Kế toán các khoản phải trả khác

Một phần của tài liệu Kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn (Trang 39 - 71)

2.13.1. Chứng từ kế toán

 Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương: Dùng để xác định số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN mà đơn vị và người lao động phải nộp trong tháng hoặc quý cho cơ quan bảo hiểm và công đoàn.

 Ngoài ra còn có một số chứng từ như: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán BHXH, phiếu nghỉ ốm hưởng BHXH…

 Biên bản xử lý tài sản thừa và các hóa đơn chứng từ khác….

2.13.2. Tài khon sử dụng

- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

- Bảo hiểm xã hội phải trả cho

CNV.

- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã

nộp cho cơ quan BHXH.

- DT chưa thực hiện tính cho từng

kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước

cho KH khi không thực hiện việc

cho thuê TS.

- Nộp vào quỹ hỗ trợ sắp xếp DN

số tiền thu hồi phải thu đã thu được

và tiền thu về nhượng bán, thanh lý

TS được loại trừ không tính vào trị

DN khi cổ phần hóa DN Nhà nước.

- Kết chuyển CP cổ phần hóa trừ

vào số tiền NN thu được từ các cổ

phần hóa công ty NN.

- Kết chuyển CL giá bán > GTCL

của TSCĐ bán và thuê lại là thuê

tài chính ghi giảm chi phí SXKD.

- Số phân bổ CL giữa giá bán trả

chậm, trả góp theo cam kết với giá

bán trả tiền ngay vào chi phía tài chính.

- Kết chuyển số CL giá giữa đánh

giá lại > giá trị ghi sổ của vật tư, hàng đưa đi góp vốn vào cơ sở KD đồng kiểm soát tương ứng với phần

lợi ích của bên góp vốn liên doanh

được ghi tăng TN khác khi cơ sở KD đồng kiểm soát bán số vật tư,

hàng này cho bên thứ ba.

- Số phân bổ TGHĐ phát sinh và

đánh giá lại các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB khi hàn thành đầu tư để

phân bổ dần vào DT tài chính. - Các khoản đã trả, đã nộp khác.

Số tiền còn phi trả, phải nộp khác cuối kỳ

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể theo

quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân;

- Trích BHYT, BHXH , KPCĐ, BHTN vào CP SXKD

- Trích BHYT, BHXH, BHTN trừ vào lương của CNV.

- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà,

điện, nước ở tập thể;

- KPCĐ vượt chi được cấp bù;

- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan

BHXH thanh toán;

- DT chưa thực hiện phát sinh trong kỳ;

- Kết chuyển CL tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại

các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (TH lãi tỷ giá) của

hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào DT HĐTC.

- Số CL giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với

giá bán trả ngay;

- Số CL giữa giá bán > GTCL của TSCĐ bán và thuê lại

của giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính; - Số CL giữa giá bán > giá trị hợp lý của TSCĐ bán và thuê lại của giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê hoạt động;

- Số CL giữa giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ của TS do đánh giá lại TSCĐ đưa đi góp vốn vào cơ sở liên doanh

đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích của bên góp vốn lên doanh.

- Số tiền phải trả về toàn bộ số tiền thu hồi nợ phải thu

và tiền thu về nhượng bán, thanh lý TS được loại trừ

không tính vào giá trị DN khi xác định giá để cổ phần

hoá DN;

- Công ty CP phản ánh số tiền phải trả về tổng số tiền thu được về tiền thu hộ nợ phải thu và tiền thu từ nhượng

bán TS giữ hộ NN;

- Phản ánh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn NN;

- Các khoản phải trả khác.

