Giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ đầu tư của NHTMCP việt nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế khoá luận tốt nghiệp 013

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LỚP : NHTMI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHÓ : ĐHCQ13 A HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHO : NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP A GVH : Th.s NGUYỄN QUỲNH HƯƠNG D KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ GIẢI PHÁP HỒN TỐN ĐẦU TƯ TẾ CỦA NGÂN HÀNG VÀ THIỆN CHUẨNKẾ MỰC BÁONGHIỆP CÁO TÀI VỤ CHÍNH QUỐC THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VÀ CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ HỌ VÀ TÊN SINH VIÊN: MAI HÒNG ANH HỌ VÀ TÊN SINH VIÊN: MAI HÒNG ANH LỚP :NHTMI KHÓA : ĐHCQ13 KHOA : NGÂN HÀNG Hà Nội, tháng năm 2014 Hà Nội, tháng năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tơi, trực tiếp làm hướng dẫn cô giáo Nguyễn Quỳnh Hương Các số liệu, kết khóa luận trung thực, xuất phát từ thực tế ngân hàng thương mại Việt Nam Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Mai Hồng Anh KÝ LỜI TỰCÁM VIẾTƠN TẮT Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy, cô giáo Học viện Ngân hàng dạy dỗ, dìu dắt em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn cô giáo Nguyễn Quỳnh Hương tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em trân trọng cám ơn Ban giám đốc anh chị Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Do khả thời gian có hạn, khóa luận tốt nghiệp em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý quý thầy cô Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Mai Hồng Anh Chữ viết tắt Nguyên văn BCTC Báo cáo tài CP Chính phủ IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS Chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng Thương mại TCKT Tổ chức kinh tế TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam HỆ THỐNG BẢNG BIỂU, ĐÒ THỊ BẢNG Bảng 1-1 So sánh công cụ thị trường tiền tệ Bảng 1-2 So sánh công cụ thị trường vốn Bảng 2-1 Bảng kê theo dõi giá mua chứng khoán 40 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2-1 Tỷ trọng nghiệp vụ đầu tư hoạt động sử dụng vốn NHTM Việt Nam 30 Biểu đồ 2-2 Tỷ trọng thu nhập từ hoạt động đầu tư tổng thu nhập hoạt động số ngân hàng Việt Nam năm 2013 .31 Biểu đồ 2-3 Giá trị nghiệp vụ đầu tư phân theo danh mục đầu tư 32 Biểu đồ 2-4 Khối lượng đầu tư phân theo hình thức chứng khốn số ngân hàng năm 2013 .33 Biểu đồ 2-5 Khối lượng đầu tư chứng khoán phân theo chủ thể phát hành số ngân hàng năm 2013 34 Biểu đồ 2-6 Hoạt động góp vốn, đầu tư dài hạn số Ngân hàng thương mại Việt Nam năm 2013 .35 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Chương CƠ SỞ LUẬN VỀ NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Nghiệp vụ đầu tư Ngân hàng thương mại 1.1.2 Phân loại hình thức đầu tư tài .4 1.2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VÀ CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ .9 1.2.1 Lịch sử hình thành chuẩn mực kế tốn quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế liên quan đến nghiệp vụ đầu tư 1.2.2 Mục tiêu phạm vi điều chỉnh chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 11 1.2.3 Nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 16 1.2.4 Kế toán nghiệp vụ đầu tư theo chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 25 Chương THỰC TRẠNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM 30 2.1 HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 30 2.1.1 Thực trạng hoạt động đầu tư Ngân hàng thương mại Việt Nam thời gian qua 30 2.1.2 Hoạt động đầu tư chứng khốn với mục đích kinh doanh, đầu tư .32 2.1.3 Hoạt động góp vốn, đầu tư dài hạn 35 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 36 2.2.1 Nguyên tắc hạch toán 36 2.22 Thực trạng kế toán nghiệp vụ đầu tư Ngân thương mại Việt Nam 38 2.3 NHẬN XÉT SỰ TƯƠNG ĐÒNG VÀ KHÁC BIỆT TRONG QUY ĐỊNH KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VÀ THEO CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ, CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 51 2.3.1 Sự khác biệt định nghĩa phân loại danh mục đầu tư Ngân hàng thương mại 52 2.3.2 Sự khác biệt kế toán nghiệp vụ đầu tư, mua bán chứng khoán .56 2.3.3 Sự khác biệt kế tốn nghiệp vụ góp vốn, đầu tư dài hạn 58 2.3.4 Yêu cầu trình bày thơng tin nghiệp vụ đầu tư báo cáo tài .61 Chương CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẲN MựC KẾ TOÁN QUOC TẾ VÀ CHUẲN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUOC TẾ 63 3.1 MỤC ĐÍCH VÀ ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ VÀ CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 63 3.1.1 Mục đích .63 3.1.2 Định hướng 63 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN Mực KẾ TỐN VÀ CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ .65 3.2.1 Hoàn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam 66 3.2.2 Hoàn thiện thị trường tiền tệ thị trường vốn 75 3.2.3 Giải pháp hồn thiện từ phía ngân hàng thương mại 81 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRONG VIỆC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA CÁC NGÂN THƯƠNG MẠI THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VÀ CHUẨN MỰCHÀNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 83 KẾT LUẬN 85 Các rhuyêt minh đính kèm ià phận hợp thành báo cảo tài riêng nàv B05/TCTD MiuMail BOSfTCTD INgaiI IiiiIIg ThiFOJIg mại Co Pliần Châu Ngân hàng Thinmg cố phần 5, Ả Quận 442 Nguyền Thị Minli Khai, Phường (Ban hành theo Quyết định số Châu (Ban hành theo Qưyẽt dịnh 50 I haiili phố Hồ Chí Minh, Việt Nam 442 Nguyễn Thj Mtnh Khai, 16/2007/QD-NHNN ngày ỉ 8ngày tháng nừm√2007 Ì6Ỉ2007/QĐ-NHNN Ị8 4tháng năm 2007 PhirỂmg 5, tài Quận năm Thuyết riêng cho kết thúc Thành phổháo Hồcáo Chí Minh, Việt Nam ctỉơ Thong đỏcNgán hảngnưởc NhàViệt nướcNam) Việt Natn) cùa Thống đốc Ngán hừng Nhà ngày 31minh tháng 12 năm 2013 (tiếp theo) Thuyết minh bào cáo tài riêng nãmnãm kết thúc ngày 3ỉ cho tháng 12 2013 (tiếp 11 Chứng khoán đầu năm tư Lài suất thực tề thời diẻm cuối nam nhu sau: 31/12/2013 I ị 31/12/2012 toán băng VND tụi TCTD nước■ 0,00% ■ toán băng ngt⅛ι tệ tạI TCTD0,10% nước1,50% toán băng ngoại tệ TCTD1,50% nước ngồi 0,00% Tiền gửi có kỳ hạn bâng VND lại TCTD nước0,05% Tiền gừi có kỳ hạn bàng ngoại tệ TCTD nước 0,00%0.05% Cho vay bàng VND cãc TCTD nước 0,20% - 0,10% Cho vay bắng ngoại tệ TCTD nước 00% 0,00% 8,60% 2,90% - 0,05% 3,80% 0.00%6.28% Tien gũi Tiền gữĩ Tiền gữĩ Chứng khoán kinh dotinh 31/12/2013 31/12/2012 Triệu VND Triệu VND Chứng khoán nợ TraiphieuChinhphij 31/12/2013 Triệu VND 31/12/2012 Triệu VND 555 909 - Phân loại theo chứng khoán đà niêm yết chưa niêm yết: Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Chứng khoán nợ Chứng khốn nọ' • Tín phiếu Ngân háng Nhà nước •Chúng Trái phiếu Chinh phũ Dnniemyet khoán vốn • Do tồ chức tín dụng khác nước • Do cốc tồ chức kinh té nước phát hành T ồng chứng khoán đầu tư săn sàng đề bán Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư săn sàng để bán (i) 2.070 4.853 3.860.352 4.247 304 6597.232 371.758 304.659 001 (168.68 7) 7.063 314 31/12/2013 Triệu VND 555.909 31/12/2012 Triệu VND * 4.536.769 (248.106) 4.288.663 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Chủng khoán nợ ■ Trái phiếu Chính phú • Chứng khốn nợ to chức tin dựng phát hành ■ Trãi phiếu tồ chức kinh tế nước hành (ii) đầu tư giữ đến ngày đáo Tống phát chứng khoán hạn Dir phóng giám giá chứng khốn dầu tư giữ đến ngày đáo hạn (iii> 16.519 10.670.184 3.500 6.283 303 26.302 3.916.968 5.509.205 417 (82.9 03) 26.219 514 33.282 828 20.096.357 (60.367) 20.035.990 24.324.653 38 49 31/12/2013 Triệu VND 31/12/2012 Triệu VND 2.040 2.040 000 1.0 0001.000 200 200 858.9 921.281 90 2.900 2.962 190 481 (65.1 ■ 86) 2.835 2.962 004 481 Mâu B05/TCTD Ngân hàng mại cỗcôphàn ÁẮChâu IiOiAic (Ban hành IheoMỈU Quyit định sẻril Ngân hàngThtrcrng Thircrng mại phẩn Châu 442 Nguycn Thị Minh Khai Quận n Phường (Ban hành theo SO 442 Nguyền Thi Minh Khai PhwCmg 5, Quận 16(2007fQD-NHNN ngày 18 thảngQuyet √ nămđịnh 2007 Thànhphố phổHồ IlnChi ChíMinh Minh.Việt ViệtNam Nam Thành ngàyNhà 18 tháng năm 2007 cùa!6∕2007∕QD-NHNN Thẳng đỗc Ngan háng nước 4Tiệt Nam) Thuyết Iirinh báo cáo kết Thuyết minh bảo cáo tàitài Thung đốc Ngân hàng Nhà nuục Việt Nam) riêng riêng cho cho năm năm thúc thúc ngàv năm 2013 ngày tháng 12 12 nămkết 2013(tiếp (tiếp theo) theo)3131Ihiing Biến động dự phòng giâm giá chứng khoán đầu tư sin sảng đề bán năm sau: (■) (iii) Biến động dự phóng giâm giá chứng khoán đầu tư giữ đển ngày đáo hạn năm sau: 2013 2013 Triệu VND Triệtt VND 248 106 35.064 So dư dầu năm 60.367 213.042 Số dư đầu năm Trích lập dự phịng (79.41 năm 22.536 60.367 Hồn nhập dự phịng Trích lập dự phòng 9) trongnăm năm sốdưcuốinám 168.687 82.903 248.106 60.367 Sơ dư cuối năm Bao sốsảdư khốn chứng CltitC31 kinhtưtễgiữ Baogồin gồmtrang Irong dưchứng dự phòng giám đầu đền nước phát hành tạinợgiá ngàytồkhoán tháng đáo hạn ngày 31 tháng 12ngày năm 2013 la: 12 năm 2013 48.903 triệu VND (31712/2012: 43,867 triệu VND) dự phịng cho khốn đầu tư 34.000 vào trái ba cơng ty trong(31/12/2Ọ12: Nhóm sáu cịng ty pháttriệu hành ■ phiếu 2.429.349 triệu VND 2.450.000 VND) trái triệu VND (31/12/2012: 16.500 phiếu phát hành bời ba công tỵ triệu VND) dự phịng khốn đầu tư minh vảo trái phieu Tong Nhóm sáucho cơng ty tháng (Thuvet 9) Các trái phiếucông đáo hạn vào nám 2018 tháng 11 nãtn 2020 có lãi suất trái phiếu 5,29%/năm 12 Góp vốn, đầu tu' dài hạn ■ 500.000 triệu VND (31/12/2012: 500.000 triệu VND) trái phiếu phát hành bời Tong công Iy (Thuyết minh 9) Trái phiếu đáo hạn váo ngày tháng năm 2013 có lãi suất trái phiếu 10,75%/năm Vào ngáy 13 tháng năm 2013, Tong công ty vào cơng gửi ty Cơng văn SO 1609/HHVNGóp vốn đến NHNNVN đề nghị NHNNVN xem xét, chấp thuận (i)TC cho Tồng cơng ty tồ chức tín dụng đangtynắm giữ trái phiếu mà Tổng công ty phát Góp VOn cơng hành,vào kéo dài thời hạn trá nợ trái liên doanh (ii) thêmtymột đáo hạn vào ngày tháng Đầu tưphiếu vào công liênnămvà(ngày giữ 2014) ngun nhóm nợ kết (ii)năm cho Tong cơng ty' thời gian Tại ngày phát hành báo cáo tài riêng này, Ngàn hàng chua nhận chi đạo cụ thể từ NHNNVN việc chấp thuận lời dề nghị Tổng cơng ty Dự phịng giám giá đầu tư dài hạn (iv) Vào tháng nãm 2013, NHNNVN thơng tra báo cho tốn Ngân hàngdiện kết hoạt động Ngâncuộc hàng năm 2012 Theo đó: (I) 31/12/2013 Triệu VND 31/12/2012 Triệu VND 1.500 000 340 000 200 000 2.040 000 1.500.0 00 340.000 200.000 2.040.0 