1.1Tính cấp thiết của Đề tài Tài sản là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới tính liên tục trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi tổ chức, doanh nghiệp. Thực tế chỉ ra rằng, tại nhiều doanh nghiệp, việc quản lý tài sản đã để lộ nhiều kẽ hở, đồng thời phát sinh rủi ro, do vậy, một kiểm soát nội bộ hữu hiệu sẽ đảm bảo tài sản được sử dụng đúng mục đích và hiệu quả, đáp ứng độ tin cậy về thông tin trên báo cáo tài chính, cũng như đảm bảo hoạt động quản lý tài sản tuân thủ theo quy định của pháp luật, quy định nội bộ trong doanh nghiệp. Việc nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC để từ đó tìm ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ là một yêu cầu cấp thiết xuất phát từ một số lý do sau: Lý do đầu tiên là xuất phát từ vai trò, tầm quan trọng của tài sản trong một doanh nghiệp. Tài sản là cấu phần không thể thiếu trong một doanh nghiệp, là dòng huyết mạch nuôi dưỡng sức khỏe doanh nghiệp, do vậy, có thể nói, tài sản đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Lý do thứ hai là xuất phát từ mong muốn của các nhà quản trị tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội liên quan đến việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả. Lý do thứ ba là xuất phát từ những hạn chế, bất cập của Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội trong công tác quản lý tài sản như hoạt động quản lý tài sản thủ công, quy trình quản lý chưa được cập nhật, hoạt động đánh giá rủi ro kiểm soát đối với tài sản sơ sài…vv. Đây là những nhược điểm do mô hình tổ chức, cách thức quản lý và những quy định nội bộ của Công ty gây ra. Những hạn chế này bao gồm rủi ro liên quan đến việc mất tài sản, sử dụng tài sản không hiệu quả, không kiểm soát được tài sản…vv ảnh hưởng tới kiểm soát nội bộ đối với tài sản, do vậy, cần tìm ra những giải pháp khắc phục những hạn chế, bất cập trên nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty. Xuất phát từ những lý do nêu trên, hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý của Công ty TNHH Quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TCMP Quân đội. Qua quá trình tìm hiểu, kết hợp với những kiến thức, nghiên cứu của bản thân, tác giả đã lựa chọn đề tài “Nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn của mình. 1.2Tổng quan nghiên cứu Lịch sử thế giới ghi nhận lý luận về kiểm soát nội bộ đã được hình thành và phát triển từ rất lâu, trải qua thời kỳ sơ khai đến hiện tại. Một trong những khái niệm đầu tiên được Cục Dự trữ Liên bang Mỹ đưa ra từ năm 1929. Kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác, đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp. Khái niệm mục tiêu của kiểm soát nội bộ được bổ sung vào năm 1936 khi Hiệp hội kiểm toán viên công chứng Mỹ (AICPA) trình bày, mục tiêu của kiểm soát nội bộ không chỉ nhằm bảo vệ tiền và các tài sản khác mà còn đảm bảo số liệu kế toán chính xác. Trải qua giai đoạn dài nghiên cứu và làm việc, đến năm 1992, Báo cáo COSO ra đời đã định hình khuôn mẫu lý luận về Kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và hệ thống. Vào năm 2003, Liên đoàn kế toán Quốc tế đã ban hành chuẩn mực kiểm toán ISA 315. Kiểm soát nội bộ được định nghĩa theo ISA 315 kế thừa quan điểm về kiểm soát nội bộ theo Báo cáo COSO 1992. Như vậy, trải qua quá trình nghiên cứu kéo dài gần 100 năm (từ năm 1929 đến năm 2003), lý luận về kiểm soát nội bộ đã được xây dựng và phát triển một cách căn bản và sẽ tiếp tục thay đổi theo sự vận động của môi trường kinh doanh sau này. Tại Việt Nam, lý luận về Kiểm soát nội bộ đã được đề cập và diễn giải tại các giáo trình lý thuyết kiểm toán của các trường đại học. giáo trình Kiểm toán tài chính của Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội do GS.TS Nguyễn Quang Quynh và PGS.TS Ngô Trí Tuệ chủ biên, xuất bản năm 2012. Giáo trình đã trình bày kiểm soát nội bộ với 4 yếu tố cấu thành là môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ. Nội dung về các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ trong giáo trình Kiểm tón tài chính của Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội (2012) có sự khác biệt so với những khái niệm sau này về kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 với 5 yếu tố cấu thành là môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát. Cho đến nay có khá nhiều các đề tài nghiên cứu, luận văn về kiểm soát nội bộ tại một tổ chức nhằm đưa ra giải pháp hoàn tiện kiểm soát nội bộ tại tổ chức đó . Đối với đề tài nghiên cứu kiểm soát nội bộ tài sản, có thể kể đến 2 đề tài là “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản cố định của cục địa chất và khoáng sản Việt Nam” của tác giả Trần Minh Sơn (2009) và đề tài “ Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng công ty vận tải Hà Nội” của tác giả Hoàng Mai Chi (2016). Đối với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản cố định của cục địa chất và khoáng sản Việt Nam”, tác giả Trần Minh Sơn đã chỉ ra những vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản cố định của đơn vị sự nghiệp công lập, tác giả đã phân tích và đưa ra thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản cố định của Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam, từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản cố định của Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam. Đối với đề tài “ Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng công ty vận tải Hà Nội”, tác giả Hoàng Mai Chi đã tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản cố định, chỉ ra đặc điểm của tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ; trên cơ sở đó, tác giả đã phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tài sản cố định của Tổng công ty vận tải Hà Nội và đưa ra một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng công ty vận tải Hà Nội nhằm đảm bảo khai thác, sử dụng hiệu quả và tiết kiệm. Tuy nhiên, tác giả chưa đi sâu vào nghiên cứu, đánh giá các yếu tố kiểm soát nội bộ theo hướng tiếp cận theo rủi ro, các rủi ro đối với tài sản chưa được xác định rõ ràng gây nên những giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định còn tương đối chung chung, chưa báM sát với rủi ro liên quan đến tài sản cố định. Nhìn chung, các đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ được tác giả sử dụng việc phân tích những yếu tố cấu thành nên kiểm soát nội bộ trong một doanh nghiệp, từ đó, tìm ra những nhược điểm, hạn chế của từng yếu tố và đưa ra giải pháp khắc phục. Đối tượng nghiên cứu của các đề tài tập trung vào kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định, là một phần của tài sản trong doanh nghiệp. Từ quan sát và nghiên cứu các công trình nghiên cứu tương tự, cao học viên đã lựa chọn đề tài “Nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC” với những điểm khác biệt so với những đề tài nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản khác, cụ thể: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là kiểm soát nội bộ tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TCMP Quân đội MBAMC. Đây là lần đầu tiên, có một luận văn nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC. Loại hình Công ty AMC tại Việt Nam phần lớn là những công ty thực hiện duy nhất chức năng thu hồi nợ cho ngân hàng, ví dụ :VP AMC, Tech AMC…vv. Tuy nhiên đối với MBAMC ngoài chức năng thu hồi nợ như những AMC khác trên thị trường, công ty còn thực hiện thẩm định tài sản và quản lý các tài sản của Ngân hàng. MBAMC cũng là đơn vị được thành lập với 100% vốn của MB, được sự chi phối và kiểm soát của MB. Những yếu tố này ảnh hưởng cơ bản tới nội dung nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản giữa MBAMC và những doanh nghiệp khác. Như vậy, đề tài “Nghiên cứu kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC” là đề tài có phương pháp nghiên cứu tương tự với hầu hết những tác phẩm bàn về kiểm soát nội bộ đối với tài sản, tuy nhiên, đây là đề tài đầu tiên tiến hành nghiên cứu tài sản trong một tổ chức là Công ty 100% vốn của Ngân hàng, hoạt động nhiều lĩnh vực bao gồm thu hồi nợ, thẩm định tài sản, quản lý tài sản như MBAMC. 