Điểm khác biệt lớn nhất trong kế toán nghiệp vụ đầu tư, mua bán chứng khoán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế, chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế là thời điểm ghi nhận ban đầu, giá trị ghi nhận ban đầu và ghi nhận tiếp theo, thời điểm dừng ghi nhận các chứng khoán.
i) Theo IAS/IFRS giao dịch mua hoặc bán thông thường các tài sản tài chính được ghi nhận bằng kế toán ngày giao dịch hoặc kế toán ngày thanh toán (khi lựa chọn cần
áp dụng nhất quán các phương pháp đã chọn cho tất cả các giao dịch mua bán của các
tài sản tài chính cùng nhóm). Tại Việt Nam, các chứng khoán được mua với mục đích
đầu tư hoặc kinh doanh được ghi nhận tại ngày ký kết và thực hiện theo các điều khoản hợp đồng có hiệu lực (kế toán theo ngày giao dịch).
ii) Trong khi IAS/IFRS nhấn mạnh giá trị hợp lý trong ghi nhận tài sản tài chính thì VAS dựa vào phương pháp giá gốc để ghi nhận các khoản mục đầu tư của tổ chức
- Cấp độ 1: Các dữ liệu tham chiếu là giá niêm yết của các tài sản hay nợ phải trả đồng nhất trong các thị trường năng động (active market) mà tổ chức có thể thu thập
tại ngày đo lường;
- Cấp độ 2: Các dữ liệu tham chiếu có thể thu thập cho tài sản hay nợ phải trả, trực tiếp (giá thị trường), khác giá niêm yết cấp độ 1;
- Cấp độ 3: dữ liệu tham chiếu không sẵn có tại ngày đo lường, tổ chức kinh tế phát triển các dữ liệu tham chiếu bằng cách sử dụng các thông tin tốt nhất đã có,
mà có
thể bao gồm dữ liệu riêng của tổ chức kinh tế.
So với phương pháp giá gốc, phương pháp giá trị hợp lý có những ưu điểm: - Giá trị hợp lý phản ánh được những thay đổi của thị trường;
- Những giả định dùng để ước tính Giá trị hợp lý có thể được xác định và kiểm chứng, ngày càng mang tính khách quan hơn với sự phát triển của hệ thống thông tin
và sự phát triển của các thị trường chuyên ngành, nó cũng được yêu cầu công bố, vì
vậy khả năng lạm dụng Giá trị hợp lý được hạn chế đáng kể;
- Các mô hình định giá cho những trường hợp không có giá thị trường hiện đang phát triển và từng bước hoàn thiện.
iii) Đối với giá trị cần phân bổ trong thời gian nắm giữ chứng khoán, IAS/IFRS quy định việc sử dụng phương pháp phân bổ theo lãi suất thực. Ở Việt Nam, các tổ
chức tín dụng được yêu cầu áp dụng phương pháp phân bổ đều theo quy định của NHNN.
iv) IAS/IFRS cũng chỉ rõ thời điểm dừng ghi nhận các tài sản tài chính mà ở Việt Nam chưa có các quy định tương đương. Cụ thể: Tổ chức kinh tế dừng ghi nhận một
tài sản tài chính khi và chỉ khi:
+ Giữ lại quyền được nhận các luồng tiền từ tài sản tài chính đó nhưng có nghĩa vụ trả các luồng tiền đó cho một hoặc một số tổ chức khác.