HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI DNSX DƯỢC LIỆU DƯỢC PHẨM DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ’TỐN - KIỂM TỐN INDUSTRIAL UNIVERSITY OF HOCHIMINH CITY KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI DNSX DƯỢC LIỆU DƯỢC PHẨM DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quốc Nhất Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Nguyễn Thị Thu Hằng 15056261 DHKT11H Trần Thị Thu Thanh 15018701 DHKT11A Nguyễn Thị Ngọc Lành 15050891 DHKT11I TP HCM, THÁNG 04/2019 LỜI CAM ĐOAN Nhóm xin cam đoan đề tài nghiên cứu nhóm thời gian qua Những kết số liệu khóa luận thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt trung thực Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá Nếu có gian lận nhóm chúng em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đại học đến nay, nhóm chúng em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q Thầy Cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, nhóm chúng em xin gửi đến q Thầy Cơ Khoa Kế tốn Kiếm tốn Trường Đại Học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh với tri thức tâm huyết đế truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường, khơng kiến thức mà cịn kĩ sống Chính nhờ hành trang quý báu tạo cho chúng em bước vững vàng đường nghiệp tương lai Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Quốc Nhất tận tâm hướng dẫn chúng em qua buổi gặp mặt buổi thảo luận lớp Một lần nữa, nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn đến thầy đồng hành với nhóm suốt chặng đường vừa qua Cảm ơn công ty TNHH Kiếm toán Tư vấn Chuẩn Việt tạo điều kiện cho chúng em tìm hiếu mơi trường làm việc công ty Cảm ơn anh chị phịng kiếm tốn cơng ty hỗ trợ chúng em đế hồn thành khóa luận Trong q trình làm, với điều kiện vốn kiến thức cịn hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót điều chắn, nhóm mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy đế kiến thức nhóm lĩnh vực hồn thiện PHẦN MỞ ĐẦ U 1 Tính cấp thi ết đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên c ứucó liên quan .2 2.1 Các cơng trình nghiên c ứu quốc tế 2.2 Các cơng trình nghiên c ứu nước .5 2.3 Các vấn đề c ần ti ếp tục nghiên u Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Các câu hỏi đặt trình nghiên u Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC T ẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XU ẤT .9 1.1 Khái quát chung hàng tồn kho 1.1.1 Khái ni ệm hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho 1.2 Mục tiêu ki ểm toán hàng tồn kho .10 1.3 Các sai phạm thường gặp ki ểm toán hàng tồn kho 10 1.4 Quy trình ki ểm tốn hàng tồn kho doanh nghi ệpsản xuất .11 1.4.1 Giai đoạn l ập kế hoạch ki ểm toán hàng tồn kho 11 1.4.2 Giai đoạn thực hi ện ki ểm toán hàng tồn kho 14 1.4.3 Giai đoạn hồn thành ki ểm tốn hàng tồn kho .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC DNSX DƯỢC LIỆU DƯỢC PHẨM DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 21 2.1 Gi ới Thi ệu Về Công Ty TNHH Ki ểm Toán Và Tư Vấn Chuẩn Vi ệt .21 2.1.1 Sơ lược công ty 21 2.1.2 Thành l ập 21 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh: 22 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kinh doanh c công ty: .24 2.1.5 Mục tiêu nguyên t ắc ho ạt động: 27 2.1.6 Những thành tựu đạt phương hướng phát tri ển 28 2.1.7 Sơ lược quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Vi ệt (VIETVALUES) 30 2.3 Thực trạng cơng tác ki ểm tốn HTK công ty dược phẩm dược li ệu ABC cơng ty TNHH Ki ểm tốn Tư vấn Chuẩn Vi ệt .31 2.3.1 Giai đoạn l ập kế hoạch ki ểm toán hàng tồn kho DNSX dược li ệu dược phẩm 31 2.3.2 Thực hi ện ki ểm toán HTK DNSX dược li ệu dược phẩm 37 2.3.3 Giai đoạn kết luận ki ểm toán 44 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán HTK DNSX dược liệu dược phẩm Cơng ty TNHH Ki ểm tốn Tư vấn Chuẩn Vi ệt thực hi ện 44 2.4.1 Ưu điểm 44 2.4.2 Hạn chế 45 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ PHẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 48 3.1 Định hướng phát tri ển hệ thống ki ểm toán phù hợp với thông l ệ chuẩn mực ki ểm toán quốc tế 48 3.2 Gi ải pháp hồn thi ện ki ểm tốn HTK DNSX cơng ty TNHH Ki ểm tốn Tư vấn Chuẩn Vi ệt thực hi ện .48 3.2.1 Hoàn thi ện giai đoạn l ập kế hoạch ki ểm toán HTK 48 KẾT LU ẬN CHUNG 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 STT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Thuật ngữ vi ết tắt Thuật ngữ đầy đủ Ti ếng Vi ệt DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên DNSX Doanh nghiệp sản xuất HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định KSNB Kiểm soát nội CĐKT Cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 10 NXT Nhập xuất tồn 11 SPDD Sản phẩm dở dang 12 NVL Nguyên vật liệu 13 CCDC Công cụ dụng cụ 14 XDCB Xây dựng 15 GTLV Giấy tờ làm việc 16 TSNH Tài sản ngắn hạn 17 NKC Nhật kí chung 18 CĐPS Cân đối phát sinh 19 BQGQ Bình quân gia quyền 20 SXC Sản xuất chung 21 MTY Mức trọng yếu 22 SDĐK Số dư đầu kì 23 SDCK Số dư cuối kì 24 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 25 BCKT Báo cáo kiểm toán DANH MỤC B ẢNG BIỂU Bảng 01 Phân tích số liệu Bảng CĐKT DNSX dược liệu dược phẩm 35 Bảng 02 Phân tích sơ BCKQKD DNSX dược liệu dược phẩm 36 Bảng 03 Xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC DNSX dược liệu dược phẩm 38 Bảng 04 Số liệu tổng hợp so sánh SDĐK năm với SDCK năm trước 39 Bảng 05 Biến động tỷ trọng HTK TSNH 40 Bảng 06 Biến động vòng quay HTK 40 Bảng 07 Sơ đồ chữ T 42 tài khoản Bảng 08 Đối chiếu số dư HTK sổ sáchvàthực tế 43 Bảng 09 Đối chiếu số liệu báo cáo NXTvớiBảng CĐSPS 43 Bảng 10 Xác định mẫu kiểm tra nghiệp vụ 44 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01 Sơ đồ 02 Tổ chức máy công ty Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 27 33 Phần mở đâu Nhóm SVTT PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thi ết đề tài Trong xu quốc tế hóa, tồn cầu hóa kinh tế mơi trường kinh doanh Việt Nam nay, nhu cầu minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp (DN) ngày trở nên cấp thiết Một lĩnh vực ngành nghề đáp ứng nhu cầu này, kiểm tốn Hoạt động kiểm tốn công nhận Việt Nam đời tổ chức độc lập kế toán, kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, mở rộng hiểu biết tài chính, kế tốn chế kinh tế Sự đời cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành có ý nghĩa lớn nhiều mặt Báo cáo tài (BCTC) ln đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập gương phản ánh kết hoạt động kinh doanh DN khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục BCTC Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện BCTC, kiểm tốn viên (KTV) phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Trên BCTC doanh nghiệp sản xuất (DNSX), tiêu hàng tồn kho (HTK) tồn kho nguyên liệu, bán thành phẩm, thành phẩm hay sản phẩm dở dang khoản mục có giá trị lớn Các nghiệp vụ liên quan tới HTK lại phát sinh nhiều, phong phú, từ DN mua vật tư xuất phục vụ sản xuất kinh doanh, tạo thành phẩm xuất bán trình phức tạp Hơn chi phí liên quan tới HTK thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh DN Sự phức tạp ảnh hưởng lớn đến công tác ghi chép, gây khả sai phạm cao kế toán HTK, ảnh hưởng đến giá trị thành phẩm, giá vốn hàng bán tác động nghiêm trọng đến tiêu tài BCTC, kết kinh doanh DN Những sai phạm không phát khiến đối tượng sử dụng thông tin BCTC nhà đầu tư, ngân hàng, bị sai lầm thiệt hại đưa định Chính vậy, kiểm tốn HTK đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán BCTC, với DN đặc thù sản xuất dược phẩm, đặc biệt bối cảnh kinh tế Nhu cầu y tế ngày nâng cao thu nhập đầu người GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất Phần mở đâu GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất Nhóm SVTT Phần mở đâu Nhóm SVTT Thứ nhất, nghiên cứu chủ yếu đề cập tới tồn nội dung kiếm tốn BCTC DNSX, kiếm tốn HTK khơng phải hướng nghiên cứu khơng trình bày cách đầy đủ, hệ thống; có đề cập tới kiếm tốn HTK sâu vào vấn đề cụ kiếm toán dự phòng giảm giá HTK, thu thập chứng hữu HTK Do vậy, cần có nghiên cứu đế xem xét việc tìm hiếu kiếm tốn HTK khía cạnh phương pháp tiếp cận; kỹ thuật kiếm toán thủ tục cần thiết quy trình kiếm tốn HTK Thứ hai, nghiên cứu giới tiến hành quốc gia phát triến, có nhiều đặc điếm khác biệt kinh tế, trị với Việt Nam, cịn nghiên cứu Việt Nam chủ yếu nghiên cứu kiếm tốn BCTC nói chung, chưa có nghiên cứu học thuật để làm rõ q trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực loại hình DNSX cụ thể sản xuất dược liệu dược phẩm Do vậy, việc xem xét vấn đề bối cảnh ngành dược liệu dược phẩm hiên nay; khả xảy sai sót, gian lận hạch tốn cần thiết nhằm xác định liệu đề xuất hoàn thiện phương pháp, kỹ thuật thủ tục qui trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn có phù hợp, khả thi hay khơng Đây nội dung mà chúng em làm sáng tỏ khóa luận Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu tổng quát đề tài phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán HTK kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt thực xác định yếu tố tác động tới kiểm toán HTK DN để làm sở đưa giải pháp hồn thiện cho cơng tác kiểm tốn Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Lý luận thực trạng kiểm toán HTK kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt thực Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt (Vietvalues) Phạm vi thời gian: Hồ sơ kiểm toán quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt năm 2016, 2017, 2018 Các câu hỏi đặt trình nghiên c ứu - Cơ sở lý luận áp dụng thực kiểm toán kiểm tốn BCTC DNSX cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiên gì? - Thực trạng kiểm toán HTK kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt nào? Ưu điểm hạn chế gì? - Cần có biện pháp để hồn thiện kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận chung, tài liệu tham khảo phụ lục khóa luận kết cấu gồm chương với tên gọi chung cụ thể sau: Chương : Cơ sở lý luận kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC DNSX Chương 2: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt thực Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt thực GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT Chương Nhóm SVTT nhân KTV ước tính giá trị xuất kho chung cho tất NVL, bao bì theo phương pháp BQGQ cuối tháng Trong đó, đơn vị xuất kho theo phương pháp BQGQ liên hồn cho lần nhập, có chênh lệch Do vậy, KTV chọn nguyên liệu có chênh lệch để kiểm tra Thứ năm: Thực thủ tục kiểm tra việc tính giá thành Kiểm tra tính giá thành dược liệu, dược phẩm phức tạp địi hỏi KTV kiểm tốn phân bổ chi phí chung kiểm tốn bước chuyển đổi giá trị dỡ dang sang thành phẩm dược liệu dược phẩm KTV bóc tách chi phí SXC phân bổ lại để tính đơn giá SPDD Để kiểm tra số phát sinh TK 154, KTV s ẽ kiểm tra số phát sinh TK 621 thực GTLV D540D-2-1 Kiểm tra chi tiết 621 (Phụ l ục 27), 622 thực GTLV D540D-2-2 Kiểm tra chi tiết 622 (Phụ l ục 28), 627 thực GTLV D540D- 2-3 Kiểm tra chi tiết 627 (Phụ l ục 29) kiểm tra PS Có TK 152 Vật liệu đem gia cơng có nhân viên theo dõi hợp đồng nhiên khơng có chứng ghi nhận việc Giá thành sản phẩm DNSX tính theo phương pháp giản đơn KTV kiểm tra chi phí nhân công tham chiếu qua phần hành lương Kiểm tra chi phí SXC TSCĐ, đánh giá chi phí vật tư thực hiện, kiểm tra tính đắn tiêu thức phân bổ Sau xác định lại toàn NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí SXC, KTV xác định phương pháp đánh giá SPDD tính giá thành DNSX dược liệu dược phẩm kiểm tốn có hợp lý hay khơng KTV thực GTLV D540D-2 Kiểm tra chi tiết 154 (Phụ l ục 30) Thứ sáu: Thực thủ tục kiểm tra trích lập dự phịng giảm giá HTK Do số vòng quay HTK năm tăng cho thấy HTK luân chuyển nhanh hơn, không bị lỗi thời, hư hỏng giá nên đơn vị khơng trích lập dự phòng giảm giá HTK Thứ bảy: Kiểm tra tính kỳ KTV chọn nghững nghiệp vụ nhập xuất kho tháng 12 năm 2018 sau ngày kết thúc kỳ kế toán tháng năm 2019 kiểm tra chứng từ gốc để đảm bảo cáo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán KTV thực GTLV D540B-2 Kiểm tra chi tiết 152 (Phụ l ục 18), D540E-2 Kiểm tra chi tiết 155 (Phụ l ục 20), D541F-2 Kiểm tra chi tiết 156 (Phụ l ục 21) Qua KTV nhận thấy rằng, đơn vị hạch tốn kỳ Thứ tám:Kiểm tra trình bày BCTC KTV kiểm tra đơn vị trình bày Bảng CĐKT tho quy định thông tư 200-BTC ban hành 2.3.3 Giai đoạn kết luận ki ểm toán Sau hoàn tất thử nghiệm khoản mục HTK KTV tiến hành tập hợp bút tốn điều chỉnh (nếu có), vấn đề cầm lưu ý GTLV D520 Các vấn đề phát sinh, kiến nghị thuyết trình (Phụ l ục 31) Các bút tốn điều chỉnh (nếu có) sau tổng hợp D520 KTV tham chiếu qua Bảng số liệu tổng hợp cột điều chỉnh GTLV D510 Bảng số liệu tổng hợp (Phụ l ục 32) Trưởng nhóm kiểm tốn, kiểm tra tổng hợp tồn thông tin, số liệu ý kiến KTV đồng thời phân tích tính trọng yếu sai sót phát Sau tổng hợp toàn kết kiểm toán, KTV trao đổi với DN vấn đề cịn vướng mắc hạch tốn HTK để đến thống lập dự thảo báo cáo thư quản lý Cuối sốt xét hồn thiện BCKT thư quản lý 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán HTK DNSX dược liệu dược phẩm Cơng ty TNHH Ki ểm tốn Tư vấn Chuẩn Vi ệt thực hi ện 2.4.1 Ưu điểm ❖ Thứ quy trình ki ểm tốn linh hoạt, phù hợp với đặc điểm khách hàng VIETVALUES xây dựng quy trình kiểm tốn HTK hồn thiện, tuân thủ quy định chuẩn mực kiểm toán VIETVALUES áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu thử GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất 43 Chương Nhóm SVTT nghiệm VACPA ban hành thực kiểm tốn theo chương trình Ngồi thủ tục chương trình kiểm tốn, số KTV thiết kế thử nghiệm phù hợp linh hoạt với tình hình thực tế đơn vị Về bản, quy trình chặt chẽ thường bao gồm giai đoạn, giai đoạn chia thành nhiều khâu khác rõ ràng logic; giúp KTV nắm bắt chất, mục đích cơng việc từ xác định cụ thể công việc phải thực mức độ hồn thành Đó yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn đạt tiến độ cơng việc GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất 44 Chương Nhóm SVTT ❖ Thứ hai nhân môi trường làm vi ệc Một nhóm kiếm tốn ln gồm trưởng nhóm kiếm toán, KTV, trợ lý kiếm toán Do nhận thức tính chất phức tạp trọng yếu HTK nên khoản mục thuộc trách nhiệm trưởng nhóm kiếm tốn ho ặc KTV chính, có nhiều kinh nghiệm kiến thưc chắn đế thực thủ tục với khoản mục HTK Do đó, khoản mục đạt đảm bảo cao Báo cáo kiếm tốn hồn thành tiến độ hợp đồng đặt đáp ứng yêu cầu khắt khe khách hàng Cung cấp đầy đủ thông tin người quan tâm Đảm bảo thơng tin xác, trung thực khách quan 2.4.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điếm trình bày trên, Kiếm tốn HTK DNSX dược liệu dược phẩm tồn nhiều hạn chế Thứ nhất: Giai đoạn l ập kế hoạch ki ểm toán HTK DNSX dược li ệu dược phẩm ❖ Đánh gia rủi ro trọng yếu HTK Công ty đánh giá rủi ro mức trọng yếu cho toàn tổng BCTC mà chưa ý tới việc xác định riêng cho khoản mục đế làm sở thiết kế xác định mức độ thực thủ tục kiếm toán Đánh giá rủi ro thường KTV cao cấp thực hiện, hầu hết KTV trợ lý kiếm tốn gần khơng nắm bắt cụ hướng kiếm tốn theo bảng cơng việc có sẵn, theo kinh nghiệm mà không quan tâm tới rủi ro đánh giá ❖ Thu thập thông tin sở liên quan tới HTK Dù xây dựng chương trình kiếm tốn cho HTK, song khách hàng có hoạt động kinh doanh đặc thù riêng nên việc vận dụng quy trình kiếm tốn cho doanh nghiệp cách linh hoạt, phù hợp khó khăn phụ thuộc vào kinh nghiệm hiếu biết ngành nghề kinh doanh KTV Do KTV chưa đủ kinh nghiệm đặc điếm, ngành nghề kinh doanh khách hàng thực thử nghiệm khơng phù hợp, khơng mang lại hiệu cao Việc tìm hiếu hệ thống KSNB chủ yếu dựa vào vấn, độ xác câu trả lời phụ thuộc vào trung thực, hiếu biết, thiện chí người vấn Việc tìm hiếu hệ thống KSNB thường áp dụng với số khách hàng lớn, đánh giá dựa kinh nghiệm khả xét đoán KTV mà khơng có GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất 45 Chương GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất Nhóm SVTT 46 Chương Nhóm SVTT Trong q trình kiểm tốn HTK, nhìn chung KTV xác định số lượng loại HTK mà không hiểu hết tính Ngồi tiến hành kiểm kê, KTV xác định số lượng khơng xác định chất lượng tình trạng HTK Do vậy, công ty nên sử dụng chuyên gia giỏi lĩnh vực tham gia vào kiểm kê để đảm bảo công tác kiểm kê tiến hành hiệu Đề xuất 2: Hoàn thiện cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Hiện việc đánh giá hệ thống KSNB công ty chủ yếu dựa vào kinh nghiệm KTV thường vấn khách hàng, nhiên khơng phải lĩnh vực vào KTV có kinh nghiệm để đánh giá xác hệ thống KSNB khách hàng Do đó, ngồi vấn KTV nên sử dụng lưu đồ, bảng tường thuật, bảng câu hỏi cho q trình tìm hiểu Qua KTV có nhìn khái qt tồn hệ thống, mối quan hệ phân, quy trình lưu chuyển chứng từ, sổ sách giúp KTV nhận diện dự đốn sai sót xảy Một số ký hiệu lưu đồ bao gồm: Chứng từ: Tài liệu báo cáo bang giấy ■■ _Ị -► V Ký hiệu trình: Mọi chức hoạt động gày biến động giá trị, hỉnh thức vị trí thơng tin Ký hiệu đè đẩu đẩu vào, dùng để thông tin nhập xuất khỏi hệ thống Đường vận động định hướng: hướng vận động số liệu trình Lưu chửng từ KTV nên xây dựng hệ thống KSNB đơn vị từ trình nhập kho vật tư mua hàng, xuất vật tư phục vụ sản xuất để có nhìn tổng q đơn vị kiểm toán Đây xu hướng kiểm toán giúp đồng thời hai mục tiêu kiểm toán BCTC đưa ý kiến KSNB Tuy nhiên để làm đòi hỏi nhân lực thời gian kiểm tốn Đề xuất ba: Hồn thiện việc kiểm tra giá giá trị HTK KTV nên thu thập thêm số liệu bình quân ngành, doanh nghiệp ngành, quy mơ để phân tích sâu giúp KTV đưa khái niệm tổng tính trung thực hợp lý HTK Cập nhật giá hồng hóa thị trường giá trị HTK đơn vị để phân tích đánh giá dự phịng HTK hợp lý Đề xuất bốn: Hồn thiện kiểm tra tính kỳ KTV nên chọn nhiều nghiệp vụ phát sinh trước sau kỳ kết thúc niên độ đa dạng hàng GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất 47 Chương Nhóm SVTT hóa, đa dạng ngày phát sinh nghiệp vụ để đánh giá cánh nhìn tổng quát CSDL này, tính kỳ cao Đề xuất năm: Hồn thiện cơng việc chọn mẫu kiểm tốn HTK Cơng ty nên đầu tư phần mềm hỗ trợ cho việc chọn mẫu kiểm toán đề sách lấy mẫu chung phịng nhằm tiết kiệm thời gian tránh thiếu sót, giúp KTV thuận lợi việc kiểm toán tạo thống cách lấy mẫu phịng kiểm tốn BCTC Tuy nhiên để đạt kết qura cao cần kết hợp kinh nghiệm KTV GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất 48 Kết luận GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất Nhóm SVTT 49 Kết luận Nhóm SVTT 10 Ts Huỳnh Tấn Dũng (chủ biên); ThS Nguyễn Quốc Nhất; Ths Huỳnh Huy Hạnh, 2018 Giáo trình Kiểm tốn Trường Đại học Cơng Nghiệp TP HCM Tài li ệu tham khảo ti ếng Anh Nabayinda Mary (2012), "Internal controls and inventory management - case study of Roofings limited", Makerere University, India Prem Sikka, Steven Filling, Pik Liew (2009), “The audit crunch: reforming financial auditing”, Managerial Auditing Journal, No 24, p 135 -155 IAS Inventories - International Finacial Reporting Standards issued by the IFRS Foundationand the International Accounting Standards Board (IASB) GVHD: Th.S Nguyễ n Quốc Nhất 50 ... TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC DNSX DƯỢC LIỆU DƯỢC PHẨM DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 2.1 Gi ới Thi ệu Công Ty TNHH Ki ểm Toán Và Tư Vấn Chuẩn Vi ệt 2.1.1... kho kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt thực Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán BCTC DNSX dược liệu dược phẩm. .. cứu kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt (Vietvalues) Phạm vi thời gian: Hồ sơ kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt