KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU CÔNG cụ DỤNG cụ tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư xây DỰNG ADP

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP Ngành Kế toán Giáo viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kim Yến Người thực : Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp : Lớp: 51 E Đặt : TTGDTX Nghệ An Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Vinh - 2013 =  = Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An MỤC LỤC Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 1.1 Quá trình hình thành phát triển .3 1.1.1 Giới thiệu Tên gọi doanh nghiệp .3 1.1.3 Câc cơng trình dự án hoàn thành .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài .7 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài .10 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP 12 1.4.1 Đặc điểm chung 12 1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài .15 1.4.3 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 15 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP 15 1.5.1 Thuận lợi .15 1.5.2 Khó khăn 16 1.5.3 Hướng phát triển 16 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 18 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .18 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 18 2.1.3 Yêu cầu quản lý nhiêm vụ kế toán nguyên vật liệu, CCDC 20 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 21 2.2.1 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 21 2.2.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật xuất kho 22 2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty .22 2.3.1 Chứng từ sử dụng 22 2.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 22 2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.5 Đánh giá, kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cuối kỳ 38 B Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 41 KẾT LUẬN 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Biểu 1.1 Phân tích tình hình Tài sản Biểu 1.2 Phân tích tình hình Nguồn vốn .9 Biểu 1.3 Phân tích tiêu tài 10 Sơ đồ 1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 13 Sơ đồ 1.6 Quy trình ln chuyển chứng từ phần hành kế tốn NVL, CCDC 14 Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng .23 Biểu 2.2 Phiếu Nhập kho số PN 03 24 Biểu 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng .25 Biểu 2.4 Phiếu nhập kho PN20 26 Biểu 2.5 Giấy đề nghị vật tư gạch 27 Biểu 2.6 Phiếu xuất kho PX01 28 Biểu 2.7 Giấy đề nghị vật tư Áo quần bảo hộ lao động 29 Biểu 2.8 Phiếu xuất kho PX20 30 Biểu 2.9 Thẻ kho vật tư thép 31 Biểu 2.10 Sổ chi tiết vật tư thép 32 Biểu 2.11 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn .33 Biểu 2.12 Sổ nhật ký chung 35 Biểu 2.13 Sổ TK 152 36 Biểu 2.14 Biên kiểm kê nguyên vật liệu cuối kì 39 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài HTK Hàng tồn kho KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPT Khoản phải thu KTĐT Khoản tương đương tiền NNH Nợ ngắn hạn NV Nguồn vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SX KD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VLĐ Vốn lưu động Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng khơng ngừng đổi phất triển hình thức, quy mô hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hang hóa đà ổn định phát triển Một yêu cầu đặt tất doanh nghiệp đảm bảo chặt chẽ chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm, lẽ mà doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm chi phí NVL giảm tiêu hao NVL q trình sản xuất song đảm bảo chất lượng sản phẩm, có sản phẩm làm đủ sức cạnh tranh thị trường.