MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Sự phát triển của thị trường tài chính và sự phát triển của kế toán đòi hỏi sự phát triển không ngừng của các công cụ kiểm soát kế toán. Kiểm toán ra đời và phát triển là một tất yếu khách quan do yêu cầu phục vụ quản lý nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho mọi đối tượng quan tâm. Trong bối cảnh Việt Nam đang từng bước chuyển mình và hòa cùng vào sự phát triển chung của thế giới, với sự phát triển và nhu cầu ngày càng lớn của hệ thống minh bạch thông tin tài chính, kiểm toán ngày càng đóng vai trò quan trọng không chỉ là bên thứ ba độc lập thực hiện việc kiểm soát kế toán, tạo niềm tin cho nhà đầu tư mà còn là công cụ hữu hiệu của Nhà nước trong việc quản lý hoạt động của các doanh nghiệp. Để đảm bảo cho sự hoạt động liên tục của mình trong trường hợp doanh nghiệp thiếu một lượng tiền mặt để thực hiện giao dịch thanh toán hay chi trả mà vốn chủ sở hữu không đáp ứng được hay tiền của doanh nghiệp lại chưa thu hồi kịp thời, doanh nghiệp tạm thời vay, mượn của cá nhân hay tổ chức nào đó một khoản tiền ngắn hạn hay dài hạn tùy theo nhu cầu sử dụng. Việc phản ánh ghi chép, quản lý và sử dụng hiệu quả các khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ra ý kiến của kiểm toán viên trong việc đưa ra ý kiến trên báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính. Đối với doanh nghiệp thì thông tin tài chính luôn được nhiều đối tượng quan tâm với các mục đích khác nhau nhưng tất cả đều mong muốn những thông tin đó phải trung thực và hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa ra các quyết định đúng đắn và mang lại hiệu quả cao. Chính nhờ hoạt động kiểm toán độc lập đã giúp cho các đối tượng quan tâm có được thông tin trung thực, khách quan. Và thông qua kiểm toán cũng giúp môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh, là công cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô. Chu trình huy động vốn và hoàn trả là chu kỳ có mật độ phát sinh các nghiệp vụ ít nhưng giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị trong và ngoài doanh nghiệp, rủi ro phát sinh các sai phạm trong chu kỳ này cao và từ đó phản ánh sai lệch thông tin tài chính của doanh nghiệp, theo đó ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.Chu trình huy động và hoàn trả được coi là chu trình đầu tiên để tạo ra nguồn lực bảo đảm cho sự tồn tại và hoạt động của doanh nghiệp, nó quyết định cơ cấu vốn của doanh nghiệp và do đó quyết định chiến lược phát triển của doanh nghiệp. Việc huy động vốn và sử dụng các khoản vốn phải tuân thủ những quy định có tính pháp lý về mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngân hàng. Vì thế hoạt động kiểm toán là vô cùng quan trọng. Vì những lý do trên, tác giả quyết định lựa chọn đề tài: “Kiểm toán chu trình huy động vốn và hoàn trả vốn do công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu. 2. Tổng quan nghiên cứu Đã có một số nghiên cứu và hoạt động kiểm toán cũng như huy động vốn như: Nguyễn Lan Hương (2016), “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC”, luận văn thạc sĩ, trường đại học Đà Nẵng. Luận văn đã tìm hiểu thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại AAC; nhận biết những ưu, nhược điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền từ đó đưa ra giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty kiểm toán và kế toán AAC. Nguyễn Thiên Hằng (2014), “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực hiện”, luận văn thạc sĩ, trường đại học Đà Nẵng. Đề tài được nghiên cứu nhằm đưa ra những giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán chu kì huy động vốn và hoàn trả dựa trên những hiểu biết về lý luận và dựa trên việc nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu kỳ này do Công ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực hiện. Nghiên cứu sẽ giúp quy trình kiểm toán chu kì huy động vốn và hoàn trả cũng như các chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán của công ty. Đặng Vân Anh (2018), “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C thực hiện”, luận văn thạc sĩ, học viện Tài chính. Mục đích nghiên cứu của đề tài này là nhằm tiếp cận lý luận về quy trình kiểm toán BCTC nói chung cũng như quy trình kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV nói riêng; mô tả thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện; từ đó đưa ra những nhận xét, kiến nghị về việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán này. Đỗ Minh Quân (2018), “Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Hãng kiểm toán AASC”, luận văn thạc sĩ, học viện Tài chính. Nghiên cứu đã hệ thống hóa lý luận về quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính; Khảo sát, phân tích và đánh giá đúng thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu tại công ty AASC; Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty AASC. Trần Văn Hân, (2013), “Kế toán huy động vốn và từ đó đưa ra những biện pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn”, luận văn thạc sĩ, đại học Thăng Long. Tác giả cho thấy kế toán ngân hàng có ý nghĩa quan trọng đối với huy động vốn của ngân hàng.Thông qua số liệu của kế toán huy động vốn, ngân hàng có thể biết được phạm vi huy động vốn, tỷ trọng của mỗi hình thức huy động vốn trong tổng nguồn vốn huy động và tỷ trọng nguồn vốn huy động bằng nội tệ hay ngoại tệ là bao nhiêu trong tổng nguồn vốn huy động, để từ đó ngân hàng có phương hướng huy động vốn vào các nghành kinh tế cho hiệu quả, phương hướng sử dụng nguồn vốn huy động đạt hiệu quả cao và có kế hoạch trả nợ vay đúng đắn. Phạm Thị Ngọc Mai (2016) “Kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện”, luận văn đã đưa ra cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán BCTC; đánh giá thực trạng kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn do công ty TNHH AAC thực hiện từ đó đánh giá và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn tại công ty AAC. Lưu Diễm Chi (2011), Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM, luận văn thạc sĩ, trường đại học Kinh tế Hồ Chí Minh. Nâng cao lý luận kiểm toán nội bộ mà cụ thể là kiến thức về tổ chức kiểm toán nội bộ cho chính bản thân tác giả. Kết hợp lý luận và thực tiễn tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM để hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại đây. Cao Hải Vân (2014), “Nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ (KTNB) hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh Huyện Phú Lộc”, khoá luận tốt nghiệp, Đại học Huế. Đề tài đề cập đến những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm toán và kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM; tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng KTNB hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Phú Lộc. Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng KTNB hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Phú Lộc. Phạm Lan Hương (2017), “Công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam chi nhánh Kiên Giang”, khoá luận tốt nghiệp, đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh. Đề tài đã nói về kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại Ngân hàng thông qua một số nghiệp vụ của kế toán tại phòng giao dịch; Phương pháp hạch toán kế toán tại phòng giao dịch; Thực trạng của công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại phòng giao dịch; Đưa ra các giải pháp nhằm hòa thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Kiên Giang. Có thể thấy chưa có những nghiên cứu về kiểm toán chu trình huy động vốn và hoàn trả, vì vậy sự lựa chọn đề tài này là thiết thực. 3. Mục tiêu nghiên cứu và nhiệm vụ nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu: Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản và thực trạng kiểm toán huy động vốn và hoàn trả vốn do công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm toán chu trình kiểm toán huy động và hoàn trả vốn. - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Khái quát lý luận về kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính. + Làm rõ thực trạng kiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn do Công ty AAC thực hiện. + Đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn tại Công ty AAC. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Phạm vi nghiên cứu: + Nội dung: luận văn nghiên cứu kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn vay (bao gồm vay ngắn hạn và vay dài hạn) do Công ty AAC thực hiện. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng đếnkiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn vay Nội dung kiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn vayGiải pháp - Nhân tố chủ quan - Nhân tố khách quan- Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Kết thúc kiểm toán-Giải pháp 1 -Giải pháp 2 - Giải pháp 3 Hình 1: Khung nghiên cứu luận văn 5.2. Phương pháp thu thập và xử lý số liệu - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa trên phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác Lê nin, nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập trong mối liên hệ với các hoạt động kinh tế xã hội khác và trong điều kiện thực tế tại Việt Nam. - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng các phương pháp như phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh. Phương pháp thu thập dữ liệu:Dữ liệu thứ cấp được tác giả thu thập từ các tài liệu, thông tin, kết quả nghiên cứu trong và ngoài nước, tạp chí, tàiliệu được công bố trên Internet liên quan đếnkiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn; hệ thống các báo cáo của công ty AAC. 6. Kết cấu của khóa luận Ngoài lời mở đầu, kết luận và phụ lục, khóa luận gồm có 3 chương: Chương 1: Những lý luận cơ bản về kiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AAC thực hiện. Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trìnhhuy động và hoàn trả vốn trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AAC.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ VỐN DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM HỒNG HIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ VỐN DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HÀ THỊ PHƯƠNG DUNG HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo trường Đại học Kinh Tế Quốc dân, lãnh đạo thầy cô giáo khoa …, thầy cô giáo trực tiếp giảng dạy, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giáo viên…, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời gian qua Mặc dù cố gắng chắn luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Luận văn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC CLKT KTV KSCLKT KSNB TSCĐ Báo cáo tài Chất lượng kiểm tốn Kiểm tốn viên Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát nội Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Bảng 1.1: Thử nghiệm chi tiết số dư nợ vay 38 Bảng2.1:Trích giấy tờ làm việc A310: Tìm hiểu thơng tin khác hàng môi trường hoạt động (Phụ lục: Bảng 2.6) 55 Bảng 2.2: Vốn pháp định tiền nước .57 Bảng 2.3: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cty A B Trích giấy tờ làm việc 57 Bảng 2.4: Phân bổ mức trọng yếu 60 Bảng 2.5: Thủ tục kiểm tốn vốn vay trích giấy tờ làm việc 61 Bảng 2.6 : Thủ tục kiểm tốn VCSH(trích giấy tờ làm việc) 62 Hình 1.1 Quy trình kế tốn chu kỳ huy động hồn trả vốn vay 20 Hình 1.2: Sơ đồ trình lập kế hoạch kiểm toán 31 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AAC 47 Hình 2.2: Phương pháp tiếp cận kiểm tốn dựa rủi ro 52 Hình 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty AAC 53 Hình 2.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng 55 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sự phát triển thị trường tài phát triển kế tốn địi hỏi phát triển khơng ngừng cơng cụ kiểm sốt kế tốn Kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan yêu cầu phục vụ quản lý nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm Trong bối cảnh Việt Nam bước chuyển hịa vào phát triển chung giới, với phát triển nhu cầu ngày lớn hệ thống minh bạch thơng tin tài chính, kiểm tốn ngày đóng vai trị quan trọng khơng bên thứ ba độc lập thực việc kiểm soát kế toán, tạo niềm tin cho nhà đầu tư mà cịn cơng cụ hữu hiệu Nhà nước việc quản lý hoạt động doanh nghiệp Để đảm bảo cho hoạt động liên tục trường hợp doanh nghiệp thiếu lượng tiền mặt để thực giao dịch toán hay chi trả mà vốn chủ sở hữu không đáp ứng hay tiền doanh nghiệp lại chưa thu hồi kịp thời, doanh nghiệp tạm thời vay, mượn cá nhân hay tổ chức khoản tiền ngắn hạn hay dài hạn tùy theo nhu cầu sử dụng Việc phản ánh ghi chép, quản lý sử dụng hiệu khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ý kiến kiểm toán viên việc đưa ý kiến báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác tất mong muốn thông tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Chính nhờ hoạt động kiểm toán độc lập giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực, khách quan Và thơng qua kiểm tốn giúp mơi trường kinh doanh trở nên lành mạnh, cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Chu trình huy động vốn hồn trả chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài chính.Chu trình huy động hồn trả coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lược phát triển doanh nghiệp Việc huy động vốn sử dụng khoản vốn phải tuân thủ quy định có tính pháp lý mối quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng Vì hoạt động kiểm tốn vơ quan trọng Vì lý trên, tác giả định lựa chọn đề tài: “Kiểm tốn chu trình huy động vốn hồn trả vốn cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Đã có số nghiên cứu hoạt động kiểm toán huy động vốn như: Nguyễn Lan Hương (2016), “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC”, luận văn thạc sĩ, trường đại học Đà Nẵng Luận văn tìm hiểu thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền AAC; nhận biết ưu, nhược điểm phát số hạn chế công ty trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền từ đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC Nguyễn Thiên Hằng (2014), “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực hiện”, luận văn thạc sĩ, trường đại học Đà Nẵng Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn hoàn trả dựa hiểu biết lý luận dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm tốn chu kỳ Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Nghiên cứu giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty 10 Đặng Vân Anh (2018), “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C thực hiện”, luận văn thạc sĩ, học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV nói riêng; mơ tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội thực hiện; từ đưa nhận xét, kiến nghị việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Đỗ Minh Qn (2018), “Hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng kiểm toán AASC”, luận văn thạc sĩ, học viện Tài Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài chính; Khảo sát, phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Doanh thu cơng ty AASC; Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty AASC Trần Văn Hân, (2013), “Kế toán huy động vốn từ đưa biện pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn huy động vốn”, luận văn thạc sĩ, đại học Thăng Long Tác giả cho thấy kế tốn ngân hàng có ý nghĩa quan trọng huy động vốn ngân hàng.Thông qua số liệu kế toán huy động vốn, ngân hàng biết phạm vi huy động vốn, tỷ trọng hình thức huy động vốn tổng nguồn vốn huy động tỷ trọng nguồn vốn huy động nội tệ hay ngoại tệ tổng nguồn vốn huy động, để từ ngân hàng có phương hướng huy động vốn vào nghành kinh tế cho hiệu quả, phương hướng sử dụng nguồn vốn huy động đạt hiệu cao có kế hoạch trả nợ vay đắn Phạm Thị Ngọc Mai (2016) “Kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thực hiện”, luận văn đưa sở lý luận Bảng 2.20: Bảng tổng hợp xác định vốn góp (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAC PHÍA BẮC Tên F155 Ngày 20/02/201 Khách hàng: Cơng ty TNHH D Người thực hiện: TMT 29/02/201 Kỳ kế toán: 01/01/2018 đến 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn Người soát xét: NVA khác Người sốt xét: Chỉ tiêu Góp vốn đến Phát sinh tăng Góp vốn đến 31/12/2017 năm 2018 31/12/2018 (USD) USD VND USD VND USD VND I, Tổng Công ty 9,500,000 8,800,000 114,400,000,00 7700,00 9,100,000,00 9,500,000 123,500,000,00 AC 0 0 1, quyền sử dụng 5,600,000 5,300,000 68,900,000,000 5,300,000 68,900,000,000 6067 m2 đất 34 Lê Duẩn 2, Giá trị tòa nhà 2,800,000 2,200,000 28,600,000,000 2,200,000 28,600,000,000 cũ 3, Tiền mặt 1,100,000 1,300,000 16,900,000,000 700000 9,100,000,00 2,000,000 26,000,000,000 117 Giấy phép I, BC góp vốn 14,000,000 tiền mặt Tổng cộng 23,500,000 , 118 13,800,00 22,600,00 179,400,000,00 293,800,000,00 200000 6900,00 2,600,000,00 8,940,633,84 14,000,00 23,500,00 182,000,000,00 305,500,000,00 Bảng số 2.21: Kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Cơng ty CP ABC (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAC PHÍA BẮC F155 Khách hàng: Cơng ty CP ABC Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Ngày tháng Số hiệu 01/7/ 2018 PTV214 19/12/ 2018 PCV1374 13/7/ 2018 PCV691 19/12/ 2018 PCV1373 V: Đã kiểm tra thấy khớp 119 Nội dung nghiệp vụ 3533 Trích quỹ thưởng cho NVT Trích quỹ khen thưởng chi cho CBCNV ngày 22/12 3532 Trích quỹ phúc lợi ủng hộ Cục ngày thương binh liệt sĩ, Trích quỹ phúc lợi chi quà biếu 22/12 Người thực hiện: Người soát xét: Người soát xét: Tài khoản đối Số tiền ứng Tên TMT NVA (1) 111 550,000 111 48,180,000 V 111 22,000,000 V 111 30,800,000 V Ngày 22/02/2019 30/02/2019 (2) (3) (4) V V V Bảng số 2.22: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Cơng ty CP ABC (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAC PHÍA BẮC F146 Khách hàng: Cơng ty CP ABC Kỳ kế tốn: 01/01/2018 đến 31/12/2018 Nội dung: Báo cáo tình hình phân phối lợi Người thực hiện: tức thu chi quỹ công ty Người soát xét: Nội dung A/ Phân phối lợi tức `1/ Lợi tức thực 2/ Nộp thuế lợi tức 3/ Nộp thu vốn 4/ Nộp 15% quỹ đẩu tư tập trung 5/ Trích lập quỹ cơng ty - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài -Quỹ dự phịng trợ cấp việc -Quỹ khen thưởng phúc lợi B/ Thu cho quỹ công ty Quỹ đầu tư phát triển - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ dự phịng tài - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm 120 Người soát xét 1: Kế hoạch Tên TMT NVA Ngày 22/02/2019 30/02/2019 Thực 2970,000,000 142,500,000 275,000,000 146,438,000 1,806,062,500 829,812,500 195,250,000 97,625,000 683,375,000 3,382,281,651 845,570,413 274,817,400 169,642,037 2,092,251,801 961,304,881 226,189,383 113,094,691 791,662,846 438,969,000 829,812,500 438,969,000 1,130,946,918 1,118,118,927 451,796, 20131 1,268,781,500 203,830,466 195,250,000 203,830,466 226,189,383 28,244,326 - số cuối năm Quỹ trợ cấp việc làm - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm 2013,080,000 401,775,523 101,915,233 97,625,000 101,915,233 113,094,692 2013,540,233 215,009,925 Bảng 2.23: Kết luận kiểm tốn khoản mục 411 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH kiểm tốn AAC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Kết luận kiểm tốn Cơng việc tiến hành Người lập CT Người sốt xét Người soát xét Tên THH NVA Ngày 30/03/2019 10/04/2019 Công việc thực nguồn vốn chủ sở hữu Các vấn đề phát sinh kiến nghị - Tại thời điểm cuối năm đánh giá thiếu khoản góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng chưa kết chuyển nguồn số nghiệp vụ Bút toán chỉnh: Nợ TK 112: 1.500.000.000 Nợ TK 211: 310.000.000 Có TK 411: 1.810.000.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên: Cơ sở dẫn liệu cho phần nguồn vốn chủ sở hữu thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) 1.810.000.000 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Người kiểm tra: THH Ngày: 30/03/2019 Người thực hiện: NVA Ngày:10/04/2019 Bảng 2.24: Tổng hợp kết kiểm tốn 121 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH kiểm tốn AAC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Công ty CP ABC Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Người sốt xét Nội dung: Tổng hợp kết kiểm toán Người soát xét Tên Ngày THH 30/03/2019 NVA 10/04/2019 Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu: Nguồn vồn chủ sở hữu Bút toán Nội dung nghiệp vụ TKĐƯ đ/c số Góp thêm vốn 112 tiền gửi ngân hàng Thiếu kết chuyển 353 nguồn vốn Cộng Người kiểm tra: NVA Ngày: 30/03/2019 Phụ lục 2: Báo cáo kiểm tốn Điều chỉnh nợ Điều chỉnh có 1.500.000.000 310.000.000 1.810.000.000 Người thực hiện: THH Ngày: 10/04/2019 Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2019 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Báo cáo tài cho năm tài 2018 Cơng ty CP ABC Kính gửi : Ban Tổng Giám đốc Công ty CP ABC Chúng tôi, Công ty TNHH Kiểm toán AAC tiến hành kiểm toán Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2018, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối phát sinh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài 2018 lập ngày 31/3/2019 Cơng ty CP ABC (gọi tắt "Công ty") từ trang 74 đến trang 88 kèm theo Báo cáo tài lập theo sách kế tốn trình bày Thuyết minh Phần II Bản Thuyết minh Báo cáo tài 122 Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm tốn viên Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài cách trung thực hợp lý Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập Báo cáo tài dựa kết kiểm toán báo cáo ý kiến cho Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Công ty Cổ phần A Cơ sở đưa ý kiến Chúng thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu công việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến chúng tơi Giới hạn phạm vi kiểm tốn Do việc bổ nhiệm Kiểm toán viên diễn sau thời điểm 31/12/2018 nên tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho Công ty thời điểm nêu Với tài liệu Công ty cung cấp, kiểm tra hữu tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Ý kiến kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng giới hạn phạm vi kiểm tốn nêu (nếu có), xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABCcho năm tài 2018 a) Đã phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2015, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; b) Phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định khác kế toán Việt Nam Báo cáo kiểm tốn lập thành 07 bản, Cơng ty Cổ phần ABC giữ 05 bản, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AAC giữ 02 Các có giá trị pháp lý 123 TTD Tổng Giám đốc 124 Kiểm toán viên Báo cáo tài kiểm tốn- cân đối kế tốn CƠNG TY CP ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2018 Mẫu số B 01 - DNN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 Đơn vị tính : VND THUY TÀI SẢN MÃ SỐ ẾT 31/12/2018 01/01/2018 12,076,161,337 23,821,394,888 MINH A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 100 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 120 121 110 III.1 230,655,981 200,354,66 - 433,852,642 355,625,412 Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư 129 ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 130 131 V.2.5 6,246,833,168 3,888,631,3 12,334,201,178 10,027,851,222 Trả trước cho người bán 132 V.2.6 44 3,339,494,8 1,978,852,336 V.2.1 04 13,000,00 2,555,000 Các khoản phải thu khác 138 Dự phịng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 139 140 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà 149 150 151 152 nước Tài sản ngắn hạn khác 158 - - B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 125 200 III.2 V.2.2 10,734,548,836 11,734,548,8 17,429,104,883 16,429,104,052 36 303,513,881 20,949,264 - 412,356,891 246,808,252 - 613,564,61 259,540,395 288,503,128 743,924,701 I Tài sản cố định Nguyên giá 210 211 Giá trị hao mòn lũy kế 212 Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài 213 220 221 222 230 III.3-4 197,222,232 1,281,438,0 309,110,956 1,281,438,073 73 (1,117,258,35 (973,327,114 239 9) - hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác 240 241 248 124,323,414 124,323,41 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 231 ) 435,813,742 435,813,742 - - 21,364,664,465 32,565,319,589 31/12/2015 01/01/2015 14,404,454,327 14,404,454,327 3,872,544,0 25,703,163,129 25,703,163,129 3,339,850,362 THUY NGUỒN VỐN MÃ SỐ ẾT MINH A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 300 310 311 Phải trả cho người bán 312 V.2.7 00 8,704,621,9 16,877,201,559 Người mua trả tiền trước 313 V.2.8 65 1,663,347,8 5,367,180,839 Thuế khoản phải trả nhà nước 314 III.5 64 135,777,37 105,673,252 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng Các khoản phải trả ngắn hạn khác 315 316 317 318 318 28,163,12 13,257,117 II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 320 400 410 6,960,210,138 6,960,210,138 2,000,000,0 6,862,156,460 6,862,156,460 2,000,000,000 4,862,156,460 411 III.6 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 00 4,960,210,1 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 38 - 126 - Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 431 432 433 TỔNG 440 CỘNG NGUỒN VỐN 21,364,664,465 32,565,319,589 (440=300+400) Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2019 CƠNG TY CP ABC Phụ trách kế tốn 127 Giám đốc Báo cáo tài kiểm tốn-Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2018 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Mẫu số B 02 - DNN Đơn vị tính : VND M CHỈ TIÊU Ã SỐ Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch 01 vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần bán hàng cung 02 10 cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 THUYẾ T MINH IV.7 V.2.3 Năm 2018 Năm 2017 26,981,493,920 27,374,317,769 26,981,493,920 27,374,317,769 21,200,793,01 23,196,570,69 5,780,700,901 4,177,747,070 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 IV.7 116,612,28 97,633,65 Chi phí tài 22 V.2.4 713,706,49 606,055,17 Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 23 24 V.2.9 324,933,671 4,887,013,38 464,958,519 3,530,104,78 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 296,593,302 139,220,766 doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 31 32 2,314,58 8,309,19 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (2,314,581) (8,309,194) 128 V.2.10 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 50 294,278,721 130,911,572 51 41,680,40 32,727,89 252,598,313 98,183,679 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2016 CÔNG TY A Phụ trách kế tốn Báo cáo tài kiểm tốn- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CƠNG TY CP ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2018 Mẫu số B 03 - DNN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2018 Đơn vị tính: VND ST T CHỈ TIÊU I Lưu chuyển thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản M Ã SỐ TM Năm 2018 Năm 2017 01 294,278, 721 130,911,572 - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng 02 03 111,19 3,826 - 143,931,245 - - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 04 05 129 - - II - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 10 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác III (180,74 4,480) (96,89 9,828) (324,93 3,671) (135,45 4,221) 2,470,12 5,777 (1,932,53 3,113) 4,247,038, 010 21 739,801,336 6,533,892,475 4,694,555,216 (11,831,402,440) 311,490,328 (224,958,519) (135,717,268) 2,393,676,650 (2,973,559,860) (492,222,082) - - - 24 - - - - 77,632,871 12,269, 235 31 32 464,958,519 (65,36 3,636) 22 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu 130 08 324,93 3,671 730,406, 218 1,879,74 0,203 1,837,33 1,125 - 88,718,362 88,718,362 - DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền thuần kỳ (50 = 20 + 30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cí kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 2,583,21 0,228 (6,455,75 4,228) (3,250,423,321) - 36 (3,872,544, 000) 386,763, 245 460,74 5,472 40 50 60 61 70 3,783,116,959 III 847,508, 717 532,693,638 129,189,918 331,555,554 460,745,472 Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2019 CÔNG TY CP ABC Phụ trách kế toán 131 Tổng Giám đốc ... nguồn vốn huy động đạt hiệu cao có kế hoạch trả nợ vay đắn Phạm Thị Ngọc Mai (2016) ? ?Kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn cơng ty kiểm tốn kế toán AAC thực hiện? ??, luận văn đưa sở lý luận 11 kiểm. .. đề tài: ? ?Kiểm tốn chu trình huy động vốn hồn trả vốn cơng ty kiểm toán kế toán AAC thực hiện? ?? làm đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Đã có số nghiên cứu hoạt động kiểm toán huy động vốn như:... tác kiểm tốn chu trình kiểm tốn huy động hồn trả vốn - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Khái quát lý luận kiểm tốn chu trình huy động hồn trả vốn kiểm tốn Báo cáo tài + Làm rõ thực trạng kiểm tốn chu trìnhhuy