiều; tiêu dùng giảm sút… Trong bối cảnh chung đó, tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam những năm gần đây đã gặp nhiều khó khăn, nhiều DN lâm vào tình cảnh đình đốn sản xuất và khó khăn trong tiếp cận vốn, lưu chuyển vốn

Trang 10

Thị trường hàng điện gia dụng và các mặt hàng tiêu dùng ngày càng mở rộng và đa dạng hóa sản phẩm dẫn đến công ty cùng ngành luôn luôn phải cạnh tranh nhau về khách hàng, giá cả cũng như chất lượng sản phẩm

 Phương hướng phát triển

- Tích cực việc đẩy mạnh quảng bá hình ảnh sản phẩm Blacker đến người tiêu dùng

- Mở rộng hệ thống các văn phòng, đại lý bảo hành sản phẩm để ngày càng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng

- Chiến lược mở rộng kinh doanh ở CN Đà Nẵng và Hà Nội

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Lê Sơn

được thể hiện như sơ đồ 1.1

Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban

 Giám đốc

 Xây dựng mục tiêu, phương hướng phát triển cho công ty Quyết định cơ cấu tổ chức các bộ phận trong công ty và phê duyệt phân công trách nhiệm, quyền hạn cho các thành viên Xây dựng quy chế lao động, tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật trong công ty

 Quản lý điều hành toàn bộ các hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật

 Phó Giám đốc

 Trợ giúp cho Giám đốc công việc KD, lập phương án KD cụ thể về mua, bán các

sản phẩm thế mạnh của công ty Thay mặt Giám đốc giải quyết một số công việc thuộc thẩm quyền Tổ chức thương thảo, ký kết, theo dõi thực hiện thanh lý và các hợp đồng kinh

tế, nghiên cứu giá cả và quyết định giá bán cho toàn công ty

Trang 11

 Đôn đốc Trưởng Phòng mua và Phòng Kinh doanh thực hiện tốt những chiến lược

kinh doanh mà Ban Giám đốc đã đề ra

 Chi Nhánh

 Gồm 02 chi nhánh tại Hà Nội và Đà Nẵng Đứng đầu là trưởng chi nhánh chịu sự

chỉ đạo trực tiếp từ Phó Giám đốc công ty, thay mặt cho Ban Giám đốc công ty trong các giao dịch thương mại, giao dịch với cơ quan thuế, ngân hàng…

 Tổ chức quản lý, điều hành các phòng ban thực hiện và hoàn thành nhiệm vụ được

giao, theo dõi tình hình hoạt động của chi nhánh để báo cáo cho Ban Giám đốc

 Phòng kinh doanh

 Trưởng phòng kinh doanh: 01 người có nhiệm vụ xét duyệt các đơn đặt hàng, phiếu

đề nghị giao hàng của nhân viên kinh doanh Định hướng phát triển SXKD và xây dựng kế hoạch kinh doanh, marketing và quảng bá thương hiệu sản phẩm của công ty trong từng thời kỳ Thu thập và phân tích đánh giá thông tin về thị trường giá cả của các đối thủ cạnh tranh, thị hiếu của người tiêu dùng về các dòng sản phẩm đồ điện gia dụng - dụng cụ nhà bếp Từ đó lên kế hoạch sản xuất các sản phẩm mới hay đẩy mạnh sản xuất các mặt hàng là thế mạnh của công ty trong các chương trình khuyến mãi với các đối tác lớn

 Đội ngũ nhân viên nhân viên kinh doanh, bán hàng: gồm 11 người phụ trách nhóm

khách hàng theo từng khu vực, tìm kiếm khách hàng và bán hàng, trông coi sản phẩm được trưng bày tại các quầy siêu thị, trung tâm điện máy, cửa hàng và báo cáo tình hình bán hàng hàng tuần cho trưởng phòng kinh doanh

 Bộ phận giao hàng và bảo hành sản phẩm: gồm 05 người có trách nhiệm giao -

nhận hàng theo yêu cầu của thủ kho Nhận các sản phẩm bị lỗi kỹ thuật để bảo hành sản phẩm cho khách hàng

 Phòng Mua

 Trưởng phòng mua: 01 người chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất xác định nhu

cầu về số lượng vật tư đảm bảo đủ cho sản xuất Xét duyệt các đơn đặt hàng, phiếu đề nghị mua hàng của nhân viên phòng mua Quản lý nhân viên trong phòng mua thực hiện tốt kế hoạch sản xuất, tìm kiếm nhà cung cấp, so sánh giá cả, chất lượng các mặt hàng để tìm ra nhà cung cấp uy tín nhất

 Nhân viên phòng mua: gồm 05 người có nhiệm vụ nhận thông báo từ cảng về các

thủ tục, chứng từ cần thiết, thủ tục lưu công lưu bãi, thủ tục nhập hàng… Kiểm tra chất lượng các linh kiện, bộ mạch điên tử, nguyên vật liệu khi nhập kho, bán thành phẩm, thành phẩm trong sản xuất, vật tư bao bì, máy móc thiết bị, công cụ lao động… Liên hệ với các nhà cung cấp, so sánh bảng giá, chất lượng để tìm ra nhà cung cấp uy tín Lập kế hoạch thu mua hàng hóa, vật liệu khi có yêu cầu sản xuất từ trưởng phòng mua

