2.10.1.Chứng từ kế toán
Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ hưởng BHXH của từng người để làm căn cứ tính trả lương, BHXH. 133 Thuế nhập khẩu (và một số phí, lệ phí tính vào giá gốc) 111, 112, 131 511, 515, 711
Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
511, 515, 711 821 111, 112 311 156, 152, 211 Nộp thuế bằng tiền mặt, chuyển khoản Vay ngắn hạn để nộp thuế
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp
131, 112
Giảm thuế GTGT đầu ra do giảm giá, hàng bán bị trả lại
642 Các loại thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí quản lý DN Chi phí thuế TNDN hiện hành 411
Khoản phải nộp ngân sách 334 Thuế TNCN
627 Thuế tài nguyên
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706
từng người lao động trong một tổ, bộ phận.
Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, tiền làm thêm giờ: Là cơ sở tính và thanh toán tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng cho người lao động, được lập thành 2 bản, phòng nhân sự lưu 1 bản, kế toán lưu 1 bản và người lao động giữ 1 bản.
Bảng thanh toán tiền thuê ngoài: Dùng để thanh toán tiền công cho lao động thuê ngoài để thực hiện những công việc không lập được hợp đồng như thuê bốc vác, vận chuyển… được lập thành 2 bản mỗi bên giữ 1 bản.
Hợp đồng giao khoán, hợp đồng thử việc, hợp đồng lao động,..: Là bản thỏa thuận, ký kết giữa người lao động và chủ DN về quyền, nghĩa vụ, thời gian làm việc… đồng thời là cơ sở thanh toán mức lương cho người lao động được lập thành 2 bản mỗi bên giữ 1 bản.
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: Dùng để phân bổ tiền chi phí tiền lương và BHXH cho từng đối tượng.
2.10.2. Tài khoản sử dụng
TK 334 “Phải trả người lao động” có 2 Tài khoản cấp 2: Tài khoản 3341 - phải trả công nhân viên Tài khoản 3348 - phải trả người lao động khác
2.10.3. Quy trình ghi sổ
Bộ phận quản lý lao động – tiền lương theo dõi, kiểm tra các chứng từ có liên quan như: bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ…) tiến hành tính các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang áp dụng tại DN.
Sau đó kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng là cơ sở ghi vào sổ kế toán, ghi tăng khoản phải trả cho người lao động. Các chứng từ về chi tiền lương, tiền thưởng là cơ sở để ghi giảm khoản phải trả cho người lao động.
TK 334 “Phải trả người lao động”
Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác đã trả đã ứng trước cho người lao động.
Các khoản khấu trừ vào TL (tiền bồi thường, nộp thay các khoản bảo hiểm)
Số còn phải trả người lao động
Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706
111, 112 334 - Phải trả người lao động 241,622,623,627,641,642
335 TL, tiền công phải trả (2)
(Nếu không trích trước)
Thanh toán lương cho công nhân viên bằng tiền hoặc sản phẩm, hàng hóa (7) 141, 1388, 3335,… Các khoản khấu trừ (6) 3383 431 Ứng trước TL(1)
(Nếu trích trước đối với công nhân SX) TL nghỉ phép (3) BHXH, phải trả cho NLĐ (4) Tiền thưởng phải trảNLĐ (5) 111,112, 512, 2.10.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán khoản phải trả cho người lao động