2.2.1. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguồn cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu của công ty là do mua ngoái. Trị giá = Trị giá mua + Các khoản - Chiết khấu, nguyên vật liệu theo hoá đơn chi phí giảm giá CDC nhập kho (chưa thuế) thu mua (nếu có)
Ví dụ: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0054730 ngày 02/10/2013 (Biểu 2.1) thì trị
giá nguyên vật liệu nhập kho được xác định như sau:
Trị Thép D6 nhập kho = 1.165 x 14.400 = 16.776.000 (đồng)
- Đối với nguyên vật liệu xuất dùng khơng hết thì trị giá thực tế ngun vật liệu nhập kho sẽ bằng chính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng.
2.2.2. Phương pháp đánh giá nguyên vật xuất kho
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thường xuyên xuất nguyên vật liệu cho các cơng trình, hạng mục cơng trình. Do vậy Cơng ty áp dụng phương pháp thực tế đích danh để đánh giá NVL xuất kho.
Ví dụ: Ngày 13/10/2013 cơng ty tiến hành nhập kho thép D18 (Biểu 2.3) với
số lượng 1.225kg với đơn giá 14.182 đ/kg.Tới ngày 15/10/2013 công ty tiến hành xuất kho tại kho Cục Hải Quan Nghệ An thép D18 với 1.125 kg với giá 14.182 đ (Biểu 2.10) thì trị giá NVL xuất kho được xác định như sau:
Trị giá Thép D18 xuất kho = 1.125 x 14.182 = 17.372.950 (đồng)
2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho Mẫu 01-VT
- Phiếu xuất kho Mẫu 02-VT
- Hoá đơn GTGT Mẫu 01GTKT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Giấy đề nghị cấp vật tư
2.3.2. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Cơng ty tổ chức hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại nguyên vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.
Khi NVL được chuyển đến cơng ty, người đi nhận hàng phải mang hóa đơn của bên bán vật tư lên phòng kế hoạch, kỹ thuật,.. trong hóa đơn đã ghi rõ chủng loại vật tư, số lượng, đơn giá, thành tiền, hình thức thanh tốn..
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị bán hàng, kết hợp với phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra, cân đo, đong đếm cụ thể từng loại vật liệu. Vào thẻ kho số lượng vật tư nhập kho và chuyển chứng từ lên phịng kế tốn để làm phiếu nhập kho, người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập kho.
Phịng kế tốn căn cứ vào hố đơn bán hàng của nhà cung cấp, đối chiếu số lượng, chất lượng, giá cả... của hợp đồng đã ký kết.
Phiếu nhập kho được lập 02 liên:
- Thủ kho giữ 01 liên để ghi vào thẻ kho, cuối ngày giao cho kế tốn vật tư. - Liên cịn lại giao cho nhân viên vật tư kèm theo hoá đơn bán hàng của đơn vị bán hàng.
Qua đó sau đây em xin trích ra một số hóa đơn, phiếu nhập kho trong tháng 10/2013 của cơng ty:
Ví dụ 1:
Biểu 2.1. Hóa đơn giá trị gia tăngHỐ ĐƠN GTGT HỐ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số 01 GTKT 3/001 Ngày 02/10/2013 RD/2012B
Số: 0054734
Đơn vị bán hàng: Cty cổ phần xây lắp và kim khí 18 Địa chỉ: 72 A – Nguyễn Sỹ Sách – TP.Vinh – Nghệ An Điện thoại: MS Thuế:2900785322 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP
Địa chỉ: Số 48 – Phường Nghi Hải – Thị xã Cửa Lị - Nghệ An Hình thức thanh toán: TM MS:2901276536
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thép D18-22 KG 1.125 14.182 17.372.950
Cộng tiền hàng: 17.372.950 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.737.295 Tổng tiền thanh toán: 19.110.245
Số tiền viết bằng chữ:Mười chín triệu một trăm mười nghìn hai trăm bốn mươi lăm đồng.
Kế toán lập phiếu nhập kho. Mẫu phiếu như sau:
Biểu 2.2. Phiếu Nhập kho số PN 03
Công ty Cổ phần đầu tư phát triển ADP
48 - Nghi Hải – Cửa Lò – Nghệ An Mẩu số 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Số PN 03 Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Nợ TK 152 Có TK 111 Họ tên người giao hàng: Trần Duy Tuấn
Theo hóa đơn số: 0027824 Ngày: 02/ 10/ 2013
Nhập tại kho: CT: Đường Hoàng Thị Loan TT Tên nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT Thực nhập
1 Thép D18-22 D18 KG 1.125 14.182 17.372.950
Tổng cộng 1.125 17.372.950
Số tiền viết bằng chữ:Mười bảy triệu ba trăm bảy mươi hai nghìn chín trăm năm mươi đồng
Ngày 02/ 10/2013 Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng
Ví dụ 2:
Biểu 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăngHỐ ĐƠN GTGT HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số 01 GTKT3/001 Ngày 13/10/2013 PT/2012B
Số: 0085291 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Phú Toàn
Địa chỉ: Số 72 C – Nguyễn Sỹ Sách - Phường Hưng Phúc- TP.Vinh – N.A. Điện thoại: MS Thuế: 2900594938
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP
Địa chỉ: Địa chỉ: Số 48 – Phường Nghi Hải – Thị xã Cửa Lị - Nghệ An Hình thức thanh tốn: CK MS: 2901276536
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Áo quần bảo hộ Bộ 50 200.000 10.000.000
Cộng tiền hàng: 10.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.000.000 Tổng tiền thanh toán: 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ:Mười một triệu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Kế toán lập phiếu nhập kho. Mẫu phiếu như sau:
Biểu 2.4 Phiếu nhập kho PN20
Công ty Cổ phần đầu tư phát triển ADP Mẩu số 01-VT
48 - Nghi Hải – Cửa Lò – Nghệ An QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày: 13/ 10/2013 TK nợ: 152 Số phiếu PN20 TK có: 3311 Họ và tên người giao hang: Công ty TNHH thương mại Phú Tồn Theo hóa đơn số: 0085291 Ngày 13/10/2013 Nhập tại kho: Cơng trình Cục Hải Quan Nghệ An
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Áo quần bảo hộ Bộ 50 200.000 10.000.000
Tổng thanh toán 10.000.000
Số tiền (Viết bằng chữ: Mười triệu đồng)
Ngày 13/10/2013 Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng
phiếu hàng
* Quy trình xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ
Khi có nhu cầu về sử dụng nguyên vật liệu, CCDC thì thống kê phân xưởng viết Giấy đề nghị xin cấp vật tư rồi gửi cho phòng kế hoạch vật tư. Phòng kế hoạch vật tư xem xét yêu cầu lĩnh vật tư có hợp lý, phù hợp với từng đơn hàng, từng cơng trình về số lượng, chủng loại vật tư hay khơng, rồi gửi cho phịng kế tốn.
Phịng kế tốn xem xét về mặt giá trị, và gửi cho giám đốc kí duyệt. Sau khi được kí duyệt, kế tốn tiến hành lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên:
- Liên 1: Lưu tại cuống để kế toán vào sổ, thẻ chi tiết. - Liên 2: Giao cho thủ kho để thủ kho ghi thẻ kho.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất kho dựa trên số còn. Mẫu như sau:lượng nguyên vật liệu được duyệt cấp và số lượng nguyên vật liệu.
Ví dụ 3
Biểu 2.5 Giấy đề nghị vật tư gạchGIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Ngày: 03/10/2013 Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY ADP I. PHẦN ĐỀ NGHỊ:
Cơng trình (đơn vị, bộ phận): Đường Hồng Thị Loan Kính đề nghị được: Cấp vật tư Gạch
TT Diễn giải Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Thép D18-22 Kg 1.225
Cộng
Số tiền duyệt:
CÔNG TY ADP BỘ PHẬN ĐỀ NGHỊ
Biểu 2.6. Phiếu xuất kho PX01
(Dựa vào phiếu nhập kho PN 03 ngày 02/10/2013
Đơn vị:Cty CPĐTXD ADP
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày05 tháng 10 năm2013 Số: PX 01 Mẫu số: 02 – VT Theo QĐsố:15/2006/QĐBTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ: 621 Có: 152 Họ, tên người nhận hàng: Đỗ Tú Quân Địa chỉ (bộ phận)
Lý do xuất kho: Phiếu xuất thép
Xuất tại kho (ngăn lơ): Đường Hồng Thị Loan
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm
chất vật tư
Mã số ĐVT Số lượng Đơngiá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thép D18-25 D18 Kg 1.225 1.225 14.182 17.372.950
Cộng 17.372.950
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu ba trăm bảy mươi hai nghìn chín trăm năm mươi đồng./. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 05 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (hoặc bộ phân có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Ví dụ 4
Biểu 2.7. Giấy đề nghị vật tư Áo quần bảo hộ lao độngGIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ KT.01.03 GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ KT.01.03
Ngày: 15/10/2013 Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY ADP I. PHẦN ĐỀ NGHỊ:
Cơng trình (đơn vị, bộ phận): Cục Hải Quan Nghệ An Kính đề nghị được: Cấp vật tư áo quần bảo hộ lao động
TT Diễn giải Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Áo quần bảohộ lao động Bộ 50
Cộng Số tiền duyệt:
CÔNG TY ADP BỘ PHẬN ĐỀ NGHỊ
Giám đốc Kế toán Kỹ Thuật (QLTB) Trưởng ban Kế toán ban Người đề nghị
Biểu 2.8. Phiếu xuất kho PX20Đơn vị:Cty CPĐTXD Đơn vị:Cty CPĐTXD
ADP
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày15 tháng 10 năm2013 Số: PX 20 Mẫu số: 02 – VT Theo QĐsố:15/2006/QĐBTC Ngày 20 tháng03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ:: 621 Có: 152
Họ, tên người nhận hàng:Thái Thị Hương Địa chỉ (bộ phận) Lý do xuất kho: Phiếu xuất Vật tư Áo quần bảo hộ lao động
Xuất tại kho (ngăn lô): Cục Hải Quan Nghệ An
STT quy cách, phẩmTên nhãn hiệu, chất vật tư
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Áo quần bảo
hộ lao động AO Bộ 50 50 200.000 10.000.000
Cộng 10.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): mười triệu đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (hoặc bộ phân có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.9 Thẻ kho vật tư thépCông ty ADP THẺ KHO (trích) Cơng ty ADP THẺ KHO (trích)
Cơng trình: Cục Hải Quan Ngày lập thẻ 31/10/2013 Nghệ An Loại vật tư: Thép các loại
ĐVT: kg Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 2 3 4 5 6 7 Tồn đầu kỳ 12.884,000 PNK 15 10/10
Nhập kho thép D9 của công
ty TNHH Thiên Tân 3.052,00 15.936,00 PNK
20 13/10
Nhập kho thép D18 của công
ty CP xây lắp và kim khí 18 1.225,00 17.372.950. PNK
20 13/10
Nhập kho thép D12 của công
ty CP TMDV Duy Tân 1.296,00 20.238,00 PNK
20 13/10 Nhập kho thép D14 của công ty CP TMDV Duy Tân 1.057,00 21.295,00 PNK
20 13/10 Nhập kho thép D18 của công ty CP TMDV Duy Tân 1.113,00 22.408,00 PNK
20 13/10
Nhập kho thép D20 của công
ty CP TMDV Duy Tân 3.280,00 25.688,00 PNK
20 13/10
Nhập kho thép D22 của công
ty CP TMDV Duy Tân 2.724,00 28.412,00 PNK
20 13/10
Nhập kho thép D25 của công
ty CP TMDV Duy Tân 5.234,00 31.865,00 PNK 21 14/10 Nhập kho thép D20,D22 của công ty CP TM DV An Bình 1.932,57 33.797,57 PXK
20 15/10 Xuất kho sử dụng cho cơng trình 15.929,00 7.868,57
Cộng 20.913,57 15.929,00 17.868,57
Tại phịng kế tốn theo quy định từ 5 - 10 ngày thủ kho phải giữ các chứng từ nhập, xuất về phịng kế tốn. Sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất do thủ kho gửi lên, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp rồi kế toán trực tiếp nhập chứng từ kế toán vào sổ chi tiết.
Đến cuối tháng tiến hành cộng số liệu trên sổ chi tiết và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho và sổ kế toán chi tiết của kế toán vật tư – thiết bị để lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn, bảng này được mở riêng cho từng kho của từng cơng trình.
Biểu 2.10 Sổ chi tiết vật tư thép
Công ty cổ phần đầu tư phát triển ADP Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 10/10/2013 đến ngày 31/10/2013 Tài khoản 152 – nguyên vật liệu
Kho: Cơng trình Cục Hải Quan Nghệ An Mã số: CT0058
Dư nợ đầu kì: 230.847.438
Phát sinh nợ: 325.069.635
Phát sinh có: 232.672.818
Dư nợ cuối kì: 323.244.255
Ngày Số Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có
02/10 PN02 Phiếu nhập vật tư cáp 3311:CT0058 14.658.048
10/10 PN15 Phiếu nhập vật tư thép 3311:CT0058 182.102.500
13/10 PN20 Phiếu nhập vật tư thép 3311: CT0058 17.372.950
15/10 PX20 Phiếu xuất vật tư thép 621:CT0058 17.372.950
31/10 PN52 Phiếu nhập vật tư gạch 3311:CT0058 5.809.088
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.11 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Công ty cổ phần đầu tư phát triển ADP
TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KT.01.04
Từ ngày:10/10/2013 đến ngày:31/10/2013 Kho: Cơng trình Cục Hải Quan Nghệ An
Mã Tên ĐVT Đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền SATTHE Sắt thép KG 12.884,000 188.533.802 20.913,57 304.602.499 15.929,00 232.672.818 17.868,57 260.463.483 THB Thép buộc KG 150,000 2.727.273 150,00 2.727.273 THD10 Thép D6 KG 1.165,00 16.776.000 1.165,00 16.776.000 THD12 Thép D12 KG 3.137,00 63.238.855 3.137,00 63.238.855 THD14 Thép D14 KG 268,000 3.898.060 1.057,00 15.374.545 1.057,00 15.374.545 268,00 3.898.060 THD16 Thép D16 KG 261,000 3.819.996 261,00 3.819.996 THD18 Thép D18 KG 1763,18 25.645.500 1.113,00 16.189.091 650,18 9.456.868 THD20 Thép D20 KG 5.977,000 86.935.465 4617,02 67.154.546 3.280,00 47.709.091 7.314,02 106.382.421 THD22 Thép D22 KG 4337,1 63.083.182 2.724,00 39.621.818 1..613,1 23.462.540 THD25 Thép D25 KG 6.228,000 91.153.008 1785,27 26.129.727 3.453,00 50.539.364 4.560,27 66.329.127 THD9 Thép D9 KG 3.052,00 43.976.545 3.052,00 43.976.545 XM Xi măng 43,500 42.313.636 43.50 42.313.636 XMNS40 Xi măng nghi sơn 40 TẤN 43,500 42.313.636 43.50 42.313.636
GACH Gạch 5.000,00 5.809,088 5.000,00 5.809.088 GACH2L Gạch 2 lỗ VIÊN 3.000,00 3.081.861 3000,00 3.081.816 GACHDA Gạch đặc A VIÊN 2.000,00 3.081.816 2.000,00 2.727.272
AO Áo quần bảo hộ lao động 50 10.000.000 50 10.000.000
AO Áo quần bộ 50 10.000.000 50 10.000.000
Tổng cộng xx 12.927,500 230.847.438 25.914,57 325.069.635 15.929.00 232.672.818 22.913,07 323.244.255
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (trích)
Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển ADP BM.KT.01.04 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU
Tên tài khoản: 153 – CCDC Tháng 10 năm 2013
Đơn vị : đồng
STT Tên vật tư ĐVT
Tồn đầu tháng Nhập trongtháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
1 Găng tay đôi 10 100.000 90 900.000 100 1.000.000 0 0
2 Quần áo bảo hộ laođộng Bộ 0 0 50 10.000.000 50 10.000.000 0 0
Người lập bảng Kế toán Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.4. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu tại cơng ty Biểu 2.12. Sổ nhật ký chung
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Mẫu sổ S03 –DN
Ban hành theo QĐ15/2006/BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 10 năm 2013 (Trích) Đơn vị tính: Đồng T T Chứng từ Diễn giải STT dịng TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Nợ Có
I.Số trang trước chuyển sang xxx xxx II.Số phát sinh trong tháng 1 PNK 01 02/10 - Mua đá 1x2 nhập kho - Thuế VAT 10% 01 02 03 152 133 331 15.355.000 1.535.500 16.890.500 2 PNK 03 02/10 - Mua thép D18 - Thuế VAT 10% 04 05 06 152 133 331 17.372.950 1.737.295 19.110.245 3 PNK 04
04/10 -Nhập kho gang tay 07