Sơ đồ hạch toán chi tiết

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY CP đầu tư, tư vấn và xây DỰNG 107 NGHỆ AN (Trang 38)

Chú thích:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng. : Kiểm tra, đối chiếu

(Nguồn: Phịng kế tốn và tài chính) Phương pháp này được tiến hành như sau:

* Ở kho: Thủ kho sử dụng để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ, loại nguyên vật liệu. Trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất vật tư, thủ kho mở thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật tư để ghi chép các nghiệp vụ, phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vật tư về mặt số lượng. Sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo loại nhóm thứ nguyên vật liệu để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong ghi chép kiểm tra, đối chiếu và quản lý.

* Ở phịng kế tốn: Trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất hàng ngày, phịng kế tốn mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ vật tư và theo từng địa điểm bảo quản vật tư để theo dõi số hiện có và tình hình biến động của vật tư cả về mặt số lượng và giá trị. Chứng từ gốc Thẻ kho Sổ chi tiết TK152 TK153 Bảng tổng hợp Nhập- xuất – tồn Tờ kê xuất Phiếu xuất kho

Tờ kê nhập Phiếu nhập kho

* Cuối tháng đối chiếu số liệu hạch tốn chi tiết ở phịng kế tốn với số liệu hạch tốn nghiệp vụ ở kho, nơi bảo quản. Sau đó kế tốn lập bảng kê nhập, xuất, tồn kho để đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế tốn tổng hợp trên tài khoản tổng hợp.

VD: Theo ví dụ 1 và ví dụ 3 ở trên, ngày 28/10/2013 căn cứ vào phiếu nhập

kho, xuất kho vật tư, thủ kho tiến hành ghi số lượng của từng loại nguyên vật liệu vào thẻ kho. Thẻ kho của gạch đặc như sau:

Đối với các loại vật tư khác: kế toán lập thẻ kho tương tự

Tại phịng kế tốn, vật liệu đươc theo dõi chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị. Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nhập xuất vật liệu kế tốn tập hợp tình hình nhập xuất hàng hóa và tính ra số tồn của hàng hóa trên số chi tiết hàng hóa.

Đơn vị: Cơng ty CP Xây Dựng 107 Nghệ An Mẫu số: S12-DN

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

-TX. Cửa Lò -Nghệ An ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Tờ số: 15

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gạch đặc A1 - Đơn vị tính: Viên

Số

TT Ngày,tháng SH chứngtừ Diễn giải

Ngày nhập, xuất Số lượng Xác nhận của kế toán M ã số: … Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn AB C D E F 1 2 3G - Tồn đầu kỳ 1.500 - PS trong kỳ 110/10 08 + Nhập kho 10/10 40.000 41.500 212/10 20 + Xuất kho 12/10 11.700 29.800 -Cộng PS 40.000 11.700 29.800 -Tồn cuối kỳ 29.800

Sổ này có 25 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 25 Ngày mở sổ:01/01/20

Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn: Phịng kế tốn và tài chính)

Kế tốn dựa trên các hóa đơn và phiếu nhập, phiếu xuất kho để ghi sổ chi tiết vật liệu cho từng vật liệu:

Bảng 2.13: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ

Mẫu số S10- DN

Công ty CP Xây Dựng 107 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ - TX.Cửa Lò ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SP,HH)

Tháng 10 năm 2013

Tài khoản: 152 Tên kho: Kho NVL Tên, quy cách NVL, CCDC (SP,HH): Gạch đặc A1

Đơn vị tính: viên

Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Người lập bảng Kế toán Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

( Nguồn: phịng Kế tốn - tài chính)

Diễn giải TK T

ĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

S

H NT Sốlượng Thành tiền Sốlượng Thành tiền Sốlượng Thành tiền

AB C D 1 2 3=(1x2) 4 5=(1x4) 6 7=(1x6)

-Số dư đầu kỳ 1.545,45 1 500 2.318.175

-PS trong kì 0

8 10/2 + Nhập kho gạch từ Doanhnghiệp kinh doanh tổng hợp 12 11,545,45 40 000 61.818.000 41 500 61.818.000 2

0 12/2 + Xuất kho cho thi cơng cơngtrình trường học ở Tân kỳ 21 61,545,45 11.7 00 18.081.818 29.800 46.054.410

Bảng 2.14: Bảng tổng hợp nhâp xuất tồn (Trích)