 Bộ phận công nhân sản xuất: thực hiện các công việc tại kho theo sự quản lý và chỉ

đạo của cấp trên để trực tiếp sản xuất sản phẩm trong kỳ Chấp hành đúng nội quy lao động của công ty đề ra

 Phòng Hành chính - kế toán

Trang 12

 Có trách nhiệm tham vấn về công tác nhân sự, tuyển dụng đào tạo, bố trí nhân sự

phòng kế toán Tổ chức về tiền lương, định mức lao động, chấm công và tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

 Lập kế hoạch tài chính cho công ty, chịu trách nhiệm cân đối thu - chi Phản ánh

chính xác, kịp thời đầy đủ và liên tục các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu, tình hình biến động của vật tư, lao động, tiền vốn, tổng hợp các CPSX để tính giá thành XĐKQKD

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán

1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH SX và TM Lê Sơn đang áp dụng hình thức kế toán tập trung, 02 chi nhánh của công ty đều là đơn vị hạch toán phụ thuộc Cuối mỗi tháng các chi nhánh lập báo cáo DT và CP về bộ phận công ty để hợp nhất xác định kết quả KD của toàn công ty

1.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Lê Sơn được thể hiện như sơ đồ 1.2

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 1.4.3 Nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán từng phần hành

 Kế toán trưởng

 Là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc và pháp luật về toàn bộ số liệu ghi

trong sổ sách kế toán, báo cáo tài chính của công ty

 Tổ chức và điều hành bộ máy kế toán và chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán,

hướng dẫn kế toán viên áp dụng chế độ kế toán tại công ty và 02 chi nhánh

 Lập kế hoạch tài chính trong từng thời điểm cho Ban giám đốc, quản lý chi phí hiệu

quả, cung cấp những thông tin kế toán cho ban lãnh đạo

 Kế toán tổng hợp

 Kiểm tra nhập liệu nghiệp vụ kế toán phát sinh, cập nhập số liệu, chứng từ vào phần

mềm kế toán Union Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết, sổ cái để phát hiện chênh lệch, sai sót kịp thời

 Định kỳ lập báo cáo thuế và báo cáo tài chính của công ty

 Kế toán công nợ

 Đôn đốc nhân viên kinh doanh thu tiền bán hàng của KH đúng hạn theo quy định

trong hợp đồng hay thỏa thuận thanh toán giữa hai bên theo đơn đặt hàng, phiếu yêu cầu giao hàng Đối chiếu công nợ với khách hàng định kỳ

Trang 13

 Mở sổ chi tiết, cập nhật, tính toán, kết sổ để theo dõi, phản ánh tình hình biến động

của các khoản công nợ cho từng đối tượng cụ thể Lập báo cáo công nợ khách hàng cho Ban Giám đốc hàng tháng

 Kế toán thanh toán

 Theo dõi chi tiết các khoản phải trả và tình hình thanh toán công nợ từ khi nhận

được đơn đặt hàng, hợp đồng kí kết giữa hai bên cho đến khi hai bên thanh lý hợp đồng

 Mở sổ chi tiết, cập nhật, kiểm tra, đối chiếu tình hình thanh toán với từng nhà cung

cấp kịp thời nhằm phát hiện chênh lệch (nếu có)

 Thủ quỹ

 Là người chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục

theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi Lập báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu

với số liệu trên sổ quỹ tiền mặt để kiểm tra số chênh lệch (nếu có)

 Kế toán xuất hóa đơn

 Kiểm tra số liệu trên đơn đặt hàng hoặc phiếu yêu cầu xuất hàng với phiếu xuất kho

để làm căn cứ xuất hóa đơn GTGT

 Theo dõi, đối chiếu số lượng hàng tồn kho

 Kế toán kho

 Thực hiện việc lập tất cả các chứng từ nhập, xuất kho khi giao – nhận hàng Liên hệ

với chủ các chành xe trung chuyển để giao hàng đúng thời hạn

 Quản lý, kiểm soát tình hình nhập - xuất - tồn kho Định kỳ mỗi tháng đối chiếu số

liệu, kiểm kê kho hàng với thủ kho Dự báo tình hình biến động hàng tồn kho

 Kế toán chi nhánh Hà Nội và Đà Nẵng:

 Xuất hóa đơn GTGT, theo dõi các khoản phải thu và phải trả phát sinh ở CN

 Định kỳ lập báo cáo thuế, các hồ sơ liên quan đến bảo hiểm nhân sự của CN

 Cuối tháng báo cáo DT và chi phí và hàng tồn kho với Ban Giám đốc công ty

 Nhân sự

 Giải quyết các hồ sơ, chế độ liên quan cho cán bộ công nhân viên của toàn thể công

ty như hồ sơ tuyển dụng, hồ sơ thai sản, hồ sơ tăng giảm nhân viên, tiền lương, tiền thưởng

và các khoản trích theo lương cho nhân viên toàn công ty Quản lý, lưu trữ hồ sơ, các công văn, thông tư hướng dẫn, quyết định, nghị định bên trong và ngoài công ty

