Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG i DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG ii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iii CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1 1.1. Cơ sở lý thuyết về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1 1.1.1. Khái niệm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1 1.1.2. Nội dungvề tiền lương và các khoản trích theo lương 2 1.1.3. Hình thức trả lương 2 1.2.4. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 4 1.2. Nội dung nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 4 1.2.1 Tiếp nhận, lập chứng từ kế toán 4 1.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng 4 1.2.3. Trình tự kế toán 6 1.2.3.1. Trình tự hạch toán tiền lương 6 CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 9 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM. 9 2.1.1.Thông tin chung 9 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và hình thức kế toán 10 2.1.3. Hình thức kế toán tại Công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM. 13 2.1.4. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh 14 2.2.Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM. 15 2.2.1. Tiếp nhận;Lập chứng từ kế toán 16 2.3 Đánh giá về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM. 31 CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 33 CÀ PHÊ MONACO VIỆT NAM 33 3.1. Những điểm giống nhau và khác nhau giữa lý thuyết và thực tế về kế tiền lương và các khoản trích theo lương 33 3.1.1. Những điểm giống nhau 33 3.2. Bài học kinh nghiệm của bản thân khi thực hiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 33 3.2.1. Về kiến thức 33 3.2.2. Về kỹ năng 33 3.2.3. Thái độ 33 3.3. Đề xuất, kiến nghị với nhà trường khi tổ chức giảng dạy phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 34 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MONACO VIỆT NAM LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập trường em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Quý thầy cô trường Cao Đẳng Thương Mại Đà Nẵng, quý thầy khoa Kế tốn – Tài dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt ba năm học tập rèn luyện trường Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Đến - giảng viên hướng dẫn đề tài nhiệt tình hướng dẫn em thực báo cáo tốt nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn thực tập giúp đỡ anh chị công ty Bản thân em học hỏi nhiều điều làm thực tế Tuy thời gian thực tập không dài anh chị công ty giúp đỡ em nhiều Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh, chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn đặc biệt kế toán tiền lương khoản trích theo lương suốt q trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty có hạn nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình q thầy anh, chị phịng kế tốn cơng ty Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức kĩ chun mơn sau Cuối em kính chúc q thầy, giáo dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM ln dồi sức khỏe, có nhiều thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày 21 tháng 07 năm 2020 Sinh viên thực tập Lê Thị Huyền DANH SÁCH CÁC HÌNH ẢNH SỬ DỤNG Hình 1.1 Sơ đồ kết cấu TK 334 Hình 1.2 Sơ đồ kết cấu tài khoản338 Hình 1.3 Sơ đồ trình tự hạch tốn TK334 Hình 1.4 Sơ đồ trình tự hạch tốn TK338 Hình 2.1 Sơ đồ máy quản lý 10 Hình 2.2 Sơ đồ máy kế toán 11 Hình 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán 13 Hình 2.4 Trình tự kế tốn tiền lương tk 334 .15 Hình 2.5 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương tk 338 15 DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Bảng 2.1 Bảng chấm công Bảng 2.2 Bảng phụ cấp cán cơng nhân viên Bảng 2.3 Bảng tốn tiền lương Bảng 2.4 Phiếu chi Bảng 2.5 Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng 2.6 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Bảng 2.7 Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng 2.8 Trình tự kế tốn tiền lương TK 334 Bảng 2.9 Sổ nhật ký chung Bảng 2.10 sổ Bảng 2.11 sổ CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG 10 11 12 13 14 15 16 17 BHTN BHXH BHYT BKTTL BPBTL BTC BTTTL CNV ĐVT KPCĐ LĐTL PC QĐ QLDN STT SXKD TNCN Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảng kê trích khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH Bộ tài Bảng tốn tiền lương Cơng nhân viên Đơn vị tính Kinh phí cơng đoàn Lao động tiền lương Phiếu chi Quyết định Quản lý doanh nghiệp Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG i DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG ii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iii CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý thuyết kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Nội dungvề tiền lương khoản trích theo lương .2 1.1.3 Hình thức trả lương 1.2.4 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2 Nội dung nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 Tiếp nhận, lập chứng từ kế toán 1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng .4 1.2.3 Trình tự kế tốn 1.2.3.1 Trình tự hạch tốn tiền lương CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM .9 2.1.1.Thông tin chung 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, máy kế toán hình thức kế tốn 10 2.1.3 Hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM 13 2.1.4 Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh .14 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM .15 2.2.1 Tiếp nhận;Lập chứng từ kế toán 16 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM .31 CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 33 CÀ PHÊ MONACO VIỆT NAM 33 3.1 Những điểm giống khác lý thuyết thực tế kế tiền lương khoản trích theo lương 33 3.1.1 Những điểm giống 33 3.2 Bài học kinh nghiệm thân thực kế toán tiền lương khoản trích theo lương 33 3.2.1 Về kiến thức 33 3.2.2 Về kỹ .33 3.2.3 Thái độ 33 3.3 Đề xuất, kiến nghị với nhà trường tổ chức giảng dạy phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .34 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý thuyết kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương a Khái niệm tiền lương Tiền lương (tiền công) số tiền thù lao lao động mà doanh nghiệp trả cho lao động theo số lượng, chất lượng kết lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ q trình sản xuất kinh doanh b Khái niệm khoản trích theo lương - Quỹ bảo hiểm xã hội(BHXH) : Bảo hiểm xã hội hiểu bảo vệ xã hội thành viên thơng qua loạt biện pháp công cộng để chống lại tình trạng khó khăn tài bị giảm thu nhập gây bởi: ốm đau, khả lao động, tuổi già, tàn tậtthêm vào BHXH bảo vệ chăm sóc sức khoẻ, chăm sóc y tế cho cộng đồng trợ cấp cho gia đình khó khăn Như ngồi tiền lương cơng nhân viên trợ cấp xã hội Khoản trợ cấp xã hội chủ yếu chi từ quỹ BHXH Ở Việt Nam người lao động có tham gia đóng BHXH, có quyền hưởng BHXH Đóng BHXH bắt buộc hay tự nguyện đƣợc áp dụng loại đối tượng loại doanh nghiệp để bảo đảm cho người lao động hưởng chế độ BHXH thích hợp - Quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT): Quỹ bảo hiểm y tế sử dụng để toán khoản tiền khám, chữa bênh, viện phí, thuốc thang cho ngƣời lao động thời gian ốm đau, thai sản Quỹ BHYT nhà nƣớc tổ chức Giao cho quan BHYT thống quản lý chi trả cho ngƣời lao động, thông qua mạng lưới y tế Nhằm huy động đóng góp cá nhân, tập thể, cộng đồng xã hội để tăng cường chất lượng việc khám, chữa bệnh Vì tính mức trích bảo hiểm y tế doanh nghiệp phải nộp toàn cho quan BHYT -Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN); Bảo hiểm thất nghiệp khoản hỗ trợ tài tạm thời dành cho ngƣời bị việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định Đối tượng nhận bảo hiểm thất nghiệp người bị việc không lỗi cá nhân họ Người lao động cố gắng tìm kiếm việc làm, sẵn sàng nhận công việc nỗ lực nhằm chấm dứt tình trạng thất nghiệp Những người lao động hỗ trợ khoản tiền theo tỉ lệ định Ngồi ra, sách BHTN cịn hỗ trợ học nghề tìm việc làm NLĐ tham gia BHTN - Tiền lương yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, vốn ứng trước khoản chi phí giá thành sản phẩm 1.1.2 Nội dungvề tiền lương khoản trích theo lương a Nội dung tiền lương - Tiền lương yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, vốn ứng trước khoản chi phí giá thành sản phẩm - Tiền lương doanh nghiệp bao gồm tất khoản tiền lương, tiền công khoản phụ cấp có tính chất tiền lương mà doanh nghiệp trả cho loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý b.Nội dung khoản trích theo lương - Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Theo chế độ hành, quỹ trích 24% tổng quỹ lương, 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp người lao động góp 8% (trừ trực tiếp vào thu nhập ngƣời lao động) - Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Theo chế độ hành, quỹ trích 4,5% tổng quỹ lương, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp người lao động góp 1,5% (trừ trực tiếp vào thu nhập ngƣời lao động) - Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Theo chế độ hành, quỹ trích 2% tổng quỹ lương, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp người lao động góp 1% (trừ trực tiếp vào thu nhập người lao động) 1.1.3 Hình thức trả lương a Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lương theo thời gian việc trả lương theo thời gian lao động (ngày công) thực tế theo bậc lương công nhân Việc trả lương xác định vào thời gian cơng tác trình độ kỹ thuật người lao động Để trả lương theo thời gian người ta vào ba yếu tố: + Ngày công thực tế người lao động + Đơn giá tiền lương tính theo ngày công + Hệ số tiền lương (hệ số cấp bậc) - Tiền lương tháng:là tiền lương trả cho tháng làm việc xác định trêncơ sở hợp đồng lao động Lương tháng = Mức lương tháng + phụ cấp(nếu có) Số ngày làm việc theo quy định tháng x Số ngày làm việc thực tế - Tiền lương tuần: trả cho tuần làm việc xác định sở tiền lươngtháng nhân 12 tháng chia cho 52 tuần Lương tuần = Mức lương tháng x 12 Đơn vị: Công tyCổ phần cà phê MONACO 23 VIỆT NAM Địa chỉ: 185 Cù Chính Lan, TP Đà Nẵng BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 10 năm 2019 Ghi có TK Lương S T T TK 622TK phí Ghi nợChi nhân công TK 334 – Phải trả NLĐ Tổng Tk 334 – Phải trả NLĐ Phụ cấp chức vụ 112.580.000 112.580.000 13.380.000 TK Phụ cấp khác Cộng có TK 334 BHXH (17.5%) 4.000.000 115.500.000 20.212.000 3.46 4.282.423 734 24.494.423 4.19 14.000.000 115.500.000 Đà nẵng, ngày 30 tháng 10 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 2.6 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Người lập (Ký, họ tên) Mẫu số 11 – LĐTL Giám đốc (Ban hành TT số 133/2016/TT-BTC (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐVT: Đồng ngày 26/08/2016 trưởng BTC) BH (3 24 b) Kế toán nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lương cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Căn vào bảng toán lương phận, kế toán lập bảng kê trích nộp khoản theo lương bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 10 năm 2019 Theo quy định nhà nước, người lao động thời gian làm việc doanh nghiệp, trường hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động (kể ốm đau độ tuổi quy định) khám chữa bệnh nghỉ ngơi theo chế độ quy định Về trợ cấp BHXH, kế tốn cơng ty vào giấy tờ bệnh viên, lập phiếu nghỉ hưởng theo lương Đối với người bị ốm đau nghỉ hưởng 75%, vào phiếu nghỉ hưởng BHXH kế tốn tính tiền BHXH: Lương x Số ngày nghỉ ốm x 75% Số ngày công làm việc Ví dụ: Chị Nguyễn Thị Thanh Nhàn tháng làm 23 ngày, nghỉ ngày bị ốm Kế tốn tính bảo hiểm cho chị Nhàn sau: 4.200.000 x x 75% = 363.000 đồng 26 PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Số: 002CO - BH Tên sở y tế: Bệnh viện Đa Khoa Liên Chiểu Họ Tên: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Tuổi: 29 Đơn vị công tác: Công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Lý nghỉ việc: ốm từ ngày 12/10 đến ngày 14/10/2019 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 10 năm 2019 Xác nhận đơn vị (Ký, họ tên) Ý kiến bác sĩ khám chữa bệnh (Ký, họ tên) Bảng 2.7 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 25 Đơn vị: Công ty cổ phần cà phê MONAO VIỆT NAM Địa : 185 Cù Chính Lan, Đà Nẵng BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 10 năm 2019 STT Họ Tên Nguyễ n Thị Thanh Nhàn Nghỉ ốm Số Số tiền ngày Nghỉ sinh Số Số ngày tiền ĐVT: đồng Nghỉ Số ngày Số tiền 360.00 Tổng số tiền Ký nhận 360.00 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 10 năm 2019 Kế toán đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 2.8 Trình tự kế tốn tiền lương TK 334 Đơn vị: Công ty Cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Địa chỉ: 185 Cù Chính Lan, TP Đà Nẵng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2019 Ngày Chứng từ tháng Đã ghi Số ĐVT: đồng Số phát sinh Ngày sổ TKĐƯ Số hiệu ghi sổ Nợ Có Tháng 30/10 BTTTL 15 30/10 BTTTL 30/10 Tiền lương phải trả cho công Nhân 30/10 Tiền lương phải trả cho phận 622 115.500.000 334 642 334 115.500.000 91.026.153 91.026.153 26 16 30/10 30/10 QLDN BHXH thay cho lương BTTBH BKTTL 30/10 Trích KPCĐ cho công 3383 360.000 334 622 360.000 2.310.000 3382 2.310.000 Nhân 30/10 BPBTL 30/10 Trích BHXH cho cơng nhân 622 20.212.000 3383 30/10 BPBTL 30/10 Trích BHYT cho công nhân 622 20.212.000 3.465.000 3384 30/10 BPBTL 30/10 Trích BHTN cho cơng nhân 622 3.465.000 1.155.000 3386 30/10 BPBTL 30/10 Trích KPCĐ cho BP QLDN 642 1.155.000 1.820.523 3382 30/10 BPBTL 30/10 Trích BHXH cho BP QLDN 642 1.820.523 15.929.577 3383 30/10 BPBTL 30/10 Trích BHYT cho BP QLDN 642 15.929.577 2.730.784 3384 30/10 BPBTL 30/10 Trích BHTN cho BP QLDN 642 2.730.784 910.261 3386 30/10 BKTTL 30/10 Khấu trừ BHXH 334 3383 910.261 4.282.423 4.282.423 27 30/10 BKTTL 30/10 Khấu trừ BHYT 334 734.216 734.216 3384 30/10 BKTTL 30/10 Khấu trừ BHTN 334 244.739 3386 30/10 30/10 PC198 PC197 30/10 30/10 Chi tiền toán lương cho công 334 Nhân 111 Chi tiền 334 PC200 30/10 100.957.800 100.957.800 82.518.408 toán lương BP QLDN 30/10 244.739 Chi toán 111 334 82.518.408 360.000 lương BP QLDN 111 30/10 PC199 30/10 Chi tiền nộp khoản trích theo 338 Lương 111 360.000 54.284.000 54.284.000 Cộng chuyển trang 498.800.884 498.800.884 sau Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 10 năm 2019 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.9 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Địa chỉ: 185 Cù Chính Lan TP Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 Tháng 10 năm 2019 28 Dư đầu tháng Tên đối tượng Nợ Có BP cơng nhân BP QLDN Tổng Người lập (Ký, họ tên) Phát sinh tháng Nợ Có ĐVT: đồng Dư cuối tháng Nợ 115.500.000 115.500.000 91.026.153 Có 91.026.153 206.706.153 206.706.153 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 10 năm 2019 29 Đơn vị: Công ty Cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Địa chỉ: 185 Cù Chính Lan TP Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 10 năm 2019 ĐVT: đồng Dư đầu tháng Tên đối tượng KPCĐ BHXH Nợ Có Phát sinh tháng Nợ Có Dư cuối tháng Nợ Có 0 36.141.577 36.141.577 BHYT 6.195.784 6.195.784 BHTN 2.065.261 2.065.261 Tổng Người lập (Ký, họ tên) 44.402.622 44.402.6222 Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 10 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 30 Mẫu số: S03b – DNN (Theo TT 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty Cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Địa chỉ: 185 Cù Chính Lan, TP Đà Nẵng SỔ CÁI Năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu TK 334 ĐVT: đồng Số Chứng từ Số tiền Ngày, Số hiệu tháng ghi sổ Diễn giải Trang hiệu sổ TK NKC đối ứng Nợ Có 01/10 Số dư đầu tháng BTTTL 30/10 Lương phải trả cho 622 115.500.000 19 642 91.026.153 19 3383 360.000 BPBTL 30/10 Trích lập BHXH 19 3383 20.212.000 BPBTL 30/10 Trích lập BHYT 19 3384 3.465.000 BPBTL 30/10 Trích lập BHTN 19 3386 910.261 19 111 100.957.800 19 111 82.518.408 15 công nhân BTTTL Lương phải trả cho 30/10 16 BP QLDN BHXH thay cho BTTBH 30/10 Lương Chi tiền toán PC198 30/10 lương cho cơng nhân PC 197 30/10 Chi tiền tốn lương cho BP QLDN 31 Cộng 208.063.469 206.886.153 Số dư cuối tháng 1.177.316 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 10 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.10 sổ Mẫu số: S03b – DNN (Theo TT Đơn vị: Công ty Cổ phần cà phê MONACO 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 VIỆT NM Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 185 Cù Chính Lan, TP Đà Nẵng SỔ CÁI Năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu TK 338 ĐVT: đồng Chứng từ Trang Số Số tiền hiệu sổ Ngày, Số hiệu Diễn giải TK NKC Tháng đối ghi sổ ứng Số dư đầu tháng Nợ Có Số phát sinh tháng BPPTL 30/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Tính vào chi phí cho 622 27.142.000 642 21.931.145 Công nhân - Tính vào chi phí cho BP QLDN 32 BPBTL 30/10 199 30/10 Khấu trừ BHYT,BHXH, BHTN Chi tiền nộp BHYT,BHXH, BHTN, KPCĐ 334 111 Cộng số phát sinh 5.210.855 54.284.000 54.284.000 54.284.000 Tháng - Số dư cuối tháng Đà Nẵng, ngày 30 tháng 10 năm 2019 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.11 sổ 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Qua thời gian thực tập công ty, tiếp cận thực tế, tìm hiểu hoạt động cơng ty em thấy: cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với quy mô kinh doanh trình độ tay nghề cán nhân viên Em nhận thấy điểm nhận xét sau: - Về chứng từ: Công ty thường sử dụng chứng từ như: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng kê trích nộp khoản theo lương Còn chứng từ sổ sách như: bảng tốn tiền thưởng, bảng chấm cơng làm thêm giờ, phiếu xác nhận kết cơng việc hồn thành,… không đưa vào sử dụng - Về hạch tốn: Tơn trọng ngun tắc kế tốn so với lý thuyết học, nhiên công tác cập nhật thông tin để nắm vững vận dụng thông tư, định chưa thực đầy đủ Theo quy định từ ngày 01/6/2017 khoản bảo hiểm, kinh phí trích lập theo tỉ lệ quy định lương CNV 34% Trên lý thuyết, toàn số kinh phí cơng đồn trích 50% nộp 33 lên quan cơng đồn cấp trên, 50% để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn đơn vị thực tế đơn vị nộp hết 2% KPCĐ tính lương cho quan cấp - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Tuy nhiên, hình thức kế tốn công ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty thực quy định hướng dẫn BTC Bên cạnh đó, cơng ty bỏ qua số bước không cần thiết số sổ không phù hợp sổ nhật ký đặc biệt - Về hình thức trả lương: Chưa áp dụng hình thức thưởng, phạt cách tính lương Tính tốn lương cho nhân viên, cơng ty tính lương theo thang lương Khơng tính lương theo lương theo quy định Nhà nước 34 CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MONACO VIỆT NAM 3.1 Những điểm giống khác lý thuyết thực tế kế tiền lương khoản trích theo lương 3.1.1 Những điểm giống - Cách tiếp nhận lập chứng từ kế toán - Tài khoản kế toán sử dụng ( Theo TT 133 BTC quy định) - Cách mở, lập quy trình ghi sổ 3.1.2 Những điểm khác - Trên lý thuyết nội dung khoản trích bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, thực tế cơng ty sử dụng BHXH, BHYT BHTN - Về mẫu sổ kế tốn thực tế cơng ty thay đổi thiết kế lại cho phù hợp với cơng ty theo quy định BTC 3.2 Bài học kinh nghiệm thân thực kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.2.1 Về kiến thức - Trong q trình thực tập cơng ty em có điều kiện để tiếp xúc thực tế với cơng việc mình, có điều kiện áp dụng kiến thức học vào thực tế giúp em tự tin trường để làm 3.2.2 Về kỹ - Khi thực tập môi trường bắt buộc phải giao tiếp để chủ động học hỏi từ đồng nghiệp mới, người nhờ mà tự tin, tính chủ động ngày nâng cao - Cần bồi dưỡng, nâng cao hoàn thiện kỹ mềm cho thân 3.2.3 Thái độ - Phải có thái độ nghiêm túc, tận tình với cơng việc, phát huy hết khả trình làm việc, cần phải tự tin không nên rụt rè giao tiếp, học hỏi cán nhân viên làm việc cơng ty - Làm việc có kế hoạch, khoa học, biết vận dụng kiến thức học để vận dụng vào công việc giao đơn vị thực tập - Cần chủ động hình thành văn hóa giao tiếp, ứng xử phù hợp văn hóa quan nơi thực tập Đồng thời phải xây dựng mối quan hệ tốt đẹp tổ chức để hoàn thiện báo cáo thực tập đạt hiệu 35 3.3 Đề xuất, kiến nghị với nhà trường tổ chức giảng dạy phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Trong giảng cho sinh viên, giảng viên cần trọng phần thực tiễn tạo điều kiện để sinh viên có hội cọ xát với bên ngồi có hội vận dụng kiến thức học nhà trường - Cần tăng thời gian học tập môn chuyên ngành nhiều mơn sở để sinh viên có điều kiện nghiên cứu sâu ngành học - Nhà trường cần tổ chức thêm lớp dạy kế tốn thực hành q trình thực tập nhằm nâng cao kiến thực thực hành đôi với lý thuyết 36 LỜI KẾT LUẬN Trải qua nhiều giai đoạn khác thời đại tầng lớp người lao động người Đảng, Nhà Nước quan tâm, tạo điều kiện để họ có quyền lợi sống Họ tầng lớp chiếm đa số dân cư, người tạo cải vật chất cho xã hội Cho nên, muốn có đất nước phồn vinh, phát triển, phải ý quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện để họ nâng cao đời sống Chính nhận thức vai trò quan trọng người lao động phát triển Công ty cổ phần Hợp Linh Giang làm tốt cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng nhân viên tồn cơng ty trả lương hợp lý, xứng đáng với công sức lao động bỏ Do khơng ngừng nổ lực phấn đấu lao động mang lại suất lao động cao, góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu kinh doanh Sau thời gian thực tập công ty, nhờ hướng dẫn giáo viên hướng dẫn giúp đỡ chị phịng kế tốn cơng ty cho em nhiều kiến thức bổ ích hiểu sâu sắc cơng tác hạch tốn tiền lương Với kiến thức có nhà trường với cố gắn thân suốt thời gian thực tập cơng ty em hồn thành báo cáo Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo chị phịng kế tốn cơng ty hết lịng giúp đỡ em thời gian thực tập Trong tập chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu xót, mong góp ý thầy giáo, anh chị bạn Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm Sinh viên thực tập Lê Thị Huyền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.GIÁO TRÌNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ- NXB THỐNG KÊ BỘ LUẬT LAO ĐỘNG CỦA NHÀ NƯỚC CHXHCNVN ĐỔI MỚI CƠ CHẾ VÀ CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM CỦA TỐNG VĂN ĐƯƠNG –NXB CHÍNH TRỊ QUỐC GIA THƠNG TƯ SỐ 04,SỐ 82 NĂM 2003/TT-BLĐTTHXH QĐ 722 QĐ BHXH – ĐT NGÀY 26/05/2003 TÀI LIỆU KẾ TOÁN GIÁO TRÌNH LÝ THUYẾT HẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI THƯ VIỆN ... trích theo lương cơng ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM .31 CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 33 CÀ PHÊ MONACO VIỆT NAM. .. b) Kế toán nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lương công ty cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM Căn vào bảng toán lương phận, kế tốn lập bảng kê trích nộp khoản theo lương bảng phân bổ tiền lương. .. TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần cà phê MONACO VIỆT NAM 2.1.1.Thơng tin chung a Q trình thành lập cơng ty Công ty Cổ Phần cà phê MONACO VIỆT NAM doanh nghiệp