3. Đối tượng và phạm vi nghiờn cứu của quỏ trỡnh thực tập
1.4. Nội dung tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty
1.4.3.3. Tổ chức vận dụng sổ kế toỏn
- Sổ kế toỏn sử dụng:
+ Sổ chi tiết bỏn hàng
+ Bảng tổng hợp chi tiết bỏn hàng
+ Sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng, sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 4. Quy trỡnh thực hiện kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh
Ghi chỳ:
Nhập hàng ngày
Tự động vào sổ,bỏo cỏo tài chớnh Đối chiếu, kiểm tra
Ghi chỳ:
Nhập hàng ngày
Tự động vào sổ,bỏo cỏo tài chớnh Đối chiếu, kiểm tra
1.4.3.4. Tổ chức hệ thống bỏo cỏo tài chớnh a. Thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh:
Cụng ty thực hiện định kỳ lập bỏo cỏo tài chớnh là năm. Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ 01/01 và kết thỳc vào 31/12 năm tài chớnh.
b. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định
Bỏo cỏo tài chớnh được thực hiện theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của bộ tài chớnh.
Bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty gồm cỏc biểu mẫu sau: + Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu số B01 - DNN) + Bảng cõn đối tài khoản (mẫu số F01 - DNN)
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 - DNN) + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03 - DNN)
+ Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu số B09 - DNN) Mẫu số B01 - DNN, F01 - DNN được cụng ty lập theo năm Mẫu số B02 - DNN, B03 DNN được cụng ty lập theo quý. - Nguồn số liệu để lập bỏo cỏo tài chớnh:
+ Số dư cỏc tài khoản tại thời điểm 31/12 năm trước
+ Số phỏt sinh kỳ bỏo cỏo, sự phỏt sinh lũy kế từ đầu năm đến kỳ bỏo cỏo Húa đơn GTGT Cỏc chứng từ thanh toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn Sổ tổng hợp - Sổ ĐKCTGS, Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi tài khoản 511,521, 632, 6421, 6422
Sổ chi tiết TK 511, 521, 632, 6421,
6422
Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo quản trị Phần mềm kế toỏn phõn hệ
bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh
+ Số dư cỏc tài khoản tại thời điểm lập bỏo cỏo
- Thời điểm nộp bỏo cỏo cho cơ quan quản lý chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thỳc năm tài chớnh
c. Hệ thống bỏo cỏo nội bộ của cụng ty.
+ Cỏc bỏo cỏo về tỡnh hỡnh nguyờn vật liệu của cụng ty + Cỏc bỏo cỏo về chi phớ sản xuất như:
Cỏc bỏo cỏo về kết quả bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh Cỏc bỏo cỏo theo dừi cụng nợ phải thu, phải trả
Cỏc bỏo cỏo tỡnh hỡnh số dư tiền vay, tiền gửi ngõn hàng
1.4.4. Tổ chức kiểm tra cụng tỏc kế toỏn
1.4.4.1. Bộ phận thực hiện
Cụng tỏc kế toỏn được cỏc cơ quan quản lý cấp trờn thường xuyờn kiểm tra về việc chấp hành cỏc quy chế, chớnh sỏch, chế độ trong quản lý tài chớnh, bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty và đưa ra quyết định xử lý. Cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt của cấp trờn được thực hiện định kỳ 1 năm một lần vào thời điểm kết thỳc niờn độ kế toỏn, khi cần thiết cú thể kiểm tra đột xuất.
Nội dung kiểm tra đú là vốn, Tài sản, Doanh thu, chi phớ, thu nhập, việc sử dụng cỏc quỹ của doanh nghiệp…
Cơ quan kiểm tra đú là cơ quan quản lý Nhà nước như cục thuế,Sở tài chớnh, cụng ty kiểm toỏn Nhà nước. Áp dụng cỏc phương phỏp như đối chiếu, so sỏnh, phõn tớch để tiến hành kiểm tra dựa trờn cỏc chứng từ, bỏo cỏo quyết toỏn, bỏo cỏo tài chớnh… của cụng ty.
Ngoài ra bộ phận kiểm soỏt nội bộ của cụng ty gọi là ban kiểm soỏt cú nhiệm vụ: - Kiểm tra, giỏm sỏt hoạt động kinh doanh của toàn cụng ty, hoạt động của ban Giỏm đốc, cỏc đơn vị trực thuộc và cỏc phũng ban cụng ty
- Giỏm sỏt việc sử dụng vốn và tài sản của cụng ty, việc cầm cố thế chấp vay mượn tài sản của cụng ty.
- Định kỳ hàng quý Ban kiểm soỏt cú nhiệm vụ rà soỏt, kiểm tra, so sỏnh đối chiếu sự hợp phỏp hợp lý của cỏc chứng từ gốc và bỏo cỏo tài chớnh.