 Giao dịch với các phòng ban liên quan như Sở Kế hoạch Đầu tư, Bảo hiểm xã hội,

Phòng Lao động – Thương binh & Xã hội khi cần

1.5 Tổ chức kế toán

1.5.1 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán

a Tổ chức hệ thống chứng từ

 Tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi

 Tiền gửi ngân hàng: Giấy báo Nợ/Có, sổ phụ ngân hàng, giấy nộp tiền vào tài khoản, giấy rút tiền/nộp tiền, uỷ nhiệm chi

Trang 14

 Vật tư - hàng hóa: Phiếu xuất kho/nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ, biên bản kiểm kê hàng

 Mua – bán: Hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, hợp đồng kinh tế/biên bản thoả thuận, đơn đặt hàng/phiếu yêu cầu mua (bán) hàng, phiếu đề nghị duyệt

giá…

b Hệ thống tài khoản sử dụng

Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính Tuy nhiên hệ thống tài khoản của công ty được mở khá chi tiết đến cấp 5 để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý

c Các loại sổ sách kế toán áp dụng

- Sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết TK

- Ngoài ra còn có các sổ khác phục vụ cho nhu cầu quản lý riêng tại công ty Công ty TNHH SX và TM Lê Sơn tổ chức hạch toán và ghi chép sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào nhật ký chung theo trình tự thời gian Tuy nhiên công ty không sử dụng sổ nhật ký đặc biệt để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần trong ngày,

ví dụ thu tiền bán hàng, mua hàng… mà hạch toán thẳng vào sổ nhật ký chung

Hàng ngày, cũng căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi 01 lần nữa vào sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản Số tổng hợp trên bảng tổng hợp chi tiết phải đối chiếu khớp đúng với số phát sinh và số dư trên sổ cái Căn cứ vào số phát sinh và số dư trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh và sau

đó lập báo cáo tài chính

Trang 15

Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, các chi nhánh đều là đơn vị hạch toán phụ thuộc Cuối mỗi tháng các CN lập báo cáo DT và chi phí về bộ phận công ty để hợp nhất xác định kết quả KD của toàn công ty

1.5.3 Các chính sách kế toán

1.5.3.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính sử dụng đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (“VNĐ”) và được soạn lập theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán Việt Nam

- Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc

1.5.3.2 Tiền và nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền

- Tiền bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn)

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền:

+ Các khoản tiền mặt: Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

+ Các khoản tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào giấy báo Nợ và báo Có của ngân hàng kết hợp với sổ phụ hoặc bảng xác nhận số dư của các ngân hàng tại từng thời điểm

- Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:

 Đối với các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ

Được quy đổi theo tỷ giá áp dụng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các nghiệp vụ này được ghi nhận là thu nhập và chi phí tài chính trong báo cáo kết quả kinh doanh

 Đối với đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Cuối quý, cuối niên độ: Đánh giá lại theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Thương mại nơi công ty mở tài khoản, có số dư ngoại tệ lớn nhất tại ngày lập BCĐKT Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc đánh giá lại này được kết chuyển vào tài khoản chênh lệch tỷ giá, số dư cuối cùng sẽ được kết chuyển vào chi phí hay doanh thu tài chính (theo thông

tư 179/2012/TT-BTC)

1.5.3.3 Hàng tồn kho

a Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

- Hàng tồn kho được ghi nhận trên cơ sở giá gốc là giá bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh dựa trên cấp độ hoạt động bình thường

b Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho

- Các loại nguyên vật liệu, nhiên liệu, vật tư phụ tùng, thành phẩm, công cụ, hàng hóa được áp dụng phương pháp bình quân gia quyền khi xác định giá xuất kho

- Hàng tồn kho trong kỳ nhập khẩu được ghi nhận tăng trong kỳ theo tỷ giá hạch toán, khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh được hạch toán vào doanh thu, chi phí tài chính

c Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

d Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trang 16

Công ty thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo hướng dẫn tại Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính (thay thế Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006)

1.5.3.4 Các khoản phải thu

Các khoản phải thu thương mại được ghi nhận phù hợp với chuẩn mực doanh thu – VAS 14 về thời điểm ghi nhận căn cứ theo hóa đơn, chứng từ phát sinh đã được xem xét, phê duyệt

1.5.3.5 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định

a Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình, vô hình

b Phương pháp khấu hao

Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng Thời gian

sử dụng hữu ích (liên quan đến tỷ lệ khấu hao) áp dụng theo thông tư 203/2009/TT – BTC

1.5.3.6 Phải trả người bán và phải trả khác

Các khoản nợ phải trả người bán, phải trả nợ vay và các khoản phải trả khác là các khoản nợ phải trả được xác định gần như chắc chắn về giá trị và thời gian và được ghi nhận theo nghĩa vụ thực tế phát sinh

1.5.3.7 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Đối với hàng hóa, thành phẩm: DT được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại

1.5.3.8 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính

Chi phí đi vay: Ghi nhận hàng tháng căn cứ trên khoản vay, lãi suất vay và số ngày vay thực tế

Chi phí lỗ TGHĐ: Được ghi nhận khi có sự chênh lệch giữa tỷ giá dùng hạch toán

và tỷ giá thực tế thanh toán

1.5.3.9 Nguyên tắc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên

thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành Thuế TNDN hiện hành được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất áp dụng trong kỳ tính thuế

Trang 17

- Khoản phải thu

Các khoản nợ phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản

nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay KH chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu được ghi nhận như là một dạng tài sản lưu động của DN và có vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của DN Vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải hạch toán chính xác, kịp thời cho từng đối tượng, từng hợp đồng…

- Khoản phải trả

Ngoài nguồn vốn sở hữu, nợ phải trả là nguồn tài trợ tài sản trong DN, nợ phải trả phát sinh trong hợp đồng SXKD liên quan đến nhiều đối tượng như chủ nợ, NSNN, đơn vị trong nội bộ, cá nhân trong DN… về khoản tiền vay, tiền mua hàng, các khoản phải trả trong nội bộ, các khoản nộp NSNN, trả lương cho NLĐ

Theo VAS 01 – chuẩn mực chung, nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh

từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình

Nợ phải trả của doanh nghiệp gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán

a Khoản phải thu

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết từng đối tượng phải thu, từng thời hạn thanh toán, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn

- Các khoản nợ phải thu nếu có liên quan đến vàng bạc, đá quý phải được theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách và giá trị theo giá quy định

- Định kỳ đối chiếu công nợ, xác định được các loại nợ trả đúng hạn, khoản nợ quá hạn, nợ khó đòi hoặc có khoản nợ không đòi được để có thể có căn cứ xác định số trích lập

dự phòng nợ phải thu khó đòi và xử lý đối với khoản nợ không đòi được

- Nợ phải trả bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được kế toán chi tiết cho từng chủ

nợ, theo chỉ tiêu số lượng, giá trị theo giá qui định

- Cuối niên độ kế toán, số dư của các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải được đánh giá theo tỷ giá quy định

Trang 18

- Những chủ nợ mà DN có quan hệ giao dịch, mua hàng thường xuyên hoặc có số dư

về nợ phải trả lớn, bộ phận kế toán phải kiểm tra, đối chiếu về tình hình công nợ đã phát sinh với từng KH và định kỳ phải có xác nhận nợ bằng văn bản với các chủ nợ

- Các tài khoản nợ phải trả chủ yếu có số dư bên Có, nhưng trong quan hệ với từng chủ nợ, các Tài khoản 331, 333, 334, 338 có thể có số dư bên Nợ phản ánh số đã trả lớn hơn số phải trả Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo tài chính cho phép lấy số dư chi tiết của các tài khoản này để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của BCĐKT

2.1.3 Nhiệm vụ kế toán

a Khoản phải thu

- Phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng nợ, theo tuổi nợ

- Khi lập BCĐKT, nợ phải thu được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được mới phản ánh chính xác khoản nợ phải thu của DN tại thời điểm lập báo cáo

- Trường hợp các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được kế

toán phải lập dự phòng, phải thu theo đúng nguyên tắc

- Khi thanh toán kế toán phải trình không chỉ hóa đơn mà cả đơn đặt hàng, biên nhận hàng và giấy đề nghị chuyển khoản đã được ký duyệt cho người có thẩm quyền ký duyệt thanh toán

- Tất cả phiếu chi tiền mặt, séc, ủy nhiệm chi phải được đánh số liên tục Hóa đơn đã

thanh toán nên đóng dấu “đã thanh toán” để không bị chi nhầm 2 lần

- Cuối tháng, kế toán thanh toán cần phải đối chiếu giữa sổ chi tiết người bán với sổ cái để phát hiện sai sót kịp thời

2.2 Kế toán phải thu khách hàng

2.2.1 Chứng từ kế toán

Thu tiền mặt: căn cứ vào các chứng từ gốc như: “biên lai thu tiền”, “hóa đơn bán hàng”, “hóa đơn GTGT” kế toán lập phiếu thu (3 liên) điều chỉnh giảm nợ, xóa nợ cho khách hàng Sau đó chuyển phiếu thu cho thủ quỹ xác nhận, thu tiền, ghi sổ quỹ, đóng dấu

“Đã thu tiền” và yêu cầu người nộp tiền kí tên và ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại 1 liên để

ghi vào sổ quỹ, 1 liên giao cho KH và 1 liên lưu nơi lập phiếu

Trường hợp KH thanh toán bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng lập, kế toán kiểm tra số tiền khách hàng chuyển và ghi giảm khoản phải thu KH

Trang 19

 Số tiền phải thu khách hàng tăng do bán

sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa, bất động

sản đầu tư…

 Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

 Nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

 Số tiền khách hàng đã thanh toán

 Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng, hàng bán bị trả lại

Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ

Số tiền nhận ứng trước > khoản phải thu

Số tiền còn phải thu của Khách hàng

2.2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131- Phải thu khách hàng

Số tiền còn phải thu của khách hàng

Chú ý: Tài khoản 131 khi lên Bảng Cân đối kế toán phải dựa vào số liệu của các sổ

chi tiết như sau:

+ Tổng chi tiết nợ còn phải thu ghi bên phần Tài sản của BCĐKT

+ Tổng chi tiết khách hàng ứng trước ghi bên phần Nguồn vốn của

BCĐKT

2.2.3 Quy trình ghi sổ

Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán cập nhật DT, giá vốn, nợ phải thu,… vào sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký bán hàng trường hợp DN bán chịu, nhận ứng trước tiền hàng của KH, sau đó căn cứ vào các sổ nhật ký ghi vào sổ cái tài khoản 131 và các tài khoản kế toán liên quan, đồng thời mở sổ chi tiết tài khoản 131 – phải thu khách hàng Sổ này dùng để theo dõi việc thanh toán với người mua theo từng đối tượng, từng thời hạn thanh toán

Định kỳ, kế toán đối chiếu sổ chi tiết và sổ tổng hợp khoản phải thu khách hàng; lập bảng đối chiếu công nợ gửi KH để phát hiện chênh lệch kịp thời (nếu có)

Trang 20

Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Số thuế GTGT chưa được khấu trừ,

chưa được hoàn lại đầu kỳ

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,

được hoàn lại

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Số thuế GTGT chưa được khấu trừ,

chưa được hoàn lại cuối kỳ

Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

đã được hoàn lại

Chứng từ nộp thuế GTGT như: uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền vào NSNN, giấy báo

 Tài khoản 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”

Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán trên, ghi sổ kế toán Tài khoản 133 và các tài khoản có liên quan khác Cuối tháng, kế toán tổng hợp thuế GTGT phát sinh trong kỳ vào bảng kê hoá đơn GTGT đầu vào đối chiếu số tiền thuế GTGT đầu vào trên sổ cái Tài khoản 133 Nếu thông tin kê khai không bị sai sót thì kế toán in bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để lập hồ sơ kê khai thuế với cơ quan thuế

Trang 21

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (3 liên) kèm theo lệnh điều động nội bộ (2 bản) được kế toán ở đơn vị cấp trên hoặc đơn vị cấp dưới lập khi điều chuyển hàng hóa giữa các kho hàng Liên 1 và liên 3 của phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được lưu tại nơi lập phiếu Liên 2 kèm lệnh điều động nội bộ (1 bản) chuyển cho đơn vị nhận Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng được kế toán ở đơn vị cấp trên lập khi đơn vị cấp dưới đã bán hàng hóa, sản phẩm, kèm theo bảng kê bán hàng trong kỳ Căn cứ vào liên

1, liên 3 (lưu) kế toán ghi nhận doanh thu, (thuế GTGT phải nộp) và khoản phải thu đơn vị cấp dưới Liên 2 chuyển cho kế toán ở đơn vị cấp dưới

Phiếu thu, phiếu chi được kế toán lập phản ánh khoản phải thu, phải chi giữa cấp trên

và các đơn vị trực thuộc về những khoản đã thu, đã thanh toán nội bộ với nhau

Biên bản bù trừ công nợ nội bộ được lập ở đơn vị cấp trên hoặc cấp dưới, nhằm xác nhận khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị có quan hệ thanh toán nội bộ với nhau

Tài khoản 136 có 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

 Tài khoản 1368: Phải thu nội bộ khác

Số còn phải thu ở các đơn vị trong nội bộ

doanh nghiệp

Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp

dưới

Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác

Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các

khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các

khoản đơn vị cấp trên phải cấp xuống

Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên

Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ

Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ

Còn phải thu ở các đơn vị nội bộ

Trang 22

Kế toán căn cứ vào những chứng từ kế toán nêu trên, tiến hành hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu, đã thu nội bộ Cuối kỳ, kế toán kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư TK 136 “Phải thu nội bộ”, TK 336 “Phải trả nội bộ” với các đơn vị theo từng nội dung thanh toán Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên hai TK 136 “Phải thu nội bộ” và TK 336 “Phải trả nội bộ” (chi tiết từng đối tượng) Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong niên độ kế toán

2.4.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cấp vốn ở đơn vị cấp trên và nhận vốn ở đơn vị cấp dưới 2.5 Kế toán phải thu khác

 Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, giấy báo Có

 Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa, biên bản kiểm kê quỹ, biên bản xử lý tài sản thiếu,… được cấp thẩm quyền lập thành 02 bản đối với tài sản thiếu, mất mát 01 bản kế toán lưu làm căn cứ ghi sổ kế toán, bản kia giao cho bên bồi thường để nhận quyết định xử

lí

Các khoản nợ khác còn phải thu

- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong

và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã

xác định rõ nguyên nhân và có biên bản

xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản phát

sinh khi cổ phần hóa công ty NN

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận

được chia từ các hoạt động đầu tư tài

chính

- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quy định ghi trong biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu về

cổ phần hóa công ty NN

- Số tiền đã thu được về các khoản

nợ phải thu khác

Tài khoản 138 - Phải thu khác

Thu hồi vốn bằng tiền, vật tư, hàng hóa…()

Trang 23

Tài khoản 138 có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 1381: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý

 Tài khoản 1385: Phải thu về cổ phần

 Tài khoản 1388: các khoản phải thu khác

Phải thu lợi nhuận, cổ

tức được chia từ hoạt

phòng (7)Nếu có lập dự phòng (6)

1388 - các khoản phải thu khác

Trang 24

 Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất

 Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi, cụ thể:

 Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác

 Nợ phải thu chưa đến hạn nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các

cơ quan pháp luật truy tố giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

 Các khoản nợ quá hạn từ 3 năm trở lên coi như nợ không có khả năng thu hồi và tiến hành xóa nợ

2.6.2 Phương pháp lập các khoản dự phòng

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên Trong đó:

 Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến 1 năm

 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

 Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án… thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng

Trang 25

(2) Cuối năm sau: có 3 trường hợp:

 Trường hợp 1: Nếu mức dự phòng phải lập năm nay cao hơn năm trước, ghi

bút toán: (2a) – Tiếp tục lập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳ này lớn hơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

 Trường hợp 2: Nếu mức dự phòng phải lập năm nay thấp hơn năm trước, ghi

bút toán: (2b) – Hoàn nhập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

(3b)

111, 112…

(1) (2a)

- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi

- Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi

Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại đầu kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí hoạt động SXKD của DN

Tài khoản 139 - dự phòng nợ phải thu khó đòi

Số dự phòng nợ phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ

Trang 26

(4a) Thu được nợ khó đòi tuy đã xử lý xóa sổ Đồng thời ghi (4b): giảm khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

2.7 Kế toán các khoản vay

 Giấy đề nghị vay vốn: Theo mẫu của từng ngân hàng

 Chứng từ sở hữu tài sản đảm bảo: Tùy theo yêu cầu của từng ngân hàng, hồ sơ bao gồm: hóa đơn (bản gốc), tờ khai hải quan nếu nhập máy móc, thiết bị (bản sao), hợp đồng mua hàng (bản sao có dấu công ty hoặc bản gốc)…

 Giấy đăng ký KD, giấy phép thành lập DNTN (nếu có)

 Hồ sơ chứng minh năng lực tài chính, chứng minh thu nhập: Báo cáo tài chính; hợp đồng/cam kết cơ sở phát sinh Quyền đòi nợ, khoản phải thu (Bản gốc), hồ sơ kê khai thuế;

hóa đơn chứng từ tài chính liên quan (bản gốc)

 Ngoài ra, còn có thể phải xây dựng thêm phương án kinh doanh (tùy yêu cầu riêng của từng ngân hàng)

Số tiền vay còn phải trả đầu kỳ

- Các khoản vay tăng trong kỳ

- Số tiền tăng nợ vay ngắn hạn do tỷ giá hối đoái tăng khi đánh giá lại các khoản vay ngắn hạn bằng ngoại tệ

Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn

- Các khoản vay trong kỳ đã trả

- Số tiền giảm nợ vay ngắn hạn do tỷ

giá hối đoái giảm khi đánh giá lại các

khoản vay ngắn hạn bằng ngoại tệ

Tổng số phát sinh nợ

Số tiền vay còn phải trả cuối kỳ

Tổng số phát sinh có

Trang 27

Tài khoản 315 – Chi phí phải trả

Tổng số phát sinh nợ

Số còn nợ về các khoản nợ dài hạn đã đến hạn hoặc quá hạn phải trả cuối kỳ

Tổng số phát sinh có

- Số tiền đã thanh toán về các khoản nợ

dài hạn đến hạn trả

- Số tiền giảm nợ dài hạn đến hạn trả do

tỷ giá hối đoái giảm khi đánh giá lại các

khoản nợ dài hạn đến hạn trả bằng ngoại

tệ

Số còn nợ về các khoản nợ dài hạn đã đến hạn hoặc quá hạn phải trả

- Số tiền nợ dài hạn đến hạn trả phát sinh

- Số tiền tăng nợ dài hạn đến hạn trả do

tỷ giá hối đoái tăng khi đánh giá lại các khoản nợ dài hạn đến hạn trả bằng ngoại tệ

- Các khoản vay trong kỳ đã trả

- Số tiền vay dài hạn đã kết chuyển

- Số tiền giảm nợ vay ngắn hạn do tỷ giá

hối đoái giảm khi đánh giá lại các khoản

vay ngắn hạn bằng ngoại tệ

Số tiền còn nợ về các khoản vay dài hạn chưa trả

- Số tiền vay dài hạn tăng trong kỳ

- Số tiền tăng nợ vay dài hạn do tỷ giá hối đoái tăng khi đánh giá lại các khoản vay dài hạn bằng ngoại tệ

Tài khoản 341 – Vay dài hạn

Số tiền vay phải trả cuối kỳ

Trang 28

Căn cứ vào khế ước vay, giấy báo Có, giấy báo Nợ kế toán tiến hành ghi tăng khoản vay vào sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản 311, 314, 342

Trang 29

a Trường hợp trả lãi trước ngay khi nhận nợ vay

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ trường hợp trả lãi trước khi nhận nợ vay

b Trường hợp trả lãi định kỳ

Vay ngắn hạn trả nợ CLTG CLTG

Lãi vay trả trước (2) Phân bố

lãi vay

CLTG tăng do đánh giá lại

CLTG giảm do đánh giá lại

635

142

111, 112, 131,

CLTG (3) Trả nợ gốc

CLTG tăng do đánh giá lại

CLTG giảm do đánh giá lại

635

Trang 30

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ trường hợp trả lãi định kỳ

c Trường hợp trả lãi 1 lần khi đến hạn

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ trường hợp trả lãi một lần khi đến hạn 2.8 Kế toán phải trả người bán

Căn cứ hóa đơn bán hàng; hóa đơn GTGT nhận được từ nhà cung cấp bộ phận kế toán nợ phải trả nên kiểm tra các thông tin trên hóa đơn nhận được và lưu chung với hợp đồng kinh tế hoặc thanh lý hợp đồng, đơn đặt hàng và phiếu giao hàng liên quan làm cơ sở kiểm tra, đối chiếu chứng từ

Sau khi bộ chứng từ trên đã được kiểm tra có liên quan đến giao dịch mua và nhận

đúng, đủ hàng hóa, dịch vụ kế toán ghi tăng nghĩa vụ phải trả cho nhà cung cấp vào sổ chi

tiết người bán theo từng đối tượng

Kế toán căn cứ phiếu chi, ủy nhiệm chi, séc đã được người có thẩm quyền kí duyệt thanh toán ghi giảm khoản phải trả chi tiết cho từng nhà cung cấp

- Chiết khấu thương mại, chiết khấu

thanh toán được giảm trừ

Số tiền còn phải trả cho người bán

- Số tiền phải trả cho người bán

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực

tế của số vật tư, hàng hóa….khi có hóa đơn chính thức

Số tiền còn phải trả cuối kỳ

Trang 31

Tiếp nhận hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toán nợ phải trả

phân loại, sắp xếp, kiểm tra chi tiết hóa đơn đối chiếu với hợp đồng kinh tế hoặc thanh lý hợp đồng, đơn đặt hàng và phiếu giao hàng liên quan Hạch toán ghi tăng nghĩa vụ phải trả cho NCC và các tài khoản có liên quan theo nguyên tắc ghi sổ kép vào sổ nhật ký đặc biệt - nhật ký mua hàng, sau đó ghi vào sổ cái đồng thời được ghi chép vào sổ chi tiết mở cho từng đối tượng theo thứ tự liên tục

Khi thanh toán, kế toán phải trình bộ chứng từ thanh toán cho người có thẩm quyền

kí duyệt Căn cứ phiếu chi, ủy nhiệm chi, sổ phụ ngân hàng kế toán ghi giảm khoản phải

trả chi tiết theo từng lần thanh toán, theo từng đối tượng Tất cả chứng từ đã thanh toán nên

đóng dấu “đã thanh toán” để không bị chi trùng, chi quá số nợ phải trả cho NCC Kế toán

lưu chung hóa đơn và các chứng từ thanh toán tên khách hàng

Xử lý nợ không ai đòi nếu có

Dịch vụ mua ngoài phải thanh toán ()

111, 112, 311

Mua chịu vật tư, hàng hóa, sản phẩm ()

Ứng trước hoặc thanh toán

tiền cho người bán ()

151,152,153,1

55

TK 331 – phải trả người bán

Giảm nợ do hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hay trả lại hàng

242

Lãi trả góp mua TSCĐ (nếu có) ()

Trang 32

Chứng từ để kế toán căn cứ ghi chép vào sổ cái tài khoản thuế và các khoản phải nộp cho NN là các hóa đơn GTGT do bên bán lập, các tờ khai, bảng kê liên quan đến các loại thuế như: thuế GTGT; thuế TNDN, thuế TNCN…

Căn cứ vào thông báo nộp thuế đã được kiểm tra, kế toán lập chứng từ chi tiền như giấy nộp tiền vào NSNN (2 liên), ủy nhiệm chi (2 liên) 01 liên kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng giữ, 01 liên kế toán lưu chung với hồ sơ thuế

Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

 Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra

 Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu

- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

- Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên

- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất

- Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác

- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán trên, ghi sổ kế toán tài khoản 333 và các tài khoản có liên quan khác

Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nước

 Số thuế GTGT đã được khấu trừ

 Số thuế GTGT của hàng bán bị trả

lại, giảm giá hàng bán

 Số thuế và các khoản phải nộp đã

nộp

 Số thuế được giảm trừ

Số tiền thuế và các khoản còn phải nộp cho nhà nước

 Số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước

Số tiền thuế và các khoản phải nộp

Trang 33

Cuối tháng, kế toán tổng hợp thuế và các khoản phải nộp Nhà nước phát sinh trong

kỳ vào bảng kê nhằm đối chiếu số tiền sổ cái tài khoản 333 Nếu thông tin kê khai không bị sai sót thì kế toán để lập hồ sơ kê khai thuế với cơ quan thuế

Trang 34

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

2.10 Kế toán phải trả người lao động

 Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc,

nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ hưởng BHXH của từng người để làm căn cứ tính trả lương,

