kế toán TSCĐ ở công ty TNHH MTV cao su hương khê – hà tĩnh’’

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  LÊ THỊ THANH HẢI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Đề tài: LÊ THỊ THANH HẢI KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngành: Kế Toán Đơn vị thực tập: Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Đề tài: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngành: Kế Toán Vinh, tháng 04 năm 2011 Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Đại học Vinh BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngành: Kế Tốn Người hướng dẫn: Nguyễn Hoàng Dũng Người thực tập: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế toán Mã số SV: 0758013333 Vinh, tháng Năm 2011 Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh MỤC LỤC Nội dung: Trang LỜI NÓI ĐẦU: PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CAO SU HƯƠNG KHÊ - HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh .3 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .8 1.4.1.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2.Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 10 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu: 10 1.4.2.2 Các phần hành kế toán công ty 11 a Kế toán vốn tiền 11 b.2Kế toán vật tư cơng cụ dụng cụ 13 c Kế tốn tài sản cố định .14 d Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 15 e Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả 16 f Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 17 g Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 18 h.Kế toán tổng hợp 19 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 20 Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 20 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty Cao su Hương Khê .21 1.5.1 Thuận lợi: 21 1.5.2 Khó khăn: 22 1.5.3 Hướng phát triển 22 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CT TNHH MTV CAO SU HK – HT 23 2.1 Đặc điểm TSCĐ công ty: 24 2.1.1 Đặc điểm chung 24 2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận TSC Đ khấu hao TSC Đ công ty .24 2.1.3 Cơ cấu, phân loại TSCĐ công ty 25 2.1.4 Đánh giá TSCĐ 26 2.15 Công tác quản lý TSCĐ công ty 27 2.1.6 Thủ tục quản lý áp dung công ty 27 2.2.Tổ chức Kế tốn TSCĐ cơng ty: 27 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán TSCĐ 27 2.2.2 Tổ chức Kế toán chi tiết TSCĐ 29 2.2.3 Tổ chức kế toán tổng hợp TSCĐ .38 2.2.3.1.Tổ chức kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 38 2.2.3.2 Tổ chức kế tốn khấu hao TSCĐ cơng ty .44 2.2.3.3 Kế toán sữa chữa TSCĐ công ty 48 2.3 Đánh giá tình hình kiến nghị tổ chức kế tốn TSCĐ cơng ty .50 2.3.1 Ưu điểm .50 2.3.2 Hạn chế .51 2.3.3 Một số ý kiến, kiến nghi đóng góp cho việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn TSCĐ cơng ty 51 KẾT LUẬN./ 52 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ dây chuyền công nghệ gỗ thương phẩm Sơ đồ 1.2.: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Bảng 1.1.: Bảng so sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2009 – 2010 Bảng 2: Bảng so sánh tiêu tài năm 2009 – 2010: Bảng 1.3.: Các tiêu kinh tế: .8 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .9 Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 11 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ luân chuyển vốn tiền 12 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán NVL, CCDC .13 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ 14 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương .15 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ luân chuyển chừng từ công nợ phải thu, phải trả 17 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán CPSX tính giá thành SP .18 Sơđồ1.11.Sơđồ luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng xác định KQKD 19 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ kế toán tổng hợp .20 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn tăng, giảm khấu hao TSCĐ .30 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0055084 30 Biểu 2.2: Giấy đề nghị toán 31 Biểu 2.3: Phiếu chi 32 Biểu 2.4.: Biên giao nhận tài sản 33 Biểu 2.5 Thẻ TSCĐ số 30 .34 Biểu 2.6 Sổ TSCĐ 35 Biể 2.7.: Biên lý TSCĐ 37 Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 100 38 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 101 39 Biểu 2.10.: Chứng từ ghi sổ số 108 .40 Biểu 2.11: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ 40 Biểu 2.12: Sổ tk 211 40 Biểu 2.13: Bảng tính phân bổ khấu hao 43 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 112 44 Biểu 2.15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 45 Biểu 2.16: Sổ tk 214 46 Biểu 2.17: Biên giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành 47 Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ số 101 49 Biểu 2.19: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ số 49 Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT TS TSCĐ TK TNHH MTV CTGS CPSC DN CC, DC TCKT NSNN QĐ XDCB SXKD GTGT KH CT DN HMTSCĐ SC SCL CNV HK – HT PS Sv: Lê Thị Thanh Hải Tài sản Tài sản cố định Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn – Một thành viên Chứng từ ghi sổ Chi phí sữa chữa Doanh Nghiệp Cơng cụ, dụng cụ Tài Kế tốn Ngân sách nhà nước Quyết định Xây dựng Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Khấu hao Cơng ty Doanh nghiệp Hao mịn tài sản cố định Sữa chữa Sữa chữa lớn Công nhân viên Hương Khê – Hà Tĩnh Phát sinh Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU: V ới nổ lực cho phát triễn khơng ngừng Việt Nam đạt thành tựu to lớn, đặc biệt năm vừa qua nước ta nước có tốc độ phát triễn nhanh khu vực Đông Nam Á thoát nước nghèo giới Điều thấy rõ ngành, nghề, quan doanh nghiệp có tăng trưởng đáng khích lệ Nền kinh tế nước ta bước bước thận trọng, chắn để hòa nhập vào kinh tế giới.sự thành cơng phụ thuộc vào nhiều ngàng nghề mũi nhọn có ngành cao su Việt Nam.Các doanh nghiệp ngành có nhiều hội lớn để phát triễn đồng thời phải đối mặt với khó khăn thử thách Chính hoạt động doanh nghiệp phải thật hợp lý, hoạt động kế tốn quản lý đơn vị Để đáp ứng nhu cầu vật chất ngày tăng tồn xã hội doanh nghiệp phải làm tạo nhiều sản phẩm nhất, chất lượng tốt phù hợp với nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Thì DN sử dụng biện pháp giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, quảng bá hình ảnh …Nhưng biện pháp bền vững nói đầu tư vào sở hạ tầng hay TSCĐ DN Vì vấn đề mà nhà quản lý quan tâm kế tốn TSCĐ Q trình thực tập phịng tài - kế tốn công ty cao su Hương Khê Hà Tĩnh tiếp xúc với vấn đề nhận thấy ý nghĩa to lớn kế tốn TSCĐ em sâu nghiên cứu định hoàn thành báo cáo thực tập với đề tài “ kế toán TSCĐ Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh’’ Nội dung đề tài gồm phần : - Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cao su Hương Khê - Phần : Thực trạng tổ chức công tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Cao su Hương Khê Trong khoảng thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo, anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Hoàng Dũng tạo điều kiện giúp em hồn thành báo cáo này.Vì thời gian lượng kiến thức có hạn nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót nên mong nhận đóng góp thầy giáo anh chị cơng ty để báo cáo hồn thiện Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CAO SU HƯƠNG KHÊ - HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển - Cơng ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh tiền thân trạm lâm nghiệp Đến tháng 11/1972, lâm trường trồng rừng Hương Khê đời theo định thành lập số 103QĐ/UB ngày 23/10/1972 UBND tỉnh Hà Tĩnh - Các giai đoạn phát triễn : Giai đoạn từ năm 1972 - 1975 thời kỳ hưng thịnh lâm trường hàng năm trồng rừng đạt bình quân 500 ha/năm, khu vực hợp tác xã 400 ha/năm Lâm trường xây dựng thành công mô hình sản xuất nơng lâm kết hợp, lấy ngắn ni dài, đơn vị điển hình nghành lâm nghiệp Việt Nam, Bộ lâm nghiệp tổ chức họp báo để báo cáo điển hình nhân rộng phạm vi nước lâm trường vào năm 1979 Năm 1980 Chủ Tịch nước tặng lẵng hoa chúc mừng, năm 1981 Chính phủ tặng huân chương lao động hạng Ba, năm 1985 Chính phủ tặng huân chương lao động hạng Nhì Đến tháng 8/1998, cơng ty phát triển đổi tên thành Công ty sản xuất kinh doanh thông Hà Tĩnh theo định số 963 QĐ/UB ngày 13/8/1998 UBND tỉnh Hà Tĩnh với nhiệm vụ quản lý bảo vệ rừng thực chương trình dự án, khai thác chế biến, xuất sản phẩm lâm - nông sản Là đơn vị dẫn đầu nghành NN&PTNT Hà Tĩnh số lượng, chất lượng rừng kinh doanh vốn rừng có hiệu quả, năm liền UBND Tỉnh tặng cờ thi đua xuất sắc nhiều Bằng khen, Giấy khen Chính phủ, Tinh, Bộ, Nghành Đến tháng 7/2007, cơng ty đổi tên thành Công ty cao su Hương Khê Hà Tĩnh, thành viên Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam - Hiện :  Tên công ty: Công ty cao su Hương Khê - Hà Tĩnh  Địa chỉ: Xã Hương Long, Huyện Hương Khê, Tỉnh Hà Tĩnh  Điện thoại: 0393.871.469  Fax: 0393.870.571  Mã số thuế: 3000167332  Giấy CNĐKKD: Số 2806000013 sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Hà Tĩnh cấp  Vốn điều lệ công ty: 5.000.000.000 Đồng Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh  Người chịu trách nhiệm trước pháp luật: Giám đốc Trần Thanh Long 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh Công ty Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh hoạt động lĩnh vực quản lý bảo vệ, trồng rừng, chăm sóc, khoanh ni, thu hút chương trình dự án, khai thác, thu mua, chế biến xuất sản phẩm nông lâm sản Với nhiệm vụ chủ yếu gồm: - Tạo giống lâm nghiệp phương pháp dâm hom - Tạo giống tre lấy măng - Trồng thông, khai thác nhựa gỗ thông - Trồng cam bưởi, gió trầm, lát, keo tràm - Chế biến gỗ thơng - Chăn ni bị, ni cá giống, cá thịt - Trồng chăm sóc cao su 1.2.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cao su Hương Khê- Hà Tĩnh có dây chuyền cơng nghệ là: Dây chuyền công nghệ gỗ thương phẩm ( gỗ xẻ sấy khô ) Dây chuyền sản xuất chế phẩm sinh học Bơverin phịng trừ sâu bệnh Dây chuyền sơ chế măng tre Sơ đồ 1.1: Sơ đồ dây chuyền công nghệ gỗ xẻ sấy khô Gỗ thông thô Ngâm tẩm thuốc Cưa xẻ chống mốc Lò sấy Gỗ xẻ sấy khơ (Nguồn: Phịng quản lý kỹ thuật) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sv: Lê Thị Thanh Hải Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Để thực hoàn thành tốt chức nhiệm vụ công ty, hệ thống máy tổ chức quản lý cơng ty thực theo mơ hình trực tuyến, ban giám đốc chịu trách nhiệm hoạt động công ty, phong ban chuyên môn phận chức có nhiệm vụ tham mưu giúp Ban giám đốc đạo điều hành hoạt động công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Cơng ty Phó Giám đốc Cơng ty Phịng Tổ chức Hành NT Hương Long Phịng Tài Kế tốn NT Phương Điền Phịng Quản lý Kỹ thuật NT Hà Linh Phòng Kế hoạch Thống kê NT Hương Giang Phòng Bảo vệ rừng NT Đức Thọ Đội Caosu Đức Liên NT Sơn Hồng Đội Cao su Hương Minh Ban giám đốc: Sv: Lê Thị Thanh Hải 10 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh … Cộng x x 2.452.459.419 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Võ Văn Quân - Phan Thị Hồng Vinh Sau vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ dăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Sổ thẻ chi tiết Biểu 2.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý - Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 100 30/09/2010 67.190.476 101 30/09/2010 890.375.000 108 30/09/2010 2.452.459 419 Cộng 15.842.659.726 Biểu 2.12: Sổ Cái TK211 SỔ CÁI TK 211 – TSCĐ Quý - Năm 2010 Chứng từ ghi sổ NTGS đối ứng NT Sv: Lê Thị Thanh Hải Số tiền (đồng) SHTK Diễn giải SH ĐVT : ĐVN 46 Nợ Lớp: 48B – Kế Tốn Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Dư đầu quý 150.541.231.000 30/09 100 30/09 Cổng phụ công ty 111 16.000.000 30/09 100 30/09 Máyđiềuhòa Panasonic 111 17.000.000 30/09 100 30/09 Máy tính xách tay 111 14.190.476 30/09 100 30/09 30/09 101 30/09 Máy định vị 112 26.800.000 30/09 101 30/09 Xe ôt đầu kéo 112 563.980.000 30/09 101 30/09 30/09 108 30/09 Thanh lý xe tải 214 137.000.000 811 30/09 108 30/09 … Cộng phát sinh 11.088.968.900 4.753.690.820 Dư cuối quý 156.876.509.100 Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … Ngày mở sổ: 01/07/2010 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) 2.2.3.2 Tổ chức kế tốn khấu hao TSCĐ cơng ty +/ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ DN trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Việc trích thơi khấu hao TSCĐ thực theo QĐ số: 206/2003/QĐBTC Ngày 12/12/2003 Bộ tài việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Chế độ chủ yếu áp dụng cho Công ty nhà nước, để có khung thời gian sử dụng loại TSCĐ làm trích phân bổ khấu hao hợp lý, Kế tốn Cơng ty Ngun phú áp dụng chế độ tính khấu hao theo QĐ Những tài sản khấu hao hết sử dụng hoạt động kinh doanh khơng tính trích khấu hao Sv: Lê Thị Thanh Hải 47 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Mức KH phải tính bình qn năm = Mức KH phải tính bình qn tháng = Ngun giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức KH bình quân năm 12 Thực tế đơn vị tăng giảm khấu hao cách tính : • Tài sản tăng tháng tháng sau tiến hành trích khấu hao Tài sản giảm tháng tháng sau thơi trích khấu hao • Khấu hao tháng (n) = Giá trị khấu hao tháng (n-1) Giá trị khấu hao + TSCĐ tăng tháng _ (n-1) Giá trị khấu hao TSCĐ giảm tháng(n-1) Ví dụ 2.2: Công ty mua máy định vị vào tháng năm 2010 với giá 26.800.000 dự kiến sử dụng năm Mức khấu hao năm là: 26.800.000/8 = 3.350.000đ Mức khấu hao bình quân tháng = 3.350.000/12 =279.000đ Số khấu hao phải trích kỳ = Số khấu hao trích kỳ + trước Số khấu hao TSCĐ tăng kỳ - Số khấu hao TSCĐ giảm kỳ Do giá trị TSCĐ Công ty tương đối lớn, phạm vi hoạt động rộng Cơng ty tiến hành tính, trích phân bổ khấu hao theo phận, nơi sử dụng sơ sở bảng phân bổ khấu hao Căn vào bảng phân bổ khấu hao kế tốn Cơng ty tiến hành ghi sổ Tại Cơng ty, khoản mục chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tính khấu hao TSCĐ Cơng ty tn theo quy định sau: - Việc tính khấu hao vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao theo định số 206/2003/QĐ-BTC Bộ tài Sv: Lê Thị Thanh Hải 48 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Tất TSCĐ có Cơng ty tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh phải tính khấu hao - Đối với TSCĐ khấu hao hết Cơng ty khơng trích khấu hao theo định tài quản lý sử dụng Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn Cơng ty sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ Tài khoản chi tiết thành TK cấp TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình Căn vào ngun giá TSCĐ, mức trích khấu hao tháng trước, tình hình hồ sơ, chứng từ biến động tăng, giảm TSCĐ tháng trước, tỷ lệ khấu hao loại tài sản, nơi sử dụng kế tốn tiến hành tính phân bổ khấu hao Biểu 2.13: Bảng tính phân bổ khấu hao BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý - Năm 2010 ĐVT: VNĐ STT Tên TSCD T.gian Nguyên giá Mức KH năm SD A B Sv: Lê Thị Thanh Hải (1) Mức KH tháng (2) (3=2/1) 49 (4=3/12 Lớp: 48B – Kế Toán Mức KH Quý (5=4*3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh tháng) Nhà xưởng I 389.124.058 Nhà vòm để xe 15 Cổng phụ công ty 15 25.150.000 16.000.000 tháng ) 16.805.132 1.400.428 4.201.284 1.676.667 139.722 419.166 1.066.667 88.889 266.667 … II Máy móc T.bị Máy ủi 874.901.275 51.435.123 CATE 20 571.428.571 28.571.429 hòa 17.000.000 3.400.000 4.286.260 12.546.780 2.380.952 7.142.856 RPILLA Máy điều 283.333 566.667 … … Panasonic … … III Phương tiện v.tải Xe ô tô đầu kéo … IV … … 824.365.913 147.234.810 563.980.000 … … Thiết bị khác … 739.195.265 Tổng cộng: 70.497.500 2.827.586.511 12.269.568 36.808.704 5.874.792 17.624.376 … … 92.399.408 7.699.951 23.099.853 307.874.473 25.656.207 76.656.621 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Căn bảng phân bổ KH kế toán ghi sổ : Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 112 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có (đ) Khấu hao máy điều hòa 627 214 566.667 Số: 112 ghi Panasonic Sv: Lê Thị Thanh Hải 50 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khấu hao máy ủi CATE Đại học Vinh 627 214 7.142.856 … … … x x 36.723.140 RPILLA … Cộng … Kèm theo: …………chứng từ gốc Biểu 2.15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý - Năm: 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền(đ) Số hiệu Ngày tháng 112 30/09 36.723.140 Cộng 76.656.621 Biểu 2.16: Sổ tk 214 CÔNG TY TNHH MTV Cao Su Hương Khê – Hà Tĩnh Mẫu số S02c2 – DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC, Sv: Lê Thị Thanh Hải Khê – Hà Tĩnh 51 ngày20/03/2006 Lớp: 48B – KếBộToán Hương Long – Hương Tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh SỔ CÁI Tên TK : Hao mòn TSCĐHH Số hiệu TK :214 Quý 03 - Năm 2010 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải Số tiền TKĐƯ NT Nợ Số dư đầu quý … … Có 4.990.857.468 … … … … 112 30/09 Khấu hao máy điều hòa 627 566.667 112 30/09 Khấu hao máy ủi 627 7.142.856 CATE RPILLA … … … 113 30/09 Khấu hao xe oto 642 … … … … Cộng phát sinh X Số dư cuối quý X … … 4.325.134 … 12.645.879 … 76.656.621 5.054.868.210 Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … Ngày