00 2012 2012 Triệu VND Triệu VND - Các số dư cho vay 2.237.284 VND Nhóm cơng ty ngày 31 triệu thángcủa(Thuyết 12 sáu năm 2013 (31/12/2012: 3.511.468 triệu VND) minh 9) Đầu tưdược vào cóngphân ty con; loại váo Nhóm Nợ cằn ý Dir nợ trái phiếu 2.429.349 triệu VND cùa Nhóm sáu công (31/12/2012: ty ngày 31 tháng 12 năm 2013 2.450.000 triệu VND) phân loại theo nhóm nợ cùa khoăn cho vay Nhóm sáu cơng ty Việc trích lập dự phịng cho SOthực dir theonợ cho 493 vay trái phiếu Quyết định Quyết định 18 Công ty TNHH Một thảnh viên Chứng khoán ACB ("ACBS'') Cõng tynợ TNHH Quân lý Nợ vàtriệu KhaiVND thác Tài hàng 12 năm Dir trái phiếu 500.000 tai sán ngàyNgân 31 tháng A -Chau (“ACBA ) phát 2013 hành bời Cơng ty TNHH Một thành viên Chochính thuê công ty (Thuyết minhvay, 9) phân loại theo nhóm nợTống Tài khoản cho Nhóm — Nợ Ngân hàng tiêu Á Châu ("ACBL”) chuẩn Tỳ lệ trích lập 20% dư nợ, khơng bao gơm tái sàn đảm bão số tiên trích lập phịng đen dự năm 2015.nảy phân bồ ba năm từ năm 2013 Khoán lãi phái thu cúa trái phiếu phát hành bỡi ba cơng ty Nhóm sáu cơng ty Tổng cơng ty thối thu chia vòng ba năm từ năm 2013 dền năm 2015 50 Tcn ■ a Công ty Cỗ phần Sài Gon Kim hồn Cơng ty Co phần Dich vụ Bào vệ Ngân hàng Á Châu (-ACBD") Ngành nghề kinh doanh Sân xuất kinh doanh hoàn kim Dich vụ bào vệ _31/12/2013 Tỷ lệ góp vốn (%) Nguyc n giá Triệu VND 10 10 1.000 200 31/12/2012 Tỹ lệ Nguyên giá góp Triệu VND 10 10 1.000 200 Mau B05ΛΓCTD NgânNguyền liàng TIiUOIig mại Cô phàn Á Châu 1.200 1.200 (Ban hành Iheo Quyết định SO 442 Thj Minh Khah Thành phố Hồ Chí Minh, ViệtPhường Nam 5, Quận 16/2007/QD-NHNN ngày ìH thùng năm 2007 I huyet cho minh báo cáokết tài cùa Thong đắc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam) riêng năm thúc ngày theo) 31 tháng 12 nám 2013 (tiếp (ii) Danh sách đầu tư cùa Ngân hàng vào công ty liên doanh liên kết: 51 Thuyét minh TÀI SÀN Tiên mặt, vàng bạc đá quý Ngáy 31 thắng 12 năm 2013 Triệu đồng Tiền gữi Ngân hàng Nhà nước Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Triệu đồng 4.078.1 59 2.987.662 9.557.4 33 4.425.7 89 Tiền gửi Cho vay tồ chức tín dụng (“TCTD”) khắc Ngân hàng Thương7.991.5 mại cổ phần7.959.841 Sài Gịn Thương Tín Tién gửi TCTD khác 425 297.664 350.221 CÂN 2.708 ĐỒI KẾ 189 Cho vay câc TCTD khác BẢNG 4.648.231 TOAN RIÊNG 31 tháng 12 năm Dự phòng rủi ro cho vay cácngày (14.311) (38.611) 2013 Chứng khoán Klnh doanh Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng Các cơng cụ tài chinh phái Sinh tài sản tài khâc 2.651.437 2.877.307 (225.870) Cho vay khách hàng 1.272.1 79 1.42 (152 43.996 383.377 106.534.312 92.669.316 Cho vay khách hăng Dự phòng rủi ro Cho vay 1 107.848.2 (1.313.893 94.079.95 (1410.641 Chừng khoán đầu tư săn sàng Chứng khoán đầu tư giữ đén Dự phủng giảm giá chứng Góp vốn, đầu tư dài hạn 12 12 12 13 19.433.95 628.689 (169.286) 2.111.506 19.605.57 800 000 (482 2.057.1 Chứng khoán đẩu tư 12 19.893.362 B02/TCTD 19.922.640 31 Ngân hảng phân loại khoản đầu tư vào ACBD khoán đầu tư vào cõng ty liên kết Ngân hàng chi sờ hữu 10% tỳ lệ phân vón góp Ngân hàng: ■ có đại diện trang Hội đồng quán tri cấp qn lý tương dương cùa cơng ty này; • cố quyền tham gia vào q trình hoạch định sách; ■ có ảnh hưởng đáng kế hoạt động cùa công ty Ngân hàng phàn loại khốn đầu tư vàodoanh ACB-SJC khốn tưNgân vào cơng ty đồng liênkiềm vàđầu hảng có ký họp đồng soát với bẽn liên doanh tất cã định đêu phảichiến lược bẽn liên tái vả hoạt động có nhầt trí cùa Ngàn hàng doanh Tình hình tăng giám khoản