BHXH

133

Thuế nhập khẩu (và một số phí, lệ phí tính vào giá gốc)

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp

131, 112

Giảm thuế GTGT đầu ra do

giảm giá, hàng bán bị trả lại

642 Các loại thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí quản lý DN Chi phí thuế TNDN hiện hành 411

Khoản phải nộp ngân sách

334 Thuế TNCN

627 Thuế tài nguyên

Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

Trang 35

 Bảng chấm công làm thêm giờ: Dùng để theo dõi giờ công thực tế làm thêm của

từng người lao động trong một tổ, bộ phận

 Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, tiền làm thêm giờ: Là cơ sở tính và thanh

toán tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng cho người lao động, được lập thành 2 bản, phòng

nhân sự lưu 1 bản, kế toán lưu 1 bản và người lao động giữ 1 bản

 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài: Dùng để thanh toán tiền công cho lao động thuê

ngoài để thực hiện những công việc không lập được hợp đồng như thuê bốc vác, vận

chuyển… được lập thành 2 bản mỗi bên giữ 1 bản

 Hợp đồng giao khoán, hợp đồng thử việc, hợp đồng lao động, : Là bản thỏa thuận,

ký kết giữa người lao động và chủ DN về quyền, nghĩa vụ, thời gian làm việc… đồng thời

là cơ sở thanh toán mức lương cho người lao động được lập thành 2 bản mỗi bên giữ 1 bản

 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: Dùng để phân bổ tiền chi phí tiền

lương và BHXH cho từng đối tượng

TK 334 “Phải trả người lao động” có 2 Tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 3341 - phải trả công nhân viên

 Tài khoản 3348 - phải trả người lao động khác

Bộ phận quản lý lao động – tiền lương theo dõi, kiểm tra các chứng từ có liên quan

như: bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, hợp đồng giao

khoán, phiếu báo làm thêm giờ…) tiến hành tính các khoản tiền lương, tiền thưởng và các

khoản phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang áp dụng tại

DN

Sau đó kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng là cơ sở

ghi vào sổ kế toán, ghi tăng khoản phải trả cho người lao động Các chứng từ về chi tiền

lương, tiền thưởng là cơ sở để ghi giảm khoản phải trả cho người lao động

TK 334 “Phải trả người lao động”

Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các

khoản khác đã trả đã ứng trước cho

người lao động

Các khoản khấu trừ vào TL (tiền bồi

thường, nộp thay các khoản bảo hiểm)

Số còn phải trả người lao động

Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả

Số còn phải trả người lao động cuối kỳ

Trang 36

Thanh toán lương cho công nhân

viên bằng tiền hoặc sản phẩm,

BHXH, phải trả cho NLĐ (4)

Tiền thưởng phải trả NLĐ (5) 111,112, 512,

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán khoản phải trả cho người lao động

2.11 Kế toán chi phí phải trả

2.11.1 Khái niệm và phương pháp kế toán

Chi phí phải trả là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, nhưng được tính trước

vào chi phí hoạt động SXKD kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khi thực tế

phát sinh không ảnh hưởng đến chi phí SXKD, bao gồm:

- Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ

phép

- Chi phí sửa chữa lớn của những tài sản cố định đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính

chất chu kỳ, DN trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo

- Chi phí trong thời gian DN ngừng sản xuất theo mùa vụ có thể xây dựng được kế

hoạch ngừng sản xuất

- Trích trước chi phí đi vay phải trả trong kỳ - nếu chi phí đi vay trả sau

Kế toán ghi nhận chi phí phải trả được thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh

thu và chi phí phát sinh trong kỳ, đồng thời phải được tính toán một cách chặt chẽ (Lập dự

toán chi phí và dự toán trích trước) và phải có bằng chứng hợp lý, tin cậy về các khoản chi

phí phải trả trước trong kỳ, để đảm bảo số chi phí phải trả phù hợp với chi phí thực tế phát

sinh

Về nguyên tắc cuối niên độ phải quyết toán các khoản chi phí phải trả với chi phí

thực tế phát sinh Số chênh lệch được xử lý theo quy định Những khoản chi phí trích trước

cuối năm chưa sử dụng nếu có phải được giải trình trong thuyết minh báo cáo tài chính

Trang 37

Căn cứ dự toán chi phí kế toán lập dự toán trích trước chi phí theo từng nội dung chi

phí để ghi nhận số phải trả do tính trước vào chi phí từng kỳ

Căn cứ vào hóa đơn của bên mua lập, phiếu xuất kho, phiếu chi,… có liên quan đến

nội dung đã trích trước), kế toán ghi giảm số đã trích trước vào chi phí

Cuối kỳ kế toán xử lý chênh lệch giữa số trích trước và số chi:

 Nếu số tiền đã tính vào chi phí SXKD nhiều hơn so với chi phí thực tế phát

sinh: chênh lệch trích thừa sẽ được điều chỉnh giảm chi phí

 Nếu số tiền đã tính vào chi phí SXKD ít hơn so với chi phí thực tế phát sinh:

chênh lệch số thực tế so với số kế hoạch đã trích kế toán ghi tăng chi phí

Định dạng
Số trang	74
Dung lượng	1 MB