mở sổ: 01/07/2010 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) 2.3.3.3 Kế tốn sữa chữa TSCĐ cơng ty Thủ tục sửa chữa TSCĐ Công ty Biểu 2.17: Biên giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 16 tháng 08 năm 2010 Số……… Căn định số 57/ TCKT ngày 16 tháng năm 2010 Giám đốc Công ty TNHH MTV Cao su HK - HT Chúng tơi gồm: Ơng (bà): Nguyễn Ngọc Tồn Đại diện Phịng kỹ thuật - Đơn vị sửa chữa Sv: Lê Thị Thanh Hải 52 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Ơng(bà): Hồng Minh Tuyến Đại diện Phịng TCKT - Đơn vị có TSCĐ Ơng(bà): Nguyễn Thị Thảo Đại diện Phân xưởng SX - Đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ sau: - Tên, ký, mã hiệu, quy cách TSCĐ: Nhà chế biến măng - Số hiệu TSCĐ: 07 Số thẻ: số 57 - Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ : phân xưởng SX - Thời gian sửa chữa từ ngày tháng 08 năm 2010 đến ngày 15 tháng 08 năm 2010 Các phận sửa chữa gồm có: Tên phận sửa chữa Nội dung (mức độ) sửa chữa A B Giá dự đốn Chi phí thực tế Kết kiểm tra Nhà chế biến măng Cộng 60.000.000 64.000.000 Tốt 60.000.000 64.000.000 Kết luận: Sửa hoàn chỉnh, đảm bảo kỹ thuật Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị nhận (Ký, họ tên) Đơn vị giao (Ký, họ tên) - Khi TSCĐ DN bị hỏng thủ tục sửa chữa TSCĐ gồm: - Kiểm định mức độ hỏng hóc TSCĐ - Báo cáo lên cấp - Quyết định sửa chữa giám đốc - Lập kế hoạch sửa chữa */ Các phương thức sửa chữa TSCĐ áp dụng thực tế DN TSCĐ sử dụng lâu dài cấu thành nhiều phận, chi tiết khác Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mịn hư hỏng khơng Do để khôi phục khả hoạt động bình thường TSCĐ, đảm bảo lao động sản xuất kinh doanh, cần thiết phải sửa chữa, thay phận, chi tiết TSCĐ bị hao mòn, hư Sv: Lê Thị Thanh Hải 53 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh hỏng Việc tiến hành sửa chữa TSCĐ Công ty áp dụng theo phương thức (tuỳ vào mức độ hư hỏng): - Sửa chữa TSCĐ theo hình thức cho thầu - Sửa chữa TSCĐ theo hình thức tự làm */ Trình tự kế tốn sửa chữa TSCĐ DN Trong tháng 08 năm 2010 Công ty tiến hành sữa chữa TSCĐ nhà kho phân xưởng sản xuất phân bón kế tốn tập hợp chi phí: Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ số 110 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Khấu hao tài sản Số: 110 Số tiền Nợ Có (đ) 241 214 31.520.000 133 152 3.152.000 Céng ghi 34.672.000 Kèm theo ba chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng ký, họ tên ký, họ tên Biểu 2.19: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ số SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý - Năm: 2010 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu (đ) Sv: Lê Thị Thanh Hải Ngày tháng Số tiền (đ) 54 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 110 31/08 34.672.000 cộng Đại học Vinh - Cộng Quý - Luỹ kế từ đầu quý 2.3 Đánh giá tình hình kiến nghị tổ chức kế tốn TSCĐ công ty 2.3.1 Ưu điểm Công ty giải công ăn việc làm cho cán công nhân viên người lao động, nâng cao đời sống cho nhân viên người lao động, đóng góp đáng kể vào NSNN, góp phần nâng cao sở hạ tầng tỉnh nhà phát triển lên đất nước Đồng thời, Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Đạt kết nhờ phấn đấu khơng biết mệt mỏi, không ngừng đổi công ty Trước hết động, sáng tạo, nhạy bén với lòng tam cao HĐQT, Ban giám đốc tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty khai thác có hiệu tiềm sẵn có thuận lợi để ngày đưa cơng ty tăng trưởng mạnh năm sau cao năm trước trì ổn định đồng Phịng kế tốn tài có đóng góp khơng nhỏ vào thành cơng Phải thấy rằng, hệ thống máy quản lý Công ty chặt chẽ, gọn nhẹ, có đầy đủ phịng ban chức cần thiết, phù hợp với nhu cầu phát triển kinh tế thị trường nay, đảm bảo cho công ty vận hành cách trôi chảy Cán phịng ban chức có đủ trình độ, giàu kinh nghiệm để điều hành quản lý công việc Công ty có lao động biên chế lao dộng th ngồi sử dụng linh hoạt phù hợp với cơng việc đưa lại hiệu cao Bộ máy kê toán Công ty xếp cách khoa học, cán kế tốn có trình độ lực phẩm chất đạo đức tốt, trung thực, có tâm huyết với nghề Mọi cơng việc phịng kế tốn đạo kế toán trưởng nên nhân viên kế tốn có mối liên hệ chặt chẽ, hoạt động có hiệu mà khơng bị chồng chéo Hệ thống sổ sách kế toán theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty tổ chức chặt chẽ hợp lý Các chứng từ lập dựa sở biểu mẫu quy định Sv: Lê Thị Thanh Hải 55 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Nhà nước Với việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với điều kiện tình hình thực tế cơng ty, cập nhật chứng từ sổ sách hàng ngày, hàng tháng… toán kịp thời với cấp Sắp xếp chứng từ kho học, đóng thành tập ghi rõ chứng từ theo tháng, quý, năm, bảo quản chứng từ có hồ sơ lưu Về cơng tác kế tốn TSCĐ: Kế toán hạch toán kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng, giảm TSCĐ…Định kỳ, sở phân loại TSCĐ theo dõi tình hình sử dụng tạo điều kiện cho kế tốn tính trích phân bổ khấu hao cho đối tượng cách xác Các số liệu có độ tin cậy cao, thơng tin xác phục vụ cho u cầu quản lý phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Với đội ngũ cơng nhân viên có trình độ có tính kỹ luật tốt, có tịnh thần trách nhiệm yêu nghề Hiện đảng nhà nước có nhiều sách điều luật thống nên công ty dẽ dàng quản lý 2.3.2 Hạn chế Do diều kiện sở vật chất hạn chế nên trang thiết bị kỹ thuật cơng ty cịn thơ sơ, chưa áp dụng hết ưu điểm khoa học kỹ thuật Và điều gây lãng phí nguồn lực Chưa có phần mềm kế tốn thống Các mức lương thưởng chưa cao nên chưa phát huy hết nguồn lực Đối với kế toán TSCĐ: Mỗi muốn nhựng bán hay lý TSCĐ phải qua hệ thống thủ tục rườm rà Vì thế, thiết bị máy móc tài sản hao mịn nhiều mà lý khơng kịp thời làm giảm khả tận dụng hiệu nguồn tài sản khơng cịn sử dụng Vì để đánh giá xác thực trạng trang bị kỷ thuật cho sản xuất Công ty, tránh tình trạng ứ đọng vốn chậm trễ công việc xử lý tài sản dư thừa, cũ hỏng Vì vậy, cần có đầu tư thêm để hồn thiện cấu TSCĐ cơng ty Cơ cấu TSCĐ cần phải điều chỉnh cho phù hợp với nhu cầu nhiệm vụ phát triển cơng ty Bên cạnh đó, việc trích khấu hao qua năm số TSCĐ chưa phù hợp( nơi thiên tai khắc nghiệt bị hao mòn nhanh ) Đối với việc phân loại TSCĐ cơng ty, có phân loại chi tiết cụ thể không ucng cấp thông tin phạm vi TSCĐ lĩnh vực sản xuất kinh doanh, kế toán chưa đưa rõ TSCĐ không cần dùng hay xử lý 2.3.3 Một số ý kiến, kiến nghi đóng góp cho việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn TSCĐ công ty Sv: Lê Thị Thanh Hải 56 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Thứ là: Cần hồn thiện cơng tác kế toán điều kiện sử dụng máy vi tính Các phần mềm kế tốn máy phổ biến, đại dẽ sử dụng Các phiên cập nhật thường xuyên theo hệ thống văn chế độ kế tốn Việc tính tốn máy thơng qua phần mềm kế tốn chuẩn xác, sảy sai sót Người sử dụng lọc thông tin theo nhiều chiều, nhiều điều kiện giúp cho cơng tác theo dõi TSCĐ tình trạng sử dụng thuận tiện hơn, tiết kiệm nhân công chi phí cho DN Phịng kế tốn trang bị hệ thống máy vi tính cần có kế hoạch chuyển sang ghi chép máy chủ yếu Điều tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn giảm bớt đuợc khối lượng cơng việc, thơng tin lưu trữ máy an toàn gọn nhẹ phục vụ đắc lực cho việc kiểm tra đối chiếu giai đoạn toán quý, năm Thứ hai là: Cần hoàn thiện hệ thống sổ sách hạch toán chi tiết tổng hợp TSCĐ cách đồng có hệ thống Thứ ba là: Cần có quan tâm đến vai trị ảnh hưởng TSCĐ vơ hình Thứ tư là: Cần tiến hành trích truớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Sv: Lê Thị Thanh Hải 57 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh PHẦN 3: KẾT LUẬN Để theo kịp phát triển lên đất nước, Công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê – Hà Tĩnh không ngừng tự đổi vượt qua khó khăn trở ngại để hồn thiện trì phát triển vốn, thực nghĩa vụ với NSNN, đảm bảo tốt đời sống cho người lao động với thành công đạt Tuy có nhiều khó khăn thời gian qua với lãnh đạo phịng kế tốn khơng ngừng hồn thành tốt nhiệm vụ Nhà nước giao, góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội đất nước Do đầu tư mức trình độ cán nhà máy nâng cao, cấu tổ chức quản lý có đổi đáp ứng nhu cầu CNV nâng lên Bên cạnh máy kế tốn cơng ty đổi mới, giúp cho Cơng ty có phương pháp tổ chức hạch tốn đại Cơng ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê – Hà Tĩnh từ đơn vị có quy mơ sản xuất nhỏ trở thành Cơng ty có quy mơ sản xuất lớn đủ sức cạnh tranh thị trường khu vực, điều có phần đóng góp khơng nhỏ cán chuyên trách kế toán, nắm bắt nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng, tính tốn giá thành hợp lý…để có lợi nhuận tối đa cho Công ty, bước vững loại hình DN nước cơng nghiệp khoa học đại Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê – Hà Tĩnh, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo, anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Hoàng Dũng tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo Do thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo hướng dẫn bạn bè, Ban lãnh đạo Phịng kế tốn Cơng ty để kiến thức em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Lê Thị Thanh Hải 58 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính,nhà xuất Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê, HàNội Tài liệu phòng Kỹ thuật, phòng Tổ chức hành phịng Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh cung cấp Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài kế tốn TSCĐ hồn thành sinh viên khoá trước Sv: Lê Thị Thanh Hải 59 Lớp: 48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sv: Lê Thị Thanh Hải Đại học Vinh 60 Lớp: 48B – Kế Toán ... Tinh, Bộ, Nghành Đến tháng 7/2007, cơng ty đổi tên thành Công ty cao su Hương Khê Hà Tĩnh, thành viên Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam - Hiện :  Tên công ty: Công ty cao su Hương Khê - Hà Tĩnh... tk 214 CÔNG TY TNHH MTV Cao Su Hương Khê – Hà Tĩnh Mẫu số S02c2 – DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC, Sv: Lê Thị Thanh Hải Khê – Hà Tĩnh 51 ngày20/03/2006 Lớp: 48B – KếB? ?Toán Hương Long – Hương. .. bị Công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê – Hà Tĩnh Mẫu số 05 – TT Địa chỉ: : Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC, ngày 20/03/2006 Bộ Tài GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Hương