BÁO cáo THỰC tập NGHỀ NGHIỆP tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư xây DỰNG ADP

Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KINH TẾ KỸ THUẬT VINATEX KHOA KINH TẾ **** BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP Ngành Kế toán Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Mạnh Cường Người thực : Dương Thị Hải Yến Lớp : CĐ5KT4 Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex Nam Đinh - 2014 =  = Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài HTK Hàng tồn kho KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPT Khoản phải thu KTĐT Khoản tương đương tiền NNH Nợ ngắn hạn NV Nguồn vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SX KD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VLĐ Vốn lưu động Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu Tên gọi doanh nghiệp - Tên tiếng Việt : CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP - Tên viết tắt : ADP,.JSC - Địa : 48, Phường Nghi Hải, Thị xã Cửa Lò, Nghệ An - Số Fax : 84-038-3 528 678 - Lĩnh vực hoạt động : xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông (cầu đường), thủy lợi, điện trung thế, hạ thế, điện nước sinh hoạt, san lấp mặt Tư vấn lập dự án, tư vấn quản lý dự án, tư vấn giám sát, tư vấn thiết kế, thiết kế thi công Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 2901276536 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày.28/08/2009 Tuy thành lập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP đóng góp phần cơng sức vào công xây dựng phát triển kinh tế sở hạ tầng tỉnh nhà Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Nghệ An, hoạt động nhiều lĩnh vực, tập trung chủ yếu hoạt động xây lắp Đồng thời sau vài năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định Công ty ADP với đội ngũ cán cơng nhân viên sáng tạo, động, có nhiều kinh nghiệm hệ thống máy móc thiết bị xe máy thi công đồng tham gia thi công nhiều cơng trình trọng điểm ngồi tỉnh Nghệ An Các cơng trình chúng tơi thi cơng đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu khắt khe, nhà đầu tư đánh giá cao.Công ty ADP mong muốn sẵn sàng hợp tác, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển 1.1.3 Câc công trình dự án hồn thành - Cơng trình giao thông: Đường quanh kho bê tông sân bãi Container Cửa Lị, Xây dựng nền, mặt đường, lát hè, nước, điện chiếu sáng, kè, lan can, cầu Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex qua tràn hồ Thung Mây, huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An;Các cầu tuyến đường vào khu khai thác chế biến quặng sắt mỏ sắt Pulek – Lào; Mở rộng, nâng cấp đường Hoàng Thị Loan - TP Vinh…vv - Cơng trình thủy lợi – thủy điện: Hồn thiện khu nhà quản lý vận hành nhà máy thủy điện Bản Vẽ;.Đào, phá mở tuyến, kênh dẫn nước hố móng nhà máy thủy điện Nậm Khóa 3…vv… - Cơng trình dân dụng - cơng nghiệp: Trụ sở cục Hải Quan Nghệ An; Thư viện tỉnh Nghệ An;Trung tâm viễn thơng Quảng Bình; Khách sạn Hữu Nghị Nghệ An; Khách sạn nghỉ mát 3D Cửa Lò; Viện - Quân Khu - Cục Hậu cần…vv… 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Nhiệm vụ, chức - Quản lý tốt đội ngũ cán công nhân viên, thực phân phối thu nhập hợp lí nhằm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động - Chăm lo giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên nhiều lao động - Kinh doanh mặt hàng đăng ký, đa dạng hoá mặt hàng nhằm cung cấp cho khách hàng tỉnh - Thực nghiêm túc nghĩa vụ Nhà nước - Hợp tác đầu tư liên doanh liên kết mở rộng thị trường, lĩnh vực, mạng lưới kinh doanh 1.2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, bưu điện, văn hố, thể thao, bến cảng, cơng trình thị khu cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, cơng trình cấp nước mơi trường, cơng trình đường dây trạm biến áp đến 35 KV Phòng chống mối, kiến, gián - Tư vấn giám sát thi công công trình xây dựng, tư vấn đầu tư quản lý dự án xây dựng - Kinh doanh hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp - Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, cho thuê xe máy, thiết bị thi công cơng trình, xe tơ du lịch vận tải - Gia công lắp dựng kết cấu thép thiết bị điện kỹ thuật cơng trình (máy phát điện, điều hồ khơng khí, thang máy) - Sản xuất, kinh doanh chủng loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội, ngoại thất, loại đường ống phụ kiện, thiết bị ngành nước, giàn giáo, ván khuôn bê tông, chống thép Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex - Sản xuất, mua bán, lắp đặt sản phẩm tin học, viễn thông, điện công nghiệp, điện tử, phát thanh, truyền hình, thiết bị văn phịng, thiết bị ngành y tế, giáo dục, ngân hàng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, phân phối hàng hoá 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Là cơng ty có hoạt động xây lắp chủ yếu hình thức đấu thầu lưa chọn hàng đầu công ty Sơ đồ 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Đấu thầu Thi cơng xây lắp Nghiệm thu bàn giao (Nguồn: phịng kỹ thuật) Do đặc thù ngành xây dựng đơn quy trình sản xuất sản phẩm không giống Sau ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư, quy trình sản xuất chủ đầu tư mơ tả sau: Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ Khảo sát thiết Nghiên cứu vẽ, xây dựng Tổ chức máy kế cơng trình phương án thi cơng thi công đấu thầu Chuẩn bị vật tư, phương tiện thi cơng cơng trình Thi cơng cơng trình Hồn thành cơng trình nghiệm thu Thanh tốn cơng trình (Nguồn: Phịng kỹ thuật) Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Phó giám đốc Phịng tài -kế tốn Đội xây lắp cơng trình dân dụng Phịng kĩ thuật Đội xây lắp cơng trình thủy lợi Phịng kế hoạch vật tư Phịng tổ chức hành Đội sửa chữa khí Đội xe thiết bị Bộ phận bảo vệ Kinh doanh dịch vụ tổng hợp (Nguồn: phòng tổ chức hành chính) Bộ máy quản lý Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng ADP tổ chức theo mơ hình tập trung bao gồm: - Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc chịu trách nhiệm lãnh đạo điều hành hoạt động Cơng ty đạo trực tiếp đến phịng ban - Các phịng ban chun mơn lập có nhiệm vụ tham mưu lĩnh vực chun mơn cho Ban Giám đốc nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất, xây lắp đạt hiệu cao, cụ thể: + Phịng Tài - Kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn cơng tác kế tốn tài cơng ty Ghi chép, phản ánh giám sát hoạt động công ty thông qua tiêu giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình xây lắp, kinh doanh Tham mưu công tác quản lý kinh tế, lập kế hoạch thu hồi vốn, nhu cầu sử dụng nguồn vốn Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex + Phòng Kĩ thuật: Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào Kiểm tra chất lượng sản phẩm công đoạn sản xuất, thi công xây dựng Tham mưu cho Ban Giám đốc cơng nghệ sản xuất, thiết kế cơng trính, ứng dụng tiến khoa học kĩ thuật vào sản xuất, cơng tác quản lý trang thiết bị + Phịng Kế hoạch vật tư: Theo dõi quản lý định mức vật tư, cung ứng vật tư nguyên vật liệu để trì sản xuất Thực giao tiếp với khách hàng, có trách nhiệm thu thập thơng tin kinh tế, kĩ thuật chất lượng sản phẩm cho phòng ban liên quan Soạn thảo hợp đồng kinh tế ký kết với nhà cung cấp để đảm bảo việc cung cấp nguyên liệu, vật liệu, vật tư máy móc ổn định, kịp thời để sản xuất khơng bị gián đoạn Tham mưu cho Ban Giám đốc công tác kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, dự thảo hợp đồng kinh tế… + Phịng Tổ chức hành chính: Xây dựng, tổ chức nhân phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Có nhiệm vụ quản lí hành bảo đảm đời sồng cho cán công nhân viên công ty, hướng dẫn chấp hành chế độ tiền lương, thưởng, quản lí hồ sơ, tham mưu giải tiền lương cho người lao động Tham mưu cho Ban Giám đốc tổ chức máy công ty + Tổ Bảo vệ: Nhiệm vụ theo dõi việc trì, chấp hành nội qui mà Công ty ban hành, bảo vệ vật tư tài sản Công ty - Các đội thi cơng cơng trình: + Trực tiếp sản xuất công trường, nhà xưởng chịu quản lý chủ nhiệm công trường 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP 1.3.1 Đặc điểm chung - Hiện Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm) ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho xuất kho phương pháp giá thực tế đích danh Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex - Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo thông tư 45/2013/TT-BTC việc hướng dân, trích lập, quản lý sử dụng tài sản cố định - Phương pháp kế toán tài sản cố định Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ = Giá thực tế hoá đơn + cp vận chuyển + lắp đặt chạy thử - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Với mơ hình giúp Cơng ty đảm bảo tập trung thống kế tốn trưởng đồng thời lãnh đạo Cơng ty nắm bắt đạo kịp thời cơng tác kế tốn tài Mặt khác loại hình giúp tiết kiệm chi phí hạch tốn việc phân cơng cơng việc, nâng cao trình độ chun mơn cho cán kế toán dễ dàng Nhiệm vụ máy kế toán thu thập, tập hợp, xử lý thơng tin tài kịp thời, xác để cung cấp cho công tác quản lý, tham mưu cho lãnh đạo Đồng thời phịng kế tốn Cơng ty cịn hạch tốn xuất, nhập tồn kho hàng hóa, vật tư, nhiên liệu, quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lập báo cáo kế toán quý, năm theo quy định chế độ kế toán hành Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán vật liệu, tiền lương, CPSX, tạm ứng Kế tốn tốn, thành phẩm, cơng nợ, giá thành sản phẩm Kế toán TSCĐ, toán nội bộ, phải thu, phải trả Kế toán thống kê phân xưởng (Nguồn: phịng tài – kế tốn) Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex * Chức năng, nhiệm vụ phận máy - Kế tốn trưởng: Là người lãnh đạo phịng kế tốn, tổ chức đạo kiểm tra tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty.Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán sở xác định khối lưọng cơng tác kế tốn nhằm thực hai chức kế tốn thơng tin kiểm tra.Và người chịu trách nhiệm giải trình trước ban giám đốc tồn thể cơng ty cơng tác kế tốn - Kế tốn vật liệu, tiền lương, chi phí sản xuất, tạm ứng: Chịu trách nhiệm theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho vật liệu, theo dõi khoản tạm ứng, xây dựng định mức lương, tập hợp chi phí sản xuất - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ sản phẩm, tốn, cơng nợ, tính giá thành sản phẩm: Theo dõi biến động nhập xuất thành phẩm, trình tiêu thụ sản phẩm, tốn cơng nợ với khách hàng từ thống kê tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp - Kế toán tài sản cố định, toán nội bộ, khoản phải thu, phải trả: Chịu trách nhiệm theo dõi trạng giá trị tài sản cố đinh, có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tránh mát, nhầm lẫn thu chi, kiểm tra lượng tiền tồn quỹ, đảm bảo cân đối thu chi Mỗi thành phần nhân viên kế toán đảm nhận - Các nhân viên thống kê phân xưởng: Làm nhiệm vụ theo dõi thống kê phân xưởng lập bảng tính lương cho phân xưởng Hình thức Nhật ký chung gồm loại sổ sau: + Nhật ký chung + Sổ + Sổ kế toán chi tiết 1.3.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn: Phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT + Phiếu xuất kho mẫu số 02-VT + Giấy đề nghị vật tư +Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa mẫu số 05-VT + Bảng kê mua hàng mẫu số 06-VT + Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mẫu số 07-VT - Tài khoản sử dụng: + TK 152: nguyên vật liệu + TK 155: thành phẩm + TK 156: hàng hóa + TK 154: giá tri sản xuất dở dang + TK 153: Công cụ dụng cụ - Các sổ kế toán sử dụng: * Sổ chi tiết: + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.mẫu sổ S09- DN + Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa mẫu sổ S11- DN * Sổ tổng hợp: + Sổ nhật ký chnng + Sổ TK 152, TK 153,TK 154, TK 155, TK 156 Người thực hiện: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 33 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Tên TK: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: TK 211 NT GS Chứng từ NT SH Diễn giải NKC TK T D ĐƯ - Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 49.261.300.204 - Số phát sinh tháng 08/09 0065444 08/09 +Nhận vốn góp 01 máy xúc lậtKAWASAKI 411 693.000.000 + Thanh lý máy xúc đào 30/09 30/09 30/09 30/09 GTSCD09 GTSCD09 0027417 0096567 30/09 30/09 30/09 30/09 SK 07 – 03994 + Nhượng bán 1chiếc xe 214 37.619.068 lu KOMATSU 811 9.000.000 + Mua động máy 214 93.375.383 HD 325-5 811 24.817.474 + Mua máy xúc đào 331 200.000.000 KOBELCO ………………… 199.523.809 … …………… … - - Cộng số phát sinh 5.598.830.183 - Số dư cuối kỳ 53.632.902.149 ………… 1.227.239.238 Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 01/01/2013 PHẦN THỨ TƯ: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THANH TOÁN 4.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (111), TGNH (112), tiền chuyển (113) Cả ba loại có tiền việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng mục đích khác có u cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toán cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích 4.1.2 Các khoản phải tốn Trong doanh nghiệp khoản phải toán bao gồm: Phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp, thực nghĩa vụ với quan nhà nước TK sử dụng: TK131 TK331, TK3333 4.2 Kế toán chi tiết vốn tiền, khoản phải toán 4.3 Kế toán tổng hợp vốn tiền, khoản phải toán Từ sổ nhật ký chung ta vào sổ liên quan Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 34 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Biểu 4.1 Sổ TK 111 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03 –DN Ban hành theo QĐ15/2006/BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tháng 09 năm 2013 TK 111 – Tiền mặt Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải NKC TT Trang dòng I.Số dư đầu kỳ II Phát sinh kỳ PNK04 Có 1.523.649.008 2.320.000 20.790.000 -Nhập kho gang tay 07 08 153 133 900.000 90.000 PNK 20 13/0 - Nhập áo quần bảo hộ - Thuế VAT 09% 23 24 153 133 09.000.000 1.000.000 811 PC.59 70 PT.50 71 Nợ 04/0 01/0 Số tiền TK ĐƯ 26/0 Chi phí lý tài sản cố định 40 27/0 Thu nhượng bán TSCĐ 44 8.800.000 711 III Số dư cuối kỳ 2.320.0000 1.505.179.008 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03 –DN Ban hành theo QĐ15/2006/BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tháng 09 năm 2013 TK 331 – Phải trả nhà cung cấp Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh NKC TK Số tiền Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp GS SH NT Diễn giải 35 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Trang TT dịng ĐƯ Nợ Có I.Số dư đầu kỳ II Phát sinh kỳ 700.000.000 84.444.944 PNK01 02/0 - Mua đá 1x2 nhập kho - Thuế VAT 09% 01 02 152 133 15.355.000 1.535.500 PNK 03 02/0 - Mua thép D18 - Thuế VAT 09% 04 05 152 133 17.372.950 1.737.295 09/0 13 14 152 133 PNK 09 Mua thép nhập kho - Thuế VAT 09% III Số dư cuối kỳ 43.976.545 4.397.654 784.444.944 PHẦN THỨ NĂM: TÌM HIỂU TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 5.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương phạm trù kinh tế phức tạp mang tính lịch sử có ý nghĩa trị có ý nghĩa xã hội to lớn, ngược lại thân tiền lương chịu tác động mạnh mẽ xã hội, tư tưởng trị Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc họ Về chất, tiền lương biểu tiền giá sức lao động Mặt khác, tiền lương đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đẩy suất lao động 5.2 Các khoản trích theo lương Theo quy định hành, bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng hưởng trình lao động sản xuất kinh doanh, người lao động hưởng khoản thuộc quỹ : Bảo hiểm xã hội ( BHXH), Bảo hiểm y tế ( BHYT) , Kinh phí cơng đồn ( KPCĐ), theo quy định từ 01 tháng 01 năm 2009 người lao động hưởng lợi ích từ quỹ Bảo hiểm thất nghiệp ( BHTN) Các quỹ lập theo quy định nhà nước, hình thành từ hai nguồn : phần người lao động đóng góp, phần cịn lại tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 36 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Để tiến hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn sử dụng số tài khoản sau  Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Tài khoản phản ánh tiền lương, khoản toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng… khoản tốn khác có liên quan tới thu nhập người lao động  Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác Tài khoản phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan pháp luật; cho tổ chức đoàn thể xã hội; cho cấp kinh phí cơng đồn , bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý  Tài khoản 335 – Chi phí phải trả Tài khoản dùng để hạch tốn khoản chi phí thực tế chưa phát sinh , tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cho đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khoản chi trả phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất , kinh doanh 5.3 Phương pháp hạch toán Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 37 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Sơ đồ 5.1 - Sơ đồ hạch toán tiền lương TK 141,138,338,333 Các khoản khấu trừ vào lương TK 622 TK 334 Tiền lương phải trả CNSX CNV TK 627 TK111,112 Tiền lương phải trả cho Thanh toán lương quản lý PX khoản khác TM, TGNH TK 641,642 TK 512 Thanh toán tiền lương vật tư, hàng hóa Tiền lương phải trả cho phận bán hàng, QLDN TK 3383 TK 3331 BHXH phải trả Sơ đồ 5.2 - Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp TK 334 38 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex TK 338 Số BHHX phải trả trực tiếp cho CNV TK 622,627,641,642 Trích Tính vào chi phí BHXH , SXKD BHYT, TK 334 BHTN, TK 111,112 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Khấu trừ vào thu theo tỷ lệ nhập CNV quy định BHTN, KPCĐ cho TK 111,112 quan quản lý Số KPCĐ vượt chi cấp bù Từ sổ nhật ký chung ta vào sổ TK334 Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 39 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex SỔ CÁI Từ ngày 01/07 đến ngày 30/09 Tên TK: Lương phải trả Số hiệu: 334 Chứng từ NT ghi sổ SH NT Nhật ký chung Diễn giải Trang STT số dòng 24 183 Số tiền TKĐƯ Nợ Có …… 31/09 PK 185 31/07 Lương tháng 07 Thanh toán lương 31/09 PK246 31/08 Lương tháng 08 111 26 185 Thanh toán lương 30/09 PK324 30/09 Lương tháng 09 621.627 Thanh toán lương 212 69.755.000 621,627 111 26 69.755.000 79.134.000 79.134.000 621,627 111 86.146.000 86.146.000 ……… Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 235.035.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 235.035.000 Giám đốc (Ký, họ tên) PHẦN THỨ SÁU: KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 6.1.1 Chi phí xây lắp Chi phí xây lắp biểu tiền tồn hao phí lao động vật hóa lao động sống tham gia vào hoạt động xây lắp như: lao động, nguyên vật liệu, chi phí mua ngồi tiền khác 6.1.2 Phân loại chi phí xây lắp Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp nên ngồi khoản chi phí chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung doanh nghiệp cịn phát sinh thêm chi phí sử dụng máy thi cơng cụ thể phân loại sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí trực tiếp tham gia vào Xl cơng trình, CPNVLTT chiếm tỷ trọng lớn khoản mục giá thành, tùy yêu cầu sử dụng mà NVL mua nhập kho chuyển thẳng đến cơng trình thi cơng + Chi phí ngun vật liệu chính: xi măng, cát, sỏi, sắt, thép… + Chi phí nguyện vật liệu phụ: gỗ, sơn, xốp chống thấm … + Chi phí vật liệu kết cấu: khung, giàn giáo, cốt pha… Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 40 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex - Chi phí nhân cơng trực tiếp: trả theo thời gian lao động trực tiếp tham gia thi cơng cơng trình bao gồm: + Tiền lương công nhân trực tiếp tham gia xây lắp + Các khoản mang tính chất lương + Các khoản phụ cấp, tiền ăn ca, thưởng … - Chi phí sử dụng máy thi công: tùy thuộc vào đơn vị tổ chức đội máy thi cơng riêng, hạch tốn riêng th ngồi đội máy thi cơng + Chi phí thường xuyên: bao gồm chi phí khấu hao máy thi công, nhiên liệu sử dụng chi máy thi cơng, tiền lương, khoản mang tính chất lương cho nhân viên điều khiển máy thi cơng + Chi phí tạm thời: Chi phí cho cơng trình tạm thời phục vụ cho thi công như: lán trại cho công nhân ở, chi phí sữa chữa máy thi cơng… - Chi phí sản xuất chung: + Tiền lương khoản mang tính chất lương + Các khoản trích theo lương cho NCTT, nhân viên điều khiển máy thi công,nhân viên quản lý đội + Chi phí khấu hao TSCĐ đội thi cơng + Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác: tiền điện tiền nước… 6.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí 6.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí Sản phẩm cơng ty mang tính đơn nên đối tượng tập hợp chi phí CT, hạng mục CT hay đơn vị thi công 6.2.2 Phương pháp tập hợp Những khoản chi phí phát sinh riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình tập hợp trực tiếp Những khoản chi phí phát sinh liên quan nhiều CT tập hợp chung cuối kỳ tiến hành phân bổ theo tiêu thức định như: NVLTT, NCTT Để phản ánh trình tập hợp CPSX tính GTSP, để nghiên cứu quy trình hạch tốn Cơng ty, em chọn Cơng trình "UBND huyện Nghĩa Đàn khởi cơng từ ngày 09/7/2013 Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 41 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Biểu số:6.1: Trích sổ chi phí sản xuất kinh doanh Công ty CP Xây dựng ADP 48 - Nghi Hải - Cửa Lò – Nghệ An Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/07/2013 đến ngày 30/09/2013 Cơng trình: UBND huyện Nghĩa Đàn Chứng từ SH Diễn giải NT Số phát sinh TKĐ Ư Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 03509 12/07 Vật tư cát mua xuất thẳng 03520 15/07 Vật tư đá mua xuất thẳng 111 28.750.000 14.724.000 11 PX430 25/07 Xuất thép xây dựng 152 297.336.382 PX438 04/08 Xuất kho xi măng 152 54.361.834 ………… PK427 30/09 Ghi có Tk 621 Cộng số phát sinh 154 1.456.620.132 1.456.620.132 1.456.620.132 Số dư cuối kỳ Từ sổ nhật ký chung (Trích phần hành trên) ta vào sổ TK621 6.2 Trích sổ TK 621 Công ty CP Xây dựng ADP Mẫu số S03-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 42 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex ngày20/03/2006 Bộ trưởNg BTC) 48 - Nghi Hải - Cửa Lò – Nghệ An SỔ CÁI Từ ngày 01/07 đến ngày 30/09/12013 Tên TK: chi phí nguyên vật liệu Số hiệu: 621 Nhật ký Chứng từ NT ghi chung Diễn giải sổ SH NT Mua vật tư 12/07 03509 12/07 15/07 03520 15/7 25/07 PX430 25/07 Xuất kho thép 04/08 PX438 cát chuyển thẳng tới CT Mua vạt tư đá hộc chuyênt thẳn tới CT 04/08 Xuất kho xi măng Số tiền TK ĐƯ Trang STT số dòng 25 196 111 28.750.000 25 198 111 14.724.000 26 211 152 297.336.382 26 215 111 54.361.834 72 386 154 Nợ Có …………… 30/09 PK427 30/09 KC CPNVLTT quý 1.456.620.132 ……… Cộng 6.456.184.39 6.456.184.390 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tiến hành vào cuối kỳ sở bảng tính tốn phân bổ chi phí vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho đối tượng tập hợp chi phí xác định Để tập hợp chi phí kế tốn dùng TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK mở cho cơng trinh, hạng mục cơng trình Q trình hạch tốn tiến hành sau: Cuối quý III vào chứng từ lên quan tới chi phí sản xuất CT lập phiếu kế toán khác để thực bút toán kết chuyển vào TK 154 xá định giá thành cơng trình Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 43 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Biểu số: 6.3: Phiếu kế tốn khác Cơng ty CP đầu tư xây dựng ADP PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Mã khách hàng: CT 0062 KT.01.06 Số 427 TT Nội dung TK nợ TK có Số tiền Kết chuyển chi phí NVLTT để 154 621 1.456.620.132 tính giá thành Tổng 1.456.620.132 Tổng số tiền (Viết chữ): Một tỷ bốn trăm năm mươi sáu triệu sáu trăm hai mươi ngàn trăm ba mươi hai đồng Ngày 30 tháng 07 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số: 6.4: Phiếu kế tốn khác Cơng ty CP đầu tư xây dựng ADP PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Mã khách hàng: CT 0062 KT.01.06 Số 428 TT Nội dung TK nợ TK có Số tiền Kết chuyển chi phí NCTT để tính 154 623 235.035.000 giá thành Tổng 235.035.000 Tổng số tiền (Viết chữ): Hai trăm ba mươi lăm triệu không trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tương tự chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí sản xuất chung kế toán lập phiếu kế toán khac PK429,PK430 đế kết chuyển sang TK 154 Cuối kỳ vao PK kế toán định khoản Nợ TK 154 : 2.028.797.642 Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp Có TK 621: Có TK 622 : Có TK623 : Có TK627 : 44 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex 1.456.620.132 235.035.000 158.625.780 178.516.730 Biểu số 6.5: Trích sổ chi tiết sản xuất kinh doanh TK 154 Mẫu số S36-DN Công ty CP Xây dựng ADP 48 - Nghi Hải - Cửa Lò – Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ ngày 09/07/2013 đến ngày 30/09/2013 Cơng trình: UBND huyện Nghĩa Đàn Đơn vị tính: đồng SH Chứng từ NT Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số phát sinh Nợ 236.164.370 PK427 30/09 Kết chuyển CPNVLTT 621 1.456.620.132 PK428 30/09 Kết chuyển CPNCTT 622 235.035.000 PK429 30/09 KC CP sử dụng MTC 623 158.625.780 PK430 30/09 Kết chuyển CP SXC 627 178.516.730 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kết chuyển giá thành 632 công trinh UBND huyện NĐ Cộng phát sinh Dư cuối quý Kế tốn trưởng Có 1.970.099.392 2.028.797.642 1.970.099.392 194.862.770 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu * Nhật ký chung trình bày phần Biểu số 6.6: Trích sổ TK 154 Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 45 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Công ty CP Xây dựng ADP 48 - Nghi Hải - Cửa Lò – Nghệ An Mẫu số S03-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/07 đến ngày 30/09 Tên TK: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Chứng từ SH Nhật ký chung Tran STT g số dòng Diễn giải NT Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Nợ Dư đầu kỳ xx chuyển 73 396 621 1.456.620.132 PK428 30/09 Kết chuyển CPNCTT 73 398 622 235.035.000 PK429 30/09 KC CP sử dụng MTC 73 340 623 158.625.780 73 342 627 178.516.730 PK427 30/09 Kết CPNVLTT Có PK430 30/09 Kết chuyển CP SXC …………… Công phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 22.434.374.561 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN THỨ TÁM: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH 8.1 Giá thành phân loại giá thành Gía thành tập hợp tất chi phí phát sinh kỳ bao gồm chi phí dở dang đầu kỳ chi phí dở dang cuối kỳ * Phân loại giá thành - Giá thành dự toán: Là tổng chi phí dự tốn để hồn thành sản phẩm xây lắp Giá thành dự toán xác định sở định mức đơn giá nhà nước quy định Giá thành dự toán = Giá thành dự toán + Thu nhập chịu thuế + thuế GTGT CT, hạng mục CT CT, HMCT tính trước đầu - Giá thành kế hoạch: Là giá thành xây dựng sở điều kiện cụ thể doanh nghiệp định mức, đơn giá, biện pháp tổ chức thi công Giá thành ké hoạch nhỏ giá thành dự toán xây lắp Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 xx Báo cáo thực tập tác nghiệp 46 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex - Giá thành thực tế: phản ánh tồn chi phí thực tế để hồn thành sản phẩm xây lắp tập hợp kỳ 8.2 Đối tượng, kỳ tính giá thành * Đối tượng tính giá thành: cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành cụ thể chung cư, khách sạn, tuyến đường… * kỳ tính giá thành: tùy trường hợp quy định hợp đồng ký để thực ký tính khác chủ yếu quý 8.3 Nội dung tính giá thành * Đánh giá sản phẩm dở dang Đối với CT: UBND huyện Nghĩa Đàn cuối tháng 09 chưa hoàn thành quy đinh hợp đồng toán theo tiến độ kế hoạch thi cơng CT Như chi phí dở dang cuối kỳ tính sở phân bổ chi phí xây lắp thực tế phát sinh cho khối lượng hay giai đoạn xây lắp hoàn thành chưa hoàn thành sở tiêu thức phân bổ giá trị dự tốn hay chi phí dự tốn Chi phí thực tế khối lượng xây = lắp dở dang cuối kì Chi phí thực tế KLXL dở dang đầu kì + CP thực tế KLXL phát sinh kì x Giá trị dự tốn Giá trị dự tốn KLXL hồn KLXL DD + thành bàn giao cuối kì theo mức kì độ hồn thành Ví dụ: Đánh giá sản phẩm dở dang CT UBND huyện Nghĩa Đàn - Chi phí sx dở dang đầu quý: - Chi phí sx phát sinh kỳ: - Giá dự tốn giai đoạn XD hồn thành: 136.164.370 2.028.797.642 2.154.016.000 - Giá dự toán giai đoạn XD dở dang: 213.504.000 Giá trị dự toán KLXL DD cuối kì theo mức độ hồn thành 136.164.370 + 2.028.797.642 Chi phí SXDD cuối quý = x 213.054.000 2.154.016.000+213.054.000 = 194.862.770 Giá thành thực tế = Chi phí SXKD + Chi phí phát sinh - Chi phí SXKD CT xây lăp DD đầu kỳ kỳ DD cuối kỳ = 136.164.520 + 2.028.797.642 - 194.862.770 = 1.970.099.392 Cuối kỳ kế tốn lập thẻ tính giá thành Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 47 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex Biểu số: 8.1: Thẻ tính giá thành THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ Tên cơng trình: UBND huyện Nghĩa Đàn Chỉ tiêu Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ Chi phí SXKD phát sinh kỳ - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi cơng - Chi phí sản xuất chung Giá thành cơng trình Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ Số tiền 136.164.370 2.028.797.642 1.456.620.132 235.035.000 158.625.780 178.516.730 1.970.099.392 194.862.770 PHẦN THỨ CHÍN: TÌM HIỂU VỀ CƠNG TÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Tổ chức hệ thống Báo cáo tài - Báo cáo cơng ty lập vào ngày 31/12 hàng năm - Các loai báo cáo tài gồm: + Bảng cân đối kế tốn – Mẫu Số B01-DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh –Mẫu số B02-DN + Thuyết minh báo cáo tài –Mẫu số B09-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Mẫu số B03-DN + Báo cáo thuế TNDN Sinh viên: Chế Nguyễn Thị Trinh Lớp: CĐ5KT4 ... công Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 2901276536 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày.28/08/2009 Tuy thành lập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP. .. ngắn hạn VLĐ Vốn lưu động Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường Cao đẳng KT-KT Vinatex PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 1.1 Quá trình hình thành... Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập tác nghiệp 21 Trường CĐ nghề KT-KT Vinatex 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty Biểu 2.13 Sổ nhật ký chung Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03