Đặc biệt nghành xây dựng phần lớn giá trị nguyên vật liệu chiếm 70% giá trị cơng trình Xuất phát từ vai trị kế tốn cơng cụ quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn quản lý vật liệu hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp phải thực cách nghiêm túc ngày hoàn thiện hơn, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp tuân thủ quy định kế toán, pháp luật Và kế tốn ngun vật liệu giữ vai trị quan trọng, góp phần kiểm sốt chi phí ngun vật liệu, đảm bảo cho trình cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất thuận lợi Trong thời gian tìm hiểu thực tế em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng ADP” làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Trong q trình nghiên cứu lí luận thực tế để hoàn thành đề tài em nhận giúp đỡ tận tình giáo Th.S Phạm Thị Kim Yến thầy cô giáo khoa Kinh tế trường Đại Học Vinh với anh, chị phịng kế tốn nói riêng tồn Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP nói chung Kết hợp kiến thức học trường với nổ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn có nhiều hạn chế chuyên đề em không tránh thiếu sót kính mong q thầy thơng cảm góp ý giúp đỡ em Em xin chân thành cảm ơn ! Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bài báo cáo em ngồi lời nói đầu kết luận nội dung chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu Tên gọi doanh nghiệp - Tên tiếng Việt : CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP - Tên viết tắt : ADP,.JSC - Địa : 48, Phường Nghi Hải, Thị xã Cửa Lò, Nghệ An - Số Fax : 84-038-3 528 678 - Lĩnh vực hoạt động : xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng ( cầu đường ), thủy lợi, điện trung thế, hạ thế, điện nước sinh hoạt, san lấp mặt Tư vấn lập dự án, tư vấn quản lý dự án, tư vấn giám sát, tư vấn thiết kế, thiết kế thi công Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 2901276536 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày.28/08/2009 Tuy thành lập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP đóng góp phần cơng sức vào cơng xây dựng phát triển kinh tế sở hạ tầng tỉnh nhà Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Nghệ An, hoạt động nhiều lĩnh vực, tập trung chủ yếu hoạt động xây lắp Đồng thời sau vài năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định Công ty ADP với đội ngũ cán công nhân viên sáng tạo, động, có nhiều kinh nghiệm hệ thống máy móc thiết bị xe máy thi cơng đồng tham gia thi cơng nhiều cơng trình trọng điểm ngồi tỉnh Nghệ An Các cơng trình thi công đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu khắt khe, nhà đầu tư đánh giá cao.Công ty ADP mong muốn sẵn sàng hợp tác, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển 1.1.3 Câc cơng trình dự án hồn thành - Cơng trình giao thơng: Đường quanh kho bê tơng sân bãi Container Cửa Lị, Xây dựng nền, mặt đường, lát hè, thoát nước, điện chiếu sáng, kè, lan can, cầu Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh qua tràn hồ Thung Mây, huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An;Các cầu tuyến đường vào khu khai thác chế biến quặng sắt mỏ sắt Pulek – Lào; Mở rộng, nâng cấp đường Hoàng Thị Loan - TP Vinh…vv - Cơng trình thủy lợi – thủy điện: Hồn thiện khu nhà quản lý vận hành nhà máy thủy điện Bản Vẽ;.Đào, phá mở tuyến, kênh dẫn nước hố móng nhà máy thủy điện Nậm Khóa 3…vv… - Cơng trình dân dụng - công nghiệp: Trụ sở cục Hải Quan Nghệ An; Thư viện tỉnh Nghệ An;Trung tâm viễn thông Quảng Bình; Khách sạn Hữu Nghị Nghệ An; Khách sạn nghỉ mát 3D Cửa Lò; Viện - Quân Khu - Cục Hậu cần…vv… 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Nhiệm vụ, chức - Quản lý tốt đội ngũ cán công nhân viên, thực phân phối thu nhập hợp lí nhằm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động - Chăm lo giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên nhiều lao động - Kinh doanh mặt hàng đăng ký, đa dạng hoá mặt hàng nhằm cung cấp cho khách hàng tỉnh - Thực nghiêm túc nghĩa vụ Nhà nước - Hợp tác đầu tư liên doanh liên kết mở rộng thị trường, lĩnh vực, mạng lưới kinh doanh 1.2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, bưu điện, văn hố, thể thao, bến cảng, cơng trình thị khu cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, cơng trình cấp nước mơi trường, cơng trình đường dây trạm biến áp đến 35 KV Phòng chống mối, kiến, gián - Tư vấn giám sát thi cơng cơng trình xây dựng, tư vấn đầu tư quản lý dự án xây dựng - Kinh doanh hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp - Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, cho thuê xe máy, thiết bị thi công công trình, xe tơ du lịch vận tải - Gia công lắp dựng kết cấu thép thiết bị điện kỹ thuật cơng trình (máy phát điện, điều hồ khơng khí, thang máy) - Sản xuất, kinh doanh chủng loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội, ngoại thất, loại đường ống phụ kiện, thiết bị ngành nước, giàn giáo, ván khuôn bê tông, chống thép Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Trường Đại học Vinh Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (trích) Công ty cổ phần đầu tư phát triển ADP BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU BM.KT.01.04 Tên tài khoản: 153 – CCDC Tháng 10 năm 2013 Tồn đầu tháng STT Tên vật tư Găng tay ĐVT đôi áo bảo hộ lao Bộ Quần động Tổng cộng Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Đơn vị : đồng Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền 10 100.000 90 900.000 100 1.000.000 0 50 10.000.000 50 10.000.000 0 x 10.900.000 x 11.000.000 0 0 x 100.000 Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 Người lập bảng Trường Đại học Vinh Kế toán Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) ( Nguồn: phịng Kế tốn tài chính) Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An (Ký,họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 36 2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty Biểu 2.12 Sổ nhật ký chung Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03 –DN Ban hành theo QĐ15/2006/BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 10 năm 2013 (Trích) Đơn vị tính: Đồng T T Chứng từ SH NT PNK 01 02/10 Diễn giải I.Số trang trước chuyển sang II.Số phát sinh tháng - Mua đá 1x2 nhập kho - Thuế VAT 10% - Mua thép D18 - Thuế VAT 10% PNK 03 02/10 04/10 -Nhập kho gang tay PNK 04 05/10 PNK 05 - Mua đồ điện loại nhập kho - Thuế VAT 10% Xuất kho thép D18 STT dịng TK ĐƯ Nợ Có 01 02 03 04 05 06 07 08 152 133 09 10 11 11 12 152 133 13 14 15 …… 23 24 25 26 27 28 26 27 …… 40 41 42 43 44 45 46 47 152 133 Số phát sinh Nợ xxx 15.355.000 1.535.500 331 152 133 16.890.500 17.372.950 1.737.295 331 153 133 19.110.245 900.000 90.000 111 PXK 10 05/10 PNK 10 10/10 Mua thép nhập kho - Thuế VAT 10% … … PNK 20 … 13/10 PNK 21 14/10 ………… - Nhập áo quần bảo hộ - Thuế VAT 10% - Nhập kho thép - Thuế VAT 10% 19 20 15/10 70 PXK 20 …… PNK 28 27/10 71 PNK 29A 28/10 72 PXK 28 21 26/10 - Xuất kho áo quần ……………… - Nhập kho thép - Thuế VAT 10% - Nhập kho thép loại - Thuế VAT 10% Xuất kho gang tay Cộng PS Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Có xxx 990.000 14.658.048 1.465.804 16.123.852 112 621 17.372.950 152 … 153 133 17.372.950 43.976.545 4.397.654 331 … ………… 10.000.000 1.000.000 111 152 133 11.000.000 27.953.136 2.795.314 112 621 … 152 133 152 133 48.374.199 ………… 30.748.450 10.000.000 153 … 331 …… 8.082.000 808.200 121.082.620 12.108.262 331 621 10.000.000 ……… 8.890.200 133.190.882 11.000.000 153 1.249.040.895 11.000.000 1.249.040.895 Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp NGƯỜI GHI SỔ Trường Đại học Vinh 37 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Biểu 2.14 Sổ TK 153 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03 –DN Ban hành theo QĐ15/2006/BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tháng 10 năm 2013 TK 153 – Công cụ dụng cụ Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT NKC TT Trang dòng TK ĐƯ I.Số dư đầu kỳ II Phát sinh kỳ Số tiền Nợ Có 100.000 10.900.000 11.000.000 31/10 PNK04 4/10 Nhập kho gang tay 111 900.000 Nhập áo quần bảo 31/10 PNK20 13/10 hộ 111 10.000.000 31/10 PXK20 15/10 Xuất kho áo quần 621 10.000.000 31/10 PXK28 28/10 Xuất kho gang tay 621 1.000.000 III Số dư cuối kỳ NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 38 