KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN SÁCH và THIẾT bị TRƯỜNG học NGHỆ AN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ………… LÊ THỊ HẰNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN Ngành: Kế toán Vinh,tháng 04 năm 2014 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Trường Đại học Vinh KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn: TS Hồ Mỹ Hạnh Họ tên sinh viên: Lê Thị Hằng Lớp quản lý: K51B12 Ngành: Kế toán Mã số sinh viên: 1054018304 Vinh, tháng 04 năm 2014 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục đích việc nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu trình thực tập Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn cơng tốn cơng ty cp sách thiết bị trường học Nghệ An 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .6 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài .12 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 12 1.3.2 Phân tích tiêu tài 13 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty 14 1.4.1 Đặc điểm chung 14 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 16 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 16 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán .17 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 19 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán sử dụng 19 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 20 1.4.3.3 Tổ chức vận dụng sổ kế toán 22 1.4.3.4 Tổ chức báo cáo kế toán 23 1.4.4.Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .24 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty CP sách TBTH Nghệ An 25 1.5.1 Thuận lợi 25 1.5.2 Khó khăn 26 1.5.3 Phương hướng phát triển 26 Phần II Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sách thiết bị trường học Nghệ An……………………………… 27 2.1 Đặc điểm hàng hóa phương thức bán hàng cơng ty 27 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa đặc thù chi phối đến cơng tác bán hàng 27 2.1.2.Các phương thức bán hàng công ty 28 2.1.3.Phương thức toán 28 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.1.4.Kế toán doanh thu khoản giảm trừ 28 2.1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng .28 2.1.4.2 Kế toán giảm trừ doanh thu .36 2.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán 39 2.1.6 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 50 2.1.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.1.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 58 2.2 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 63 2.2.1 Kết đạt 63 2.2.2 Hạn chế, tồn 64 2.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sách thiết bị trường học Nghệ An 64 Kết luận 67 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TT Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Trường Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh muc Sơ đồ tổ chức máy quản lý Quy trình thực kế tốn phần mềm máy vi tính Mơ hình tổ chức máy kế tốn Quy trình thực kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012, 2013 Phân tích tình hình Tài sản - Nguồn vốn năm 2012 - 2013 Phân tích tiêu tài Màn hình giao diện phần mềm kế tốn MISA.NET2010 Trích mẫu Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán sách giáo khoa Sổ chi tiết tài khoản Doanh thu sách tham khảo Trích mẫu tổng hợp doanh thu bán hàng Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 102 Trích mẫu sổ Tài khoản Doanh thu bán hàng Trích mẫu sổ chi tiết Chiết khấu bán hàng Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 103 Trích mẫu Sổ chiết khấu bán hàng Mẫu đơn đặt hàng Trích mẫu phiếu xuất kho phần mềm MISA.NET.2010 Trích mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán sách giáo khoa Trích mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán sách tham khảo Trích mẫu bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Trích mẫu sổ chứng từ ghi sổ số 104 Trích mẫu sổ giá vốn hàng bán Trích mẫu phiếu chi phần mềm MISA.NET 2010 Trích mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng Trích mẫu sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Trích mẫu bảng tổng hợp chi phí quản lý Doanh nghiệp Trích mẫu sổ Chứng từ ghi sổ số 105 Trích mẫu số Chi phí quản lý doanh nghiệp Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 106 Trích mẫu sổ Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 107 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 108 Trích mẫu sổ tài khoản xác định kết kinh doanh Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Trang 10 15 17 23 12 13 16 30 31 32 33 34 35 37 38 39 42 43 45 46 47 48 49 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.29 Trích mẫu BC KQHĐKD tháng 01 năm 2014 63 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển dần từ kinh tế tập sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng XHCN, chịu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn thành phần kinh tế mà doanh nghiệp phải tự định vấn đề trọng tâm sẩn xuất gì? Bằng cách nào? Và sản xuất cho ai? Trong chế với hoạt động nhiều thành phần kinh tế để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải động, sáng tạo, đổi thích ứng với nhu cầu phát sinh thị trường doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm chỗ đứng cho thị trường Doanh nghiệp thương mại huyết mạch kinh tế thị trường chức lưu thơng hàng hóa từ sản xuất đến tiêu dùng, trung gian cầu nối trình tái sản xuất xã hội, thõa mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội, doanh nghiệp thực qua mua bán trao đổi, bảo quản dự trữ hàng hóa, khâu ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh chung, tiêu thụ hàng hóa xem khâu quan trọng doanh nghiệp thương mại, từ tác động đến trình tái sản xuất xã hội Để quản lý cách xác, kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tình hình tiêu thụ hàng hóa nói riêng kế tốn có vai trò quan trọng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp thương mại, với kiến thức học tập trường qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An, em lựa chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An” làm báo cáo thực tập Đề tài có phạm vi nghiên cứu lý luận chung nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, kết hợp với thực tiễn kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ bán hàng cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty cổ phần Sách thiết bị trường học Nghệ An nói riêng Mục đích việc nghiên cứu đề tài Mục đích hoạt động doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh biện pháp quản lý chung việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng cần thiết SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh giúp công ty có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Đối tượng phương pháp nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An - Phạm vi nghiên cứu: + Quan sát thực tế + Điều tra thu thập số liệu + Phương pháp thống kê + Phương pháp phân tích tổng hợp + Phương pháp so sánh, đối chiếu SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngày 23/8/1983 theo định số 1118/QĐ - UB UBND tỉnh Nghệ An sở sát nhập phòng phát hành thư viện trạm thiết bị đồ dùng dạy học thuộc Sở Giáo dục Đào tạo Nghệ An thành Công ty phát hành sách thiết bị trường học Nghệ An Trong năm thành lập cịn nhiều khó khăn cơng ty ln hồn thành tiêu kế hoạch nhà nước giao cho, doanh thu tăng dần qua năm, đội ngũ cán công nhân viên ngày nhiều, động giàu kinh nghiệm, sở vật chất ngày phát triển, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao Năm 1993, công ty Nhà nước tặng Huân chương lao động hạng ba nhân dip kỷ niệm 10 năm thành lập công ty Ngày 2/5/2003 thực định 1845/QĐ - UBĐMDN chủ tịch UBND tỉnh Nghệ An,cơng ty thực cổ phần hóa chuyển thành cơng ty cổ phần, Nhà nước nắm giữ 51% vốn công ty Ngày 09/07/2004 công ty sách thiết bị trường học thuộc doanh nghiệp Nhà nước thức chuyển thành cơng ty cổ phần theo định 2529/QĐ - UBĐMDN UBND tỉnh Nghệ An.Đồng thời sở giao dịch Tên công ty: Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An Trụ sở chính: Số 65 - Lê Hồng Phong - Thành phố Vinh - Nghệ An Mã số thuế: 2900325558 Tài khoản: 01010000252468 Ngân hàng Ngoại thương Vinh Điện thoại: 0383.833.883 Vốn điều lệ: 16.644.200.000 Mệnh giá cổ phần 10.000 Tổng số cổ phần 1.664.420 Vốn pháp định 6.000.000 đồng Ngày 23/8/2008 kỷ niệm 25 năm thành lập Công ty chủ tịch Tỉnh Nghệ An tặng cờ khen thưởng Ngày 12/8/2010 cơng ty thức tiếp nhận trở thành đơn vị thành viên nhà xuất giáo dục Việt Nam Đây niềm vinh dự, trách nhiệm để tập thể cán công nhân viên công ty thực tốt nhiệm vụ mìh góp phần vào nghiệp trồng người ngành GD - ĐT tỉnh nhà Và năm 2010 cơng ty vinh dự đón nhận khen Thủ tướng phủ có thành tích góp phần vào nghiệp xây dựng XHCN bảo vệ đất nước Qua 20 năm hoạt động, Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An trở thành doanh nghiệp cung cấp thiết bị dạy học lớn tỉnh, SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh liên tục phát triển lớn mạnh, quy mô mở rộng, doanh số tăng dần qua năm, ln hồn thành tốt nghiã vụ nộp ngân sách, đời sống công nhân viên ổn định, hoạt động phục vụ nghiệp giáo dục ngày vào nề nếp, tay nghề đội ngũ cán công nhân viên công ty ngày vững vàng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức Công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu số lượng chất lượng loại sách, văn phòng phẩm phục vụ cho dạy học, thí nghiệm, thực hành, nội thất nhà trường, đồng phục … cho sở giáo dục từ mầm non, phổ thông đến chuyên nghiệp địa bàn thành phố huyện, xã tỉnh lân cận 1.2.1.2 Nhiệm vụ - Xây dựng kế hoạch dài hạn hàng năm trang bị kịp thời, đầy đủ cho trường học,cơ quan quản lý giáo dục loại sách, thiết bị giáo dục cần thiết phấn đấu tiêu đề - Tổ chức mua sắm loại sách, thiết bị trường học trung ương địa phương theo kế hoạch duyệt, hợp đồng bán lại cho trường học, quan giáo dục - Tổ chức tốt hoạt động sản xuất, gia công mặt hàng cần thiết cho nhà trường, cho văn phòng làm việc - Tuyên truyền, giới thiệu thu thập dư luận sách, thiết bị trường học hướng dẫn, kiểm tra, bồi dưỡng nghiệp vụ bảo quản sử dụng thư viện, tủ sách, phịng thí nghiệm, phịng mơn,và phong trào tự làm đồ dùng dạy học đơn vị - Hoàn thành tiêu kinh tế đề nhằm nâng cao sức cạnh tranh chế thị trường - Xây dựng doanh nghiệp mạnh mặt, thực tốt nhiệm vụ trrị, xã hội, góp phần nâng cao chất lượng giáo dục tỉnh nhà - Từng bước đầu tư mở rộng quy mô thị trường tiêu thụ SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 1.1 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012, 2013 TT 10 11 12 13 14 15 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhụân gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2012 87,674,038,893 11,069,978,101 76,604,060,792 65,162,568,937 11,441,491,855 Năm 2013 93,467,369,181 12,624,487,872 80,842,881,309 71,693,541,882 9,149,339,427 1,170,505,583 2,169,163,983 2,146,011,576 9,093,661,977 1,349,171,478 1,539,408,036 1,219,780,824 1,055,773,162 360,447,488 396,409,096 1,745,580,874 436,396,219 9,685,705,294 (216,738,655) 2,028,829,582 335,090,718 1,693,738,864 1,477,000,209 271,698,601 1,309,185,656 1,205,301,608 756,856,884 (Nguồn: Phòng Kế tốn - Tài vụ) 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty đăng ký kinh doanh mặt hàng sau: - Mua, bán sách giáo khoa, sách nghiệp vụ giáo viên, sách tham khảo thiết bị giáo dục cho ngành học, cấp học Mua, bán loại văn phòng phẩm,ấn phẩm dùng nhà trường, đồ dùng đồ chơi, trang thiết bị trường học cấp Mua bán hàng mỹ phẩm( Nước hoa, son phấn, dầu gội đầu…), đồ dùng cá nhân gia đình,hàng điện tử,điện lạnh, điện dân dụng, thiết bị âm nhạc,đồ dùng, trang phục thể thao - Bán buôn đồ uống - Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm - Tư vấn, môi giới,đấu giá bất động sản,đấu giá quyền sử dụng đất - Sản xuất máy móc thiết bị văn phịng(trừ máy vi tính thiết bị ngoại vi máy vi tính) - Giáo dục trung học sở trung học phổ thông - Tư vấn máy tính quản trị hệ thống máy vi tính: tư vấn thiết kế giải pháp mạng máy tính(Lan,Wan,Internet,các iải pháp mạng công nghệ thông tin SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 10 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.22 Trích mẫu số Chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu S02cl - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ 1.Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Chi phí bốc xếp vận chuyển trả tiền mặt Tiền lương phải trả người lao động 105 31/01 105 31/01 105 31/01 105 31/01 Khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN Chi phí KH TSCĐ quản lý DN VP 105 31/01 Chi phí tiền khác quản lý DN VP … …… 31/01 …………………………… Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán ( Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ - 111101 125.000 334102 73.549.000 338 23.903.425 214 7.490.000 111101 2.352.500 … ……… 91101 Có - ………… 115.689.925 115.689.925 115.689.925 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) 2.1.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Định kỳ kế toán tổng hợp thực thao tác phần mềm tự động lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cơng thức tính: SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 62 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất TNDN hành Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu bán hàng Các khoản - Giá vốn - Chí phí quản giảm trừ hàng bán lý kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp = 25% x Thu nhập chịu thuế Từ cơng thức tính ta có: Thu nhập chịu thuế = 605.680.100 - 60.876.465 - 396.045.205- 115.689.925 = 33.068.505 (đồng) Thuế thu nhập doanh nghiệp = 25%x 33.068.505 = 8.267.126,25 (đồng) Bảng 2.23 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 106 Mẫu S02a - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Trích yếu A Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Chứng từ Nợ Có B C 82111 3334 x x Số: 106 Số tiền 8.267.126,25 8.267.126,25 ĐVT: VNĐ Ghi D Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 63 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.24 Trích mẫu sổ Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Mẫu S02cl - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải ĐVT: VNĐ Số phát sinh TKĐƯ Nợ - 1.Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 106 31/01 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Có - 8.267.126,25 31/01 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) doanh nghiệp 2.1.8 Kế toán xácsinh định kết kinh doanh Cộng phát 8.267.126,25 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập phiếu Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) 2.1.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại cơng ty Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An hàng tháng,hàng quý, năm kế tán tiến hành xác định kết bán hàng Kế toán tổng hợp thực thao tác để tổng hợp kết kinh doanh số liệu tự động nhập vào sổ liên quan Qua trình xác định kết bán hàng thực sau: Doanh thu = Tổng doanh thu - Chiết khấu thương mại = 605.680.100 - 60.876.465 = 544.803.635 (đồng) Lợi nhuận kế toán trước thuế = Tổng doanh thu - Giá vốn - Chí phí quản lý hàng bán kinh doanh = 544.803.635 - 396.045.205 - 115.689.925 = 33.068.505 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 64 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Lợi nhuận sau thuế = Thu nhập chịu thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp = 33.068.505 - 8.267.126,25 = 24.801.378,75 (đồng) Để hạch tốn bán hàng cơng ty sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển: + Nợ TK 911: 520.002.256,25 Có TK 632: 396.045.205 Có TK 642: 115.689.925 Có TK 821: 8.267.126,25 + Nợ TK 511: 544.803.635 Có TK 911: 544.803.635 Kết chuyển lãi: + Nợ TK 911: 24.801.378,75 Có TK 421: 24.801.378,75 Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra số liệu chứng từ ghi sổ TK 511, 632, 642, 821 lên chứng từ ghi sổ số 107,108 Bảng 2.25 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 107 Mẫu S02a - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Trích yếu Chứng từ Nợ B 91101 91101 91101 91101 A Kết chuyển giá vốn hàng bán để XĐ KQKD Kết chuyển chi phí kinh doanh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi chưa phân bổ Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số: 107 ĐVT: VNĐ Ghi D 396.045.205 115.689.925 8.267.126,25 24.801.378,75 544.803.635 Số tiền Có C 632 642 821 421 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 65 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Trường Đại học Vinh 66 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.26 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 108 Mẫu S02a- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Trích yếu Chứng từ Nợ Có B C 511 91101 x x A Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng Kèm theo 01chứng từ gốc Số: 108 Số tiền 544.803.635 544.803.635 ĐVT: VNĐ Ghi D Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ) SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 67 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.27 Trích mẫu sổ tài khoản xác định kết kinh doanh CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 91101 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ ghi sổ SH NT 108 31/01 107 31/01 107 Diễn giải ĐVT: VNĐ Số phát sinh TK ĐƯ Nợ - 1.Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 Có - 544.803.635 632 396.045.205 31/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán để XĐ KQKD Kết chuyển chi phí kinh doanh 642 115.689.925 107 31/01 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 8.267.126,25 107 31/01 Kết chuyển lãi chưa phân bổ 421 24.801.378,75 Cộng phát sinh (Nguồn: Phịng Kế tốn3.- Dư Tài cuối vụ) kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) x Kế toán ( Ký, họ tên) 544.803.635 544.803.635 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 68 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.28 Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu S38 - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CP SÁCH - TBTH NGHỆ AN Số 65 - Lê Hồng Phong - TP Vinh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 102 31/01 103 31/01 104 31/01 105 31/01 106 31/01 107 31/01 108 31/01 Cộng Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền 605.680.100 60.876.465 396.045.205 115.689.925 8.267.126,25 544.803.635 544.803.635 2.276.166.091,25 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ:………………… Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Ngày 31tháng 01 năm2014 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 69 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.29 Trích mẫu BC KQHĐKD tháng 01 năm 2014 CÔNG TY CP SÁCH VÀ TBTH NGHỆ AN Mẫu B02 - DNN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01/2014 Chỉ tiêu Mã Thuyết Kỳ Kỳ trước số minh 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 IV.25 605.680.100 vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 IV.26 60.876.465 3.Doanh thu bán hàng cung 10 IV.27 544.803.635 cấp dịch vụ(10 = 01- 02) 4.Giá vốn hàng bán 11 IV.28 396.045.205 5.Lợi nhụân gộp bán hàng cung 20 148.758.430 cấp dịch vụ (20 = 10 -11) 6.Doanh thu hoạt động tài 21 IV.29 7.Chi phí tài 22 IV.30 Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 115.689.925 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 33.068.505 doanh (30 = 20+ (21-22) - (24+25) 11.Thu nhập khác 31 12.Chi phí khác 32 13.Lợi nhuận khác 40 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 33.068.505 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 IV.31 8.267.126,25 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 24.801.378,75 nghiệp 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập phiếu Kế toán Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ) 2.2 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng, em xin đưa ý kiến sau: 2.2.1 Kết đạt SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 70 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Với việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ tiến hành theo quy định hành Bộ tài Phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT hàng bán kế toán lập thành liên với đầy đủ chữ ký dấu bên, có liên lưu cơng ty để trình quan thuế kiểm tra, liên giao cho khách hàng, liên dùng làm để kế toán viên ghi vào sổ kế toán liên quan theo quy định hành Bộ tài Bộ máy công ty tổ chức phần hành kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Để phục vụ tốt cho cơng tác này, phịng kế tốn cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, biểu mẫu, ghi chép kịp thời, tính tốn xác Thủ tục xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận dựa sở đủ doanh thu chi phí, nên việc xác định kết kinh doanh thực nhanh chóng, khơng sai sót, lập báo cáo thuận lợi cho thấy rõ hoạt động kinh doanh để kịp thời điều tiết Hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ logic, hợp lý không mâu thuẫn Công ty chọn áp dụng hình thức ghi sổ phù hợp với đặc điểm cơng ty, hình thức dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, phân công chia nhỏ việc 2.2.2 Hạn chế, tồn - Hiện nay, phần hành kế toán bán hàng vung cấp dịch vụ nhân viên kế toán toán đảm nhận, kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán vật tư.Như luc kế toán phần hành toán đảm nhận vvà chịu trách nhiệm nhiều phần hành kế tốn khác, nhiều ko phản ánh kịp thời nghiệp vụ bán hàng phát sinh khối lượng công việc nhiều dẫn đến việc ảnh hưởng đến tính xác thơng tin mà kế tốn cung cấp - Cơng ty chưa trọng đến công tác thị trường, quảng cáo,… dẫn đến việc cung cấp hàng hóa trở nên thụ động - Khi đơn vị bán sách giáo khoa thuộc đối tượng không nộp thuế GTGT sử dụng hóa đơn GTGT - Do đặc thù kinh doanh công ty chủ yếu kinh doanh sách giáo khoa sách tham khảo Mà mặt hàng phục vụ cho tháng đầu năm học nên doanh thu tháng khác cịn thấp - Mặc dù cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy vào q trình thực cơng tác kế tốn việc hạch tốn sổ kế tốn tổng hợp cơng ty phải thực kế tốn thủ cơng 2.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An - Công ty nên tuyển thêm kế tốn để việc phân cơng lao động phịng kế tốn hợp lý Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn dừng lại công việc kế SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 71 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh tốn túy, công ty nên trọng đào tạo cán kế tốn để khơng cung cấp thơng tin kinh tế tài mà cịn phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch bán hàng, từ cung cấp thông tin cho nhà quản lý nắm bắt kịp thời có sách điều chỉnh thích hợp giúp cho công tác lập kế hoạch bán hàng cho kỳ sau - Trong thời gian tới công ty nên tăng cường quảng cáo, đa dạng phương thức bán hàng Bên cạnh để thu hút khách hàng, mở rộng thị trường tăng uy tín khả cạnh tranh, cơng ty phải xây dựng sách giá hợp lý - Đối với mặt hàng sách giáo khoa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khơng cần sử dụng hóa đơn GTGT mà nên sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường - Đối vơi mặt hàng kinh doanh để tháng cao điểm đầu năm học kinh doanh có lãi theo em cơng ty nên tập trung vào mặt hàng như: thiết bị trường học, văn phịng phẩm,… - Cơng ty nên áp dụng đồng phần mềm kế toán máy cho q trình hạch tốn kế tốn lên sổ tổng hợp sổ chứng từ ghi sổ - Khi xác định kết kinh doanh tháng công ty xác định chung cho loại mặt hàng mà khơng tính tốn chi tiết cho loại mặt hàng cụ thể Với thực tế kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh không đáp ứng yêu cầu quản lý Chính thế, kế tốn bán hàng xác định kết qủa kinh doanh công ty nên xác định kết kinh doanh cho mặt hàng cụ thể phải lập báo cáo kết kinh doanh cách chi tiết, có giúp cho cơng tác kế tốn quản trị cơng ty phân tích hoạt động kinh doanh cách cụ thể, chi tiết, từ có định hướng đắn hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Hoạt động công ty hoạt động thương mại nên việc mua bán chịu tất yếu xảy Vì có khoản nợ phải thu hạn toán hay chưa q hạn nhứng khơng địi khách hàng khơng có khả tốn Do kế nên tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Kê tốn sử dụng TK 159 “Các khoản dự phịng” để theo dõi tình hình tăng giảm khoản dự phòng - Cuối niên độ, kế tốn tiến hành lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 642 Có TK 1592 - Khi địi khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn hồn nhập khoản dự phịng + Nợ TK 111,112,… Có TK 131 + Nợ TK 1592 Có TK 642 - Trường hợp nợ khó địi khơng địi được: SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 72 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Khi có định cấp trên, kế tốn xóa số nợ phải thu khó địi theo dõi TK ngoại bảng TK004 Nợ TK 1592: Nếu trích lâp dự phịng Nợ TK 642: Nếu chưa trích lập dự phịng Có TK 131: Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Khi địi khoản nợ phải thu khó địi xử lý Nợ TK 111,112 Có TK711 Đồng thời ghi Có TK 004 - Cuối niên độ kế tốn vào mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần lập cho năm + Nếu mức dự phòng cần lập lớn năm trước tiến hành trích lập bổ sung Nợ TK 642 Có TK 1592 + Nếu mức dự phịng cần lập nhỏ năm trước tiến hành hồn nhập khoản dự phịng chênh lệch Nợ TK 1592 Có TK 642 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 73 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Đối với đơn vị hoạt động kinh doanh cơng việc thiêu thụ sản phẩm lợi nhuận chiếm vai trò quan trọng cơgn cụ điều hành kích thích sản xuất sắc bén quản trị doanh nghiệp Theo đó, chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết bán hàng ngày đóng vai trị quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường thúc đẩy lưu chuyển hàng quay vòng nhanh mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Vì việc hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu với khơng phận kế tốn mà cịn với tồn Cơng ty Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An, em nghiên cưu cách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy triình hạch tốn trình tự vào sổ kế tốn cơng ty Từ giúp em có kinh nghiệm quý báu cơng tác kế tốn phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Đây quãng thời gian giúp em làm quen với môi trường làm việc Sau thời gian thực tập, em thấy rõ tầm quan trọng việc nắm vững kiến thức học nhằm vận dụng vào thực tế cách khoa học, đồng thời nắm chế độ sách nhà nước để chủ động cơng tác kế tốn khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn ngiệp vụ để đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác kế tốn Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên viết cịn có nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi vậy, em mong góp ý chân thành thầy giáo cán kế tốn cơng ty Hồn thành báo cáo em chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn TS Hồ Mỹ Hạnh, thầy cô giáo khoa kinh tế Trường Đại học Vinh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An tận tình hướng dẫn bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành q trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 74 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An Địa chỉ: Số 65 - Đường Lê Hồng Phong - TP Vinh - Nghệ An Nội dung công việc 17/02/214 18/02/2014 19/02/2014 20/02/2014 21/02/2014 22/02/2014 24/02/2014 25/02 - 26/02/2014 27/02 - 02/03/2014 03/03/2014 04/03 - 05/03/2014 06/03 - 07/03/2014 08/03 - 12/03 SV: Lê Thị Hằng - Kế toán Ghi Đến công ty liên hệ thực tập Đến công ty làm quen với anh chị công ty Tìm hiểu trình hình thành phát triển công ty Nghiên cứu đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy cơng ty Tìm hiểu đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty Tìm hiểu nội dung tổ chức cơng tác kế toán Lên đơn vị thực tập xin số giấy tờ Giấy phép đăng ký kinh doanh báo cáo tài Tìm hiểu nội dung phần hành kế toán đơn vị thực tập Lựa chọn nghiên cứu phần hành kế tóan bán hàng xác định kết kinh doanh Lập đề cương chi tiết báo cáo thực tập Nộp đề cương chi tiết báo cáo thực tập cho nhóm trưởng, nhóm trưởng nộp cho giáo viên hướng dẫn Lên cơng ty tìm hiểu cách ghi sổ, phân loại hóa đơn chứng từ, cách nhập số liệu vào phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phần mềm kế toán Giáo viên hướng dẫn trả đề cương chi tiết Chỉnh sửa lại đề cương chi tiết báo cáo thực tập Nộp lại đề cương chi tiết lần cho nhóm trưởng, nhóm trưởng nộp cho giáo viên hướng dẫn Tiếp tục tìm hiểu sâu cách ghi sổ, phân loại hóa đơn chứng từ, cách nhập số liệu vào phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phần mềm kế toán Xin số chứng từ mẫu như: hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,sổ chi tiết bán hàng, 75 Lớp K51B12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13/03 - 20/03/2014 21/03/2014 22/03 - 24/03/2014 25/03/2014 26/03 - 30/03/2014 01/04/2014 02/04 - 05/04/2014 06/04/2014 07/04 - 11/04/2014 12/04/2014 Trường Đại học Vinh …… Viết báo cáo thực tập để chuẩn bị nộp cho giáo viên hướng dẫn lần Nộp báo cáo thực tập cho nhóm trưởng, nhóm trưởng nộp cho giáo viên hướng dẫn Đến cơng ty thực tập tìm hiểu tham khảo ý kiến anh chi để giải đáp số vấn đề chưa rõ Giáo viên hướng dẫn sửa trả lại báo cáo Đến công ty xin thêm số liệu theo hướng dẫn cô giáo phần cần bổ sung Sửa lại báo cáo để nộp cho giáo viên hướng dẫn Nộp lại báo cáo thực tập sửa nhóm trưởng, nhóm trưởng nộp cho giáo viên hướng dẫn Đến công ty thực tập tiếp tục học hỏi để hoản thiện báo cáo thực tập Giáo viên hướng dẫn sửa trả lại báo cáo lần Hoàn thiện báo cáo thực tập để nộp Đến cơng ty thực tập làm phiếu nhận xét đánh giá trình thực tập đơn vị xin dấu xác nhận đơn vị báo cáo Và cảm ơn góp ý chân thành anh chị cán kế tốn cơng ty Vinh, ngày tháng năm Xác nhận đơn vị thực tập (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên (Ký, họ tên) Lê Thị Hằng SV: Lê Thị Hằng - Kế toán 76 Lớp K51B12 ... kinh doanh có hiệu để đem lại lợi nhuận cao cho công ty PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm hàng. .. Trong kế toán bán hàng, kế toán giá vốn hàng bán phần hành kế toán quan trọng, giá vốn hàng bán ảnh hưởng liên quan trực tiếp đến kết bán hàng Tại Công ty cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An. .. 26 Phần II Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sách thiết bị trường học Nghệ An? ??…………………………… 27 2.1 Đặc điểm hàng hóa phương thức bán