1.3Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu của Đề tài Mục tiêu tổng quát của đề tài là phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ đối với tài sản nhằm đưa ra những giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC. Mục tiêu cụ thể của đề tài là tập trung nghiên cứu lý luận về kiểm soát nội bộ đối với tài sản trong một doanh nghiệp. Trên cơ sở đó vận dụng để phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC. Từ đó xác định ưu nhược điểm của kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC. Câu hỏi nghiên cứu của Đề tài là: “Đặc điểm kiểm soát nội bộ đối với tài sản trong một doanh nghiệp?” “Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội - MBAMC? “Giải pháp nào cần thực hiện nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội - MBAMC?” 1.4Đối tượng nghiên cứu của Đề tài Đối tượng nghiên cứu của Đề tài là: kiểm soát nội bộ đối với tài sản trong doanh nghiệp. 1.5Phạm vi nghiên cứu của Đề tài Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, Phạm vi nghiên cứu của đề tài là kiểm soát nội bộ tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội - MBAMC. “Tài sản” trong phạm vi được nghiên cứu là những tài sản thuộc quyền sở hữu của Công ty, được mua, bán nhằm mục đích phục vụ hoạt động Công ty (Không bao gồm tài sản hình thành trong quá trình xử lý nợ, nhận bàn giao từ đơn vị thứ ba để MBAMC quản lý) Số liệu của đề tài được lấy trong phạm vi thời gian từ năm 2017 đến năm 2019. 1.6Phương pháp nghiên cứu Đề tài -Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp: + Phương pháp quan sát: Trong quá trình thực hiện luận văn, cao học viên đã trực tiếp quan sát các CBNV MBAMC thực hiện công việc mua sắm và quản lý tài sản từ giai đoạn đề xuất mua sắm, thực hiện mua sắm, quản lý quá trình sử dụng, kiểm kê và thanh lý. Ngoài ra, cao học viên cũng thực hiện quan sát và học hỏi quy trình làm việc, cách thức xử lý chứng từ tại Phòng Tài chính kế toán MBAMC. Chính nhờ phương pháp trên đã giúp tác giả có cái nhìn sơ bộ về quy trình mua sắm và quản lý tài sản tại MBAMC. + Phỏng vấn trực tiếp: Do công tác tại MBAMC nên khi thực hiện luận văn này, đưa ra những câu hỏi đối với các CBNV là người trực tiếp sử dụng tài sản tại MBAMC, những CBNV làm việc tại Văn Phòng Công ty và Phòng Tài chính kế toán MBAMC, từ đó, phân tích để nắm được những ưu nhược điểm trong kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC; trên cơ sở đó tác giả đã đưa ra giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản áp dụng vào Công ty MBAMC. + Điều tra bằng phiếu câu hỏi: tác giả đã chuyển 30 phiếu hỏi tới CBNV trong Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội MBAMC, và nhận được là 25 phiếu trả lời. Phiếu câu hỏi đã được gửi đi tới Văn Phòng Công ty, Phòng Tài chính kế toán, Phòng Tổ chức nhân sự, Phòng Quản trị rủi ro và pháp chế, Phòng Kiểm toán nội bộ, Trung tâm Xử lý nợ, Trung tâm Tư vấn Thẩm định tài sản, Trung tâm Quản lý và Khai thác tài sản, 4 Chi nhánh của MBAMC gồm Chi nhánh Hồ Chí Minh, Chi nhánh Đông Nam Bộ, Chi Nhánh Tây Nam Bộ và Chi nhánh Đà Nẵng. -Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Trong quá trình làm luận văn, cao học viên đã tiến hành thu thập hệ thống tài liệu của MBAMC bao gồm dữ liệu về mô hình tổ chức, điều lệ Công ty, các văn bản quy định về chức năng nhiệm vụ của các Phòng Ban tại MBAMC, hệ thống phân cấp thẩm quyền và ủy quyền, các tài liệu về quy trình, biểu mẫu liên quan trong quá trình mua sắm và quản lý tài sản tại MBAMC. -Phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin sơ cấp nhận được từ quan sát, phỏng vấn và điều tra, được đối chiếu với thông tin thứ cấp thông qua tìm hiểu hệ thống quy trình, quy định tại MBAMC nhằm xem xét tình hình kiểm soát nội bộ đối với tài sản thực tế tại Công ty, đi sâu vào phân tích chính sách trong đơn vị nhằm tìm ra những hạn chế, bất cập. 1.7Ý nghĩa của Đề tài Ý nghĩa về mặt khoa học: Luận văn hệ thống hóa và làm sáng tỏ những lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp và làm rõ lý luận về kiểm soát nội bộ đối với tài sản trong doanh nghiệp. Ý nghĩa về mặt thực tế: Luận văn là tài liệu tham khảo cho nhà quản lý của đơn vị nghiên cứu hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản. Đặc biệt, luận văn cũng là tài liệu hữu hiệu nâng cao hiệu quả trong công việc tới những nhà quản lý, nhân sự phụ trách hoạt động mua sắm và quản lý tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội. Cao học viên xác định rõ tầm quan trọng và cấp thiết trong quá trình hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC. Trên cơ sở kết quả nghiên cứu, các khảo sát, đánh giá thực tế, Luận văn đã đề xuất những giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại MBAMC, điều kiện triển khai và lộ trình thực hiện giải pháp. 1.8Kết cấu của Luận văn Ngoài phần Giới thiệu về Đề tài tại chương 1, Luận văn có kết cấu bốn chương bao gồm: -Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu. -Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với tài sản trong các doanh nghiệp. -Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội - MBAMC. -Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với tài sản tại Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN VĂN PHAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CƠNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN NGÂN HÀNG TCMP QUÂN ĐỘI – MBAMC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội – 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN VĂN PHAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN NGÂN HÀNG TCMP QUÂN ĐỘI – MBAMC Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MINH HẢI Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Học viên Trần Văn Phan năm 2020 MỤC LỤC Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Hà Nội – 2020 Tính cấp thiết Đề tài i Đối tượng nghiên cứu Đề tài i Phạm vi nghiên cứu Đề tài i Phương pháp nghiên cứu Đề tài .ii Kết cấu Luận văn .ii CHƯƠNG ii CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI ii TÀI SẢN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .ii Khái quát kiểm soát nội ii Khái niệm kiểm soát nội ii Vai trò mục tiêu kiểm soát nội iii Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội iii Môi trường kiểm soát iii Đánh giá rủi ro iii Hoạt động kiểm soát iii Thông tin truyền thông iii Giám sát .iii Đặc điểm tài sản có ảnh hưởng đến kiểm soát nội tài sản doanh nghiệp .iii Khái quát tài sản (khái niệm, phân loại, vai trò, ) .iii Mục tiêu kiểm soát tài sản iv Yêu cầu đặt kiểm soát nội iv CHƯƠNG vi THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN vi TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC vi TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI vi Tổng quan Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản ngân hàng TMCP Quân đội .vi Quá trình hình thành phát triển .vi Đặc điểm mơ hình tổ chức vii Đặc điểm hoạt động kinh doanh .vii Đặc điểm tài sản có ảnh hưởng đến kiểm soát nội vii Thực trạng yếu tố cấu thành củakiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Qn đội viii Mơi trường kiểm sốt viii Đánh giá rủi ro viii Hoạt động kiểm soát viii Thông tin truyền thông ix Giám sát .ix CHƯƠNG x THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT x GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC x TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI .x Đánh giá chung kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội x Ưu điểm .x Tồn nguyên nhân .x Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội .xi Giải pháp chung phận cấu thành kiểm soát nội tài sản xi Áp dụng phần mềm nhằm nâng cao kiểm soát nội tài sản xi Điều kiện thực giải pháp xi Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội xi Đối với Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội xi Hạn chế đề tài nghiên cứu hướng nghiên cứu (nếu có) xii KẾT LUẬN xii 1.1 Tính cấp thiết Đề tài .1 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.3 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đề tài .4 1.4 Đối tượng nghiên cứu Đề tài .5 1.5 Phạm vi nghiên cứu Đề tài 1.6 Phương pháp nghiên cứu Đề tài 1.7 Ý nghĩa Đề tài 1.8 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .8 2.1 Khái quát kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Vai trị mục tiêu kiểm sốt nội .12 2.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 14 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt .14 2.2.2 Đánh giá rủi ro 17 2.2.3 Hoạt động kiểm soát .21 2.2.4 Thông tin truyền thông 24 2.2.5 Giám sát 26 2.3 Đặc điểm tài sản có ảnh hưởng đến kiểm soát nội tài sản doanh nghiệp .27 2.3.1 Khái quát tài sản (khái niệm, phân loại, vai trò, ) 27 2.3.2 Mục tiêu kiểm soát tài sản 29 2.3.4 Yêu cầu đặt kiểm soát nội 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 42 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN 42 TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC .42 TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI 42 3.1 Tổng quan Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản ngân hàng TMCP Quân đội .42 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 42 3.1.2 Đặc điểm mô hình tổ chức 44 3.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .46 3.1.4 Đặc điểm tài sản có ảnh hưởng đến kiểm soát nội 48 3.2 Thực trạng yếu tố cấu thành củakiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội 49 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt .50 3.2.2 Đánh giá rủi ro 57 3.2.3 Hoạt động kiểm soát .59 3.2.4 Thông tin truyền thông 68 3.2.5 Giám sát 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 76 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT .76 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CƠNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC 76 TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI 76 4.1 Đánh giá chung kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội 76 4.1.1 Ưu điểm 76 4.1.2 Tồn nguyên nhân 78 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội 81 4.2.1 Giải pháp chung phận cấu thành kiểm soát nội tài sản 81 4.2.2 Áp dụng phần mềm nhằm nâng cao kiểm soát nội tài sản 84 4.3 Điều kiện thực giải pháp 88 4.3.1 Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội 88 4.3.2 Đối với Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội 88 4.4 Hạn chế đề tài nghiên cứu hướng nghiên cứu (nếu có) 89 Qua q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn, cao học viên có gốc nhìn thực tế kiểm sốt nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội MBAMC Từ hệ thống sở lý thuyết, cao học viên liên hệ, so sánh, áp dụng tình hình thực tế MBAMC để đưa ưu điểm, hạn chế đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội tài sản MBAMC 90 Trong trình nghiên cứu, cao học viên gặp phải số kho khăn thời gian nghiên cứu ngắn, việc tiếp cận số liệu, tài liệu nội doanh nghiệp gặp nhiều hạn chế, vậy, luận văn cần tiếp tục nghiên cứu để hồn thiện, tăng phần thuyết phục tính thực áp dụng 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 PHỤ LỤC 02: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 97 PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG 97 Số hiệu bảng khảo sát: .97 Ngày khảo sát: 97 Họ tên người vấn: 97 Vị trị công tác: 97 PHẦN II: NHỮNG YẾU TỐ CẤU THÀNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI .97 A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT .97 C HỆ THỐNG THÔNG TIN 98 E GIÁM SÁT .99 BIỂU MẪU 100 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu AICPA BCTC BĐH CBNV COSO Giải thích từ ngữ “Hiệp hội kiểm tốn cơng chứng Hoa Kỳ” “Báo cáo tài chính” Ban điều hành Cán nhân viên Committee of Sponsoring Organization CCDC HĐQT HĐTV IFAC Hiệp hội tổ chức tài trợ Mỹ Công cụ dụng cụ Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên International Federation of accountants ISA KSNB TS MB MBAMC MS&QL TS Liên đồn Kế tốn quốc tế International Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Kiểm soát nội Tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội Công ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội Mua sắm quản lý tài sản DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1: Bảng ma trận rủi ro doanh nghiệp Error: Reference source not found Bảng 2.2: Bảng ma trận rủi ro – lợi ích doanh nghiệp .Error: Reference source not found Bảng 3.1 Báo cáo kết kinh doanh MBAMC năm 2017 - 2019 Error: Reference source not found Bảng 3.2: Kết điều tra tính trực giá trị đạo đức MBAMC Error: Reference source not found Bảng 3.3: Kết điều tra cam kết lực MBAMCError: Reference source not found Bảng 3.4: Kết điều tra sách nhân MBAMC Error: Reference source not found Bảng 3.5: Kết điều tra đánh giá rủi ro MBAMC 57 Bảng 3.6: Kết điều tra Thông tin truyền thông MBAMC Error: Reference source not found Bảng 3.7: Kết điều tra hoạt động giám sát tài sản MBAMC .Error: Reference source not found Bảng 4.1: Lộ trình đề xuất triển khai phần mềm quản lý tài sản MBAMC .Error: Reference source not found SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Khái quát khái niệm kiểm soát nội theo quan điểm COSO Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Công ty MBAMC giai đoạn 2020 - 2025 .Error: Reference source not found Sơ đồ 3.2: Quy trình mua sắm quản lý tài sản – Quy định mua sắm quản lý tài sản MBAMC năm 2016 Error: Reference source not found 88 thống vận hành, chuyển đổi hệ thống; Đào tạo End user - Giai đoạn vận hành hỗ trợ(Run): Giai đoạn vận hành hỗ trợ giai đoạn cuối trình thiết lập phần mềm quản lý tài sản MBAMC Tại đây, Ban dự án thực hiện: +Hỗ trợ người dùng vận hành hệ thống +Giám sát hệ thống vậnhành +Hỗ trợ toán kỳ (tháng ) đầutiên +Chuyển giao toàn hệ thống +Bảo hành hỗ trợ vận hành từ xa 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội Để tiến hành thực giải pháp áp dụng phần mềm hoạt động quản lý tài sản MBAMC, Ngân hàng TMCP Quân đội – Chủ sở hữu MBAMC cần thực nội dung sau: - Thứ nhất, đồng ý chủ trương áp dụng phần mềm hoạt động quản lý tài sản MBAMC; - Thứ hai, hỗ trợ chuyển giao hạ tầng CNTT MBAMC MB nhằm đảm bảo hệ thống đường truyền, backup liệu tính liên tục q trình sử dụng 4.3.2 Đối với Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội Đối với Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội, áp dụng phần mềm nói chung phần mềm quản lý tài sản nói riêng cơng việc thách thức, mang tính “Đổi mới” mà Ban lãnh đạo Công ty đề Để triển khai thành công giải pháp áp dụng phần mềm công tác quản lý tài sản MBAMC, Công ty cần: - Thứ nhất, Đảm bảo nguồn nhân lực để triển khai phần mềm; - Thứ hai, xây dựng chế thu nhập thích đáng cho nhân Ban Dự án triển khai phần mềm; - Thứ ba, Đảm bảo tính cam kết nhà quản trị CBNV việc áp dụng phần mềm thực tế 89 4.4 Hạn chế đề tài nghiên cứu hướng nghiên cứu (nếu có) Đề tài nghiên cứu kiểm sốt nội tài sản Cơng ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC đưa lý luận chung kiểm soát nội bộ, tài sản kiểm soát nội tài sản doanh nghiệp Mặc dù đề tài giải pháp liên quan đến cải thiện hệ thống kiểm soát nội tài sản MBAMC thông qua việc áp dụng hệ thống CNTT trình quản lý tài sản, nhiên, hạn chế nguồn lực thời gian, lộ trình chi tiết để triển khai phần mềm chưa đề cập sâu đề tài Hướng nghiên cứu đề tài tiếp tục sâu vào giải pháp CNTT kiểm soát nội tài sản, việc ứng dụng robot thơng minh, hệ thống Bigdata trí tuệ thơng minh – AI để giải vấn đề thu thập, phân tích xử lý liệu quản lý tài sản Từ đó, nghiên cứu đưa giải pháp tối ưu thiết thực để áp dụng cho doanh nghiệp 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn, cao học viên có gốc nhìn thực tế kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội MBAMC Từ hệ thống sở lý thuyết, cao học viên liên hệ, so sánh, áp dụng tình hình thực tế MBAMC để đưa ưu điểm, hạn chế đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội tài sản MBAMC Trong trình nghiên cứu, cao học viên gặp phải số kho khăn thời gian nghiên cứu ngắn, việc tiếp cận số liệu, tài liệu nội doanh nghiệp gặp nhiều hạn chế, vậy, luận văn cần tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện, tăng phần thuyết phục tính thực áp dụng 91 KẾT LUẬN Kiểm soát nội tài sản doanh nghiệp hoạt động cần thiết nằm đảm bảo tính hiệu sử dụng tài sản, tính minh bạch thơng tin báo cáo tài tuân thủ quản lý, sử dụng tài sản doanh nghiệp Luận văn “Nghiên cứu kiểm sốt nội tài sản Cơng ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC”, cao học viên phân tích yếu tố kiểm sốt nội theo chuẩn quốc tế COSO 2013 Cao học viên thực phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội tài sản Cơng ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội Bằng phân tích, khảo sát đánh giá, cao học viên đưa giải pháp việc triển khai ứng dụng phần mềm công tác quản lý tài sản MBAMC, đáp ứng nhu cầu mặt quản trị Ban lãnh đạo Công ty, đồng thời giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh gây Có thể nói, ứng dụng CNTT ngày chìa khóa vàng cho doanh nghiệp giải toán quản trị, điều hành Việc ứng dụng CNTT hoạt động kinh doanh, mà luận văn hoạt động kiểm soát tài sản doanh nghiệp Xử lý nợ Ngân hàng mang đến gợi mở, dẫn rõ nét tiến hành triển khai thực tế Bên cạnh điểm đạt được, luận văn số điểm hạn chế Đó việc đưa lơ trình trình chung việc triển khai áp dụng phần mềm, hạn chế mặt thời gian nguồn lực, lộ trình chi tiết triển khai phần mềm quản lý tài sản chưa đề cập tới Hi vọng rằng, nghiên cứu đưa cho người đọc nhìn tổng quan kiểm soát nội tài sản, gợi mở hữu hiệu nhằm nâng cao kiểm soát nội tài sản doanh nghiệp Một lần nữa, cao học viên trân thành cảm ơn Quý thầy cô dành thời gian nghiên cứu nội dung luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2002), Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành cơng bố sáu (6) chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài việc ban hành chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp, thay Quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03 năm 2006 Bộ Tài Giới thiệu Công ty TNHH Quản lý nợ vài Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội [Trực tuyến] Địa chỉ: http://www.mbamc.com.vn/index.php/gioithieu/cac-giai-doan-phat-trien [Truy cập: 01/09/2020] Hoàng Mai Chi (2016), Kiểm soát nội tài sản cố định Tổng Công ty vận tải Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Lê Đình Luật – Tổng Giám đốc MBAMC (2016), Quy trình mua sắm Quản lý tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2012), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Giáo trình kiểm sốt quản lý, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phạm Thị Trung Hà – Chủ tịch HĐTV MBAMC (2018), Điều lệ Công ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội 10 The Committee of Sponsoring organization of the Treadway Commission (1985 – 2006), Internal Control – Intergrated Framework, www.COSO.org 11 The Committee of Sponsoring organization of the Treadway Commission (2013), Internal Control – Intergrated Framework Executive Summary, www.COSO.org 12 Trần Minh Sơn (2009), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài sản cố định Cục địa chất khoáng sản Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Trương Thị Hồi (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần nhựa – Bao bì Vinh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: DANH MỤC TÀI SẢN TẠI MBAMC STT 10 11 12 13 14 15 16 TÊN TÀI SẢN Âm ly Bàn chuyên dụng khác Bàn ghế tiếp khách Bàn họp Bàn khác Bàn lãnh đạo Bàn mixer Bàn nhân viên Bàn tiếp khách Bàn trưởng phòng Bàn trưởng phòng Hòa Phát Bảng fooc mica Bình nóng lạnh Bộ bàn phím chuột ko dây Bộ lưu điện Bộ phát sóng wifi 17 Bộ sạc ắc quy máy phát điện 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Camera Card tổng đài Cây nước nóng lạnh Đèn bàn làm việc Điện thoại để bàn Điều hòa âm trần Điều hòa Điều hòa treo tường Đồng hồ treo tường Ghế Ban lãnh đạo Ghế họp Ghế khách Ghế nhân viên Ghế trưởng phòng Giường cá nhân Hệ thống dây mạng, dây điện cho 33 máy Server STT 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 TÊN TÀI SẢN Hộc tủ nhân viên Hộc tủ trưởng phòng Ipad Két sắt Laptop Lọ hoa Màn hình máy tính Máy ảnh cầm tay Máy ảnh chuyên nghiệp Máy bơm nước ngưng Máy chấm công Máy chiếu Máy chủ Máy đếm tiền Máy đo thân nhiệt Máy đóng gáy Máy ép trái Philips HR 1863 Máy fax Máy hút ẩm Máy hút bụi Máy hủy tài liệu Máy in mặt Máy in mặt Máy in đa chức Máy in màu Máy in nhãn Máy lọc khơng khí Máy photo Máy qt mã QR Code Máy scan mặt Máy scan mặt Máy tính bàn lắp ráp Máy tính để bàn 34 35 Hệ thống hội nghị truyền hình Hộc Ban lãnh đạo 69 70 Modem Wifi Ổ cứng di động PHỤ LỤC 01: DANH MỤC TÀI SẢN TẠI MBAMC (tiếp) STT 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 TÊN TÀI SẢN Ổ cứng máy chủ Phần mềm Phích đun nước điện Quạt điện Quầy văn thư Sofa Khách Tai nghe Thiết bị tường lửa Thước laser Tủ Ban lãnh đạo Tủ hồ sơ Tủ lạnh Tủ mạng máy chủ Tủ rack 12U Tủ trưởng phòng Vách ngăn bàn Xe ô tô Quyền sử dụng đất tài sản gắn liền đất Phần mềm PHỤ LỤC 02: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Số hiệu bảng khảo sát: Ngày khảo sát: Họ tên người vấn: Vị trị công tác: PHẦN II: NHỮNG YẾU TỐ CẤU THÀNH KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CƠNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QN ĐỘI A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT CÂU HỎI Theo Anh/Chị, kiểm soát nội tài sản cần thiết quan trọng MBAMC không? Theo Anh/Chị, Các nhà quản trị MBAMC có tính trực giá trị đạo đức công việc không? Theo Anh chị, nhà quản trị MBAMC có làm gương nhắc nhở CBNV q trình quản trị khơng? Theo Anh/Chị, nhân MBAMC có phải đội ngũ nhân trẻ không ? Theo Anh/Chị, nhân MBAMC có nhận thức yêu vầ trình độ lực vị trí cơng việc khơng? Theo Anh/Chị, nhân quản lý tài sản MBAMC có đáp ứng nhu cầu công việc không? Theo hiểu biết Anh/Chị, MBAMC có phận nhân phụ trách tài sản khơng ? Theo Anh/Chị, MBAMC có sách tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân văn không? Theo Anh/Chị, chế trả lương MBAMC có khuyến khích nhân cống hiến khơng? CĨ KHƠNG Ý KIẾN KHÁC B ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÂU HỎI CĨ KHƠNG Ý KIẾN KHÁC Theo Anh/Chị, MBAMC có cho đánh giá rủi ro kiểm soát nội tài sản quan trọng cần thiết ? Theo Anh/Chị, MBAMC có tiến hành đánh giá rủi ro q trình lập kế hoạch cho hoạt động liên quan đến tài sản khơng? Theo Anh/Chị, MBAMC có xây dựng hệ thống tiêu tài nhằm nhận diện rủi ro trình mua sắm, quản lý tài sản khơng? C HỆ THỐNG THƠNG TIN CÂU HỎI Theo Anh/Chị, MBAMC có cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thông tin liên quan đến tài sản không? Hiện MBAMC áp dụng chế độ kế toán theo thơng tư 200/2014-TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài khơng? MBAMC có thực theo dõi tăng giảm tài sản sổ kế tốn? MBAMC có phần mềm chuyên biệt quản lý tài sản không ? MBAMC có quy định rõ văn trình tự lập ln chuyển chứng từ khơng? CĨ KHƠNG Ý KIẾN KHÁC D HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CÂU HỎI CĨ KHƠNG Ý KIẾN KHÁC Theo Anh/Chị, MBAMC có phân cơng thẩm quyền trách nhiệm kiểm sốt tài sản cách cụ thể không ? Theo Anh/Chị, MBAMC có lập kế hoạch đầu tư năm khơng? Theo Anh/Chị, MBAMC có ban hành quy định cụ thể mua sắm quản lý tài sản không? Theo Anh/Chị, MBAMC có lập hội đồng lý tài sản thực lý không? Theo Anh/Chị, MBAMC có thực báo cáo kết lý tài sản tới quan có thẩm quyền sau lý không? E GIÁM SÁT CÂU HỎI Theo Anh/Chị, MBAMC có tiến hành giám sát thường xuyên kiểm soát nội tài sản? Theo Anh/Chị, MBAMC có tiến hành giám sát định kỳ kiểm soát nội tài sản? Kiểm toán viên MBAMC có tham gia trực tiếp vào trình quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Cơng ty khơng? CĨ KHƠNG Ý KIẾN KHÁC BIỂU MẪU BIỂU MẪU 01 – ĐỀ NGHỊ MUA HÀNG NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KTTS CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 20 ĐỀ NGHỊ MUA HÀNG Kính gửi:Tổng giám đốc Tên là: Bộ phận công tác : Đề nghị Tổng Giám đốc duyệt cho mua: Mục đích sử dụng: Stt Tên hàng – Mã Số Đơn giá hàng lượng dự kiến (Mô tả chi tiết) Cá nhân/ Đơn vị sử dụng Kế hoạch sử dụng TS cũ (nếu có) PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ NGƯỜI ĐỀ NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA ĐƠN VỊ MS&QLTS Stt Tên hàng – Mã Số Đơn giá Thành Nhà cung Xác nhận hàng lượng đề xuất tiền cấp P.TCKT Đề xuất Tổng PHỤ TRÁCH ĐVMS&QLTS PHÊ DUYỆT TỔNG GIÁM ĐỐC ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… BIỂU MẪU 02 – BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN, TRANG THIẾT BỊ NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ &KTTS CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Hà Nội, ngày tháng năm 201 BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN, TRANG THIẾT BỊ Hôm nay: ngày tháng năm 201…; Tại Công ty Quản lý nợ khai thác tài sản – Ngân hàng TMCP Quân Đội tiến hành bàn giao tài sản, trang thiết bị sau: Người giao: Phòng ban: Người nhận: Phòng ban: Nội dung bàn giao: Thông số kỹ STT Tên TS, TB Số lượng Mơ tả tình trạng thuật Hướng dẫn cách sử dụng: Người bàn giao hướng dẫn đầy đủ cách thức sử dụng tài sản, trang thiết bị Người nhận tài sản, trang thiết bị khơng có ý kiến thêm Có hướng dẫn văn đính kèm □ Khơng có hướng dẫn đính kèm □ Ghi chú: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………… NGƯỜI GIAO NGƯỜI NHẬN BIỂU MẪU 03: SỔ THEO DÕI, QUẢN LÝ TÀI SẢN ... nghiên cứu (nếu có) Đề tài nghiên cứu kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC đưa lý luận chung kiểm soát nội bộ, tài sản kiểm soát nội tài sản. .. đề tài ? ?Nghiên cứu kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản lý nợ khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội – MBAMC? ?? để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Đối tượng nghiên cứu Đề tài Đối tượng nghiên. .. CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TÀI SẢN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI Đánh giá chung kiểm soát nội tài sản Công ty TNHH Quản