Kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận chủ yếu tư liệu lao động yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp Mặt khác thời đại khoa học kỹ thuật ngày phát trỉên, trở thành yếu tố quan trọng có ảnh hưởng lớn định phần đến tồn phát triển doanh nghiêp Doanh nghiệp biết cách sử dụng máy móc thiết bị cơng nghệ cao, đại doanh nghiệp tạo lợi cạnh tranh thành công lĩnh vực sản xuất kinh doanh Có thể nói TSCĐ tảng hoạt động SXKD, việc quản lý sử dụng TSCĐ việc làm quan trọng doanh nghiệp Đứng góc độ kế tốn việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tiền hành SXKD có hiệu Do doanh nghiệp cần phải hiểu sáng tạo cơng tác kế tốn TSCĐ Việc thực tốt cơng tác kế tốn TSCĐ cung cấp thông tin giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình sử dụng quản lý tài sản q trình SXKD Kế tốn TSCĐ quan trọng doanh nghiệp mà TSCĐ có giá trị lớn, phần lớn vốn doanh nghiệp tập trung đầu tư vào TSCĐ mà đặc điểm việc đầu tư vào TSCĐ việc thu hồi vốn chậm, khả chuyển thành tiền khó khăn rủi ro lớn hao mịn hữu hình vơ hình Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP doanh nghiệp Do đặc thù ngành khai thác chế biến khoáng sản nên công ty phải đấu tư lớn vào TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Bên cạnh trữ lượng quặng khai thác khơng tập trung mà phân tán nhiều địa điểm khác nhau, gây khó khăn cơng tác quản lý TSCĐ Với đặc điểm nên cơng tác kế tốn TSCĐ vấn đề hàng đầu Công ty quan tâm Trong q trình hạch tốn Cơng ty tiến hành biện pháp cải tiến để nâng cao hiệu quản Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh lý sử dụng TSCĐ, nhiên tránh khỏi hạn chế tồn cần có phương pháp hồn thiện Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn TSCĐ doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức học trưòng Đại Học vinh, kiến thức thực tế thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP giúp đỡ tận tình giáo Thạc sĩ Phạm Thị Kim Yến chú, anh chị phịng tài - Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP em định sâu vào nghiên cứu đề tài: “Kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP” Bài báo cáo em ngồi lời nói đầu kết luận nội dung chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Phần 2: Thực trạng công tác kế Tài sản cố định công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 2901276536 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày.28/08/2009 Trong suốt trình 05 năm xây dựng, phát triển trưởng thành, khẳng định đơn vị xây lắp hàng đầu địa bàn tỉnh Nghệ An Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Nghệ An, hoạt động nhiều lĩnh vực, tập trung chủ yếu hoạt động xây lắp Đồng thời sau nhiều năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định Công ty ADP với đội ngũ cán công nhân viên sáng tạo, động, có nhiều kinh nghiệm hệ thống máy móc thiết bị xe máy thi cơng đồng tham gia thi cơng nhiều cơng trình trọng điểm ngồi tỉnh Nghệ An Các cơng trình chúng tơi thi cơng đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu khắt khe, nhà đầu tư đánh giá cao.Công ty ADP mong muốn sẵn sàng hợp tác, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển 1.1.2 Tên gọi doanh nghiệp - Tên tiếng Việt : CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP - Tên viết tắt : ADP,.JSC - Địa : 48, Phường Nghi Hải, Thị xã Cửa Lò, Nghệ An - Số Fax : 84-038-3 528 678 1.2.Đặc diểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh * Chức năng, nhiệm vụ: - Mở rộng, phát triển hoạt động kinh doanh, dịch vụ, nâng cao hiệu khả sử dụng nguồn vốn, thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Nâng cấp xây dựng sở hạ tầng cho quốc gia, đóng góp thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Tạo công ăn việc làm cho ngũ lao động, nâng cao thu nhập đời sống người lao động * Nghành nghề kinh doanh: + Xây dựng cơng trình giao thơng thuỷ lợi, dân dụng cơng nghiệp, cơng trình điện năng, nạo vét sơng biển, sản xuất vật liệu xây dựng Xây lắp công trình chun ngành bưu chính, viễn thơng, điện tử Thí nghiệm vật liệu xây dựng phục vụ giám sát, kiểm tra chất lượng cơng trình + Tư vấn giám sát thi cơng cơng trình xây dựng, tư vấn đầu tư quản lý dự án xây dựng + Kinh doanh hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp + Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, cho thuê xe máy, thiết bị thi cơng cơng trình, xe tơ du lịch vận tải + Gia công lắp dựng kết cấu thép thiết bị điện kỹ thuật công trình (máy phát điện, điều hồ khơng khí, thang máy) + Sản xuất, kinh doanh chủng loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội, ngoại thất, loại đường ống phụ kiện, thiết bị ngành nước, giàn giáo, ván khuôn bê tông, chống thép + Sản xuất, mua bán, lắp đặt sản phẩm tin học, viễn thông, điện công nghiệp, điện tử, phát thanh, truyền hình, thiết bị văn phịng, thiết bị ngành y tế, giáo dục, ngân hàng 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty, quy trình công nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất - Sản phẩm công ty loại SP đơn (cầu, đường, nhà) với giá trị lớn, thời gian hoàn thành dài, quy mô lớn kết cấu phức tạp - SP thực theo hợp đồng xây dựng, quy trình sản xuất SP giản đơn thuận tiện cho việc tập hợp CPSX tính GTSP - Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện xây lắp máy móc thiết bị,nhân cơng phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình Sơ đồ 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Đấu thầu Thi cơng, nghiệm thu Thanh tốn cơng trình (Nguồn: phịng kỹ thuật) - Đấu thầu: cơng ty trực tiếp tham gia đấu thầu dự án,để đấu thầu phải chuẩn bị hồ sơ đấu thầu phải khoản phí theo quy định ban tổ chức Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Thi công, nghiệm thu: giai đoạn phải chuẩn bị điều kiện sản xuất cần thiết như: máy móc, thiết bị, lao động cơng trình hồn thành tiến hành nghiệm thu có bên liên quan để đánh giá chất lượng sản phẩm trước bàn giao cho khách hàng - Thanh tốn cơng trình: Sau bàn giao cơng trình cơng ty tốn theo hợp đồng ký kết 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ Sản phẩm ngành xây dựng mang tính chất đơn đêu có quy trình cơng nghệ khác nhiên có giai đoạn giồng thể sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ Khảo sát thiết kế cơng trình Nghiên cứu, xây dựng Tổ chức máy thi công Chuẩn bị thi cơng Thực thi cơng Thanh tốn cơng trình (Nguồn: phịng kỹ thuật) Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm GĐ Phòng tài - kế tốn Phó giám đốc Phịng kĩ thuật Đội xây lắp cơng trình dân dụng Đội xây lắp cơng trình thủy lợi Phịng kế hoạch-vật tư Đội sửa chữa khí Bộ phận bảo vệ Phịng tổ chức hành Đội xe thiết bị Kinh doanh dịch vụ tổng hợp Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình tập trung bao gồm: - Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc chịu trách nhiệm lãnh đạo điều hành hoạt động Công ty đạo trực tiếp đến phịng ban - Các phịng ban chun mơn lập có nhiệm vụ tham mưu lĩnh vực chun mơn cho Ban Giám đốc nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất, xây lắp đạt hiệu cao, cụ thể: + Phịng Tài - Kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn cơng tác kế tốn tài cơng ty Ghi chép, phản ánh giám sát hoạt động công ty thông qua tiêu giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình xây lắp, kinh doanh Tham mưu công tác quản lý kinh tế, lập kế hoạch thu hồi vốn, nhu cầu sử dụng nguồn vốn + Phòng kỹ thuật: Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào Kiểm tra chất lượng sản phẩm công đoạn sản xuất, thi công xây dựng Tham mưu cho Ban Giám đốc công nghệ sản xuất, thiết kế công trính, ứng dụng tiến khoa học kĩ thuật vào sản xuất, công tác quản lý trang thiết bị + Phòng Kế hoạch vật tư: Theo dõi quản lý định mức vật tư, cung ứng vật tư nguyên vật liệu để trì sản xuất Thực giao tiếp với khách hàng, có trách nhiệm thu thập thơng tin kinh tế, kĩ thuật chất lượng sản phẩm cho phòng ban liên quan Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Soạn thảo hợp đồng kinh tế ký kết với nhà cung cấp để đảm bảo việc cung cấp nguyên liệu, vật liệu, vật tư máy móc ổn định, kịp thời để sản xuất không bị gián đoạn Tham mưu cho Ban Giám đốc công tác kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, dự thảo hợp đồng kinh tế… + Phòng Tổ chức hành chính: Xây dựng, tổ chức nhân phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh toàn cơng ty Có nhiệm vụ quản lí hành bảo đảm đời sồng cho cán công nhân viên công ty, hướng dẫn chấp hành chế độ tiền lương, thưởng, quản lí hồ sơ, tham mưu giải tiền lương cho người lao động Tham mưu cho Ban Giám đốc tổ chức máy công ty + Tổ Bảo vệ: Nhiệm vụ theo dõi việc trì, chấp hành nội qui mà Cơng ty ban hành, bảo vệ vật tư tài sản Công ty * Các đội thi công công trình: + Trực tiếp sản xuất cơng trường, nhà xưởng chịu quản lý chủ nhiệm công trường Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.1.1 Phân tích tình hình tài sản Biểu 1.1 Phân tích tình hình Tài sản Năm 2011 Chỉ tiêu Số tiền I Tổng tài sản 28.130.205.320 TSNH TSDH So sánh năm 2012/ 2011 Năm 2012 Tỉ trọng 100% Tỉ trọng Số tiền Số tiền Tỉ lệ 34.575.488.560 100% 6.445.283.240 22,9% 17.731.867.090 63,04% 22.399.704.850 64,79% 4.667.837.760 26,32% 10.398.338.230 36,96% 35,21% 1.777.445.480 17,09% 12.175.783.710 (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2011 2012 - Phịng kế tốn tài ) ** Về tài sản Qua số liệu bảng 1.1 ta thấy cấu tài sản cơng ty qua năm có đặc điểm chưa phù hợp với đặc điểm công ty có hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây lắp Đáng lẽ cấu TS TSNH phải nhỏ TSDH công ty TSNH chiếm tỷ trọng cao tổng TS: Năm 2011 TSNH chiếm 63,04% đến năm 2012 TSNH tăng lên chiếm 64,79% tổng TS TSDH chiếm 32,21% Trong năm TS công ty có biến động sau: Tổng giá trị TS năm 2012 so với năm 2011 tăng 6,44 tỷ đồng tương ứng tăng 22,9% Để tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến điều ta tìm hiểu cấu TS cụ thể sau: + Tài sản ngắn hạn Qua năm, ta thấy giá trị TSNH chiếm tỷ trọng lớn năm sau tăng so với năm trước tổng giá trị TS công ty Giá trị TSNH công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 4,66 tỷ đồng tương ứng tăng 26,32%, chiếm chủ yếu khoản phải thu hàng tồn kho Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao tổng TS, 41,89% năm 2012 40,36% năm 2011, điều cho thấy vốn công ty bị đơn vị khác chiếm dụng nhiều.Các KPT có xu hướng biến động năm sau tăng so với năm trước.Các KPT năm 2012 tăng so với năm 2011 1,59 tỷ đồng tương ứng 21,39%.Mặc dù gia tăng KPT không lớn xu hướng không tốt, chứng tỏ công tác thu hồi nợ chưa hiệu qủa, làm tăng rủi ro tài Tuy nhiên cơng ty với hoạt động xây lắp chủ yếu nên đa số cơng trình hồn thành có giá trị lớn việc khách hàng cịn nợ điều đương nhiên Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao tổng TS, 40,18% năm 2011 43% năm 2012, cho thấy nguyên vật liệu dự trữ lớn làm ứ đọng vốn.So sánh năm năm 2012 tăng lên 2,5 tỷ so với năm 2011 tương ứng tăng 35,19% Việc tăng cho thấy lượng vốn bị ứ đọng nhiều hơn,Vì cơng ty cần có sách điều tiết lượng hàng tồn kho hợp lý Nếu xu hướng tiếp tục năm tới điều đáng lo ngại, dẫn đến lãng phí vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng tới vòng quay VLĐ làm cho hiệu sử dụng VLĐ thấp, ảnh hưởng tới giá thành chất lượng sản phẩm hồn thành từ làm ảnh hưởng tới lợi nhuận công ty Tiền khoản tương đương tiền chiếm tỷ trọng nhỏ, 2,81% năm 2011 2,43% năm 2012, công ty cần xem xét xác định khối lượng tiền cần thiết để đảm bảo khả toán nhanh, thực tốt việc toán khoản nợ đến hạn hay khoản phải tốn tức thời, giữ uy tín bạn hàng Các khoản TSNH khác năm 2012 cao năm 2011 + Tài sản dài hạn Giá trị TS dài hạn biến động theo xu hướng tăng giá trị (số tiền) tỷ trọng giảm Cụ thể giá trị tăng lên 1,77 tỷ đồng tương ứng 17,09%, tỷ trọng giảm từ 36,96% xuống 35,21% Sự tăng lên chủ yếu tăng lên TSCĐ khoản đầu tư dài hạn.Tuy nhiên gia tăng TSDH thấp,chưa đáng kể, chưa phù hợp với tính chất xây lắp cơng ty.Máy móc thiết bị cơng ty đa số cũ kỉ, lạc hậu,giá trị hao mòn lũy kế lớn chứng tỏ giá trị TSCĐ gần khấu hao hết.Do cơng ty cần phải có sách đầu tư, đổi máy móc,thiết bị; đẩy nhanh tỷ suất đầu tư giảm bớt chi phí tân trang, sửa chữa máy móc,thiết bị làm gián đoạn q trình SX để hoạt động SXKD mang lại hiệu tối đa 1.3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn Biểu 1.2 Phân tích tình hình Nguồn vốn Năm 2011 So sánh năm 2012/ 2011 Năm 2012 Chỉ tiêu I Tổng nguồn vốn Số tiền (đồng) Tỉ trọng 28.130.205.320 100% 34.575.488.560 Số tiền (đồng) Tỉ trọng Số tiền (đồng) Tỉ lệ 100% 6.445.283.240 22,9% NPT 15.893.642.08 56,5% 18.692.384.168 54,06% 2.798.742.080 17,6% NVCSH 12.236.563.24 43,5% 29,8% Sinh viên: Thái Bá Dũng 15.883.104.40 45,94% 3.646.541.16 Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trường Đại học Vinh (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2011 2012 - Phịng kế tốn tài ) ** Về nguồn vốn Qua bảng số liệu 1.3.1.2 ta thấy, tổng nguồn vốn công ty năm 2011,2012 tăng Cụ thể: Tổng NV năm 2012 so với năm 2011 tăng 6,45 tỷ đồng tương ứng tăng 22,9% Với tăng lên NV tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh, cơng ty có khả mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Để đánh giá rõ tăng lên tổng NV sâu phân tích cụ thể thành phần NV sau: + Nợ phải trả Qua năm, ta thấy nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn, mức từ 54,06% – 56,5%, NPT giảm tỷ trọng lại có gia tăng giá trị (số tiền) Giá trị NPT năm 2012 so với năm 2011 tăng 2,8 tỷ tương ứng với 17,6% phần lớn nợ ngắn hạn Sự gia tăng chủ yếu vay nợ ngắn hạn tăng lên Nơ ngắn hạn năm sau tăng nhanh năm trước chiếm từ 82,19% - 93,76% tổng NPT Đây dấu hiệu không tốt cho công ty số nợ ngắn hạn lớn mặt gây tình trạng chiếm dụng vốn chủ thể khác làm giảm uy tín cơng ty, mặt khác khoản nợ đến hạn mà công ty chưa có khả tốn làm cho tình hình tài cơng ty gặp khó khăn.Cơng ty phải phụ thuộc vào chủ nợ nên bị động kế hoạch, định đầu tư cơng ty cần phải ý đến chi phí lãi vay cần phải có sách trả nợ hợp lý + Nguồn vốn chủ sỡ hữu NVCSH thể khả tự chủ mặt tài cơng ty Mặc dù NVCSH cơng ty có gia tăng mặt giá trị tỷ trọng nhiên chiếm tỷ trọng chưa thật cao tổng nguồn vốn.Cụ thể: Năm 2012 tăng 3,64 tỷ đồng tương ứng tăng 29,8% so với năm 2011, tỷ trọng tăng từ 43,54% tới 45,94% Trong năm tỷ trọng NPT có xu hướng giảm xuống NVCSH có tỷ trọng tăng lên điều đáng mừng.Tuy nhiên công ty cần linh hoạt điều chỉnh cấu nợ phải trả NVCSH tổng NV cho hợp lí, phù hợp thời điểm để đạt kết tối đa Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Ta có Sổ TK 214: Biểu 2.14 Trích sổ TK214 Cơng ty CP đầu tư xây dựng ADP Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) 48 – P.Nghi Hải – Thị xã Cửa Lò – Nghệ An SỔ CÁI Năm: 2013 Tên TK: Hao mòn TSCĐ Số hiệu: TK 214 NT GS 30/09 30/09 Chứng từ SH NT GTSCD09 30/09 30/09 Diễn giải - Số dư đầu năm - Số phát sinh quý + Thanh lý máy xúc đào SK 07 – 03994 +Phân bổ khấu hao TSCĐ NKC T D TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 30.526.634.559 211 37.619.068 627 623 642 ……………… …………… 306.873.214 871.855.709 190.980.175 ……………… - Cộng phát sinh quý - Số dư cuối năm 1.027.878.087 8.347.345.394 37.846.091.866 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ 01/01/2013 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Kế toán tiến hành vào Sổ Nhật ký chung Biểu 2.15 Trích sổ Nhật ký chung Cơng ty CP đầu tư xây dựng ADP 48 – P.Nghi Hải – Thị xã Cửa Lò – Nghệ An Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 CT SH NT Diễn giải - Số trang trước chuyển sang 0065444 08/09 + Nhận vốn góp máy xúc lật KAWASAKI GTSCD09 30/09 + Thanh lý máy xúc đào SK 07 - 03994 PC 59 30/09 Chi phí lý PT 50 30/09 Thu lý GTSCD09 30/09 + Nhượng bán xe lu KOMATSU PC 63 30/09 Chi phí nhượng bán 40 Thu nhượng bán 30/09 0027417 +Mua động máy HD325-5 03 + Hoàn thành sửa chữa lớn xe tải ben ISUZU 37N - 3205 Sinh viên: Thái Bá Dũng ĐG SC STT dịng Đơn vị tính:ĐVN Số phát sinh Số hiệu TK Nợ Có … … 211 693.000.000 411 214 811 211 811 111 111 711 333 214 811 211 811 111 112 711 333 241 330 211 241 693.000.000 37.619.068 10.000.000 47.619.048 1.255.000 1.255.000 8.800.000 8.000.000 2.320.000 193.375.383 24.817.474 148.192.857 650.000 650.000 27.300.000 26.000.000 1.300.000 200.000.000 200.000.000 200.000.000 200.000.000 Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Mua máy xúc đào KOBELCO Kết chuyển 0096567 ……………… Trường Đại học Vinh 211 133 112 414 411 ……… 099.523.809 5.476.190 627 623 642 214 306.873.214 871.855.709 190.980.175 115.000.000 199.523.809 ………… 199.523.809 ……………… 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ - Cộng chuyển trang sau 1.379.709.099 …… …… - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ … Ngày …tháng…năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 3.1 Đánh giá khái qt tình hình kế tốn TSCĐ Cơng ty CP đầu tư xây dựng ADP Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Việc tăng cường quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP vấn đề ban lãnh đạo quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP, vận dụng lý luận thực tiễn công tác kế tốn TSCĐ cơng ty em có đánh giá khái quát sau: Trong kinh tế thị trường cạnh tranh sản phẩm, ngành nghề cạnh tranh dịch vụ ngày gay gắt không ngừng Mặc dù khơng khó khăn trở ngại suốt trình hình thành phát triển Nhưng cơng ty ln khẳng định vị trí vai trị kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua cơng ty đạt Phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý cơng ty nói chung, máy kế tốn nói riêng Tổ chức cơng tác kế tốn, hạch tốn kế tốn theo chủ trương đổi Nhà nước … 3.1.1 Những thành tựu mà công ty đạt Công tác quản lý TSCĐ công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Tổ chức cơng tác kế tốn công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế tốn gọn, nhẹ với việc phân cơng lao động cụ thể, trách nhiệm cho cán kế toán Mọi Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh phần hành cơng ty kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Cơng ty tính đến quy mơ tính chất cơng ty sử dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐ thẻ TSCĐ Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ - Về kế toán TSCĐ theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐ theo quy trình đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có mức trích khấu hao - Bộ phận kế tốn ln cung cấp đầy đủ kịp thời xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm đến bên quản lý ban lãnh đạo công ty, để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xã hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động - Trong năm qua công ty mạnh dạn đầu tư đổi trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cơng ty ln có đội ngũ cán đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua, với thành viên cơng ty có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Nhìn chung cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thực tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện công ty Tuy nhiên bên cạnh mặt mạnh việc tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ, cơng ty cịn tồn số thiếu sót cơng tác hạch tốn TSCĐ 3.1.2 Một số tồn kế tốn TSCĐ cơng ty Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn Tất số vốn mà cơng ty có đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị, phương tiện vận tải Nhưng từ q trình mua TSCĐ vào, phận kế tốn khơng đưa thẻ TSCĐ vào phần mềm kế tốn để thuận lợi việc tính giá trị cịn lại TSCĐ, mức khấu hao, nguyên giá Mà kế tốn vào thẻ TSCĐ theo phương pháp thủ cơng, dùng tay, ghi số liệu Mỗi TSCĐ vào mẫu thẻ mà theo quy mơ tính chất TSCĐ cơng ty chủ yếu tìm giá trị cịn mức khấu hao trở nên khó khăn phải tính tốn thủ cơng Vì bất tiện muốn nâng cấp cải tạo, lý TSCĐ TSCĐ cơng ty chưa đề tổ chức đánh số TSCĐ theo dõi chi tiết đối tượng cụ thể Việc đánh số phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ Việc lý TSCĐ diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Mỗi lý hay nhượng bán, công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế tình trạng kỹ thuật cho TSCĐ Lập tờ trình xin lý gửi cho giám đốc thị có định cho phép cơng ty lý Vì thường nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hưởng đến việc hạch tốn TSCĐ Cơng ty Khi mua TSCĐ qua thời gian lắp đặt trước đưa vào sử dụng, kế tốn hạch tốn chung chi phí lắp đặt vào giá trị tài sản mua Hạch toán chung cấp kiểm tra khó biết chi phí lắp đặt cho tài sản - Trong cơng tác sửa chữa TSCĐ Thông thường công tác sửa chữa lớn TSCĐ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP th ngồi Do cơng ty khơng thực lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD kỳ nên tồn chi phí sửa chữa lớn phất sinh kỳ kế toán hạch toán trực tiếp vào đối tượng chụi chi phí phận có TSCĐ sửa chữa lớn Do ảnh hưởng đến chi tiêu giá thành sản xuất kỳ làm cho giá thành không ổn định kỳ kinh doanh, ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh đơn vị Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 3.1.3 Các giải pháp kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Căn vào thực trạng tổ chức công tác kê tốn tìm hiểu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP em có số ý kiến sau: Thứ nhất: Trong Cơng ty có nhiều loại, nhóm tài sản khác nhau, sử dụng với mục đích khác mức độ hao mịn chúng khác Công ty thực khấu hao theo đường thẳng làm cho TSCĐ chịu ảnh hưởng hao mịn hữu hình, với tài sản hao mịn nhanh thời gian đầu chi phí thực tế lớn chi phí ghi sổ Vì Cơng ty nên bổ sung phương pháp tính khấu hao phù hợp với loại TSCĐ Cụ thể: + Đối với Nhà cửa vật kiến trúc áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng + Máy móc thiết bị gắn với q trình sản xuất kinh doanh, q trình sử dụng tính cơng suất sử dụng giảm dần nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm + Đối với tài sản sử dụng cho quản lý thường chịu tác động hao mịn vơ hình nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Thứ hai: Tăng cường vai trị cơng tác kế tốn quản trị: Kế tốn quản trị cung cấp thông tin nhằm thoả mãn nhu cầu nhà quản trị cấp doanh nghiệp Việc định họ có tác động tới thành cơng thất bại doanh nghiệp Vì cơng tác kế toán quản trị quan trọng, cần phân tích biến động mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận, chi phí kỳ kế hoạch thực tế Thứ ba: Áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Công ty Giải pháp giúp Công ty: giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, phục vụ xác cho u cầu quản lý hạch tốn TSCĐ phần hành khác Do công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, xây lắp, Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh tư vấn, dự án, nên theo em công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Fast phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm như: - Đầy đủ sổ từ chi tiết đến tổng hợp đối tượng cơng nợ, cơng trình, hợp đồng, dự án, khoản mục chi phí.……… - Các sổ chi tiết in theo nhiều cách nhìn khác đối tượng thực nhiều cơng trình nguợc lại cơng trình thực nhiều đối tượng Thứ tư: Ngoài việc giao trách nhiệm quyền hạn cho phận, cá nhân sử dụng TSCĐ việc bảo quản đảm bảo an toàn cho TSCĐ, tránh mát hư hỏng, công ty nên có giải pháp khác trách nhiệm vật chất như: Thưởng xứng đáng cho việc bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ Đồng thời quy định hình phạt cụ thể (cảnh cáo, khiển trách, phạt tiền ) có vi phạm bảo quản sử dụng TSCĐ Công ty cần tiến hành kiểm kê tài sản cố định theo định kỳ (tháng, quý năm) theo mẫu 05-TSCĐ QĐ/2006/QĐ- BTC (mẫu phụ lục) Thứ năm: Hồn thiện quy trình định mua sắm TSCĐ Công tác đầu tư mua sắm TSCĐ hoạt động trực tiếp ảnh hưởng đến lực sản xuất Cơng ty Hơn nữa, bỏ vốn đầu tư dài hạn, ảnh hưởng đến tình hình tài Cơng ty, quy trình định mua sắm TSCĐ vấn đề quan trọng cần phải phân tích kỹ lưỡng Trước định, việc kế hoạch hoá đầu tư TSCĐ cần thiết để xác định xác nhu cầu cho loại TSCĐ phục vụ cho nhiệm vụ sản xuất Công ty, tạo điều kiện cho Công ty chủ động huy động nguồn tài trợ phục vụ cho hoạt động Thứ sáu: Về cơng tác sửa chữa TSCĐ Việc sửa chữa lớn TSCĐ công ty cổ phần tư vấn xây dựng ADP tồn chi phí sửa chữa lớn hạch toán trực tiếp vào đối tượng phận chịu chi phí kỳ, điều ảnh hưởng đến tiêu giá thành sản phẩm Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Để khắc phục vấn đề cơng ty thực cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kỳ phận sử dụng TSCĐ Cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực qua sơ đồ sau: TK 241 (241.3) TK 335 Chi phí chữa lớn TK 627,641,642 Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh hàng kỳ kế tốn Việc thực cơng tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ dựa kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ cơng ty Việc trích trước thực kỳ kế toán niên độ kế toán Đến cuối niên độ kế tốn vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh số trích trước kế tốn có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ chi phí thực tế phát sinh kế tốn trích bổ sung ghi tăng chi phí Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ lớn chi phí thực tế phát sinh kế tốn ghi giảm chi phí ghi tăng thu nhập khác……………… Giải pháp giúp Cơng ty: trích trước nên làm cho giá thành cơng trình có TSCĐ phải sửa chữa lớn ổn định, không bị biến động chi phí sửa chữa lớn đột ngột phát sinh q trình thi cơng, xây dựng cơng trình Thứ bảy: Cần lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP lập bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ chưa chi tiết Cơng ty nên lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ theo mẫu sau: Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng năm Nơi sử dụng Tỉ lệ % Chỉ tiêu Đơn vị tính: VNĐ KHCB TK 627 TK 641 TK 642 hay năm Toàn DN sử dụng Nguyên giá Số khấu hao Số khấu hao trích tháng trước Số khấu hao tăng tháng Số khấu hao giảm tháng Số khấu hao trích tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Thái Bá Dũng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Tài sản cố định yếu tố đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp hay tổ chức Quản lý tài sản cố định giúp doanh nghiệp kiểm sốt tình hình tài sản cố định có, biết hiệu việc đầu tư vào tài sản cố định, từ có sách điều chỉnh kịp thời Trong năm Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thực quan tâm đến việc đầu tư, đổi tài sản cố định, hồn thiện cơng tác quản lý tài sản cố định Bên cạnh thành tựu đạt Cơng ty cịn tồn cần khắc phục Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP, em có điều tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn quản lý cố định để so sánh với kiến thức mà em trang bị nhà trường, đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ quản lý tài sản cơng ty Trên sở em xin đưa số ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện việc quản lý tài sản cố định công ty Mặc dù cố gắng trình nhưnng Báo cáo thực tập em chắn khơng tránh thiếu sót Em mong bảo thầy cô giao để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Th.sĩ Phạm Thị Kim Yến Anh, Chị Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để em hồn thiện Chun đề tốt nghiệp Vinh, ngày 30 tháng 12 năm 2013 Sinh viên Thái Bá Dũng Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 25 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Sơ đồ 1.2 Quy trình Cơng nghệ Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý công ty Biểu 1.1 Phân tích tình hình tài sản Biểu 1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn Biểu 1.3 Phân Tích tiêu tài .11 Sơ đồ 1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung .13 Sơ đồ 1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .14 Sơ đồ 1.6 Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán TSCĐ 16 Biểu 2.1 Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0000777 21 Biểu 2.2 Biên giao nhận tài sản cố định 22 Biểu 2.3 Thẻ Tài sản cố định 24 Biểu 2.4 Sổ Tài sản cố định 25 Biểu 2.5 Biên Thanh lý tài sản cố định .27 Biểu 2.6 Hóa đơn giá trị gia tăng 28 Biểu 2.7 Phiếu thu lý 29 Biểu 2.8 Phiếu chi lý .29 Biểu 2.9 Phiếu Nhập kho 31 Biểu 2.10 Trích Sổ TK211 32 Biểu 2.11 Phiếu chi sửa chữa TSCĐ 33 Biểu 2.12 Biểu Tổng kết trích khấu hao tài sản cố định .35 Biểu 2.13 Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định 36 Biểu 2.14 Trích sổ TK214 37 Biểu 2.15 Trích Sổ Nhật ký chung 38 Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài HTK Hàng tồn kho KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPT Khoản phải thu KTĐT Khoản tương đương tiền NNH Nợ ngắn hạn NV Nguồn vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SX KD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VLĐ Vốn lưu động Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (tháng 1/2004), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, I, Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, II, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán chủ yếu, NXB Tài chính, Hà Nội GS.TS Ngơ Thế Chi (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công (tháng 8/2007), Giáo trình Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội TS Phan Đức Dũng (2006), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (ngày 20 tháng năm 2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Hà Nội Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích kháu hao tài sản cố định 10 Báo cáo thực tập khóa trước Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC PHỤ LỤC KÈM THEO Nhận xét đơn vị thực tập Nhật ký thực tập Báo cáo Tài năm 2012, thuyết minh báo cáo tài Giấy phép đăng ký kinh doanh Hóa đơn số 0000777 Hóa đơn số 0623722 Thẻ Tài sản cố định Sinh viên: Thái Bá Dũng Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An ... ? ?Kế toán TSCĐ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP? ?? Bài báo cáo em ngồi lời nói đầu kết luận nội dung chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Phần. .. cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP Căn vào thực trạng tổ chức công tác kê tốn tìm hiểu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP em có số ý kiến sau: Thứ nhất: Trong Cơng ty có nhiều... THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ADP 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ADP thành lập theo giấy đăng ký