Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mạiQuang Tiến em đã từng bước được làm quen, khảo sát, nghiên cứu các nghiệp vụ về công tác kế toán và từng bước bắt
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HN
KHOA KẾ TOÁN
* * *
-BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Đơn vị thực tập:
CÔNG TY CỐ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
Trang 2MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT………
LỜI MỞ ĐẦU………
PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỐ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI QUANG TIẾN……….……… 1
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Tư Vấn Quản Lý Dự Án Xây Dựng CMAXX……… ………… 1
1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm……….……… 1
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh ……….2
1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty …… 3
PHẦN 2 THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI QUANG TIẾN………
…….5
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty……… ……… 5
2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty ……… 6
2.3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành trong công ty 6
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền……….6
2.3.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty……….8
2.3.3 Kế toán Tài sản cố định 10
2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương……… 13
2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp………14
PHẦN 3 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT ……… 17
3.1 Thu hoạch……… ……… 17
3.2 Một số nhận xét ……… ……… 17
Trang 33.3 Một số ý kiến đóng góp ……….18
KẾT LUẬN
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
PHỤ LỤC
SV: Nguyễn Đức Trung MSV: 12302534
Trang 4DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
GTGT : Giá trị gia tăng
NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp
Trang 5LỜI MỞ ĐẦU
Thực tập tốt nghiệp là giai đoạn quan trọng trong quá trình đào tạo của nhàtrường Nhằm thực hiện phương châm giáo dục lý thuyết gắn liền với thực tiễn,nhà trường gắn liền với xã hội Thông qua khảo sát thực tế công tác kế toán tạicác cơ quan giúp học sinh ngành kế toán có dịp làm quen với công việc chuyênmôn trước khi tốt nghiệp
Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mạiQuang Tiến em đã từng bước được làm quen, khảo sát, nghiên cứu các nghiệp
vụ về công tác kế toán và từng bước bắt tay vào thực hành, có cơ hội để kết hợpnhững kiến thức đã học trong trường với thực tế công tác kế toán tại công ty.Qua đó giúp em củng cố hệ thống kiến thức, vận dụng kiến thức đã học vào thựctiễn, bên cạnh đó xây dựng cho mình cách làm việc sau khi ra trường
Em xin trình bày nội dung báo cáo thực tập gồm 3 phần :
Phần 1: Khái quát chung về Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mại Quang Tiến
Phần 2: Thực tế tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại Công ty
Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mại Quang Tiến
Phần 3: Thu hoạch và nhận xét
Do thời gian có hạn và sự hiểu biết của em còn hạn chế nên bài báo cáo nàycủa em có thể còn nhiều sai sót Kính mong các thầy cô giáo giúp đỡ và chỉ bảothêm cho em
Em xin chân thành cảm ơn !
SV: Nguyễn Đức Trung MSV: 12302534
Trang 6PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỐ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ
THƯƠNG MẠI QUANG TIẾN
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mại Quang Tiến
Tên công ty: Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mại Quang
1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
- Với đặc điểm là công ty hoạt động trong ngành xây dựng và thiết kế nêntất cả các công trình sau khi bắt đầu tiến hành thi công cho đến khi hoàn thànhcông trình, nhiệm thu công trình phải trải qua một quy trình chặt chẽ tránh tìnhtrạng chất lượng công trình ko đảm bảo chất lượng
* Quy trình sản xuất ( Phụ lục 01 )
Sau khi kí hợp đồng tiến hành nhận thầu thi công xây dựng công trình: Điềuđầu tiên đó là phải kiểm tra, khảo sát nơi công trình như thế nào để đưa ra mộtphương án phù hợp với công trình
Trang 7Tiếp theo là tập kết máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực về nơi công trình đểchuẩn bị tiến hành thi công
Những vật tư nào liên quan hoặc cần dùng cho quá trình thi công thì phảitập trung về kho công trình và tiến hành sản xuất thi công, trong một thời giannào đó mà kế hoạch đã đưa ra để hoàn thành công trình
Sau đó người chủ thầu sẽ nghiệm thu toàn bộ và giao cho bên giao thầu đưavào sử dụng
Cuối cùng là khâu quyết toán tài chính Là bên giao thầu tiến hành thanhtoán toàn bộ chi phí cho bên nhận thầu
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh
1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thươngmại Quang Tiến được tổ chức theo quy mô tập trung
1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh
1.3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý (Phụ lục 02)
1.3.2.2 Chức năng của từng bộ phận
* Giám đốc: là người phụ trách chung toán doanh nghiệp là người đưa ra
mọi quyết định tới mọi hoạt động của doanh nghiệp
* Phó giám đốc: Là trực tiếp phổ biến mọi hoạt động, đề xuất mà giám đốc
đề ra tới các phòng ban và yêu cầu thực hiện chịu trách nhiệm với giám đốc vềcác quyết định liên quan tới mọi hoạt động của các phòng mà mình trực tiếpquản lý, tổng hợp tình hình sản xuất, kế hoạch mua nguyên vật liệu phục vụ sảnxuất kinh doanh
* Phòng Tài chính - kế toán: Có trách nhiệm thu thập các loại chứng từ,
hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lên sổ sách kế toán, đối chiếu kiểm tra
sổ sách, từ đó cung cấp các thông tin về tình hình hoạt động kinh tế tài chính củacông ty, quản lý lưu trữ sổ sách chứng từ, làm việc trực tiếp với cơ quan thuế,kiểm toán
SV: Nguyễn Đức Trung 2 MSV: 12302534
Trang 8* Phòng nhân sự: Có nhiệm vụ xây dựng đề án tuyển dụng cán bộ công
nhân viên qua đó tuyển dụng được những ứng viên có đủ trình độ năng lựclàm việc phục vụ cho công ty, đánh giá năng lực, khả năng làm việc củatừng nhân viên,
* Phòng dự án: Có trách nhiệm lập các dự án thầu các công trình, thực
hiện sự chỉ đạo của giám đốc phụ trách kỹ thuật Lập dự toán cho các công trình,
từ đó đưa ra dự trù về kinh phí cho các công trình tham gia thi công
* Phòng Marketing: Có nhiệm vụ thực hiện công tác quản lý bán hàng, lập
báo cáo bán hàng, giới thiệu các sản phẩm mới của công ty đến người tiêu dùng,thăm dò mở rộng thị trường…
* Phòng thiết kế: Chịu trách nhiệm thiết kế các công trình liên quan tới
hạng mục nội thất từ đó đưa ra dự trù kinh phí cho các hạng mục Quyết định tớimẫu mã chất lượng của các hạng mục
* Phòng kế hoạch vật tư: Có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc về kế
hoạch sản xuất và điều độ sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao vật tư nguyênvật liệu, đề xuất những giải pháp kỹ thuật mới phù hợp với quy trình sản xuất
1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Bảng tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai
đoạn 2014 - 2015 (Phụ lục 03)
Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mại Quang Tiến thành lậpchưa lâu, lại thành lập trong nền kinh tế toàn cầu đang bị suy thoái nhưng công
ty vẫn đạt được thành tựu đáng kể như:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 tăng 2.410.682.000đồng tương ứng mức tăng 10.88% so với năm 2014
- Giá vốn hàng bán năm 2015 cũng có xu hướng tăng 8.78% so với năm
2014 cụ thể là tăng 1.456.484.702 đồng
- Chi phí bán hàng năm 2015 tăng 161.837.000 đồng tương ứng mức tăng21.44 % so với năm 2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 cũng tăng278.130.250 đồng, tương ứng mức tăng 27.02 % so với năm 2014
Trang 9- Lợi nhuận sau thuế năm 2015 tăng 402.598.486 đồng tương ứng tăng14.19 % so với năm 2014 Tổng tài sản năm 2015 so với năm 2014 tăng1,631.274.000 đồng tương ứng tăng 5.92 % Số lao động năm 2014 tăng so vớinăm 2015 tăng 11 người tương ứng tăng 6.96 % Thu nhập bình quân năm 2015
so với năm 2014 tăng 500,000 đồng tương ứng tăng 11.49 %
Từ đó cho thấy, quy mô công ty ngày càng mở rộng và phát triển và công
ty kinh doanh có lãi Đây là dấu hiệu tốt cho sự phát triển của công ty trongtương lai
SV: Nguyễn Đức Trung 4 MSV: 12302534
Trang 10PHẦN 2 THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
QUANG TIẾN 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung
2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty ( Phụ lục 04)
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng người
+ Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn
nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viênthực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trớc giámđốc và cấp trên về thông tin kế toán
+ Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và xác
định kết quả kinh doanh
+ Kế toán kho: Điều hành bộ phận cấp dưới (thủ kho, phụ kho) hoàn
thành các công việc: nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm Tổ chức quản
lý, theo dõi phát sinh TSCĐ, CCDC tại công ty Lập báo cáo kho hàng thángcho cấp trên
+ Kế toán nguyên vật liệu và tập hợp chi phí giá thành: có trách nhiệm
theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu chotừng công trình, hạng mục công trình Kiểm soát quy trình nhập xuất nguyên vậtliệu ( kiểm soát lại số liệu của kế toán kho) Nhập số liệu dở dang cuối kỳ lên
phần mềm Thực hiện tính giá thành trên phần mềm kế toán Lập báo cáo giá
thành hoàn chỉnh
+ Kế toán công nợ: Lập các chứng từ mua, bán hàng hóa tại công ty như
hóa đơn GTGT, Theo dõi toàn bộ công nợ mua vào và bán ra tại công ty Hàngtháng đối chiếu công nợ với khách hàng Lập báo cáo bán hàng, báo cáo côngnợ
+ Kế toán tiền lương: Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lương của các đội và
khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng l ương, thực
Trang 11hiện phân bổ, tính toán lương và các khoản phải trả cho cán bộ công nhânviên trong công ty
+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo
dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng
kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp
+Thủ quỹ : theo dõi, quản lý tiền mặt tại quỹ của công ty.
2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty
+ Kỳ kế toán: 01 năm
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc 31/12 hàng năm
+ Chế độ kế toán: Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo TT200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp bìnhquân gia quyền cả kỳ dự trữ
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.+ Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định : Phương pháp đường thẳng.+ Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp tính thuế GTGT mà công
ty lựa chọn là phương pháp khấu trừ
+ Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Biên lai thu tiền
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111“ Tiền mặt” Bao gồm:
+ TK 1111 “Tiền mặt Việt Nam”
+ TK 1112 “Tiền mặt ngoại tệ”
* Phương pháp kế toán:
- Kế toán tổng hợp tăng tiền mặt
SV: Nguyễn Đức Trung 6 MSV: 12302534
Trang 12Ví dụ 1: Căn cứ vào phiếu thu số 27 (Phụ lục 06) ngày 10/11/ 2015 Công ty
TNHH Hoàng Phát trả tiền nợ kỳ trước với số tiền là: 19.500.000 đồng Kế toán
hạch toán
Nợ TK 1111 : 19.500.000 đ
Có TK 131 (Công ty Hoàng Phát) : 19.500.000 đ
- Kế toán tổng hợp giảm tiền mặt
Ví dụ 2: Căn cứ Phiếu chi số 32 (Phụ lục 07) ngày 15/11/2015 công ty
thanh toán tiền mua NVL nợ tháng trước cho Công ty TNHH Hùng Cường12.500.000 đồng Kế toán định khoản :
Nợ TK 331(Công ty Hùng Cường): 12.500.000 đ
Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 27 (Phụ lục 06) và Phiếu chi số 32 (Phụ
lục 07) kế toán ghi sổ NKC (Phụ lục) rồi ghi sổ cái TK 111
2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
* Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có,bản sao kê, UNT,
UNC…
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”
bao gồm: + TK 1121 “Tiền Việt Nam”
+ TK 1122 “Ngoại Tệ”
* Phương pháp kế toán:
- Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng
Ví dụ 3: Căn cứ vào GBC số 12 (Phụ lục 08) ngày 12/11/2015 công ty
Đầu tư và PT Sơn Cường thanh toán tiền hàng, số tiền là 47.150.0000 đồng Kế
toán định khoản :
Có TK 131(Công ty Sơn Cường): 47.150.0000 đ
- Kế toán tổng hợp giảm tiền gửi ngân hàng
Ví dụ 4: Căn cứ vào GBN số 78(Phụ lục 09) ngày 30/11/2015,
Công ty trích tài khoản để thanh toán lương lần 1 tháng 11/2015, kếtoán định khoản:
Trang 13Có TK 1121: 265.000.000 đ
Kế toán căn cứ vào GNC số 12 (Phụ lục 08) và GBN số 35 (Phụ lục 09)
kế toán ghi sổ NKC (Phụ lục 08) rồi ghi sổ cái TK 112
2.3.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty
2.3.2.1 Phân loại NVL
Căn cứ vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý thì NVL được chia thành:
- NVL chính: gạch, cát đá, xi măng, sắt thép…
- NVL phụ: vôi, dây thép buộc, sơn…
- Nhiên liệu: xăng dầu…
- Phụ tùng thay thế: các loại vật tư được sử dụng để thay thế, sửa chữa, bảo
dưỡng các loại máy móc thiết bị xây dựng cơ bản
- Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ, sắt vụn,
+
Chi phí thu mua
+
Các khoản thuế không được hoàn lại
-Các khoản CKTM, GGHB, hàng mua trả lại
+ Áp dụng phương pháp khấu trừ trong tính thuế GTGT nên giá mua làgiá mua chưa có thuế
+ Chi phí thu mua gồm: chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bến bãi …+ Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm giá hàng mua, chiết khấu thươngmại…
Ví dụ 5: Theo HĐ GTGT số 0012756 ngày 02/11/2015 công ty mua:
10.000 kg Thép tròn TC3 Ø6, đơn giá 11.000 đồng/Kg, chưa có thuế GTGT củacông ty TNHH Hùng Cường Thuế GTGT 10%, chưa thanh toán (ĐVT: VNĐ)
Chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng tiền mặt chưa thuế là 1.250.000đồng, thuế GTGT 10%
Đơn giá thực tế nhập kho Thép tròn TC3 Ø6:
= ((10.000 x 11.000) + 1.250.000) /10.000 = 11.125 đồng/ kg
SV: Nguyễn Đức Trung 8 MSV: 12302534
Trang 142.3.2.3 Xác định nguyên liệu, vật liệu thực tế xuất kho
- Giá trị thực tế xuất kho tại Công ty được tính theo phương pháp Nhậptrước – Xuất trước
Ví dụ 6 :
Trong tháng 11/2015 Thép tròn TC3 Ø6
Tồn đầu tháng 11: Số lượng: 5000 kg , đơn giá 11.200 đồng/ kg
Ngày 02/11 Nhập mua số lượng : 10.000 kg, đơn giá 11.125 đồng/ kg
Ngày 11/11 xuất cho thi công công trình: 12.000 kg
Ngày 16/11 Nhập mua số lượng : 10.000 kg, đơn giá 11.125 đồng/ kg
Ngày 25/11 xuất cho thi công số 1: 8.000 kg
Giá thực tế xuất kho : Ngày 11/11 : (5.000 11.200)+(7.000 * 11.125)
= 133.875.000 đồng Ngày 25/11: 8.000 11.125 = 89.000.000 đồng
2.3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
- Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
Ví dụ 7: Theo Ví dụ 5 căn cứ vào Phiếu NK số 05 (Phụ lục 12) Kế toán
- Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
Ví dụ 8: Căn cứ vào Phiếu XK số 32 ngày 11/11/2015 (Phụ lục 13) xuất
kho Thép tròn TC3 Ø6 cho đội sản xuất số 1 xây dựng công trình, kế toán địnhkhoản :
Trang 15Nợ TK 621: 133.875.000 đ
Có TK 152(Thép tròn TC3 Ø6): 133.875.000 đ
Kế toán căn cứ vào PNK số 02 (Phụ lục 12) và PXK số 32 (Phụ lục 13)
kế toán ghi sổ NKC (Phụ lục 08) rồi ghi sổ cái TK 152
2.3.3 Kế toán Tài sản cố định
- TSCĐ HH dùng cho hoạt động văn phòng: máy tính, máy in, máyfax,thiết bị dụng cụ quản lý
- TSCĐ HH dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh : TSCĐ hữu hìnhcủa công ty gồm có: máy đào, máy xúc, cần trục cẩu phụ vụ cho các công trình,phương tiện vận tải, ……
2.3.3.1 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ ở công ty
TSCĐ được đánh giá theo quy định hiện hành hạch toán TSCĐ phải phản ánh theo ba chỉ tiêu: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại.
+
Các khoảnthuế(không baogồm cáckhoản thuếđược hoànlại)
+
Các chi phí liênquan trực tiếpphải chi ra tínhđến thời điểmđưa TSCĐ vàotrạng thái sẵnsàng sử dụng
Cáckhoảngiảmtrừ
- Các chi phí liên quan như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư
mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phílắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác
Ví dụ 9: Nghiệp vụ ngày 12 tháng 11 năm 2015 để phục vụ cho nhu cầu
sản xuất, công ty mua Xe Lu rung 28 tấn Dynapac CA30D trị giá mua chưa bao gồmthuế GTGT là 520.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt,chạy thử đã thanh toán bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế là 12.500.000 đồng,thuế suất thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán cho người bán.Thời gian sửdụng của Xe lu là 15 năm
Nguyên giá của Xe Lu rung 28 tấn Dynapac CA30D
520.000.000 + 12.500.000 = 532.500.000 đồng
* Nguyên tắc xác định giá trị còn lại
SV: Nguyễn Đức Trung 10 MSV:
12302534
Trang 16Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế
Ví dụ 10: Ngày 15 tháng 11 năm 2015 công ty thanh lý máy trộn bê tông
JZC250 cho công ty TNHH Tư vấn Xây dựng và Thương mại CMaxx với giá30.000.000 đ đã thu bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%.Tài sản này có nguyên giá
là 45.600.000 đồng máy đã khấu hao hết 13.857.333 đồng , giá trị còn lại của tàisản là: 31.742.667 đồng Biết máy đưa vào sử dụng từ ngày 01/11/2012, thờigian sử dụng của máy trộn bê tông JZC250 là 10 năm Chi phí thanh lý đã trảbằng tiền mặt là 1.100.000đ trong đó thuế suất thuế GTGT 10%
- Xác định giá trị còn lại của máy trộn bê tông JZC250:
45.600.000 – 13.857.333 = 31.742.667 đồng
*Phương pháp tính khấu hao:
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng
* Mức khấu hao hàng tháng tính theo phương pháp đường thắng được xácđịnh theo công thức sau :
KH TSCĐ phải trích trong tháng = KH TSCĐ trích tháng trước + KHTSCĐ tăng trong tháng – KH TSCĐ giảm trong tháng
Mức trích khấu hao bình quân năm =
Nguyên giá TSCĐ
Số năm tính KH Mức trích khấu hao
trung bình tháng của máy trộn
Trang 17Kế toán căn cứ vào BBGN TSCĐ số 05 (Phụ lục 14) và BBTL TSCĐ số
05 (Phụ lục 15) kế toán ghi sổ NKC (Phụ lục 08) rồi ghi sổ cái TK 211, TK 214
2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.4.1 Hình thức trả lương
SV: Nguyễn Đức Trung 12 MSV:
12302534
Trang 18Công ty trả lương theo hai hình thức : thời gian và theo định mức
- Lương thời gian được áp dụng đối với những lao động làm công tác quản lý, làm công tác chuyên môn kỹ thuật, làm trong văn phòng
- Lương định mức đối với công nhân trực tiếp sản xuất
2.3.4.2 Công thức tính lương
Lương thời gian giản đơn được tính như sau:
+ Lương thời gian = ( lương cơ bản / 26) x số ngày công thực tế
+ Tổng lương = lương thời gian + Phụ cấp (nếu có)
Mức lương định mức được xác định như sau :
+ Đội trưởng thi công: 220.000 đồng/người/ngày
+ Công nhân thi công: 180.000 đồng/người/ngày
2.3.4.3 Chế độ trích lập tỷ lệ trích theo lương
BHXH : Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích BHXH 26% trong đótính vào chi phí SXKD của DN là 18%/ LCB, trừ vào thu nhập của người laođộng là 8%
BHYT : Doanh nghiệp trích BHYT 4.5%/ LCB trong đó tính vào chi phíSXKD của DN là 3%, trừ vào thu nhập của người lao động là 1.5%
BHTN : Doanh nghiệp trích BHTN 2%/ LCB trong đó tính vào chi phíSXKD của DN là 1%, trừ vào thu nhập của người lao động là 1%
KPCĐ : Doanh nghiệp trích 2%/ LCB trong đó tính vào chi phí SXKDcủa DN là 2%
2.3.4.4 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
- Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm, Bảng phân bổtiền lương và BHXH, Phiếu nghỉ hưởng BHXH,…
- Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 334: “Phải trả người lao động”
TK 338: Phải trả, phải nộp khác (3382 Kinh phí công đoàn, 3383 BHXH, 3384 – BHYT, 3386 - BHTN)
Phương pháp kế toán :
Ví dụ 14 : Căn cứ vào bảng lương tháng trả cho công nhân sản xuất (Phụ lục 16), Kế toán ghi:
Trang 19Nợ TK 622: 98.626.000 d
Có TK 334: 98.626.000 đ
Ví dụ 15: Căn cứ bảng lương tháng 11/2015 Công ty trích BHXH ,
BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên các bộ phận Kế toán ghi:
Nợ TK 622: 28.641.600 đ ( 119.340.000 * 24% =28.641.600 )
Nợ TK 334: 12.530.700 đ ( 119.340.000 * 10,5% =12.530.700 )
Có TK 338: 41.172.300 đ ( 119.340.000 * 34,5% =41.172.300 ) Chi tiết: TK 3382: 2.386.800 đ ( 119.340.000 * 2% =2.386.800 )
2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
2.3.5.1 Đặc điểm phương pháp tập hợp chi phí giá thành
* Đối tượng tính giá thành
Là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản với sản phẩm là cáccông trình, hạng mục công trình nên đối tượng tính giá thành là các công trình đãhoàn thành
* Phương pháp tính giá thành
Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp giản đơn
để xác định giá thành các công trình hạng mục công trình
2.3.5.2 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp
- Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho…
- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 621
- Phương pháp kế toán :
Ví dụ 16: Ngày 23/02/2015 Xuất kho xi măng PC30 cho công trình nhà
mẫu là 25 tấn xi măng, PXK số 15, tổng số tiền là 33.000.000 đồng, kế toán ghi:
Có TK 152(Xi măng PC30): 33.000.000 đ
SV: Nguyễn Đức Trung 14 MSV:
12302534
Trang 20Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
- Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương…
- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 622
- Phương pháp kế toán :
Ví dụ 17: Ngày 28/02/2015 trả lương cho công nhân thi công công trình
nhà mẫu là 115.230.000đ, kế toán hạch toán như sau:
Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
- Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương…
- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 623
- Phương pháp kế toán :
Ví dụ 18: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 15/02/2015 công ty thuê máy
xúc của Công ty Hải Hà với số lượng 50 ca, đơn giá 300.000đ/ca ( giá chưa baogồm thuế VAT 10%) phục vụ cho hạng mục 4.8ha công trình nhà mẫu Kế toánhạch toán như sau
Có TK 331(Công ty Hải Hà) : 16.600.000 đ
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
- Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương,
Hóa đơn GTGT…
- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 627
- Phương pháp kế toán
Ví dụ 19: Ngày 16/02/2015 xuất kho áo bảo hộ lao động phục vụ cho Công
trình nhà mẫu Căn cứ vào PXK số 23 (Phụ lục số 17) kế toán định khoản :
Có TK 153: 39.000.000 đ
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Sau khi tập hợp chi phí liên quân đến sản xuất sản phẩm vào bên Có
TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 cần tổng hợp các chi phí đó để tính giáthành sản phẩm
Trang 21- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 154
2.3.5.3 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp
Công thức tính giá thành sản phẩm xây lắp:
Giá thành sản
phẩm xây lắp =
Trị giá sản phẩm xây lắp
dở dang đầu kỳ
+
Chi phí xây lắp phát sinh trong
-Trị giá sản phẩm xây lắp
dở dang cuối kỳ
Ví dụ 21: Công trình nhà mẫu sau khi hoàn thành kế toán tiến hànhtính giá thành Công trình này có trị giá phẩm xây lắp DDĐK là102.716.000 đồng, trị giá phẩm xây lắp DDCK là 90.715.000 đồng
Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: 635.622.500 đồng Trong đó: Chi PhíNVLTT: 354.618.000 đồng, Chi phí NCTT: 128.675.000 đồng, Chi phí SXC:78.173.000 đồng, Chi phí sử dụng MTC: 74.156.500 đồng
Giá thành thực tế của hạng mục công trình nhà mẫu là :
= 102.716.000+ (354.618.000 + 128.675.000 + 78.173.000 +74.156.500) - 90.715.000 = 647.623.500 đồng
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 632 “Giá vốn hàng bán” (phụ lục số 18)
kế toán ghi: Nợ TK 632: 647.623.500 đ
Có TK 154: 647.623.500 đ
PHẦN 3 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch
SV: Nguyễn Đức Trung 16 MSV:
12302534