Tài khoản 338 – Phải trả khác phải nộp khác

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

711

Tiền phạt được được khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược Khoản phải trả không có chủ đòi

Trả lại tiền cho khách do hủy hợpđồng dịch vụ 3331 Thuế GTGT 811 211 214 421 338 – Phải trả, phải nộp khác 111,112 111, 152, 153, 155, 156 334 334 622, 627, 641, 642 Chi tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (3) BHXH phải trả cho CNV (4) Phát hiện thừa tiền, vật tư, hàng hóa khi kiểm kê () Trích BHXH, BHYT, KPCĐ (1) Trừ vào lương 111, 112

Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị (2) Xuất quỹ trả lại tiền nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn ()

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn bằng tiền

Phát hiện thừa TSCĐ khi kiểm kê (5) Giá trị còn lại Nguyên giá

TGHM

Nhận được tiền cấp bù số KPCĐchi vượt

Lợi nhuận cổ tức phải trả () Trả cổ tức lợi nhuận cho các

nhà đầu tư ()

Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng ()

111,112

Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:

 -Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết  Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn

 Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội  Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế

 Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá

 Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn  Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện  Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác

2.13.3. Quy trình ghi s

Căn cứ vào các chứng từ kế toán trên, kế toán hạch toán nội dung từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 338 - Phải trả, phải nộp khác. Định kỳ, kế toán kiểm tra đối chiếu số tiền trên sổ cái và sổ chi tiết TK 338.

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

Sơ đồ 2.15:Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả khác

CHƯƠNG 3: THC T CÔNG TÁC K TOÁN CÁC KHON PHI THU – PHI TR TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN

3.1. Kế toán phải thu khách hàng

3.1.1. Chứng từ kế toán

 Phiếu yêu cầu giao hàng được lập bởi nhân viên kinh doanh sau đó chuyển cho trưởng phòng kinh doanh ký duyệt và chuyển sang kế toán lập hóa đơn kèm theo đơn đặt hàng của khách hàng.

 Hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng đều được kế toán hóa đơn lập thành 3 liên. Sau khi giao hàng xong, thủ kho sẽ đóng dấu “hàng đã giao” và yêu cầu người mua, hoặc chành xe trung chuyển nhận hàng và ký xác nhận lên phiếu giao hàng. Liên 2 của hóa đơn kẹp chung với liên 2 – phiếu giao hàng sẽ giao cho khách hàng, liên 3 – phiếu giao hàng thủ kho lưu để ghi thẻ kho, theo dõi tình hình tăng giảm hàng hóa. Liên 1 – phiếu giao hàng, liên 1 và liên 3 – hóa đơn được lưu tại phòng kế toán.

 Phiếu thu do kế toán công nợ lập thành 3 liên, phản ánh khoản tiền bán hàng thu của khách hàng. Liên 2 phiếu thu giao cho khách hàng, liên 1 thủ quỹ lưu để ghi sổ quỹ, liên 3 kế toán công nợ hạch toán và lưu theo hồ sơ khách hàng.

 Giấy báo Có của Ngân hàng do Ngân hàng lập được kế toán công nợ lưu làm căn cứ ghi sổ, theo dõi đối chiếu công nợ.

 Hợp đồng kinh tế hoặc thanh lý hợp đồng được phòng kinh doanh lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản.

 Biên bản đối chiếu công nợ được kế toán công nợ lập định kỳ 02 liên, gửi cho khách hàng 01 liên và kế toán công nợ lưu 01 liên.

3.1.2. Trình tự ghi chép

Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng để hạch toán khoản phải thu của khách hàng.

3.1.3. Trình tự ghi chép

Sơ đồ 3.1:Sơ đồ trình tự ghi chép TK 131

Quy định của công ty về phương pháp hạch toán khoản phải thu khách hàng:

Sổ tổng hợp TK 131

Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 131

Sổ cái TK 131 Ghi chú: Ghi hàng ngày

Đối chiếu

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

theo hợp đồng kinh tế (nếu có), phiếu xuất kho kế toán nhập liệu vào phần mềm Union, phân hệ bán hàng phải thu, nhập liệu đầy đủ thông tin trên hóa đơn. Lúc này phần mềm tự động cập nhật số tiền phải thu khách hàng, số thuế GTGT phải nộp và chuyển thông tin sang sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 131 và các tài khoản liên quan.

 Khi khách hàng trả tiền, kế toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có nhập liệu thông tin vào phân hệ vốn bằng tiền ghi giảm khoản tiền phải thu của khách hàng cụ thể. Sau đó tự phần mềm sẽ chuyển thông tin vào sổ quỹ, sổ chi tiết TK 112…

 Hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán.

 Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với DN trong việc mua sản phẩm hàng hóa.

 Đối chiếu sổ chi tiết và sổ tổng hợp công nợ phải thu khách hàng.

 Lập bảng đối chiếu công nợ và gửi cho khách hàng vào cuối tháng để đối chiếu công nợ giữa hai bên, nếu có chênh lệch thì có biện pháp xử lý và điều chỉnh kịp thời.

1. Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa chưa thu tiền khách hàng, kế toán căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ kèm theo, hạch toán

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 5111 – (TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa , TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm)

2. Khi nhận được tiền thanh toán hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng hoặc phiếu thu, kế toán ghi:

Nợ TK 1111, 112.... (TK 112 chi tiết theo từng Ngân hàng) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

3. Trường hợp hàng bán bị khách hàng trả lại: Nợ TK 155, 156

Nợ TK 13311 Có TK 331

4. Khấu trừ khoản chiết khấu thanh toán khi khách hàng khi thanh toán trước thời hạn: Nợ TK 63502 – Chi phí tài chính khác

Có TK 131

5. Chiết khấu thương mại đối với những khách hàng mua hàng với số lượng lớn: Nợ TK 5211 – Chiết khấu hàng hóa

Có TK 131

3.1.4. Ví dụ minh họa

Ví dụ 1: ngày 05/12/2012 xuất bán các mặt hàng chảo chống dính, bình đun, bình thủy điện, bàn ủi, nồi cơm điện cho công ty TNHH MTV Lan Chi Business theo hóa đơn GTGT kí hiệu LS/12P, số 0002745 với tổng số tiền phải thu là 15.712.096 đ, sau khi đã trừ chiết khấu thương mại 6%, VAT 10%. Kế toán định khoản:

a) Nợ TK 131 15.712.096

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

Có TK 5112 3.666.004

Có TK 333111 1.428.372

b) Nợ TK 521 911.727

Có TK 131 911.727

Ví dụ 2: Ngày 12/12/2012 xuất bán các mặt hàng đồ điện gia dụng cho công ty TNHH SX – TM Sơn Thắng theo hóa đơn GTGT kí hiệu LS/12P, số 0002822, với tổng số tiền phải thu là 77.010.065 đ, VAT 10% . Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1311 77.010.065

Có TK 5111 70.009.150

Có TK 333111 7.000.915

Ví dụ 3:Ngày 12/12/2012 nhận được Giấy báo Có của ngân hàng ACB về việc công ty CP Thế Giới Điện Tử chuyển khoản thanh toán tiền mua hàng, căn cứ vào GBC số 7696, kế toán hạch toán:

Nợ TK 112101 55.140.940

Có TK 131 55.140.940

Ví dụ 4: Ngày 14/12/2012, công ty TNHH SX – TM Sơn Thắng trả hàng lại theo hóa đơn GTGT kí hiệu ST/11P, số 0005446, với giá trị lô hàng 1.975.996 đ, VAT 10%, kế toán hạch toán bù trừ công nợ như sau:

Nợ TK 1561 1.796.360

Nợ TK 133111 179.636

Có TK 131 1.975.996

Ví dụ 5: Ngày 20/12/2012 nhận được hóa đơn kí hiệu số AA/11P, số 0034598 về khoản chiết khấu thanh toán cho Công ty Cổ Phần Thế Giới Điện Tử, VAT 10%, kế toán ghi:

Nợ TK 63502 778.636

Nợ TK 133111 77.864

Có TK 131 856.500

Ví dụ 6: Ngày 27/12/2012 bán hàng cho trung tâm thương mại Macimark Cộng Hòa (công ty Cổ Phần Đầu Tư An Phong) thu bằng tiền mặt trị giá 9.656.343đ (VAT 10%) đã trừ chiết khấu thương mại 271.500 đ, hóa đơn kí hiệu LS/12P, số 0002924 kế toán căn cứ phiếu thu số 220 ghi:

4a) Nợ TK 1311 9.954.993 Có TK 5111 5.232.723 Có TK 5112 3.817.271 Có TK 333111 904.999 4b) Nợ TK 5211 271.500 Nợ TK 333111 27.150 Có TK 1311 298.650 4c) Nợ TK 1111 9.656.343

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706

CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN

60 Pasteur, P.Bến Nghé Q.1 TP. HCM

SỔ CÁI

Tháng 12/2012 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh

nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có

Ngày Mã Số

Dư đầu kỳ: 2.209.503.763

05/12/2012 HD 00002745 Bán hàng cho công ty TNHH MTV Lan Chi Business 5111 10.617.720 2.220.121.483

05/12/2012 HD 00002745 Bán hàng cho công ty TNHH MTV Lan Chi Business 5112 3.666.004 2.223.787.487

05/12/2012 HD 00002745 Bán hàng cho công ty TNHH MTV Lan Chi Business 333111 1.428.372 2.225.215.859

05/12/2012 KT 00002745 CKTM HD 2745 cho công ty TNHH MTV Lan Chi Business 5211 911.727 2.224.304.132

12/12/2012 HD 00002822 BH cho công ty TNHH SX – TM Sơn Thắng 5111 70.009.150 2.294.313.282

12/12/2012 HD 00002822 BH cho công ty TNHH SX – TM Sơn Thắng 333111 7.000.915 2.301.314.197

12/12/2012 BC CACB14 Công ty CP Thế Giới Điện Tử CK TT tiền hàng 112101 55.140.940 2.246.173.257

14/12/2012 HD 0005446 Công ty TNHH SX – TM Sơn Thắng trả hàng 1561 1.796.360 2.244.376.897

14/12/2012 HD 0005446 Công ty TNHH SX – TM Sơn Thắng trả hàng 133111 179.636 2.244.197.261

20/12/2012 HD 0034598 CKTT cho Công ty Cổ Phần Thế Giới Điện Tử 63502 778.636 2.243.418.625

20/12/2012 HD 0034598 CKTT cho Công ty Cổ Phần Thế Giới Điện Tử 133111 77.864 2.243.340.761

27/12/2012 HD 0002924 BH Cty Cổ Phần Đầu Tư An Phong 5111 5.232.723

27/12/2012 HD 0002924 BH Cty Cổ Phần Đầu Tư An Phong 5112 3.817.271

27/12/2012 HD 0002924 Công ty Cổ Phần Đầu Tư An Phong thu bằng tiền mặt 333111 904.999

27/12/2012 KT 0002924 Chiết khấu thương mại cho công ty Cổ Phần Đầu Tư An Phong 5211 271.500

27/12/2012 PT 120 Thu tiền bán hàng cty Cổ Phần Đầu Tư An Phong bằng tiền mặt 1111 9.656.343

TỔNG CỘNG 102.677.154 68.813.006

Dư cuối kỳ 2.243.367.911

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

SVTH: Nguyễn Thị Phương Lp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 3.2.1. Chứng từ kế toán

 Hóa đơn GTGT mua vào (liên 2), tem, vé, phiếu thu tiền bảo hiểm, phiếu thu cước vận chuyển hàng không,… do NCC lập khi mua nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa, DV.

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.

 Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, tờ khai điều chỉnh thuế GTGT (nếu có)  Giấy nộp tiền vào NSNN, ủy nhiệm chi hoặc sổ phụ ngân hàng.

3.2.2. Tài khoản sử dụng

Kế toán phản ánh thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ vào tài khoản 133111 và tài khoản 133112 - thuế GTGT mua vào chưa đủ điều kiện được khấu trừ của hàng nhập khẩu.

3.2.3. Trình tự ghi chép

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghi chép TK 133

3.2.4. Ví dụ minh họa

Quy định của công ty về phương pháp hạch toán thuế GTGT được khấu trừ

Hạch toán TK 133 “Thuế GTGTđược khấu trừ” dựa trên hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan

Một phần của tài liệu Kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty TNHH SX và TM Lê Sơn (Trang 39 - 71)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(74 trang)