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03 –DN Ban hành theo QĐ15/2006/BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tháng 10 năm 2013 TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải I.Số dư đầu kỳ II Phát sinh kỳ … … … …………… 31/10 PXK10 10/10 xuất kho thép NKC TK TT ĐƯ Trang dòng … … 31/10 PNK20 13/10 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Nợ Có 230.847.438 31/10 PNK16 11/10 Nhập kho gạch Nhập kho thép loại 31/10 PNK21 14/10 Mua thép nhập kho Xuất kho thép 31/10 PXK20 15/10 Sd cơng trình Nhập kho đồ điện 31/10 PNK27 14/10 loại … … … … Cộng PS 31/10 III Số dư cuối kỳ Số tiền … 621 …… 112 5.809.088 331 232.672.818 112 27.953.136 621 …… 17.372.950 215.299.868 112 … … … KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung … 325.069.635 323.244.255 … 215.299.868 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 39 2.5 Đánh giá, kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cuối kỳ Theo yêu cầu quản lý Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng ADP cơng tác kiểm kê thực kho kiểm kê định kì theo q Khi kiểm kê, cơng ty lập Hội đồng kiểm kê với đầy đủ thành phần theo quy định Hội đồng kiểm kê sau kiểm kê, cân, đo, đong, đếm cụ thể loại nguyên vật liệu lập Biên kiểm kê (Mẫu số 05- VT).Định kỳ cuối quý công ty tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu xác định chênh lệch số ghi sổ kế toán với số thực tế kiểm kê, tìm kiếm nguyên nhân chênh lệch trình bày ý kiến xử lý Chênh lệch thừa thiếu = Số lượng tồn kho kiểm kê - Số lượng tồn kho theo sổ sách Hội đồng kiểm kê lập Biên kiểm kê Biên kiểm kê lập thành Một giao cho phòng kế hoạch vật tư, giao cho phòng kế toán Trước gửi báo cáo lên cho giám đốc, kế toán vào kết kiểm kê, định khoản: - Phát thiếu kiểm kê: + Nếu thiếu định mức: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 - Nguyên vật liệu + Thiếu định mức: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 - Nguyên vật liệu - Phát thừa kiểm kê: Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu Có TK 3381 - Tài sản thừa chờ xử lý Ví dụ:Ngày 31/03/2013 kho Cục Hải Quan Nghệ An tiến hành kiểm kê vật tư loại thép nhằm kiểm soát mặt số lượng loại thép từ tiến hành lập biên kiểm kê biên kiêm kê lập theo mẫu sau: Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 40 Biểu 2.14 Biên kiểm kê nguyên vật liệu cuối kì BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU CUỐI KÌ Q III năm 2013 - Thời điểm kiểm kê: ngày 31 tháng 10 năm 2013 kho Cục Hải Quan Nghệ An - Ban kiểm kê gồm: Ông/ Bà: Thái Ngọc Hà… Chức vụ: TP kế hoạch vật tư….Trưởng ban Ơng/ Bà:….Nguyễn Hà Linh Chức vụ:…Kế tốn……………Ủy viên Ông/ Bà:…Phạm Bảo Long Chức vụ:….Thủ kho………….Ủy viên Đã tiến hành kiểm kê đến thống sau: STT Tên vật tư Đơn vị Số lượng sổ sách Số lượng kiểm kê Chênh lệch Ghi A B C (1) (2) (3) (4) … …… … … … …… … 45 Thép D18 KG 650,18 625,18 - 25 Thiếu định mức … …… … … … …… … 60 Thép D25 KG 4560,27 4560,27 Đủ … …… …… ……… ……… ………… ……… Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám đốc (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ kho (Ký tên) Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Trưởng ban kiểm kê (Ký tên) Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh Kết kiểm kê phát vật tư thép D18 thiếu 25kg xác định nguyên nhân thiếu định mức kế tốn xác định giá trị thép bị hao hụt theo công thức: Giá trị hao hụt = số lượng hao hụt x đơn giá Do giá trị thép D18 thiếu = 25 x 14.545 = 363.625 (đồng) Trước gửi báo cáo lên cho giám đốc, kế toán vào kết kiểm kê, định khoản: Nợ TK 642: 363.625 Có TK 152: 363.625 Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh B Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Cơng ty xây dựng phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng quan tâm sâu sắc.Qua thực tiễn trình thưc tập Cơng ty Cổ phần đầu tư phái triển ADP em xin đưa số giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác quản lý nguyên vật liệu công ty a Những kết