đầu tư vào cơng ty liên doanh liên két sau: 2013 2012 Triệu VND Triệu VND 52 Đàu tư vầo công ty Vốn góp liên doanh Đàu tư vào cơng ty liên két Đầu tư dài hạn khác Dự phông giám giá đáu tư dài 13 Tài sẩn có định hữu hình 14 13 13 Tâl sán có đ|nh Ngun giá tải sản có định Hao mịn tâi sàn c6 định 14 477 202 (268.365) 4.898.390 2.609.651 2.288.739 2.66 (372.788) Tài sàn có khác 8.979.172 15 15 15 3.41 3.79 104.246 1.964.844 (305.404) 160.169.538 - 4.769.0 56 2.434 763 3.12 (694.293)2.334.2 93 - Nguyên giá bát động sàn đầu Hao mòn bất động sàn đầu tư TỔNG TAl SẢN 462.929 (199.717) - Bất động sàn đầu tư Các khoàn phải thu Các khoăn lãi, phi phài thu Tồi sản thuể thu nhập doanh Tâi sân cố khác Dự phòng rủi ro Cho càc tài - 3.352 639 (742.988)- Tài sản cố định thuê tái Chlnh Nguyên giá tài sàn c⅛ đinh Hao mòn tèi sàn cố định Tài săn cố định vô hlnh Nguyên giá tài sân cố định Hao mòn tâl săn cố định 1.848.294- 2.60 (274 8.264.7 76 4.54 2.16 308.915 1.95 (713.578) 151.281.538 Thu nhặp lãi cấc khoản thu Chi phl lãi c⅛c chi phl tương Thuyét minh Năm 2013 Thệ U đàng NSm2012 Triệu 23 16.074 (9.664 16.631.3 (10.387 24 Thu nhập lãi thuàn 6.410.394 6.244.27 Thu nháp từ hoat động dịch vụ 1.182.2 1.135 Chi ph I hoạt động dịch vụ (314,7 (411 Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Thương Tín Lãl từ hoạt dộng dịch vụ (Ld)ZIai tứ hoạt động kinh doanh ngoại (LỗZ)lãi từ mua bán chứng khốn kinh doanh LaiZ(Id) từ mua bán chứng khoán đầu tư 25 26 867.481 (210.336) 28 26.374 723.653 183.356 BŨ3/TCTD BÁO CẢO HOẠT KINH DOANH cho năm tài KÉT chínhQUẢ két thúc ngâyĐONG 31 tháng 12 năm 2013 RIÈNG 27 (67.760) 3.585 Thu nhâp tứ hoạt động khác Chi phi hoạt động khấc LaiZ(Id) từ hoạt động khác Thu nhập từ góp vốn, mua cồ phần TỒNG THU NHẬP HOẠT Chi phí cho nhân viên Chi phl khấu hao Chi phi hoạt động khốc TỒNG CHI PHl HOẠT ĐỌNG 29 30 14520 137.356 195.680 (2.114.4 (267 (1,706.1 31 (4.088.168) 3.271.021 Chi phí dự phòng rũi ro tin dụng Tổng chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp LỢI NHUẬN SAU THUÉ _ 6.740.58 (1.980.2 (248 (T (4.092.17 2) 2.837.569 21 21 (476.9 (204,6 69) 2.648.41 (433.4 TỐNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUÉ 38.138 _ (42.026) 7,359.189 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước Chi phf dự phịng rủi ro tín dụng Chi phi thuế thu nhâp doanh (Chi phi)Zlợi Ich thuế thu nhập doanh hoãn lạinghiệp (387.08 6) (1.333 1.314.55 (636 308 915 (681.623) (327.15 4) 2.155.946 _ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Triệu đồng Chι>ng khoán Nợ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Triệu đồng 1.792.240 883.960 1.188.898 Do càc TCTD khac phât hành Do tẻ ChIiC kinh tế Ngân hàng Thương mại235.867 Co phần Sài Gòn Thương Tin 201.107 nước phát hành 877 307 1.424.765 Dự giám giá chứng khốn kinh doanh THUT MINH BAo CAo TAl CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) B05/TCTD _ vào ngày 31 thăng 12 năm 2013 Cho năm tài chinh kết thúc ngày 2.651.437 (225.870) 1.272.179 (152.586) Tln phiếu NHNN Chứng khốn vốn CHỨNG KHỐN KINH DOANH Chứng khốn Nợ Chưa niêm t Chửng khồn vốn Đẫ niêm yết Chưa niêm yết Ngày 31 tháng 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 năm Triệu đồng 2012 Triệu đồng _ 1.792.240 1.021.817 63.250 2,877-307 Biến động dư phịng giàm già chứng khốn kinh doanh năm sau: Năm 2013 Số dư đầu năm Trlch lập/( (Thuyết minh sổ 27)hoàn nhập) Sổ dư cuối năm 63.250 1.424.7 65 _ - Triệu đồng NSm 2012 Triệu đồng 152.586 155.43 Tinh trạng cùarủi hàng n⅛m niêm giữ vàyết chịu rochứng khoán kinh doanh mà Ngân sau: _73.284 (2.845) _225.870 _ _ 152.586 Thành phố Hồ Chi Minh, Việt Nam Ngày 20 tháng nâm 2014 Cho vay TCTD Nợ cànkhác ỷ Nợ nghi ngờ Cho vay khách háng Nợ cằn ỳ Nợ tiêu Nợ nghi ngờ Nợ có khẩ Cam kết ngoại báng Dự phòng cụ thẻ Triệu đồng Dự phòng Chung Triệu đồng Tàng dự phòng Triệu đồng Sổ 1.907 14.3 14 307 597 07 _ 143 Ngân hàng -Thương mại cồ14.311 phần Sài Gịn Thương Tín 908.149 11 771 771.36 103.371_ B05/TCTD MINH CAo TAl CHÍNH RIÊNG (tiếpkét theo) 402 746 THUYÉT 361 BÁO vào ngày 31 tháng 12 năm 2013 Cho năm tài chinh thúc 15.613 5.3 20.971 ngày 135 6.585 1.0 7.603 403 11 Dự PHÒNG 107 RỦI RO TlN 3.0 111 (tiép theo) 995 _ -DỤNG402.95 105.652 533 780 Chi tiét phân Ioai nợ1.313 dự phòng rúi ro tin dụng tương ứng càn phải trich lập tai ngáy tháng năm 2013 như30sau 9.613 - 1172.104 72.104 908 _ _ 117.174.534 533.133 867.175 1.400.308 dư Triệu đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 _Triệu Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Triệu Chứng khoán đàu tư sẵn sàng đẻ bán Chứng khoẳn Nợ Chứng khoán Chinh phù (i) Do tỏ chức kinh té trịng nước phát hành (H) Chứng khốnTCTD vón Do khâc nước Do TCTD khấc nước phát hành Do câc tó chức kinh tế nước phát hành 15.826.789 11.167.819 1.819.644 142.077 1.529 5.934.083 781 167.352 269.696 _ _ 90.393 91.899 _19.433 19.605.574 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Trái phiếu đặc biệt VAMC phát hành (iv) Trái phièu tả chức kinh té nước ph⅛t h⅛nh (V) 628.689 800.000 Ngân hàngphỏng thực đày tríchđủ lập dự phùng rủi ro tín dụng cụ thể _ theov⅛ quydựđịnh cùachung NHNN tai ngăy 31 tháng 12 năm 2013 Tổng cộng 20.062.648 20.405.574 12 CHỬNG KHỐN ĐẰU TƯ Dự phịng giảm giẳ chứng khoán _19.893.362 19.922.640 đầu tư 27 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Triệu đồng Chứng khoăn Đã niém yếtyếtNợ Chưa niêm Chứng khoán vốn DS niỄm yét Chưa niêm yết Ngày 31 tháng 12 năm 2012 _Triệu 16.356.570 12.201.90 2.819.644 7.042.077 167.352 202.184 Ngân hàng Thương mại _ cổ phần Sài Gòn Thương Tin _90.393 19.433.959 19.605.574 159.411 THUYẾT MlNH BAo CAO TÀI CHlNH RIÊNG (tiếp theo) B05/TCTD vào ngàyngày 31 tháng 12 năm 2013 Cho năm tài két thúc 12 CHỨNG KHOÁN ĐẤU TƯ (tiếp theo) Trái phiếu Chinh phủ c⅛ kỳ hạn tứ đến năm lãi suấtđén từ 6,70%/năm 13,20%/năm Ti⅛n lãi trà hàng năm (H) Chứng khoán nợ tổ chức kinh tế nước phát hành bao gồmnước cótrái cùa tó chứclăi kinh té th⅛i hạn phiếu từ 213,00%/năm đén năm vâ suỂt từ đến nam.14,50%/năm Tiền lãi tră định ký thâng hàng (Hi) Chứng khoán nợ c⅛c TCTD khác nước phát hành: ► Trái phiếu TCTD củ thời han tữ8,50%/năm năm đến 15 năm vàđén lăi suất 12,20%/năm Tièntừlãi trả hàng năm ► Chửng Chi tiền gửi TCTDđến cố thời han tháng và7,00%/năm lãi suát từ 6,80⅜ Tièn lăi trẳ cuối kỳ (Iv) Đây Trái phiếu VAMC phát hành dùng đế mua khoản nợ(Thuyết minhxáu Ngân hàng băn năm sỗ 11) Trái phiếu có kỳ hạn năm từ ngày tháng 11 nãm 2013 với lãi suát lâ ũ% (v) Đăy trài phiếu chuyển đói Cõng ty có phần Chứng khốn hàngcố kỹ hạn cổ nămphản Gòn ThươngNgân Tin phát hành lâi suảiSài 13,00%/năm Ngăn hàng đâ lỳ trái phiêu năm 2013 (ĩ) 32 Thuyết minh l A TÀI SÀN I I Tiền mặt vãng I Tiền gừi cho vay cảc tồ chức tin dụng khác Tlển gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (“NHNNVN”) Ngân 31/12/201 31/12/2012 Triệu VNĐ Triệu VNd 2.291.38 S 4.528.878 2.830.79 5.576.747 15.419.41 31.295.464 69.088.68 hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam Mãu B02/TCTD KÉ TOAN RIÈNG BẢNG CÂN ĐỐI ngày 31 tháng 12 năm 2013 ll Tiển gửi tỏ chức tin 11.85 21.155 Cho vay tỏ chức tin dụng 3.599 10.196 Dự phòng Cho vay tỏ chức (35.132) (55 688.77 599.12 Chứng khoán kinh doanh I 1 Chứng khốn kinh doanh 688 599 V Các cơng cụ tài phái Sinh tài 40.86 săn tài Chinh khác Vl Cho vay khách háng Cho vaỹ khấch hàng Dự phóng rùi ro chõ vay khách Vll Vll I X Chứng khoán đầu tư Chứng khoán đầu tư sẩn sàng đế bổn khốn đầu tư giữ đển Chửng Dự phịng giầm giá chứng Góp vồn, đầu tu’ dài hạn 11 12 Đàii tư vào công ty Đầu tư dài hạn khác 67.136.307 70.27 (1.186 68.261 (1.125 49.845.591 46.654.293 46.16 3.693 (18.000) 43.895 3.092 (333.6 839.56 750.00 839.56 89.567 1.000.34 Tài sàn cố định Tài sản CO định hửu hình glá ab Nguyên Giá trị hăọ mổn IOy kế Tài sàn cố định vơ hình giá ab Nguyên Giá trị hao mòn lũy kể Xl 10 Tài sản có khác 13 14 15 Câc khoản phải thu Cáo khoản iãi, phí phải thu Tái sản có khác Dự phịng rùi ro Cho tài sàn có khác TỎNG TÀI SẢN 750 89 1.111.909 635 1.1S9 (564.536) 365 539.39 787 1.230.454 (442.560) 324 (174.298) 440.796 (116.781) 15.223.42 20.152.509 9.648 5.253 334 (12 433) 157.227.975 13.971 5.895 285 177.935.66 12.2 Chứng khoán đấu tư giữ đến ngảy đáo hạn Tinh trạng niêm yét chứng khoắn đàuhâng tư giữ đến ngày đáo Ngân nám giữ v⅛ chịuhạn rủi ro mà sau: Ngày 31 thắng 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 nỉm 2012 Triệu đòng Triệu đồng Chứng khoán Nợ Chưa niêm yết 628.689 800.000 33 628.689 800.000 Thuyét minh I 4Il Thu nhập lãi vá khoản thu nhập tương tự Chi phí tương Chi phl lãi Thu nhập lãi 22 22 22 2013 Triệu VNO 2012 Triệu VNĐ 13.280.6 17.600 87 086 (8.818.9 (12.228.2 4.461.706 5.371.802 IV Thu nhập từ hoạt động d|ch vụ hàng Thương 23 1.038.17 972 Ngân mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam Chi phí hoạt động dịch VU 23 (413.79 (485 Thu nhập tù' hoạt động dịch vụ 23 624.379 486.77 ĐỘNG BAo CÁO 24 KẾT QUA HOẠT Lỗ từ kinh doanh ngoại hối v⅛ vàng (121.501 (138.996 KINH DOANH )RIÊNG ) Lãi từ mua bán chứng khoán Cho nãm tài chinh két thúc ngày 31 V 25 26 Ill V l Vll Vll l I X kinh doanh LaiZ(Io) từ mua bán chứng khoán dầu tù’ Thu nhập từ hoạt động khâc Chi phí hoạt động khác Thu nhập từ hoạt động khác Thu nhập từ góp vốn, mua cố phẩn Chi phí hoạt động Lợi nhuận tứ hoạt động kinh doanh trước Chi phí dự phịng rủi ro tin dụng X Chi phỉ dự phòng rùi ro tin dụng X Tong lợi nhuận trước thuế l Xll Chi phi thué thu nhập doanh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp hành Xll l Lợi nhuận sau thuế 79.29 27 27 27 28 29 (177.936 160.09 719 (323 ) 395.80 11.501 (3.462.207 ) 394.02 (3.592.267) 2.672.05 (1.413.964) 30 (1.450.364) 735.10 31 31 328.65 2.149.07 821 (227 1.221.68 (180.90 (228 (180.902) (228.461 2) 461) ) 554.207 993.225 _ Các thuyểt minh đính kèm phận họp thành báo cáo tài riêng Mau B03/TCTD Thuyết minh Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Chi phí lãi Chi phí tương tự Thu nhập lãi 22 23 Năm 2013 Triệu đồng Năm 2012 Triệu đồng 10 902.228 (8.171.298) 16.931.873 (12.040.711) 2.730.930 Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 4.891.162 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ BAo Chi phí hoạt động dịch vụ CAo KÉT QUẢ HOẠT ĐONG KINH DOANH RIÊNG cho năm tài chỉnh kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Lãi tù’ hoạt động dịch vụ 24 452.563 407.962 (184.158) (167.991) 268.405 239.97 Lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hói 25 (113.577) (297.374) Lồ từ mua bán chứng khoăn đầu tù’ Thu nhập tứ hoạt động khác Chi phí hoạt động khác 26 (3.189) 320.072 (115.958) (2.659) 855.752 (295.195) Lãi từ hoạt động khác 27 204.114 560.557 LaiZ(Io) từ góp vốn, mưa cổ phần 28 144.291 (32.756) TỒNG THU NHẠP HOẠT ĐỌNG 3.230.974 5.358.901 Chi phí cho nhân viên Chi phl khấu hao Chi phí hoạt động khác (934.893) (183.932) (991.419) (1 114.229) (191.165) (985.943) (2.110.244) (2.291.337) 10.1 1.120.730 (286.845) 3.067.564 (249.727) 10.2 (13.424) 10.420 TƠNG CHI PHÍ HOẠT ĐONG Lợi nhuận tù’ hoạt động kinh doanh trước Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Chi phí dự rủi ro cho vay khách hàng (Chi phi)/hồn nhập dự phịng rủi ro cho công nợ tiềm ẩn cam kềt ngoại bảng Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng (300.269) (239.307) TƠNG LỢI NHUẬN TRƯỚC TH Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 820.461 (168.843) - 2.828.257 (710 967) - (168.843) (710.967) 20 Tổng chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 651.618 LỢI NHUẬN SAU THUÉ Người lâp 2.117.290 Ngtj^α⅛⅞⅛osg NfiAti H: HddriG MAfCO PHÍ KV THƯƠNG VIET Bùi Thi Khánh Vân Quyền Kể toán Trưởng nh Tuân Giám đốc Kiểm soát Tài Ohinh Tập đoàn Anh Giám đỗc phụ trâch Hà Nội, Việt Nam Ngồy 22 thăng năm 2014 Các thuyết minh đinh kèm phận hợp thành báo cáo tái riéng B03/TCTD I Tien mặt vàng 569.523 721.11 n Tiền gửi Ngán hàng Nhà nước Việt Nam 1.065.667 IH Tiền gửi cho vay tổ chức tín dụng khác 7.966.702 Tiền gừi tổ chức tín dụng Cho vay tổ chức tin dụng khác Dự phòng rủi ro cho vay tồ V Cơng cụ tài phái sinh tài sàn tàiThương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam Ngân hàng chinh khác VI Cho vay khách hàng 6.423.6 1.554.7 (11.74 6.957.70 6.002 968 (13 Tang 1,6 Toà nhà Cornerstone, 16 Phan Chu Trinh, Hi Nội, Việt Nam 25.783 Bảng cân đói ké tốn riêng ngày 31 tháng 12 nỉm 2013 34.883.874 33.585.054 78 35.813.5 (929.70 VI I Cho vay khách hàng Dự phòng rủi ro cho vay khách Chứng khoán đầu tư hàng A TÀI SẢN Chứng khoán đầu tư sằn sàng để Chứng khốn đầu tư giữ đến ngáy Dự phịng giảm giá chứng khốn 21.050.724 Vi n Góp vốn, đầu tư dài hạn 10 Đầu tư vào cơng ty Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn 468.43 245.38 (67.94 IX Tài sản cố định 363.417 1a Tài sàn cố định hữu hình Ngun giá b Giá trị hao mịn lũy kế 3ơ Tài sản cồ định vơ hình Ngun giá b Giá trị hao mòn IOy kế XI Tài sản Có khác Các khoản phải thu Các khoản lãi, phí phải thu Tài sàn có khác 1.932.92 4) 20.767.2 295.42 (12.00 645.877 Ii 272.33 590.788 (318.457) 91.08 208.325 (117.239) 13 6.675.331 5.664.3 842.14 168.82 TỔNG TÀI SẢN 332.02 148 249 (66 287.80 193 505.28 (311.48 94 4) 192.83 (98.82 5.553.26 4.279 1.121 152 34063.164.119 Các thuyết minh đính kèm phận hợp thành báo cáo tài riêng Thành phố Hồ Chi Minh, Việt Nam Ngây 28 tháng nâm 2014 31/12/2012 Triệu VND Người kiểm soát: Người lập: Ong Nguyên Minh Thanh Kế toán Tong hợp 73.246.898 34.159 Thuyết 31/12/2013 (574 minh Triệu VND 13.794.226 167) 13.809 (15 - Mâu B02/TCTD ... mực kế toán quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 11 1.2.3 Nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 16 1.2.4 Kế toán nghiệp vụ đầu tư theo chuẩn mực. .. LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ GIẢI PHÁP HỒN TỐN ĐẦU TƯ TẾ CỦA NGÂN HÀNG VÀ THIỆN CHUẨNKẾ MỰC BÁONGHIỆP... CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN Mực KẾ TỐN VÀ CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ .65 3.2.1 Hoàn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam