theo ba giai đoạn chủ yếu:
Lập kế hoạch kiểm toán
* Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán: Kiểm toán viên của Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC sẽ đánh giá các khả năng chấp nhận kiểm toán trên cơ sở các tiêu chí trong biểu mẫu đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng của Công ty từ đó đưa ra quyết định chấp nhận khách hàng.
* Lập kế hoạch kiểm toán:
• Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, hệ thống KSNB và hệ thống kế toán của khách hàng và cập nhật dữ liệu vào phần mềm Voyager.
• Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và BCTC của khách hàng.
• Xác định mức trọng yếu: Phần mềm Voyager sẽ giúp xác định mức trọng yếu theo % doanh thu thuần, tổng tài sản hay lợi nhuận trước thuế. Tuy nhiên, KTV có thể sử dụng các tiêu chuẩn khác để thay thế tùy theo quy mô và loại hình hoạt động của khách hàng.
• Xây dựng chương trình kiểm toán: Dựa trên quá trình phân tích các dữ liệu được cập nhật về khách hàng trong Voyager, KTV xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể chi tiết cho từng phần hành.
Thực hiện kiểm toán
• Thực hiện thủ tục khảo sát kiểm soát để đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực và liên tục của hệ thống KSNB.
• Thực hiện thủ tục phân tích.
• Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết đã được thiết kế trên phần mềm. • Tổng hợp, đánh giá kết quả kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
• Soát xét, đối chiếu chéo các công việc kiểm toán đã thực hiện. • Đánh giá các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán.
• Lập báo cáo tổng hợp các vấn đề phát sinh làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Sau đó trao đổi và thống nhất với khách hàng về báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
• Phát hành báo cáo kiểm toán.
3.1.6. Kiểm soát chất lượng tại Công ty
Quá trình kiểm soát chất lượng được thực hiện thường xuyên bởi các trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, giám đốc kiểm toán và soát xét chéo bởi một giám đốc quản lý chất lượng. Việc kiểm soát chất lượng được thực hiện trong tất cả các bước của quy trình kiểm toán thông qua các thủ tục giám sát (được gọi là các review notes). Trong toàn bộ cuộc kiểm toán có sự hỗ trợ và bổ sung cho nhau giữa các thành viên trong nhóm. Cấp cao hơn thực hiện việc giám sát đối với cấp dưới mình. Tuy nhiên, việc kiểm soát cũng được thực hiện ở cấp thấp sau khi thực hiện việc kịp thời bổ sung và báo cáo các công việc mới phát sinh, đóng góp ý kiến
với cấp trên. Quy trình kiểm soát chất lượng được thể hiện như sau:
Hình 3.4: Quy trình kiểm soát chất lượng