- Cú trỏch nhiệm thuyết minh trước hội đồng cổ đụng và hội đồng quản trị về tớnh hợp lý, hợp phỏp của quỏ trỡnh lập, lưu trữ chứng từ, quỏ trỡnh vào sổ và lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.4.4.2. Phương phỏp kiểm tra
Cỏc cơ quan quản lý và cụng ty ỏp dụng cỏc phương phỏp như đối chiếu, so sỏnh, phõn tớch và một số phương phỏp khỏc để kiểm tra. Cụ thể:
- Kiểm tra và đối chiếu số liệu trờn sổ chi tiết và sổ cỏc tài khoản, cỏc sổ cỏi của cỏc tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết.
- Kiểm tra tớnh cõn đối của thu, chi, xuất, nhập, tồn…trờn cỏc bảng tổng hợp - Kiểm tra số hàng tồn kho, số tiền cũn tồn quỹ trờn thực tế với sổ sỏch
1.4.4.3. Cơ sở kiểm tra
Cỏc cơ quan quản lý tiến hành kiểm tra tài chớnh dựa trờn cỏc chứng trờn cỏc chứng từ gốc, bỏo cỏo quyết toỏn, bỏo cỏo tài chớnh… của cụng ty. Cơ sở kiểm tra đú là cỏc chế độ chuẩn mực kế toỏn hiện hành mà cụ thể là căn cứ vào chế độ, chuẩn mực theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
1.5. Phương hướng phỏt triển trong cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty cổ phần Sỏch và Thiết bị trường học Nghệ An.
1.5.1. Những thuận lợi
Cụng ty cổ phần Sỏch và Thiết bị trường học Nghệ An đó cú những thành tựu to lớn trong cụng tỏc tiờu thụ. Là cụng ty chủ yếu kinh doanh cỏc mặt hàng sỏch giỏo khoa, sỏch giỏo viờn, thiết bị giỏo dục, ấn phẩm giỏo dục, đồ dựng văn phũng…
- Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo mụ hỡnh tập trung phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty. Với mụ hỡnh này thỡ việc tổ chức, cơ cấu bộ mỏy hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động cú hiệu quả để nhằm cung cấp thụng tinkế toỏn một cỏch kịp thời, chớnh xỏc trung thực và đầy đủ, hữu ớch cho đối tượng sử dụng thụng tin. Đồng thời nú đảm bảo được sự lónh đạo tập trung thống nhất đối với cụng tỏc kế toỏn, kiểm tra và xử lý cỏc thụng tin kế toỏn.
- Hỡnh thức sổ kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức Chứng từ ghi sổ. Theo hỡnh thức này thỡ cỏc mẫu sổ đơn giản dễ ghi chộp, hỡnh thức này giỳp việc hạch toỏn kế toỏn trở nờn đơn giản, dễ dàng hơn và việc phõn cụng lao động kế toỏn cũng trở nờn thuận tiện hơn.
- Bộ mỏy của cụng ty tương đố hoàn thiện, phản ỏnh đầy đủ cỏc nội dung hạch toỏn và đỏp ứng được cỏc yờu cầu quản lý. Đội ngũ kế toỏn đều cú năng lực trỡnh độ chuyờn mụn, làm việc với tinh thần trỏch nhiệm cao, luụn cập nhật cỏc quy định mới về chế độ kế toỏn do nhà nước ban hành
- Với việc sử dụng nhiều phương thức bỏn hàng như: bỏn trực tiếp, bỏn hàng đại lý, ký gửi, gửi hàng đi bỏn hiện nay ngoài cửa hàng trung tõm đặt tại trụ sở chớnh, cụng ty cũn cú 3 cửa hàng nằm ở những vị trớ trung tõm, 14 đại lý hoạt động tại địa bàn thành phố Vinh và 41 đại lý nằm ở cỏc huyện trong tỉnh, cụng ty chiếm lĩnh được thị trường với thị phần tiờu thụ đạt gần 70% trong tỉnh, và đang trở thành một trong những đối thủ cạnh tranh của nhiều nhà sỏch lớn như: Nhà sỏch Thành Vinh, Nhà sỏch Bắc Miền Trung,…
- Chủ trương thay sỏch giỏo khoa, sự tăng cường đầu tư của Ngõn sỏch Nhà nước về thiết bị phục vụ dạy học cựng với nhu cầu và khả năng thanh toỏn của khỏch hàng về sỏch và thiết bị dạy và học là những thuận lợi trực tiếp đối với cụng ty.Ngoài ra được sự quan tõm của ngành giỏo dục và đào tạo Nghệ An nờn cụng tỏc tiờu thụ của cụng ty ngày càng thuận lợi hơn.Nhỡn chung doanh thu tăng dần qua cỏc năm.