Cơng ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU

Tên tài khoản: 152 – NVL Tháng 10 năm 2013 Đơn vị : đồng

S

TT Tên vật tư ĐVT

Tồn đầu

tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng SL ành tiền Th SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền 1Gạch đặc A1 viên 1500 2.318.175 40.000 61.818.000 11.700 18.081.818 29.800 46.054.410 2 Gạch 2 lỗ viên 500 500 5.000 5.000.000 5.500 5.500.000 0 0 3 Cát vàng m3 0 0 350 30 450.000 250 21 750 000 100 8.700.000 4Xi măng BS kg 200 2.220.000 6.000 66.600.000 5.000 55.500.000 1.200 13.320.000 5 Sỏi m3 0 0 95 28.500.000 87 26.100.000 8 2.400.000 6 Vôi kg 0 0 1.500 3.000.000 1.500 3.000.000 0 0 7 Đá dăm m3 100 11.400.000 450 51.300.000 500 57.000.000 50 5.700.000 8 Đá ngô m3 150 15.180.000 275 27.830.000 400 40.480.000 25 2.530.000 9 Thép kg 0 0 7.420 181.790.000 7.420 181.790.000 0 0 1 0 Gạch lát 300x300 Hộp 0 0 3.000 188.550.000 3.000 188.550.000 0 0 1 1 Gạch ốp 200x300 Hộp 0 0 1.200 72.420.000 1.200 72.420.000 0 0 Tổng cộng x 29.118.185 X 717.258.000 x 668.196.775 x 78.179.410 Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Người lập bảng Kế toán Giám đốc

Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (trích)

Cơng Ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ BM.KT.01.05

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU

Tên tài khoản: 153 – CCDC Tháng 10 năm 2013

Đơn vị : đồng

STT Tên vật tư ĐVT

Tồn đầu tháng Nhập trongtháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

1 Găng tay đôi 10 100.000 90 900 100 1.000.000 0 0

2 Quần áo bảo hộ laođộng Bộ 0 0 100 11.800 000 100 11.800 000 0 0

Người lập bảng Kế toán Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Do đặc điểm NVL - CCDC ở Công ty CP xây dựng 107 rất đa dạng và phong phú, công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập xuất NVL - CCDC.

Công ty Cổ phần xây dựng 107 tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp Chứng từ ghi sổ.

* Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 152- Nguyên vật liệu: - Tài khoản 153 : Cơng cụ dụng cụ

* Quy trình ghi sổ: Xem hình 1.4- Sơ đồ luân chuyển chứng từ NVL - CCDC

* Phương pháp ghi sổ:

Định kỳ cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ gốc của các vật tư cùng loại làm căn cứ để tiến hành lập các chứng từ ghi sổ:

Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ số 20

Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 20 Ngày 28 tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu SH TK Số tiền Nợ Có

Mua vôi nhập kho trả bằng tiền mặt 152 111 3.000.000

Mua gạch 2 lỗ nhập kho trả bằng TGNG 152 112 5.000.000

Mua cát vàng nhập kho trả bằng TGNH 152 112 30.450.000

Mua đá dăm nhập kho trả bằng TGNH 152 112 51.300.000

Mua thép nhập kho trả bằng TGNH 152 112 181.790.000

Mua gạch lát nhập kho trả bằng TGNH 152 112 188.550.000

Mua gạch đặc A1 nhập kho chưa thanh toán 152 331 61.818.000

Mua xi măng Bỉm Sơn nhập kho chưa thanh toán 152 331 66.600.000

Mua sỏi nhập kho chưa thanh toán 152 331 28.500.000

Mua đá ngơ nhập kho chưa thanh tốn 152 331 27.830.000

Mua gạch ốp nhập kho chưa thanh toán 152 331 72.420.000

Cộng x xx 717.258.000

Kèm theo: 22 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: phòng Kế tốn và tài chính)

Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

.

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 21

Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Đơn vị tính: Đồng

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền

Nợ Có

Mua gang tay nhập kho trả bằng tiền mặt 153 111 900.000

Mua quần áo bảo hộ nhập kho trả bằng

tiền mặt 153 111 11.800.000

Cộng x x 12.700.000

Kèm theo: 04 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 2.18: Chứng từ ghi sổ số 22

Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107 Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 22 Tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính:Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có

Xuất kho gạch đặc A1cho thi cơng cơng trình 621 152 18.081.818

Xuất kho gạch 2 lỗ cho thi cơng cơng trình 621 152 5.500.000

Xuất kho cát vàng cho thi cơng cơng trình 621 152 21.750.000

Xuất kho xi măng Bỉm Sơn cho thi cơng cơng

trình 621 152 55.500.000

Xuất kho sỏi cho thi cơng cơng trình 621 152 26.100.000

Xuất kho vơi cho thi cơng cơng trình 621 152 3.000.000

Xuất kho đá dăm cho thi cơng cơng trình 621 152 57.000.000

Xuất kho đá ngơ cho thi cơng cơng trình 621 152 40.480.000

Xuất kho thép cho thi cơng cơng trình 621 152 181.790.000

Xuất kho gạch lát cho thi công cơng trình 621 152 188.550.000

Xuất kho gạch ốp cho thi cơng cơng trình 621 152 72.420.000

Cộng x x 668.196.775

Kèm theo: 22 chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Chi tiết TK 621:

Cơng trình thủy lợi ở Nam Giang – Nam Đàn: 214.520.000 Cơng trình Trường THCS Hưng Lộc – TP.Vinh: 480.120.000

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: phịng Kế tốn và tài chính)

Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ số 23

Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 23

Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Đơn vị tính: Đồng

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền

Nợ Có

Xuất qn áo bảo hộ lao đơng cho thi công 621 153 11.800.000

Xuất gang tay cho thi công 621 153 1.000.000

Cộng x x 12.800.000

Kèm theo: 04 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 10 năm 2013 Chi tiết TK 621:

Cơng trình thủy lợi ở Nam Giang – Nam Đàn: 5.120.000 Cơng trình Trường THCS Hưng Lộc – TP Vinh: 7.680.000

( Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn)

( Nguồn: phịng Kế tốn và tài chính)

Sau khi lập các Chứng từ - ghi sổ cho các tài khoản cần thiết kế toán tiếp tục căn cứ vào số tiền ở Chứng từ - ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 20 28/10 717.258.000 2 21 28/10 12.700.000 3 23 28/10 668.196.775 4 24 28/10 12.800.000 Cộng 1.421.580.000 Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

( Nguồn: phịng Kế tốn - tài chính)

Từ các chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 152, TK153 và đối chiếu số liệu ở sổ tổng hợp chi tiết:

Bảng 2.21: Sổ cái số 06

Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Tài khoản: 152 – NVL. Số 06. Tháng 10/2013 CTGS Nội dung TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Số dư đầu tháng 29.118.185 Số phát sinh trong tháng

20 28/10 Mua vôi nhập kho trả bằng TM 111 3.000.000 20 28/10 Mua gach 2 lỗ nhập kho trả bằng TGNH 112 5.000.000 20 28/10 Mua cát vàng nhập kho trả bằng TGNH 112 30.450.000 20 28/10 Mua đá dăm nhập kho trả bằng TGNH 112 51.300.000 20 28/10 Mua thép nhập kho trả bằng TGNH 112 181.790.000 20 28/10 Mua gạch lát nhập kho trả bằng TGNH 112 188.550.000 20 28/10 Mua gạch đặc A1 nhập kho chưa thanh toán 331 61.818.000 20 28/10 Mua xi măng Bỉm Sơn nhập kho chưa TT 331 66.600.000 20 28/10 Mua sỏi nhập kho chưa thanh tốn 331 28.500.000 20 28/10 Mua đá ngơ nhập kho chưa thanh toán 331 27.830.000 20 28/10 Mua gạch ốp nhập khochưa thanhtoán 331 72.420.000

22 28/10 Xuất kho gạch đặc A1cho thi cơng cơng trình 621 18.081.818 22 28/10 Xuất kho gạch 2 lỗ cho thi cơng cơng trình 621 5.500.000 22 28/10 Xuất kho cát vàng cho thi cơng cơng trình 621 21.750.000 22 28/10 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn cho thi công CT 621 55.500.000 22 28/10 Xuất kho sỏi cho thi cơng cơng trình 621 26.100.000 22 28/10 Xuất kho vơi cho thi cơng cơng trình 621 3.000.000 22 28/10 Xuất kho đá dăm cho thi cơng cơng trình 621 57.000.000 22 28/10 Xuất kho đá ngô cho thi cơng cơng trình 621 40.480.000 22 28/2 Xuất kho thép cho thi cơng cơng trình 621 181.790.000 22 28/2 Xuất kho gạch lát cho thi cơng cơng trình 621 188.550.000 22 28/2 Xuất kho gạch ốp cho thi cơng cơng trình 621 72.420.000

Cộng phát sinh 717.258.000 668.196.775 78.179.410

Bảng 2.22: Sổ cái số 07 (Trích)

Đơn vị: Cơng ty CP Xây Dựng 107

Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ

.

Mẫu số: S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

) SỔ CÁI Tài khoản: 153 – CCDC. Số 07 Tháng 10/2013 NT CTGS Nội dung SH TK Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kì 100.000 Số phát sinh trong tháng

28/1020 28/10 Nhập kho quần áo bảo hộ LĐ 111 11.800.000

28/1020 28/10 Nhập kho gang tay 111 900.000

28/1025 28/10 Xuất kho quần áo cho thi công 621 11.800.000

28/1025 Xuất kho gang tay cho thi công 621 1.000.000

- Cộng phát sinh 12.700.000 12.800.000

- Dư cuối kì 0 0

Ngày 28 tháng 10 năm 2013

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu )

( Nguồn: Phịng Kế tốn - tài chính)

2.4. Đánh giá thực trạng, đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư, tư vấn và Xây Dựng 107 Nghệ An

2.4.1.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC tại công ty cổ phần đầu tư, tư vấn và Xây Dựng 107 Nghệ An

2.4.1.1 Ưu điểm

Trong suốt q trình từ khi thành lập, cơng ty CP xây dựng 107 ln có hướng phát triển tốt. Trải qua nhiều khó khăn phức tạp khi có cơ chế kinh tế thị trường, Cơng ty có những bước tiến rõ rệt về nhiều mặt:

- Sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

- Đảm bảo đời sống cho cán bộ công, nhân viên ngày một tốt hơn. - Làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.

- Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hồn chỉnh hơn (ví dụ như các loại máy thi cơng, máy móc văn phịng).

-Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phịng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện hiện nay.

-Công ty đã đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thơng qua đầy đủ hố đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty không bị ngừng trệ, khơng lãng phí

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY CP đầu tư, tư vấn và xây DỰNG 107 NGHỆ AN (Trang 38)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(64 trang)
w