KẾ TOÁN tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY CP đầu tư, tư vấn và xây DỰNG 107 NGHỆ AN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Ngành Kế toán Giáo viên hướng dẫn : ThS Đường Thị Quỳnh Liên Người thực : Nguyễn Thị Hoài B Lớp : Lớp: 51 E Đặt : TTGDTX Nghệ An Vinh - 2013 =  = Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong chuyển đất nước đường đổi kinh tế, thay đổi sách kinh tế xã hội đem theo biến đổi sâu sắc đời sống kinh tế xã hội Các doanh nghiệp vượt qua bỡ ngỡ ban đầu, bước vào sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, chịu điều tiết quy luật kinh tế kinh tế thị trường Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh làm ăn có lãi, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm hàng đầu Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo nên sản phẩm Vì vậy, từ khâu thu mua, bảo quản tới khâu sử dụng dự trữ doanh nghiệp cần sử dụng hợp lý, tiết kiệm vật liệu sở định mức dự toán có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp Xuất phát từ vai trị kế tốn cơng cụ quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn quản lý vật liệu hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp phải thực cách nghiêm túc ngày hoàn thiện hơn, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp tuân thủ quy định kế toán, pháp luật Do vậy, kế toán nguyên vật liệu giữ vai trị quan trọng, góp phần kiểm sốt chi phí ngun vật liệu, đảm bảo cho trình cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất thuận lợi Vì lí với thời gian thực tập Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An em chọn đề tài " Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng Cơng ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An " làm đề tài thực tập SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Mục đích nghiên cứu: - Tìm hiểu sâu kế toán nguyên vật liệu - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng:Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu - Phạm vị nghiên cứu: Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An Thời gian: từ ngày 10/12/2013 đến ngày 06/01/2014 Phương pháp đánh giá: - Phương pháp thu thập, tổng hợp phân tích số liệu - Phương pháp sử dụng công cụ thống kê tốn học, cơng cụ nghiên cứu: Bảng biểu, sơ đồ, - Phương pháp so sánh đánh giá - Phương pháp khảo sát thực tế Bài báo cáo em ngồi lời nói đầu kết luận nội dung chia làm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ , TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp Tên Công ty: Công ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An Tên viết tắt: 107 Nghệ An Địa Công ty: 197 Nguyễn Trường Tộ - Thị xã Cửa Lò - tỉnh Nghệ An Điện thoại: 038 3531 066 , FAX: 038 3853 434 ĐKKD số: 2900679123 Do Sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 17/03/2008 Công ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng Nghệ An thành lập năm 2008 sở kế hoạch đàu tư tỉnh Nghệ An cấp với lĩnh vực hoạt động xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, kinh doanh mặt hàng đăng kí Cơng ty có Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Nghệ An Đồng thời sau nhiều năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định Công ty ADP với đội ngũ cán công nhân viên sáng tạo, động, có nhiều kinh nghiệm hệ thống máy móc thiết bị xe máy thi cơng đồng tham gia thi cơng nhiều cơng trình trọng điểm ngồi tỉnh Nghệ An Các cơng trình thi công đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu khắt khe, nhà đầu tư đánh giá cao.Công ty ADP mong muốn sẵn sàng hợp tác, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển Một số cơng trình tiêu biểu mà Cơng ty tiến hành: - Quảng Trường Cố Tổng Bí thư Hà Huy Tập; - Ngân hàng NN&PTNT Kỳ Sơn, - Trường Chuyên Quảng Bình, Quảng Trị, - Đường tránh lũ Quảng Điền – Thừa Thiên Huế SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Nhiệm vụ, chức Nhiệm vụ, chức năng, mà công ty đặt cho năm kinh doanh nghiên cứu thị trường, tổ chức kinh doanh lĩnh vực đăng ký kinh doanh, nâng cao suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng cơng trình Ln chấp hành luật nhà nước, thực chế độ sách quản lý, thực vốn, vật tư, thực nghĩa vụ với nhà nước Quản lý tốt đội ngũ công nhân viên, thực chế độ sách nước người lao động, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực.Thực chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm tính xác thực 1.2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, bưu điện, văn hoá, thể thao, bến cảng, cơng trình thị khu cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, cơng trình cấp nước mơi trường, cơng trình đường dây trạm biến áp đến 35 KV Phòng chống mối, kiến, gián - Tư vấn giám sát thi cơng cơng trình xây dựng, tư vấn đầu tư quản lý dự án xây dựng - Kinh doanh hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp - Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, cho thuê xe máy, thiết bị thi cơng cơng trình, xe tô du lịch vận tải - Gia công lắp dựng kết cấu thép thiết bị điện kỹ thuật cơng trình (máy phát điện, điều hồ khơng khí, thang máy) - Sản xuất, kinh doanh chủng loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội, ngoại thất, loại đường ống phụ kiện, thiết bị ngành nước, giàn giáo, ván khuôn bê tông, chống thép - Sản xuất, mua bán, lắp đặt sản phẩm tin học, viễn thông, điện công nghiệp, điện tử, phát thanh, truyền hình, thiết bị văn phịng, thiết bị ngành y tế, giáo dục, ngân hàng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, phân phối hàng hoá 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An công ty xây lắp sản phẩm cơng ty thường cơng trình, hạng mục cơng trình nên mang tính đặc thù là: mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu, sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện cần thiết cho sản xuất sản phẩm loại xe, máy, công nhân, thiết bị… phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình Mặt khác, việc xây dựng chịu tác động địa chất cơng trình điều kiện thời tiết, khí hậu địa phương… công tác quản lý SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh sử dụng tài sản,vật tư cho cơng trình phức tạp, địi hỏi phải có mức giá cho loại công tác xây lắp cho vùng lãnh thổ Chính đặc điểm khác biệt mà cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn có điều chỉnh cho thích hợp với thực tế Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất, cơng nghệ Giai đoạn đấu thầu Giai đoạn kí hợp đồng Giai đoạn thi công: Giai đoạn nghiệm thu với bên chủ đầu tư Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình (Nguồn: Phòng kế hoạch kỹ thuật) * Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu cơng trình: Khi nhận thơng báo thư mời chủ đầu tư, công ty mua hồ sơ dự thầu Sau thực thủ tục sau: + Lập chiến lược thi cơng + Lập dự tốn xác định giá bỏ thầu * Giai đoạn 2:Giai đoạn kí hợp đồng với bên chủ đầu tư: Ở giai đoạn công ty thực thủ tục sau: + Bàn luận, thoả thuận vấn đề + Kí kết hợp đồng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định * Giai đoạn 3:Giai đoạn thi cơng cơng trình + Phân chia cơng trình thành hạng mục phù hợp + Tổ chức công tác thi cơng, Lập báo cáo, trình bày kế hoach thi cơng trước chủ đầu tư xem chủ đầu tư có đồng ý hay không + Tiến hành thi công công trình theo kế hoạch đặt * Giai đoạn 4:Giai đoạn nghiệm thu cơng trình Do sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, có giá trị lớn, cơng việc xây lắp thường diễn ngồi trời, phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết nên công SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ty tiến hành nghiệm thu, bàn giao theo tiến độ thi cơng cơng trình Sau cơng trình hồn thiện cơng ty tiến hành tổng nghiệm thu bàn giao * Giai đoạn 5:Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình: Ở giai đoạn thời gian thi cơng cơng trình hết, chất lượng cơng trình đảm bảo hợp đồng kí kết chủ đầu tư tốn 5% giá trị cơng trình cịn lại cho cơng ty Sau hai bên chủ đầu tư cơng ty ký vào văn lý hợp đồng, chấm dứt quan hệ kinh tế chủ đầu tư Cơng ty thời điểm văn lý có hiệu lực 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý * Bộ máy quản lý công ty bao gồm: Hội đồng quản trị kiêm giám đốc, ban kiẻm soát, phòng ban: phòng ké hoạch vật tư; - Phịng kỹ thuật- Phịng tài – kế tốn; Phịng tổ chức hành chính; Tổ, đội thi cơng Điều thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Ban kiểm sốt Phó giám đốc Phịng kế tốn - tài Phịng kĩ thuật Đội xây lắp cơng trình dân dụng Đội xây lắp cơng trình thủy lợi (Nguồn: Phịng Tổ chức hành chính) Phịng kế hoạch vật tư Phịng tổ chức hành Đội sửa chữa khí Đội xe thiết bị Bộ phận bảo vệ Kinh doanh dịch vụ tổng hợp - Hội đồng quản trị: có nhiệm vụ hoạch định chiến lược phát triển công ty, định phương án đầu tư công ty trực tiếp đạo, giám sát việc SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh điều hành hoạt động cơng ty, có nhiệm vụ đạo trực tiếp phòng ban nghiệp vụ, nắm vững yêu cầu nhiệm vụ, diễn biến trình sản xuất, kinh doanh cơng trình, thời kỳ tháng, tuần, ngày, thường xuyên đôn đốc, kiểm tra giải yêu cầu phát sinh trình sản xuất kinh doanh nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo chất lượng kỹ, mỹ thuật tiến độ thi cơng hạng mục cơng trình -Ban kiểm sốt: Kiểm sốt hoạt động cơng ty kể hội đồng quản trị - Phòng Kế hoach – vật tư: vạch kế hoạch chi tiết yêu cầu vật tư nhân lực, thiết bị thi công, yêu cầu loại vật tư cung cấp theo thời gian cho cơng trình; vạch kế hoạch tiến độ thi cơng, kế hoạch mua sắm sửa chửa thiết bị vật tư phục vụ cơng trình nhu cầu phịng ban cơng ty - Phịng kỹ thuật: theo dõi giám sát đạo thi cơng cơng trình cụ thể, báo cáo giám đốc để giải vướng mắc kỹ thuật, khối lượng phát sinh cơng trình, giám sát giải thủ tục nghiệm thu hạng mục cơng trình ẩn dấu trước lấp kín báo cáo tình hình thực kế hoạch tháng, q, năm - Phịng kế tốn - tài chính: Có chức thu thập xử lý thơng tin số liệu kế toán theo đối tượng kế toán nội dung cơng việc kế tốn Tham mưu cho Giám đốc công ty công tác quản lý kế tốn thống kê, cung cấp thơng tin số liệu kế toán chế độ hành Nhà nước.Là nơi thực tồn cơng tác kế tốn, tài tồn cơng ty Điều hồ, phân phối, tổ chức sử dụng vốn nguồn vốn phục vụ kinh doanh Đánh giá kết quả, hạch toán lỗ, lãi, phân phối lợi nhuận… - Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ chăm lo bồi dưỡng nghiệp vụ, chế độ sách Đảng Nhà nước cán công nhân viên Chăm lo mạng lưới y tế, thuốc men, đời sống vật chất công nhân, với cán phòng hộ lao động thường xuyên kiểm tra điều kiện lao động công trường, nhắc nhở cán công nhân công tác đảm bảo giao thông tuyến, ngăn ngừa tai nạn lao động, tai nạn giao thông - Tổ, đội thi công: Tổ trưởng nhận vẽ chi tiết hạng mục công việc, nhận hướng dẫn cán kỹ thuật, tính yêu cầu loại vật tư, vật liệu, sổ cơng chính, cơng phụ theo định mức, lê kế hoạch công việc hàng ngày, lên phiếu xin lĩnh vật liệu, bố trí nhân cơng cụ thể, người nội dung cơng việc làm, thời gian hồn thành Nhìn chung máy tổ chức sản xuất công ty gọn nhẹ, linh hoạt, giúp giám đốc nhanh chóng thu thập thơng tin từ phịng ban nhân viên công ty Mỗi cá nhân, phận đảm nhận nhiệm vụ cụ thể mối quan hệ với phận chức khác, đồng thời phát huy tính linh hoạt, tính chủ động SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Biểu 1.1 Phân tích tình hình Tài sản, nguồn vốn Đơn vị tính: VNĐ Năm 2011 Chỉ tiêu A Năm 2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 5=1-3 6=5/3 11.235.873.633 241,11 I.Tổng TS 4.660.035.360 100 15.895.908.993 100 1.TS NH 3.411.680.532 73,21 13.941.559.271 87,70 10.529.878.739 308,6 2.TS DH 1.248.354.828 26,79 1.954.349.722 705.994.894 56,55 II.Tổng NV 4.660.035.360 100 11.235.873.633 241,11 1.Nợ phải trả 3.114.306.145 66,83 12.555.038.411 78,98 9.440.732.266 303,14 2.VCSH 1.545.729.215 33,17 3.340.870.582 1.795.141.367 116,13 12,30 15.895.908.993 100 21,10 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2011 2012 - Phịng kế tốn tài ) Phân tích: Tổng TS Tổng NV Cơng ty năm 2012 vượt so với năm 2011 với giá trị 11.235.873.633 (đồng) tương ứng với 241,11% Điều chứng tỏ quy mô hoạt động Công ty phát triển khả huy động vốn tốt lên, có sức hút với nhà đầu tư Cụ thể sau: - Về tài sản: TSNH tăng 10.529.878.739 (đồng) tương ứng 308,6% TSDH tăng 705.994.894(đồng) tương ứng 56.55% Như năm 2012 so với năm 2011 TSNH tăng lên nhiều, cịn TSDH tăng nhiều, điều cho thấy tốc độ luân chuyển vốn công ty năm 2011 nhanh hàng hóa khơng bị ứ đọng nhiều khoản tiền, hàng tồn kho, phoản phải thu năm 2012 qua cho thấy năm 2011 cơng ty sử dụng tài sản ngắn hạn hợp lý năm 2012 Như biết nguồn vốn mà công ty huy động từ nhà đầu tư công ty đầu tư vào tài sản, đặc biệt tài TSNH Từ cho thấy cơng ty trọng vào phát triển ngắn hạn mà trọng vào phát triển dài hạn, kế hoạch cơng ty phát triển bền vững bước Trong năm 2012 Công ty mở rộng hoạt đông sản xuất kinh doanh mua sắm nhiều nguồn nguyên liệu đầu vào (chủ yếu vật liệu xây dựng cát, sỏi, đá dăm, xi SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh măng ) sở vật chất, trang thiết bị máy móc chưa sắm cơng ty cần ý đến vấn đề đổi máy móc thiết bị, nâng cao hiệu sử dụng, tránh lãng phí Và có phân bổ hợp lý cấu tài sản dài hạn tài sản ngắn hạn để đảm bảo bền vững - Về nguồn vốn: Tổng nguồn vốn năm 2012 tăng 11.235.873.633 đồng tương ứng với tăng 241,11 % so với năm 2011 Sự gia tăng chứng tỏ cơng ty có quy mơ ngày lớn nhiên ta cần làm rõ nguyên nhân gia tăng đó: Sự gia tăng tổng nguồn vốn chủ yếu gia tăng nợ phải trả điều công ty sợ bất lợi cụ thể sau: Năm 2012 so với năm 2011 nợ phải trả tăng lên 9.440.732.266 (đồng) tương ứng 303.14%, VCSH lại tăng lên 1.795.141.367 tương ứng 116,13% Công ty sử dụng vốn vay mức cao, nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao Tổng NV, điều chứng tỏ mức độ phụ thuộc Công ty vào chủ nợ lớn Điều nguy hiểm Công ty làm ăn không hiệu VCSH tăng chứng tỏ mức độ độc lập tài Cơng ty có tăng nợ phải trả công ty tăng cao, điều ảnh hưởng lớn đến khả thu hồi vốn công ty Công ty cần điều chỉnh tỷ lệ nợ phải trả VCSH Tổng NV cách có lợi nhất, hợp lý nhất, cho vừa tận dụng NV chiếm dụng để đầu tư vào sản xuất kinh doanh, vừa giữ mức độ độc lập tài đơn vị, chủ động đầu tư vào máy móc thiết bị, tối đa hố lợi nhuận Cơng ty cần ý đến yếu tố chi phí lãi vay điều khoản nợ để đảm bảo tính tốn Như năm 2012 Công ty sử dụng vốn cách hợp lý có hiệu quả, tình hình tài nói ổn định Như cơng ty đầu tư phát triển quy mô, nên có sách hợp lý quảng bá thương hiệu khuyến khích nhiều nhà đầu tư vào cơng ty 1.3.2 Phân tích tiêu tài SVTH: Nguyễn Thị Hồi Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh ( Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) ( Nguồn: phịng Kế tốn tài chính) Sau lập Chứng từ - ghi sổ cho tài khoản cần thiết kế toán tiếp tục vào số tiền Chứng từ - ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 50 Mẫu số: S02a - DN Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10/2013 Chứng từ ghi sổ STT Số hiệu Ngày tháng 20 28/10 21 23 28/10 28/10 24 28/10 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền 717.258.000 12.700.000 668.196.775 12.800.000 1.421.580.000 Ngày 28 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: phịng Kế tốn - tài chính) Từ chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK 152, TK153 đối chiếu số liệu sổ tổng hợp chi tiết: SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 51 Bảng 2.21: Sổ số 06 Mẫu số: S02a - DN Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 152 – NVL Số 06 Tháng 10/2013 CTGS SH TK ĐƯ Nội dung NT Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có 29.118.185 Số phát sinh tháng 20 28/10 Mua vôi nhập kho trả TM 111 3.000.000 20 28/10 Mua gach lỗ nhập kho trả TGNH 112 5.000.000 20 28/10 Mua cát vàng nhập kho trả TGNH 112 30.450.000 20 28/10 Mua đá dăm nhập kho trả TGNH 112 51.300.000 20 28/10 Mua thép nhập kho trả TGNH 112 181.790.000 20 28/10 Mua gạch lát nhập kho trả TGNH 112 188.550.000 20 28/10 Mua gạch đặc A1 nhập kho chưa toán 331 61.818.000 20 28/10 Mua xi măng Bỉm Sơn nhập kho chưa TT 331 66.600.000 20 28/10 Mua sỏi nhập kho chưa toán 331 28.500.000 20 28/10 Mua đá ngơ nhập kho chưa tốn 331 27.830.000 20 28/10 Mua gạch ốp nhập khochưa thanhtoán 331 72.420.000 22 28/10 Xuất kho gạch đặc A1cho thi công công trình 621 18.081.818 22 28/10 Xuất kho gạch lỗ cho thi cơng cơng trình 621 5.500.000 22 28/10 Xuất kho cát vàng cho thi cơng cơng trình 621 21.750.000 22 28/10 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn cho thi công CT 621 55.500.000 22 28/10 Xuất kho sỏi cho thi cơng cơng trình 621 26.100.000 22 28/10 Xuất kho vơi cho thi cơng cơng trình 621 3.000.000 22 28/10 Xuất kho đá dăm cho thi cơng cơng trình 621 57.000.000 22 28/10 Xuất kho đá ngô cho thi công cơng trình 621 40.480.000 22 28/2 Xuất kho thép cho thi cơng cơng trình 621 181.790.000 22 28/2 Xuất kho gạch lát cho thi cơng cơng trình 621 188.550.000 22 28/2 Xuất kho gạch ốp cho thi cơng cơng trình 621 72.420.000 Cộng phát sinh Dư cuối tháng SVTH: Nguyễn Thị Hoài 717.258.000 668.196.775 78.179.410 Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 52 Bảng 2.22: Sổ số 07 (Trích) Mẫu số: S02a - DN Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ) SỔ CÁI Tài khoản: 153 – CCDC Số 07 Tháng 10/2013 NT CTGS SH Nội dung SH NT Số dư đầu kì Số phát sinh tháng TK Nợ 100.000 Số tiền Có 28/1020 28/10 Nhập kho quần áo bảo hộ LĐ 111 11.800.000 28/1020 28/10 Nhập kho gang tay 111 900.000 28/1025 28/10 Xuất kho quần áo cho thi công 621 11.800.000 28/1025 Xuất kho gang tay cho thi công 621 1.000.000 - Cộng phát sinh - Dư cuối kì 12.700.000 12.800.000 0 Ngày 28 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) ( Nguồn: Phịng Kế tốn - tài chính) 2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn Xây Dựng 107 Nghệ An SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trường Đại học Vinh 2.4.1.Đánh giá thực trạng công tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn Xây Dựng 107 Nghệ An 2.4.1.1 Ưu điểm Trong suốt trình từ thành lập, cơng ty CP xây dựng 107 ln có hướng phát triển tốt Trải qua nhiều khó khăn phức tạp có chế kinh tế thị trường, Cơng ty có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công, nhân viên ngày tốt - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn chỉnh (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng) -Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo cơng ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện -Công ty đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty không bị ngừng trệ, không lãng phí vốn dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết -Công ty sử dụng sổ danh điểm vật tư sổ tập hợp toàn loại nguyên vật liệu mà Tổng công ty sử dụng Sổ danh diểm vật tư phản ánh đến loại , nhóm, quy cách có hệ thống rõ ràng Theo danh điểm loại vật tư có mã hóa riêng xắp xếp cách trật tự Cho nên thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin loại, nhóm để việc quản lý sử dụng đạt hiệu cao việc đánh giá NVL mua vào theo giá thực tế, ta biết chi phí thực tế vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu cơng trình, xác định chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, qua biết hao phí lao động giá thành sản phẩm -Đội ngũ nhân viên kế tốn nổ, nhiệt tình với cơng việc, có trình độ chun mơn cao, lại có kinh nghiệm - yếu tố cần thiết người làm kế toán -Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm ngành xây dựng, giúp cơng ty hạch tốn nhanh chóng, kịp thời, để dễ dàng tốn với đơn vị giao thầu để có tiền tốn cho người lao động, đặc điểm cơng ty xây dựng thời gian thi cơng dài, có lên đến vài năm, khơng thể chờ đến cơng trình hồn thành tốn -Cơng ty lập luân chuyển chứng từ tuân thủ chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 BTC Việc lập liên ln chuyển chứng từ tương đối hợp lí, khơng chồng chéo, đảm bảo phân công lao động phịng ban hợp lí SVTH: Nguyễn Thị Hồi Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Vinh 2.4.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm doanh nghiệp nào, cho dù cấu máy tổ chức hồn thiện đến đâu khơng tránh khỏi thiếu sót khâu, phận - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho chưa đủ Có thể thời gian thi cơng từ nhiều cơng trình địa bàn khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn -Các cơng trình thi cơng địa bàn xa ảnh hưởng tới công tác điều hành sản xuất chi phí cho việc ăn ở, sinh hoạt cho người lao động tương đối lớn Mặt khác, xa nên điều kiện bảo quản vật tư khơng có, vật tư dễ bị hư hỏng, mát Việc quản lý kho công trường chưa chặt chẽ, đặc biệt địa điểm thi công gần khu dân cư - Hiện Cơng ty với trình độ quản lý hạch toán áp dụng phương pháp thẻ song song Trong q trình hạch tốn phương pháp thẻ song song việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn cịn trùng lặp mặt số lượng, việc ghi chép tính tốn dồn cuối quý, nên việc kiểm tra số liệu cân đối kế tốn gặp khó khăn.Mặt khác cơng ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh cho vật tư xuất kho nên không phản ánh tình hình biến động giá vật tư thị trường -Hệ thống sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nên cịn có bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ 2.4.3 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần Xây Dựng 107 -Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố đầu vào trình sản xuất nên hao phí chi phí NVL-CCDC ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí dẫn đến làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp -Khoản mục chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVLCCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế toán NVL-CCDC vấn đề đáng quan tâm điều kiện SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Trường Đại học Vinh -Là cơng ty xây dựng, cơng trình đặt địa điểm khác nên việc quản lí NVL-CCDC cần nâng cao nhằm giảm thiểu tối đa hao hụt -Việc hạch tốn vào cuối q dẫn đến cơng việc kế tốn bị dồn nặng cuối q nên cơng ty cần thay đổi thời gian hạch toán nhằm dàn cơng việc cho kế tốn 2.4.4.Ngun tắc hồn thiện kế toán NVL - CCDC - Yêu cầu: Tiến hành hoàn thiện bước, hoàn thiện dần dần, tránh thay đổi q nhanh làm cho máy kế tốn thích ứng không kịp dẫn đến sai phạm không đáng có - Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL - CCDC đòi hỏi khách quan cần thiết cho cơng ty Việc hồn thiện dựa ngun tắc định: + Nắm vững chức nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn NVL - CCDC nói riêng + Phải dựa đặc trưng khác biệt hoạt động kinh doanh XDCB hoạt động kinh doanh khác + Kết hợp tính thống đa dạng nội dung, phương pháp hạch toán Nội dung phương pháp hạch toán dựa pháp lệnh thống kê, chế độ chứng từ kế toán, chế độ tài khoản kế toán, chế độ báo cáo kế toán Song, cần dựa đặc điểm riêng hoạt động xây lắp mà có sửa đổi bổ sung cho phù hợp + Kết hợp hài hòa, sáng tạo máy móc thiết bị đại với tiềm trí thức người Chỉ có đem lại hiệu kinh tế cao cho cơng tác kế tốn nói chung , cơng tác kế tốn NVL-CCDC nói riêng + Bảo đảm ngun tắc phục vụ theo yêu cầu kinh doanh sở thực quy định pháp luật Nguyên tắc địi hỏi hồn thiện cơng tác kế tốn phải nhạy bén chân thực, phù hợp với quy luật thị trường kinh doanh đồng thời phải tuân thủ theo chế, sách, luật định Khi có vấn đề bất cập nảy sinh cần thiết phải có đề xuất, kiến nghị lên quan Nhà nước có thẩm quyền để có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp 2.4.5 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 107 Nghệ An Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần xây dựng 107 Nghệ An -Về việc thực chứng từ : Vì số lượng cơng trình mà Cơng ty thi cơng nhiều, rải rác phân tán cơng tác tập hợp chứng từ gốc phịng Kế tốn vào cuối tháng dẫn tới cơng việc tốn chậm khơng đảm bảo yêu cầu quản lý Công ty Để khắc phục tình trạng nên quy định rõ ràng thời gian giao nộp chứng từ tốn cho phịng Kế tốn Cơng ty để kịp thời cập nhật vào sổ kế toán trường hợp Để thực điều này, Kế toán trưởng nên xây dựng lịch trình cụ thể cho Đội thực hiện, nên tiến hành xử phạt SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Trường Đại học Vinh hành Bên cạnh cần phải có hỗ trợ đắc lực ban Giám đốc Công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, nghiệp vụ tài kế tốn cán kinh tế Từ để chứng từ cơng trình tập hợp Cơng ty cách nhanh gọn, xác -Về cơng tác kế tốn : Cơng ty nên xây dựng hoàn thiện định mức tiêu hao cho loại nguyên vật liệu, từ tránh gây lãng phí dự trữ vật tư mức cần thiết, điều ảnh hưởng đến cơng tác định mức vật tư vốn lưu động xác định nhu cầu vốn lưu động hàng quý, năm thiếu xác, Cơng ty nên trang bị hệ thống máy tính nối mạng từ kho lên phịng kế tốn, để có thống ghi chép, theo dõi thủ kho kế tốn - Cơng ty nên có phần mềm áp dụng hình thức kế tốn phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi công tác kế toán -Theo phương pháp xuất kho vật tư số lượng xuất kho thuộc lơ hàng đơn giá thực tế nhập kho lô hàng để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Phương pháp đòi hỏi doanh ngiệp phải quản lý, theo dõi vật liệu riêng theo lơ NVL nhập kho - Các cơng trình xa khâu bảo quản vật liệu cần ý để tránh tình trạng hư hỏng, mát trình thi công - Công ty cần thường xuyên tiến hành kiểm tra định mức tiêu hao vật liệu có kế hoạch khơng Từ phân tích ngun nhân có biện pháp, giải pháp kịp thời tránh hao hụt vật tư.Có kiểm tra chặt chẽ tình hình tốn chi phí ngun vật liệu sử dụng kì, tránh tình trạng lãng phí thất NVL, NVL thừa dù dù nhiều phải kiểm tra, ghi chép xác, kịp thời xử lí hành vi tư lợi cá nhân mà ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình hình ảnh Cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Hồi Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 57 KẾT LUẬN Thực tế cho thấy, hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty xây dựng ngày trở nên quan trọng Việc tập hợp sử dụng hợp lý, hiệu giúp phần đảm bảo chất lượng cho cơng trình mà yếu tố làm tăng sức cạnh tranh uy tín cơng ty Việc sử dụng hợp lý ngun vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố khác nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhận thức vấn đề với giúp đỡ tận tình giáo – Thạc sĩ Đường Thị Quỳnh Liên anh, chị phòng Kế tốn tài chính, phịng kỹ thuật cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An, em nghiên cứu hoàn thành đề tài : “Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Cổ Phần đầu tư, tư vấn Xây Dựng 107 Nghệ An ” Qua thời gian thực tập, với kiến thức có tiếp thu nhà trường kinh nghiệm thực tiễn q trình thực tập em có mạnh dạn trình bày số ý kiến đề xuất nhằm làm cho cơng tác kế tốn cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An hoàn thiện Tuy nhiên với kiến thức hạn chế thời gian có hạn nên báo cáo thực tập đưa ý kiến bước đầu khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy giáo, bạn anh, chị công ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, ngày 14 tháng 12 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hoài SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, nhà xuất Thống kê Hà Nội - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế toán PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống kê, năm 2005 Giáo trình Tài doanh nghiệp – Bộ xây dựng, NXB xây dưng năm 2004 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài chính, GS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy – NXB Tài PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Giáo trình Luật Thương Mại (tập I) – trường Đại học Luật Hà Nội ( để tìm hiểu điều lệ công ty cổ phần) Hệ thống chế độ kế tốn DN – Bộ Tài – NXB Tài II Các tài liệu khác: Bài giảng thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ hồn thành sinh viên khóa trước Các báo cáo tài chính, hồ sơ lực nhà thầu, sổ sách chứng từ công ty Cổ phần xây dựng 107 Nghệ An Các Quyết định Tài mà Công ty áp dụng Tài liệu cung cấp phòng Kế hoạch kỹ thuật, phòng Tổ chức hành phịng kế tốn tài Công ty cổ phần xây dựng 107 Nghệ An SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang .1 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 12 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .12 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 14 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 16 Bộ phận thực hiện: .16 1.5.1 Thuận lợi .16 1.5.2 Khó khăn 17 1.5.3.Phương hướng phát triển 17 PHẦN THỨ HAI 18 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XD 107 NGHỆ AN 18 2.1 Đặc điểm kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn XD 107 Nghệ An 18 2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty XD 107 Nghệ An 18 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 18 2.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 19 Biểu số 1: Mã tài khoản .20 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 24 2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 24 a Chứng từ sử dụng: 24 Bảng 2.3: Phiếu nhập kho 28 Bảng 2.5: Biên kiểm nghiệm 30 Bảng 2.7: Phiếu chi 31 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho 32 Bảng 2.8: Giấy đề nghị xin cấp vật tư cho thi công công trình 33 Bảng 2.13: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ 41 SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Trường Đại học Vinh Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (trích) 43 Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ số 20 .46 Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ số 23 .48 Bảng 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 49 Bảng 2.22: Sổ số 07 (Trích) 52 2.4.3 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần Xây Dựng 107 .54 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài HTK Hàng tồn kho KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPT Khoản phải thu KTĐT Khoản tương đương tiền NNH Nợ ngắn hạn NV Nguồn vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SX KD Sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 61 TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VLĐ Vốn lưu động Trường Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất, cơng nghệ Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty………………………………… Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .12 Sơ 1.5 Quy trình ln chuyển chứng từ phần hành kế toán NVL, CCDC 15 Biểu 2.1 Mã tài khoản 20 Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 25 Bảng 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 26 Bảng 2.2 Biên kiểm nghiệm 27 Bảng 2.3 Phiếu nhập kho .28 Bảng 2.4 Phiếu nhập kho .29 Bảng 2.5 Biên kiểm nghiệm 30 Bảng 2.7 Phiếu chi 31 Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho 32 SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp 62 Trường Đại học Vinh Biểu 2.8 Giấy đề nghị xuất vật tư 33 Biểu 2.9 Phiếu xuất kho 34 Biểu 2.10 Giấy đề nghị xuất vật tư .35 Biểu 2.11 Phiếu xuất kho .36 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán chi tiết 37 Bảng 2.12 Thẻ kho (trích) .39 Bảng 2.13 Sổ chi tiết vật liệu (trích) .41 Bảng 2.14 Bảng Tổng hợp nhập xuất tồn NVL .43 Bảng 2.15 Bảng Tổng hợp nhập xuất tồn CCDC 44 Bảng 2.16 Chứng từ ghi sổ 20 (trích) .46 Bảng 2.17 Chứng từ ghi sổ 21 (trích) .47 Bảng 2.18 Chứng từ ghi sổ 22 (trích) .48 Bảng 2.19 Chứng từ ghi sổ 23 (trích) .49 Bảng 2.20 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (trích) 50 Bảng 2.21 Trích Sổ TK152 .51 Bảng 2.22 Trích sổ TK153 52 SVTH: Nguyễn Thị Hoài Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hoài 63 Trường Đại học Vinh Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An ... với thời gian thực tập Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An em chọn đề tài " Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An " làm đề tài thực tập... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XD 107 NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần đầu tư, tư vấn XD 107 Nghệ An 2.1.1 Đặc... quan công tác kế Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An SVTH: Nguyễn Thị