- Bờn cạnh đú với đội ngũ nhõn viờn kế toỏn trẻ năng động, cú trỡnh độ chuyờn mụn chịu khú học hỏi, luụn cập nhật và theo dừi sự thay đổi của chế độ kế toỏn, đồng thời được sự chỉ đạo sỏt sao của kế túan trưởng nờn cụng tỏc kế toỏn được tiến hành một cỏch khoa học và cú hiệu quả cao.
- Cụng ty đó sử dụng phần mềm kế toỏn MISA.NET 2010 việc sử dụng phần mềm kế toỏn gúp phần giảm bớt khối lượng cụng việc cho kế toỏn mà vẫn đảm bảo được cung cấp thụng tin kịp thời cho quản lý.
1.5.2. Những khú khăn
- Sỏch và thiết bị giỏo dục là những mặt hàng sản xuất kinh doanh chớnh của cụng ty nhưng trong thi trường sỏch hiện nay sỏch và thiết bị đó và đang chuyển từ độc quyền sang cạnh tranh. Đõy là khú khăn trực tiếp ảnh hưởng đến cụng tỏc kế toỏn trong việc thực hiện chức năng thu nhận, xử lý thụng tin, kiểm tra đối chiếu, cung cấp thụng tin kịp thời cho Hụi đồng quản trị và ban lónh đạo cũng như cỏc đơn vị sử dụng thụng tin kế toỏn, để Ban lónh đạo đưa ra cỏc quyết định đỳng đắn kịp thời đảm bảo khụng bỏ qua thời cơ trong thời kỳ cạnh tranh.
- Phũng kế toỏn đa số là những cỏn bộ trẻ chưa cú kinh nghiệm thực tế nhiều về chuyờn mụn nghiệp vụ cũn phải học hỏi nhiều.
- Nhõn viờn kế toỏn ớt hơn so với nhu cầu hoạt động của cụng ty nờn rất khú khăn trong việc kiểm tra đối chiếu cuối kỳ.
1.5.3. Phương hướng phỏt triển
- Để ngày càng nõng cao hiệu quả kinh tế, cụng ty nờn tiếp tục bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ cho nhõn viờn kế toỏn, tạo điều kiện thuận lợi cho cỏn bộ kế toỏn cập nhật được cỏc quy định, chế độ kế toỏn hiện hành để ngày càng hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty.
- Phũng kế toỏn nờn chủ động tham gia vào nghiờn cứu cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh, xõy dựng chiến lược sản phẩm, chiến lược kinh doanh nhằm khai thỏc đủ tiềm năng của cụng ty, phỏt huy đầy đủ tớnh tự chủ của cụng ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh và trong hoạt động tài chớnh.
- Phõn cụng hợp lý để nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn cho cỏn bộ nhõn viờn kế toỏn đồng thời tăng cường kiểm tra, kiểm soỏt cụng tỏc kế toỏn để sớm phỏt hiện sai sút và xử lý kịp thời hơn
- Tổ chức bỏo cỏo một cỏch kịp thời, chớnh xỏc và đỳng đắn với giỏm đốc và cỏc cơ quan quản lý cấp trờn, cơ quan tài chớnh, cơ quan phỏp luật về những hành vi vi phạm phỏp luật vi phạm chớnh sỏch, chế độ, thể lệ kinh tế tài chớnh cũng như những quy định của Nhà nước và doanh nghiệp đó ban hành.
- Quan tõm hơn nữa đến đời sống vật chất và tinh thần của đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn, đặc biệt là cỏn bộ kế toỏn để họ cú thể yờn tõm cụng tỏc và hoàn thành tốt cụng việc được giao.
- Lập kế hoạch xõy dựng chớnh sỏch chiến lược kinh doanh cú hiệu quả để đem lại lợi nhuận cao cho cụng ty.
PHẦN II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC
NGHỆ AN
2.1. Đặc điểm hàng húa và phương thức bỏn hàng tại cụng ty
2.1.1. Đặc điểm hàng húa và đặc thự chi phối đến cụng tỏc bỏn hàng
Sản phẩm sản xuất kinh doanh của Cụng ty cổ phần Sỏch và Thiết bị trường học Nghệ An là cỏc sản phẩm phục vụ cho ngành giỏo dục cụ thể là sỏch giỏo khoa, văn phũng phẩm và thiết bị trường học phục vụ cho cỏc cấp bậc học. Nú thuộc tớnh của hàng húa song trước hết và quan trọng hơn đú là sản phẩm của lĩnh vực tinh thần, tư tưởng. Giỏ trị của nú khụng chỉ được tớnh bằng tiền mà to lớn hơn, sõu hơn là hiệu quả xó hội.Mỗi một bản sỏch hay văn húa phẩm được bỏn ra trờn thị trường khụng chỉ đơn thuần đem lại hiệu quả kinh tế mà cũn đem lại hiệu quả xó hội khi được phỏt huy giỏ trị sử dụng của nú. Cỏc sản phẩm phục vụ nhu cầu về tinh thần cho người tiờu dựng cụ thể như sau:
- Sỏch: Về sỏch cũng được phõn thành nhiều mảng như sỏch kỹ thuật, sỏch văn học, sỏch giỏo khoa, sỏch khoa học,…và cú đến hàng ngàn đầu sỏch và mỗi đầu sỏch lại cú nhiều bản với giỏ cả hợp lý, nội dung đa dạng và phong phỳ.
- Văn phũng phẩm: Như biểu mẫu, húa đơn, hồ sơ, lý lịch, cỏc loại tranh ảnh,như giấy vở, bỳt mực, cặp… Cỏc sản phẩm văn phũng phục vụ cho cụng tỏc văn phũng như sổ sỏch, hộp đựng tài liệu…
- Thiết bị trường học: như bàn ghế, nội thất học đường,bảng chống lúa và một số dụng cụ giảng dạy và học tập khỏc.
Hàng húa mà cụng ty bỏn ra với nhiều loại cú mẫu mó rất đa dạng và phong phỳ của nhiều nhà xuất bản, nhà sản xuất khỏc nhau với chất lượng đảm bảo, cú đủ số lượng để bỏn ra.
Giỏ sản phẩm của cụng ty tương đối ổn định, sỏch giỏo khoa và sỏch tham khảo được bỏn với giỏ theo giỏ bỡa của nhà xuất bản. Cụng ty được hưởng chiết khấu từ 20% - 25% đối với cỏc mặt hàng sỏch giỏo khoa, sỏch tham khảo là 28%. Thiết bị cũng được bỏn theo giỏ gốc của nhà sản xuất và cụng ty được hưởng chiết khấu từ 15 - 20%, văn phũng phẩm là 15%. Cỏc đại lý tiờu thụ sỏch cho cụng ty được hưởng chiết khấu từ 14 - 15%. Cỏc mặt hàng khỏc được tớnh theo giỏ buụn, nhằm đảm bảo quyền lợi cho cỏc đại lý và người tiờu dựng cũng như mang lại hiệu quả kinh doanh của cụng ty.
Đối với những mặt hàng do cụng ty tự sản xuất thỡ giỏ cả tương đối linh hoạt tựy thuộc vào chi phớ sản xuất kinh doanh của từng loại sản phẩm cụ thể, trong từng giai đoạn để cụng ty định giỏ một cỏch phự hợp để sản phẩm cú tớnh cạnh tranh cao phự hợp với nhu cầu người tiờu dựng, đảm bảo cụng ty hoạt động kinh doanh cú lói. Mặt hàng như giấy vở học sinh hay ấn phẩm giỏo dục do cú nhiều đối thủ cạnh tranh trờn thị trường nờn để thu hỳt khỏch hàng cụng ty đưa ra một số chớnh sỏch như khuyến mói, giảm giỏ bỏn nếu khỏch hàng mua nhiều. Sau khi giao hàng thỡ khỏch hàng cú thể thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tựy theo cỏch thức chi trả. Cụng ty cũng đồng ý bỏn chịu đối với một số khỏch hàng truyền thống, bạn hàng… của cụng ty.
2.1.2. Cỏc phương thức bỏn hàng tại cụng ty
- Phương thức bỏn hàng trực tiếp:
Phương thức bỏn hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho hay tại phõn xưởng khụng qua kho của cụng ty. Người mua chấp nhận thanh toỏn số hàngngười bỏn đó giao cho khỏch hàng được coi là tiờu thụ.
- Phương thức gửi hàng đi bỏn:
Phương thức gửi hàng đi bỏn là phương thức người bỏn chuyển hàng cho người mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng được gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của bờn bỏn. Khi bờn mua thực hiện thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh r với số hàng được chuyển giao thỡ số hàng bờn mua chấp nhận này mới được coi là tiờu thụ
- Phương thức bỏn hàng đại lý, ký gửi:
Phương thức bỏn hàng đại lý, ký gửi là phương thức mà bờn chủ hàng (gọi là bờn giao đại lý) xuất hàng giao hàng cho bờn nhận đại lý, ký gửi (gọi là bờn đại lý) để bỏn. Bờn đại lý sẽ được hưởng thự lao đại lý dưới hỡnh thức hoa hồng hoặc chờnh lệch giỏ.
2.1.3. Phương thức thanh toỏn
Sau khi người mua chấp nhận thanh toỏn thỡ cụng ty thực hiện thanh toỏn theo cỏc phương thức linh hoạt khỏc nhau tựy theo sự tớn nhiệm, thỏa thuận giữa hai bờn để