nhánh phía Bắc
Tên khách hàng: Công ty D
Ngày khóa sổ: 31/12/2018
Nội dung: VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN/DÀI HẠN
E130 82/151
Tên Ngày
Người lập CT THH 16/02/2019 Người soát xét 1 NVA 17/02/2019 Người soát xét 2
A. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
TT Thủ tục thực hiệnNgười Thamchiếu
I. Các thủ tục chung
1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phùhợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. TNG E110 2 Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếucác số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc
của kiểm toán năm trước (nếu có).
TNG E115
II. Kiểm tra phân tích
1 So sánh số dư vay và nợ năm nay với năm trước, phân tích tỷ trọng số dưcủa các khoản vay và nợ so với tổng nợ phải trả và so sánh với năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động.
TNG E110
2 Đánh giá khả năng thanh toán của DN đối với các khoản vay/nợ đến hạnhoặc kế hoạch tái cơ cấu vay/nợ (nếu có). TNG E210
III. Kiểm tra chi tiết
1 Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm các khoản vay/nợ trong năm,đối chiếu với Sổ Cái. TNG E148 2
Đối chiếu giá trị của các khoản vay/nợ với các chứng từ gốc (phương án vay, hợp đồng cho vay, kế hoạch hoàn trả, chứng từ nhận/trả tiền vay, các phương thức đảm bảo tiền vay và nợ, v.v..) cũng như kiểm tra tính tuân thủ các điều khoản trong hợp đồng vay/nợ.
TNG
3
Kiểm tra việc tính toán và hạch toán các khoản chi phí tiền lãi trong kỳ, phải trả cuối kỳ dựa trên số tiền gốc và kế hoạch trả nợ và tham chiếu đến phần chi phí tài chính, chi phí phải trả (nếu có).
E144
4 Kiểm tra mục đích của các khoản vay, tính toán lại phần chi phí lãi vay cầnđược vốn hóa trong kỳ và đối chiếu với phần lãi vay đã ghi nhận trong nguyên giá tài sản ở phần hành tài sản cố định D700.
TNG E220
IV. Thủ tục kiểm toán khác
B. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau: Vấn đề xác nhận số dư của các khoản vay chưa thực sự đầy đủ và hợp lí.
Để lập kế hoạch chi tiết cho việc kiểm toán khoản mục vốn vay, kiểm toán viên phải tìm hiểu các chính sách, thủ tục kiểm soát áp dụng cho khoản mục này. - Ở cả hai Công ty, kiểm toán viên thấy chính sách đề ra về sự phê chuẩn và kiểm tra, đối chiếu định kỳ các khoản vốn vay là hợp lý. Qua phỏng vấn ban Giám đốc, kiểm toán viên nhận thấy rằng ban Giám đốc của các Công ty này đều rất chú trọng đến việc kiểm soát các khoản vay nợ.
Sau quá trình trên, kiểm toán viên đánh giá các chính sách, thủ tục kiểm soát đối với các khoản vay có được thiết kế đầy đủ không. Tuy nhiên do các nghiệp vụ vay phát sinh không nhiều, do vậy kiểm toán viên vẫn quyết định kiểm toán toàn diện các nghiệp vụ và số dư tài khoản vốn vay, các hiểu biết trên chỉ nhằm giúp kiểm toán viên hiểu rõ hơn về Công ty khách hàng để có thể đưa ra ý kiến trong thư quản lý nếu như các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục vốn vay không được thiết kế ở Công ty khách hàng.
Kế hoạch kiểm toán chi tiết vốn chủ sở hữu
Bảng 3.8: Thủ tục kiểm toán VCSH (trích giấy tờ làm việc)