đạt Thứ nhất: Về phân công nhiệm vụ theo dõi vật tư cho phận + Tại kho: Nhằm đảm bảo NVL không bị hao hụt, cơng ty ADP thực cơng trình kho Như giúp kế toán thuận lợi q trình hạch tốn giúp cho cơng tác kiểm tr trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng NVL dễ dàng Thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tư mặt giá trị Thực quy trình quy định nhập - xuất vật tư Ghi chép đày chủ, xác, kịp thời số lượng lần nhập, xuất Thủ kho trách nhiệm báo cáo tình hình vật tư kho cho phịng kế tốn tài để có kế hoạch mua vật tư cần thiết Định kỳ 3-5 ngày, thủ kho giao cho kế toán chứng từ liên quan Tại cơng trình: Theo dõi trực tiếp tình hình thực tiến dộ thi cơng cơng trình, xem xét nguyên vật liệu thừa thiếu để kịp thời gửi giấy đề nghị cung ứng vật tư để nhận vật tư đưa vào thi công kịp tiến độ Tại phịng tài kế tốn: Kế tốn vật tư có trách nhiệm theo dõi vật tư mặt số lượng giá trị Kết hợp với phịng ban liên quan cơng tác kiểm nghiệm, kiểm kê vật tư Khi nhận chứng từ thủ kho gửi lên kế tốn cơng trình có trách nhiệm thống kê số liệu để nhanh chóng gửi số liệu cho kế toán vật tư - thiết bị để nhập số liệu vào sổ sách Nhờ có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng nên q trình SXKD cơng ty tránh cố khơng mong muốn Cơng tác tập hợp chi phí cho cơng trình xác Thứ hai: Về máy quản lý: Các phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động công ty Với quy mô quản lý hơp lý tạo điều kiện cho quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững cạnh tranh Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại học Vinh Thứ ba: Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn tập trung tạo điều kiện để kiểm tra nghiệp vụ đạo tập trung thống kế toán trưởng ban GĐ Ngồi ra, Cơng ty xây dựng cho đội ngũ kế tốn vững vàng có bề dày kinh nghiệm cơng tác kế tốn, áp dụng kịp thời chế độ kế toán hành., đồng thời phát huy nâng cao trình độ kiến thức cho người Thứ tư: Về công tác thu mua cung ứng vật tư: Cơng ty có đội ngũ cán thu mua vật tư hoạt bát, nhanh nhẹn nắm vững giá thị trường, tìm nguồn mua nguyên vật liệu thu mua với giá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu SXKD công ty Công ty tiến hành ký hợp đồng với nhà cung ứng lớn nhằm ổn định giá cả, chất lượng tốt, đảm bảo thời gian cung ứng kịp thời Và đồng thời hoạt động mua gắn chặt chẽ với phận phòng ban công ty nhằm đạt thành công việc giữ cho chi phí vật tư thấp Giá vật tư tăng lượng đầu vào định giá thành sản phẩm bán thị trường, cơng ty phải kiểm sốt đầu vào Thứ năm: Phương pháp hạch toán Phương pháp thẻ song song sử dụng việc hạch toán HTK quán niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật tư kho Điều có tác dụng lớn Cơng ty ln trọng việc bảo tồn giá trị hàng tồn kho việc tiết kiệm chi phí vật tư, hạ giá thánh sản phẩm góp phần ngày hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán vật tư Thứ sáu : Về hệ thống kho: Các kho nguyên vật liệu xếp chân cơng trình nên thuận lợi cho việc bảo quản xuất nguyên vật liệu vào sử dụng kho tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, cơng dụng củ loại vật liệu Các kho rộng rãi, thoáng mát đủ điều kiện thuận tiện cho công tác cung ứng kiểm kê vật tư Thứ bảy: Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp thấy trị giá vốn vật tư nhập kho, đảm bảo nguyên tắc phù hợp kế toán vv b Những tồn tại công ty Bên cạnh thành công đạt Công ty cần khắc phục số tồn sau: Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại học Vinh Thứ nhất: Hệ thống danh mục vật tư xây dựng chưa khoa học, mang tính gợi nhớ cho kế tốn trình sử dụng Cần xây dựng sổ danh điểm vật tư thống tồn cơng ty để tiện việc theo dõi vật tư Thứ hai: Việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Để xây dựng hoàn thiện cơng trình, Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều loại với thành phần, tính khác Do muốn quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học Thứ ba: Về hạch toán chi tiết chi tiết nguyên vật liệu: Theo phương pháp thẻ song song dẫn đén ghi chép trùng lặp kho kế toán Khối lượng ghi chép nhiều, chủng loại nguyên vật liệu nhiều, việc nhập – xuất diễn thường xuyên nên công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng sé gây khó khăn việc nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Thứ tư: Việc ghi chép phản ánh số liệu chung chung chưa chi tiết, rõ ràng, cụ thể cho loại vật tư: - Thẻ kho theo dõi chung vật tư loại Ví dụ thẻ kho thép theo lý thuyết phải theo dõi riêng loại thép công ty lại tiến hành theo dõi chung loại thép D10,D12,D22 vv vào thẻ kho làm cho việc theo dõi, kiểm kê, đánh giá gặp nhiều khó khăn - Sổ chi tiết khơng theo dõi theo mẫu số lượng, đơn giá, thành tiền mà theo dõi riêng vè mặt giá trị (thành tiền) từ dễ dẫn đến tượng tham ô, biển thủ làm hao hụt vật tư Thứ năm: Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: Tại Công ty xuất vật tư vào sử dụng thi cơng lập phiếu xuất kho có số loại vật tư đặc điểm khó cân đong đo đếm sỏi, đá, cát nên thường đến cuối xác định số tồn tính số xuất kỳ Trên phiếu nhập kho việc phản ánh giá trị, số lượng, đơn giá vật tư phản ánh thêm thuế GTGT vào làm cho việc hạch toán thêm phức tạp, gây nhầm lẫn cho kế tốn Thứ sáu: Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Trong điều kiện kinh tế gay gắt, DN phải cạnh tranh mà Cơng ty lại chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.Hàng hóa NVL mua bán với đa dạng, giá thường không ổn định Hiện nay, Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho làm cho công tác hạch tốn gặp khó khăn Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh c Kiến nghị phương hướng khắc phục Qua thưc tế em thấy kiến thức em học nhà trường với tư cách người sinh viên em xin có số giải pháp nhằm phần khắc phục tồn tại quý công ty sau: * Thứ nhất: Về việc luân chuyển chứng từ Do đặc điểm địa bàn hoạt động Cơng ty rộng, cơng trình nằm nơi, chứng từ, thơng tin cơng trình gửi phịng kế tốn chậm Sau nhận chứng từ, kế toán phải tiến hành xếp, phân loại lượng chứng từ lớn Như vậy, dễ dẫn đến nhầm lẫn, thiếu sót kỳ tiến độ thi công gấp rút, thi cơng nhiều cơng trình chi phí ngun vật liệu lớn Để khắc phục tình trạng này, theo em Cơng ty nên thúc dẩy nhân viên kế tốn cơng trình định kỳ gửi số liệu thu thập phịng kế tốn Như cung cấp kịp thời báo cáo nguyên vật liệu * Thứ hai: Xây dựng sổ danh điểm vật tư thống cho tồn cơng ty Với số lượng vật tư phong phú đa dạng cơng ty phải xây dựng hệ thống quản lý vật tư chặt chẽ Cần trang bị đày đủ dụng cụ để cân, đong, đo, đếm loại vật tư Để thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu chặt chẽ thống nhất, công ty nên mở " sổ danh điểm vật tư" Sổ danh điểm vật tư mở theo tên gọi, quy cách vật liệu hệ thống chữ số, đơn vị tính Sổ danh điểm vật tư giúp cung cấp thông tin giá trị vật liệu xuất, tồn kho nào, mặt khác việc mở sổ danh điểm vật tư giúp cho việc xác định mức dự trữ vật tư cần thiết cách xác, đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành SXKD kịp thời * Thứ ba: Việc ghi chép, phản ánh số liệu Công ty cần theo dõi vật tư theo cụ thể theo loại cho dễ quản lý, tránh tình trạng tham ơ, biển thủ gây thất vật tư q trình SXKD - Về thể kho cần theo dỏi riêng cho loại vật tư - Về phiếu nhập kho công ty không nên phản ánh thuế GTGT vào mà theo dõi mặt số lượng đơn giá, thành tiền lượng vật tư nhập kho thuế GTGT nên theo dõi riêng cơng tác kế tốn dễ dàng, thuận tiện - Về sổ chi tiết công ty nên theo mẫu sổ chi tiết QĐ 15 BTC tức phải phản ánh cụ thể đơn giá, số lượng, thành tiền lần nhập, xuất, tồn * Thứ tư: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thiết, lập phịng giúp cơng ty bình ổn giá trị vật liệu, tránh rủi ro biến động thị trường giá Việc lập dự phòng chứng quan trọng cơng tác kiểm tốn kiểm tra kế tốn mức dự phịng xác định sau: Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mức dự phòng Giảm giá = Trường Đại học Vinh 46 Lượng vật tư Giá gốc Giá trị hàng hóa thực x hàng tồn kho - thực Vật tư tế tồn kho thời theo sổ Hàng hóa điểm lập BCTC kế tốn hàng tồn kho Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán Sau xác định mức trích lập dự phịng Cơng ty sử dụng TK 159 " Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" để hạch tốn Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau: Nợ TK 632 Có TK 159 Khơng thế, kế tốn cần lập " Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu" để thấy rõ phần chênh lệch * Thứ năm: tổ chức máy kế tốn cơng tác đào tạo chun mơn nghiệp vụ cho kế tốn viên Do tính chất quy mô SXKD công ty lớn, khối lượng cơng việc kế tốn nhiều mà cán kế toán kiêm hai đến ba phần hành kế toán nên áp lực công việc lớn, ảnh hưởng đến hiệu tiến độ công việc Ban giám đốc công ty nên trọng công tác bổ sung nhân cho phịng kế tốn, bảo đảm nhân viên đảm nhiệm phần hành kế toán Như đảm bảo nhu cầu cung cấp thông tin kịp thời cho ban quản trị Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 47 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường vấn đề tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ khơng góp phần nâng cao hiệu quản quản lý, hiệu sử dụng mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Sử dụng vật tư có hiệu quả, tối thiểu hóa chi phí sản xuất mục tiêu quan trọng đảm bảo cho khả tồn phát triển doanh nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất đặc biệt doanh nghiệp xây dựng chi phí ngun vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn giá thành công trình, đặc biệt tình hình Nguyên vật liệu ngày khan chịu nhiều biến động thị trường Vì việc quản lí tốt nguyên vật liệu quan trọng tránh hư hỏng, mát gây lãng phí tiền của cơng ty Ngồi quản lí tốt đảm bảo cho q trình sản xuất cơng ty diễn liên tục không bị gián đoạn Nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Trong thời gian thực tập Công ty, trang bị kiến thức thực tế với hướng dẫn bảo tận tình thầy, giáo anh chị phịng tài kế tốn giúp em hồn thành khóa luận Với tất nội dung trình bày chắn báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót điều kiện thời gian hạn chế trình độ kiến thức có giới hạn Kính mong bảo thầy, cô giáo anh, chị phịng tài kế tốn Cuối em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc, phòng tài kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng để từ rút học kinh nghiệm cho thân nhằm phục vụ tốt cho q trình cơng tác sau hoàn thiện báo cáo tốt Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn cô giáo Th.s Phạm Thị Kim Yến Dì anh, chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em thời gian qua để em hoàn thành báo cáo Vinh, ngày 18 tháng 12 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Dung Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (tháng 1/2004), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, I, Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, II, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán chủ yếu, NXB Tài chính, Hà Nội GS.TS Ngơ Thế Chi (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (tháng 8/2007), Giáo trình Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội TS Phan Đức Dũng (2006), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (ngày 20 tháng năm 2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Hà Nội Thông tư 45/2013/TT-BTC việc hươgs dẫn sử dụng, quản lý khấu hao tài sản cố định 10 Tài liệu phòng Kế tốn - tài Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng ADP cung cấp 11 Báo cáo thực tập khóa trước Người thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Dung Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An ... DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu a Nguyên vật liêu: Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng. .. 16 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 18 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty. .. nói đầu kết luận nội dung chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu