Luận văn thạc sỹ: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VÀ HOÀN TRẢ VỐN VỐN DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết của đề tài Chu trình huy động và hoàn trả vốn là chu kỳ có mật độ phát sinh các nghiệp vụ ít nhưng giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị trong và ngoài doanh nghiệp, rủi ro phát sinh các sai phạm trong chu kỳ này cao và từ đó phản ánh sai lệch thông tin tài chính của doanh nghiệp, theo đó ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Chu trình huy động và hoàn trả được coi là chu trình đầu tiên để tạo ra nguồn lực bảo đảm cho sự tồn tại và hoạt động của doanh nghiệp, nó quyết định cơ cấu vốn của doanh nghiệp và do đó quyết định chiến lược phát triển của doanh nghiệp. Việc huy động vốn và sử dụng các khoản vốn phải tuân thủ những quy định có tính pháp lý về mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngân hàng. Vì thế hoạt động kiểm toán là vô cùng quan trọng. Vì những lý do trên, tác giả quyết định lựa chọn đề tài: “Kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn vốn do công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện”làm đề tài nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu + Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính. + Thực trạng kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện. + Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn tại Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý luận về chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Thực trạng tại công ty kiểm toán và kế toán AAC.   Phạm vi nghiên cứu: + Nội dung: luận văn nghiên cứu kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu - Về mặt lý luận: luận văn nghiên cứu những lý luận cơ bản về kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính từ đó nghiên cứu thực trạng tại công ty. - Về mặt thực tiễn: luận văn nghiên cứu về thực trạng kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện. Từ đó, đưa ra giải pháp nâng cao công tác kiểm toán và chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán và kế toán AAC. Kết cấu của luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận và phụ lục, luận văn gồm có 4 chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu. Chương 2: Những lý luận cơ bản về kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Chương 3: Thực trạng kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện. Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu, các giải pháp và kết luận.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VÀ HỒN TRẢ VỐN VỐN DO CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VÀ HỒN TRẢ VỐN VỐN DO CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HÀ THỊ PHƯƠNG DUNG HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Phạm Hoàng Hiệp LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo trường Đại học Kinh Tế Quốc dân, lãnh đạo thầy giáo viện Kế tốn- Kiểm tốn …, thầy cô giáo trực tiếp giảng dạy, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo viên TS Hà Thị Phương Dung, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời gian qua Mặc dù cố gắng chắn luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Luận văn Phạm Hoàng Hiệp MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC CLKT KTV KSCLKT KSNB TSCĐ Báo cáo tài Chất lượng kiểm tốn Kiểm toán viên Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát nội Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG BIỂU: Bảng 2.1: Thử nghiệm chi tiết số dư nợ vay 55 Bảng 3.1:Trích giấy tờ làm việc A310: Tìm hiểu thông tin khác hàng môi trường hoạt động (Phụ lục3.1) 74 Bảng 3.2: Vốn pháp định tiền nước .76 Bảng 3.3: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cty ABC D Trích giấy tờ làm việc 76 Bảng 3.6: Phân bổ mức trọng yếu 81 Bảng 3.7: Thủ tục kiểm tốn vốn vay trích giấy tờ làm việc 82 Bảng 3.8: Thủ tục kiểm toán VCSH (trích giấy tờ làm việc) 84 HÌNH: Hình 2.1 Quy trình kế tốn chu kỳ huy động hồn trả vốn .35 Hình 2.2: Sơ đồ q trình lập kế hoạch kiểm tốn 49 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC 66 Hình 3.2: Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 71 Hình 3.3: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC 72 Hình 3.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng 74 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VÀ HỒN TRẢ VỐN VỐN DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2020 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Chu trình huy động hồn trả vốn chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Chu trình huy động hồn trả coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lược phát triển doanh nghiệp Việc huy động vốn sử dụng khoản vốn phải tuân thủ quy định có tính pháp lý mối quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng Vì hoạt động kiểm tốn vơ quan trọng Vì lý trên, tác giả định lựa chọn đề tài: “Kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn vốn cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu + Hệ thống hóa sở lý luận kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn kiểm tốn Báo cáo tài + Thực trạng kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn Cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thực + Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn Cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý luận chu trình huy động hồn trả vốn kiểm tốn Báo cáo tài Thực trạng cơng ty kiểm tốn kế toán AAC 10 Phụ lục 3.14 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản vốn góp Cơng ty D (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAC PHÍA BẮC F155 Tê n Ngày T Người thực M 19/02/2 Khách hàng: Công ty TNHH D hiện: T 019 Người soát NV 28/02/2 Kỳ kế toán: 01/01/2018 đến 31/12/2018 xét: A 019 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, Người soát thặng dư VCP, vốn khác xét Chứng từ Nội dung TK đối Số tiền ứng USD VND TK 4111 Vốn góp BC CK 734 - 9/5 BC góp vốn đợt cuối 3111 180,00 2,340,000,000 Đ/C - 11/6 Phí góp vốn BC đợt 213255 20,000 260,000,000 Cộng TK 4111 200,00 2,600,000,000 TK 4112 Vốn góp AC CK682 – 26/2 AC góp vốn 11212 200,00 2,600,000,000 TGNH CK718 – 16/4 AC góp vốn 11212 300,00 3,900,000,000 TGNH CK733 - 9/5 AC góp vốn đợt cuối 11212 200,00 2,600,000,000 Cộng TK 4112 700,00 9,100,000,000 Cộng TK 411 900,00 11,700,000,000 137 Phụ lục 3.15 Bảng tổng hợp xác định vốn góp (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAC PHÍA BẮC Tên Ngày Khách hàng: Cơng ty TNHH D Kỳ kế tốn: 01/01/2018 đến 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Chỉ tiêu I, Tổng Công ty AC 1, quyền sử dụng 6067 m2 đất 34 Lê Duẩn 2, Giá trị tòa nhà cũ 3, Tiền mặt I, BC góp vốn tiền mặt Tổng cộng Người thực hiện: Người soát xét: Người soát xét: TMT NVA 20/02/2019 29/02/2019 Giấy phép (USD) Góp vốn đến 31/12/2017 USD VND Phát sinh tăng năm 2018 USD VND Góp vốn đến 31/12/2018 USD VND 9,500,000 8,800,00 114,400,000,0 00 7700,0 00 9,500,00 123,500,000,0 00 5,600,000 5,300,00 68,900,000,00 5,300,00 68,900,000,00 2,800,000 2,200,00 28,600,000,00 2,200,00 28,600,000,00 1,100,000 1,300,00 16,900,000,00 700000 9,100,000,0 00 2,000,00 26,000,000,00 14,000,00 13,800,0 00 179,400,000,0 00 200000 2,600,000,0 00 14,000,0 00 182,000,000,0 00 23,500,00 0, 22,600,0 00 293,800,000,0 00 6900,0 00 8,940,633,8 43 23,500,0 00 305,500,000,0 00 138 9,100,000,0 00 Phụ lục 3.16 Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Cơng ty CP ABC (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAC PHÍA BẮC Khách hàng: Cơng ty CP ABC Kỳ kế tốn: 01/01/2018 đến 31/12/2018 Nội dung: Báo cáo tình hình phân phối lợi Người thực hiện: tức thu chi quỹ công ty Người soát xét: Nội dung A/ Phân phối lợi tức `1/ Lợi tức thực 2/ Nộp thuế lợi nhuận 3/ Nộp thu vốn 4/ Nộp 15% quỹ đẩu tư tập trung 5/ Trích lập quỹ cơng ty - Quỹ đầu tư phát triển -Quỹ khen thưởng phúc lợi B/ Thu cho quỹ công ty Quỹ đầu tư phát triển - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm 139 Người soát xét 1: Kế hoạch Tên TMT NVA F146 Ngày 22/02/2019 30/02/2019 Thực 2970,000,000 142,500,000 275,000,000 146,438,000 1,806,062,500 829,812,500 683,375,000 3,382,281,651 845,570,413 274,817,400 169,642,037 2,092,251,801 961,304,881 791,662,846 438,969,000 829,812,500 438,969,000 1,130,946,918 1,118,118,927 451,796, 20131 1,268,781,500 Phụ lục 3.17 Kết luận kiểm tốn khoản mục 411 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Kết luận kiểm tốn Cơng việc tiến hành Người lập CT Người soát xét Người soát xét Tên THH NVA Ngày 30/03/2019 10/04/2019 Công việc thực nguồn vốn chủ sở hữu Các vấn đề phát sinh kiến nghị - Tại thời điểm cuối năm đánh giá thiếu khoản góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng chưa kết chuyển nguồn số nghiệp vụ Bút toán chỉnh: Nợ TK 112: 1.500.000.000 Nợ TK 211: 310.000.000 Có TK 411: 1.810.000.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên: Cơ sở dẫn liệu cho phần nguồn vốn chủ sở hữu thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) 1.810.000.000 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Người kiểm tra: THH Ngày: 30/03/2019 140 Người thực hiện: NVA Ngày:10/04/2019 Phụ lục 3.18 Kết thúc kết kiểm toán (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH kiểm tốn AAC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty CP ABC Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Người soát xét Nội dung: Kết thúc kết kiểm toán Người soát xét Tên Ngày THH 30/03/2019 NVA Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu: Nguồn vồn chủ sở hữu Bút toán Nội dung nghiệp vụ TKĐƯ đ/c số Góp thêm vốn 112 tiền gửi ngân hàng Thiếu kết chuyển 353 nguồn vốn Cộng Người kiểm tra: NVA Ngày: 30/03/2019 141 Điều chỉnh nợ Điều chỉnh có 1.500.000.000 310.000.000 1.810.000.000 Người thực hiện: THH Ngày: 10/04/2019 10/04/2019 Phụ lục 3.19: Báo cáo kiểm toán Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2019 BÁO CÁO KIỂM TỐN Báo cáo tài cho năm tài 2018 Cơng ty CP ABC Kính gửi : Ban Tổng Giám đốc Công ty CP ABC Chúng tơi, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AAC tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2018, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối phát sinh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài 2018 lập ngày 31/3/2019 Công ty CP ABC (gọi tắt "Công ty") từ trang 74 đến trang 88 kèm theo Báo cáo tài lập theo sách kế tốn trình bày Thuyết minh Phần II Bản Thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm tốn viên Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài cách trung thực hợp lý Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn báo cáo ý kiến chúng tơi cho Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Công ty Cổ phần A Cơ sở đưa ý kiến Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thơng tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng qt báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến Giới hạn phạm vi kiểm toán Do việc bổ nhiệm Kiểm toán viên diễn sau thời điểm 31/12/2018 nên tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho 142 Công ty thời điểm nêu Với tài liệu Công ty cung cấp, kiểm tra hữu tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng giới hạn phạm vi kiểm tốn nêu (nếu có), xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài 2018 a) Đã phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2015, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; b) Phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định khác kế toán Việt Nam Báo cáo kiểm toán lập thành 07 bản, Công ty Cổ phần ABC giữ 05 bản, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AAC giữ 02 Các có giá trị pháp lý TTD Tổng Giám đốc 143 Kiểm tốn viên Báo cáo tài kiểm tốn- cân đối kế tốn CƠNG TY CP ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2018 Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 Đơn vị tính : VND THUY TÀI SẢN MÃ SỐ ẾT 31/12/2018 01/01/2018 12,076,161,337 23,821,394,888 MINH A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 100 II Các khoản đầu tư lướt sóng Đầu tư lướt sóng 120 121 110 III.1 230,655,981 200,354,66 - 355,625,412 Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư 129 ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 130 131 V.2.5 6,246,833,168 3,888,631,3 12,334,201,178 10,027,851,22 Trả trước cho người bán 132 V.2.6 44 3,339,494,8 1,978,852,33 Các khoản phải thu khác 138 V.2.1 04 13,000,00 2,555,00 Dự phòng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 139 140 141 10,734,548,836 11,734,548,8 17,429,104,883 16,429,104,05 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 149 150 151 36 303,513,881 20,949,26 412,356,891 246,808,25 Thuế khoản khác phải thu Nhà 152 - - nước Tài sản ngắn hạn khác 158 613,564,61 259,540,39 288,503,128 743,924,701 197,222,232 309,110,956 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Tài sản cố định 144 - 433,852,642 - III.2 V.2.2 200 210 III.3-4 - Nguyên giá 211 1,281,438,0 1,281,438,07 Giá trị hao mòn lũy kế 212 73 (1,117,258,35 (973,327,11 Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài 213 220 221 222 230 239 9) - 4) - hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác 240 241 248 124,323,414 124,323,41 435,813,742 435,813,74 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 249 250 21,364,664,465 32,565,319,589 31/12/2015 01/01/2015 14,404,454,327 14,404,454,327 3,872,544,0 25,703,163,129 25,703,163,129 3,339,850,36 231 THUY NGUỒN VỐN MÃ SỐ ẾT MINH A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 300 310 311 Phải trả cho người bán 312 V.2.7 00 8,704,621,9 16,877,201,55 Người mua trả tiền trước 313 V.2.8 65 1,663,347,8 5,367,180,83 Thuế khoản phải trả nhà nước 314 III.5 64 135,777,37 105,673,25 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng Các khoản phải trả ngắn hạn khác 315 316 317 318 318 28,163,12 13,257,11 II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 320 400 410 6,960,210,138 6,960,210,138 2,000,000,0 6,862,156,460 6,862,156,460 2,000,000,00 411 III.6 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 00 4,960,210,1 4,862,156,46 TỔNG 440 38 21,364,664,465 32,565,319,589 CỘNG (440=300+400) 145 NGUỒN VỐN Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2019 CÔNG TY CP ABC Phụ trách kế toán 146 Giám đốc Báo cáo tài kiểm tốn-Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2018 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Mẫu số B 02 - DNN Đơn vị tính : VND M CHỈ TIÊU Ã SỐ Doanh thu bán hàng, cung cấp 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 THUYẾT MINH IV.7 V.2.3 Năm 2018 Năm 2017 26,981,493,920 27,374,317,769 26,981,493,920 27,374,317,769 21,200,793,01 23,196,570,69 5,780,700,901 4,177,747,070 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 IV.7 116,612,287 97,633,65 Chi phí tài 22 V.2.4 713,706,49 606,055,17 Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 23 24 V.2.9 324,933,671 4,887,013,38 464,958,519 3,530,104,78 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 296,593,302 139,220,766 doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 31 32 2,314,58 8,309,19 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (2,314,581) (8,309,194) 147 V.2.10 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 294,278,721 130,911,572 thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 41,680,40 32,727,89 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 252,598,313 98,183,679 doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2016 CÔNG TY A Phụ trách kế tốn 148 Báo cáo tài kiểm tốn- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CƠNG TY CP ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2018 Mẫu số B 03 - DNN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2018 Đơn vị tính: VND ST T I CHỈ TIÊU M Ã SỐ TM Năm 2018 Năm 2017 Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh 01 294,278, 721 130,911,572 - Khấu hao TSCĐ 02 111,19 3,826 143,931,245 - Các khoản dự phòng 03 - - - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 04 - - - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 10 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả 13 149 08 324,93 3,671 730,406, 218 1,879,74 0,203 1,837,33 1,125 (180,74 4,480) (96,89 9,828) (324,93 3,671) 464,958,519 739,801,336 6,533,892,475 4,694,555,216 (11,831,402,440) 311,490,328 (224,958,519) II - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 3 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 III Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối 150 21 36 40 50 60 61 (135,717,268) 2,393,676,650 (2,973,559,860) (492,222,082) (65,36 3,636) 22 - - - 24 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 (135,45 4,221) 2,470,12 5,777 (1,932,53 3,113) 4,247,038, 010 - - 77,63 2,871 12,269, 235 31 - 88,718,362 88,718,362 - 32 2,583,21 0,228 (6,455,75 4,228) (3,872,544, 000) 386,763, 245 460,74 5,472 3,783,116,959 (3,250,423,321) 532,693,638 129,189,918 331,555,554 - đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cí kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 70 III 847,508, 717 460,745,472 Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2019 CƠNG TY CP ABC Phụ trách kế tốn 151 Tổng Giám đốc ... HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VÀ HỒN TRẢ VỐN VỐN DO CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người... kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn Cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thực 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Lý luận chu trình huy động hồn trả vốn kiểm tốn Báo cáo tài Thực trạng kiểm tốn chu trình huy động. .. PHẠM HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VÀ HỒN TRẢ VỐN VỐN DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng