kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật nghệ an

Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: .TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm mơ hình sản xuất kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Kế toán vốn tiền 1.4.2.2 Kế toán vật tư hàng hoá 1.4.2.3 Kế tốn cơng nợ 1.4.2.4 Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội 1.4.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.4.2.6 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.4.2.7 Kế toán tài sản cố định 1.4.2.8 Kế toán tổng hợp 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 1.4.4.1 Tổ chức công tác kiểm tra từ bên ngồi cơng ty 1.4.4.2 Cơng tác kiểm tra kế tốn nội cơng ty 1.5 Những thuân lợi, khó khăn hướng phát triển PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 2.1.Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công ty 2.1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định 2.1.2 Công tác quản lý sử dụng TSCĐ 2.2 Kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Công ty SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học 2.2.1 Tài khoản sử dụng 2.2.2 Kế toán chi tiết tình hình tăng, giảm TSCĐ Cơng ty 2.2.2.1.Khái qt q trình hạch tốn chi tiết TSCĐ tăng, giảm kỳ 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ 2.2.2.3 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ 2.2.3 Kế tốn tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ Công ty 2.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty 2.3.1 Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ 2.3.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ 2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định công ty 2.4.1 Sửa chữa thường xuyên 2.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ 2.5 Đánh giá thực trạng giải pháp 2.5.1.Kết đạt cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 2.5.2.Hạn chế tồn cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 2.5.3.Kiến nghị đóng góp cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học LỜI MỞ ĐẦU Thực tập tổng quan cho nhìn nhận vật tượng cách bao quát cảm tính lý tính ban đầu, nghĩa từ trực quan sinh động đến tư trừu tượng, cịn việc nhìn nhận cách chi tiết cụ thể, phân tích chi tiết chất vấn đề thực tiễn cần phải có bước nghiên cứu sâu hơn, tỉ mỉ qua bước thực tập nghiệp vụ giúp em thực điều Qua phần thực tập tổng quan Công cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An em thấy: Là đơn vị kinh doanh thương mại, khâu lập kế hoạch mua hàng, cung cấp hàng, cơng tác tài kế tốn, khâu mua hàng hạch toán luân chuyển hàng hoá, hạch toán giá vốn bán hàng, hạch toán ghi chép sổ sách từ khâu bán hàng đến thu chi cơng nợ, nhìn chung đơn vị thực tương đối tốt, nhịp nhàng theo yêu cầu thực tế đề ra, Tuy số vấn đề tài sản cố định đơn vị cịn cần phải hồn thiện Bởi tài sản cố định phần quan trọng lực sản xuất, chiếm phần giá trị lớn giá thành sản xuất trong chi phí bán hàng đơn vi kinh doanh thương mại Hạch toán chuẩn mực kế toán tài sản cố định cịn giúp nhà quản lý phân tích hiệu kinh tế cách sát từ để có phương pháp điều hành cấu TSCĐ cách hiệu quả, giúp công tác quản lý bảo quản tài sản tốt Vì chương trình thực tập nghiệp vụ em tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ vấn đề Thời gian thực tập chuyên đề em tập trung nghiên cứu vấn đề sau đây: NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ Bảo Vệ Thực Vật Nghệ An Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn Tài sản cố định Công ty Cổ phần Dịch Vụ Bảo Vệ Thực Vật Nghệ An Mặc dù cố gắng nhiều việc trình bày truyền tải nội dung viết, song viết tránh khỏi khiếm khuyết Mong nhận ý kiến góp ý chân thành thầy cô bạn Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình tồn thể cán công nhân viên Công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Đại học Vinh giúp em hoàn thành nội dung thực tập nghiệp vụ, xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Thuý Hằng hướng dẫn em trình nghiên cứu trình bày viết Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An tiền thân Trạm vật tư bảo vệ thực vật chia tách từ Chi cục bảo vệ thực vật Nghệ An từ năm 1994, đến năm 2001 Trạm nâng cấp thành Công ty vật tư bảo vệ thực vật Nghệ An, văn phòng chung với chi cục bảo vệ thực vật địa 19 đường Trần Phú - Thành phố Vinh Năm 2003 Công ty Uỷ ban nhân dân tỉnh Nghệ An cấp đất cho phép xây dựng văn phòng địa 17C Đường Mai Hắc Đế Thành phố Vinh, đến tháng năm 2004 Công ty chuyển đổi sang hình thức cổ phần hố.Cơng ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An thành lập theo định số 3629 QĐ/UB-ĐMDN ngày 27/9/2004 Uỷ ban nhân dân tỉnh Nghệ An việc thực cổ phần hố Cơng ty dịch vụ vật tư bảo vệ thực Nghệ An - Giấy phép kinh doanh số 2703000720 Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An cấp ngày 27/10/2005 - Tên đầy đủ : Công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An -Tên giao dịch: NGHE AN PLAN PROTECTION JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: NAPSC - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc Ông: Nguyễn Mạnh Trí -Trụ sở chính:Số 17C Đường Mai Hắc Đế Thành Phố Vinh-Tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383 384 5043 Fax: 0383 383 0156 - Tài khoản: 3601 211 000 083 Tại Ngân hàng: Nông nghiệp & phát triển nông thôn thành phố Vinh - Giấy chứng nhận đăng ký thuế - Mã số thuế: 2900325780 Cục thuế tỉnh Nghệ An cấp ngày 1/10/2005 - Vốn điều lệ : 502 600 000 đồng vốn cổ đông sáng lập 24,7 % vốn nhà nước 75.3 % 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ - Cung ứng vật tư bảo vệ thực vật cho bà nông dân địa bàn tỉnh Nghệ an Hà Tĩnh - Qng Bình- Thanh Hố - Phổ biến kĩ thuật loại thuốc bảo vệ thực vật mới, thành tựu, tiến khoa học kĩ thuật tiên tiến ngành bảo vệ thực vật đến tận bà nông dân tỉnh Nghê An - Bảo quản luân phiên số thuốc giữ trữ Tỉnh, nhận cấp loại thuốc dập dịch sâu bệnh Uỷ ban nhân dân Tỉnh yêu cầu, bình ổn giá thị trường, không để giá thay đổi đột biến SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học - Các mặt hàng mũi nhọn Công ty là: Thuốc trừ cỏ, trừ sâu, trừ bệnh số phân vi sinh Ngành nghề kinh doanh Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 2703000720 Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An cấp ngày 27/10/2005 quy định ngành nghề kinh doanh công ty là: - Sản xuất,gia cơng,sang chai đóng, mua bán thuốc bảo vệ thực vật - Sản xuất, mua bán,sữa chữa máy móc, thiết bị phục vụ nơng nghiệp - Sản xuất, mua bán loại giống trồng phục vụ sản xuất nông nghiệp - Cho thuê kho bãi, mặt sản xuất,văn phòng làm việc, ki ốt bán hàng - Dịch vụ bảo vệ thực vật 1.2.2 Đặc điểm mơ hình sản xuất kinh doanh Cơng ty kinh doanh mặt hàng thuốc bảo vệ thực vật, mặt hàng đa dạng phong phú có nhiều chủng loại thuốc trừ sâu, trừ bệnh, trừ cỏ, số phân vi sinh Đây mặt hàng có tính đặc thù: dễ cháy, tính độc hại cao nên hàng hóa cơng ty bạn, cơng ty có vốn nước ngồi đóng thành chai gói nhỏ dây chuyền công nghệ cao, thuận tiện cho chuyên chở sử dụng Sau kiểm tra chất lượng xong, hàng nhập kho đem phân phối cho đại lý, cửa hàng tư nhân Các đại lý, cửa hàng tư nhân tiếp tục phân phối đến tận bà nông dân Đây mặt hàng thường có hạn sử dụng hai năm hàng sử dụng mang tính thời vụ cao nên hàng mua đến đâu phân phối đến để tránh ứ đọng hàng, phẩm chất Hàng năm Công ty kết hợp với đơn vị bạn, nhà cung cấp nước nước tổ chức hội thảo khuyến cáo, phổ biến kĩ thuật sản phẩm thuốc mới, phổ biến thành tựu khoa học cho bà nông dân, tổ chức hội thảo đầu bờ nhằm giúp bà nông dân trực tiếp tiếp thu quy trình cơng nghệ vào sản xuất, nhờ hàng hóa Cơng ty cung cấp bà nông dân Nghệ An tỉnh lân cận tin dùng 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty thực chế độ thủ trưởng Mục tiêu phấn đấu công ty nâng cao trình độ quản lý đơi với việc tăng hiệu suất làm viêc, tăng suất lao động Nâng cao chất lượng sản phẩm mức cao đồng thời giảm chi phí xuống mức thấp nhất, mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao tính thực thi công tác quản lý công ty Trình độ nghiệp vụ cán quản lý ngày nâng cao Các phận công tác công ty phịng chức năng, phịng ln có mối quan hệ hữu gắn bó chặt chẽ với SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy công ty Chú giải: ChủQuan tịch HĐQT hệ quảnkiêm lý, chấp hành Giám đốc công ty Quan hệ theo dõi giám sát Ban kiểm soát - Giám đốc cơng ty: người đại diện cho tồn thể cán công ty phụ trách chung mặt hoạt động cơng ty, đồng thời có quyền định việc điều hành cơng ty theo kế hoạch, sách chế độ Phó giám đốc - Phó giám đốc cơng ty: Phó giám đốc cơng ty trực tiếp giúp việc cho Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh mặt công tác khác SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán hoạch thị trường tốn tài kĩ thuật Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh tư thiết bị chức Khoa kinh tế - Đại học công ty Được giám đốc phân công phụ trách phần hành cụ thể uỷ quyền văn để thực nhiệm vụ phân cơng - Ban kiểm sốt: Hệ thống Xưởng sản xuất Các kho hàng Ban kiểm sốt cơng ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ an đại hội cửa hàng huyện đồng cổ đông bầu với số lượng thành viên hoạt động không chuyên trách độc lập với phận khác Ban kiểm soát tổ chức giúp hội đồng quản trị thực chức kiểm tra giám sát hoạt động công ty theo điều lệ, quy chế quy định hội đồng quản trị ban giám đốc ban hành - Phòng kế hoạch thị trường: người tham mưu giúp việc cho giám đốc việc hoạt động kinh doanh công ty, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm…, có kế hoạch nhập hàng hoá điều tiết hàng hoá phạm vi cung ứng, chịu trách nhiệm giá bán điều chỉnh giá theo thị trường.Thường xuyên nắm lượng hàng tồn kho,hạn sử dụng, bán thu cơng nợ - Phịng kế tốn tài chính: Căn vào hợp đồng kinh tế ký, theo yêu cầu ban Giám đốc thực phần hành kịp thời; Theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả, khoản thuế phát sinh, lãi tiền vay, tiền phạt, khoản phí phải ghi chép rõ ràng, đầy đủ, xác Nếu để sai sót dẫn đến thất phải chịu trách nhiệm bồi thường - Phòng tổ chức : Nghiên cứu, xác lập cấu, tổ chức máy, chức nhiệm vụ quyền hạn công ty Tổ chức phân công hợp lí nguồn lao động theo kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty có kế hoạch đào tạo cho người lao động.Quản lý công tác tổ chức cán theo quy định phân cấp quản lý Xây dựng tiêu chuẩn kiến thức chuyên môn nghiệp vụ công ty theo quy định nhà nước phù hợp với thời kì phát triển Lập kế hoạch lao động, tiền lương, xây dựng đăng kí mức lao động, đơn giá lao động tiền lương hàng năm công ty trình cấp kí duyệt - Phịng kĩ thuật : chịu trách nhiệm mặt công tác kĩ thuật, đối tượng sâu bệnh giai đoạn trồng,kết hợp với phòng kế hoạch thị trường để cung ứng thuốc theo giai đoạn, hướng dẫn bà nông dân sử dụng thuốc BVTV theo quy định nhà sản xuất - Phòng vật tư thiết bị: Tham mưu cho giám đốc công ty công tác xây dựng định mức vật tư - thiết bị hàng năm, quản lý khai thác máy móc sản xuất công ty đạt hiệu cao Tổ chức đạo quy trình vận hành máy móc, Soạn thảo, hướng dẫn phổ biến quy trình sử dụng máy móc thiết bị vào sản xuất SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học - Các cửa hàng huyện: đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh thuốc BVTV, chịu quản lý trực tiếp lãnh đạo cơng ty phịng ban có liên quan, chịu trách nhiệm cung ứng đầy đủ loại thuốc BVTV địa bàn cung ứng - Xưởng sản xuất : thực theo kế hoạch lãnh đạo công ty sản xuất gia công, sang chai đóng gói thuốc BVTV, đảm bảo số lượng chất lượng,bao bì,mẫu mã, thực bước kiểm tra đóng dấu trước nhập kho - Kho: nơi cất giữ hàng hoá, thuốc BVTV, hàng tháng, quý, năm lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm giúp công ty bảo quản, cất trữ thuốc BVTV 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1- Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn  Phần tài sản Đơn vị tính: đồng Năm 2008 Tỷ Số tiền Chỉ tiêu Năm 2009 Số tiền trọng Chênh lệch Tỷ trọng Tuyệt đối Tương đối (%) 1.TSNH 4.307.469.252 72,4 6.914.751.765 82,8 2.607.282.513 60,5 2.TSDH 1.640.728.000 27,6 1.440.228.000 17,2 -200.500.000 -12,2 5.948.197.252 8.354.979.765 100 2.406.782.513 40,5 Tổng TS 100 (Nguồn: Bảng Cân đối kế toán năm 2009) Theo bảng ta thấy tổng tài sản công ty năm 2009 tăng 2.406.782.513 so với năm 2008 (tương ứng với tăng 40,5%) mức tăng TSNH tăng 2.607.282.513(tương ứng với tăng 60,5%).TSNH tăng chủ yếu hàng tồn kho tăng 1.533.473.002,khoản phải thu khách hàng tăng 678.375.878,điều cho thấy ứ đọng hàng tồn kho nhiều,việc thu nợ khách hàng gặp nhiều khó khăn.TSDH giảm mức tăng khấu hao TSCĐ công ty chưa trọng việc đầu tư TSCĐ dài hạn  Phần nguồn vốn Đơn vị tính: đồng Năm 2008 Chỉ tiêu Số tiền Năm 2009 Tỷ trọng Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng Tuyệt đối Tương đối (%) 1.Nợ phải trả 3.080.041.503 51,8 5.632.527.488 67,4 2.552.485.985 82,9 2.Vốn chủ sở hữu 2.868.155.749 48,2 2.722.452.277 32,6 -95.703.472 3,34 Tổng nguồn vốn 5.948.197.252 100 8.354.979.765 100 2.406.782.513 40,5 (Nguồn: Bảng Cân đối kế tốn năm 2009) Tổng nguồn vốn cơng ty năm 2009 tăng 2.406.782.513 so với năm 2008 (tương ứng với tăng 40,5%) chủ yếu tăng nợ phải trả tăng 2.552.485.985 (tương ứng tăng 82,9%) Nợ phải trả tăng chủ yếu nợ ngắn hạn tăng SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học 2.532.853.985 (trong phải trả người bán tăng 2.272.096.964) Điều cho thấy công ty chiếm dụng nguồn vốn đơn vị khác nhiều nhiên việc chiếm dụng vốn nhiều ảnh hưởng đến khả trả nợ thấp.Trong năm 2009 lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 22.316.265 Vốn chủ sở hữu giảm 95.703.472(tương ứng giảm 3,34%) vốn khác chủ sở hữu giảm 158.408.240 quỹ thuộc vốn chủ sỡ hữu giảm 9.611.497 cho thấy chưa có đầu tư vốn chủ sở hữu 1.3.2- Phân tích tiêu tài Chỉ tiêu Đơn vị tính Tỷ suất tài trợ % Tỷ suất đầu tư % Khả toán hành Khả toán nhanh Khả toán ngắn hạn Năm 2008 Lần Lần Lần 2.868.155.749 5.948.197.252 1.440.228.000 5.948.197.252 5.948.197.252 3.080.041.503 304.998.513 3.044.473.953 4.307.469.252 3.044.473.953 Chênh Năm 2009 = 48,22 = 24,21 = 1.93 = 0,1 = 1,41 2.772.452.277 8.354.979.765 1.640.728.000 8.354.979.765 8.354.979.765 5.632.527.488 533.326.115 5.577.327.938 6.914.751.765 5.577.327.938 lệch = 33,18 -15,04 = 19,64 -4,57 = 1,48 -0,45 = 0,09 -0,01 = 1,24 -0,17 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2009) Nhận xét: + Tỷ suất tài trợ năm 2009 thấp so với năm 2008 15,04 vốn chủ sở hữu giảm 95.703.472 nguồn vốn tăng 2.406.782.513 chủ yếu tăng phải trả cho người bán cho thấy khả độc lập công ty thấp + Tỷ suất đầu tư năm 2009 thấp so với năm 2008 4,57 nguyên giá tài sản không tăng mà khấu hao luỹ kế tăng 200.500.000 dẫn đến tỷ suất đầu tư giảm cho thấy công ty chưa trọng việc đầu tư vào tài sản dài hạn phục vụ cho kế hoạch chiến lược lâu dài + Khả toán hành năm 2009 giảm so với năm 2008 0.45 tốc độ tăng nợ phải trả tăng nhanh chủ yếu tăng phải trả cho người bán tăng 2.272.096.964 tốc độ tăng tài sản 2.406.782.513.Điều không tốt nghĩa với tồn giá trị có khả đảm bảo toán khoản nợ giảm + Khả tốn nhanh cơng ty năm 2009 giảm so với năm 2008 0,01 tiền khoản tương tiền tăng 228.327.602 phải trả người bán tăng 2.272.096.964 chứng tỏ công ty việc toán khoản tiền mặt tốn nhanh khoản nợ cho người bán gặp khó khăn SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp vinh Khoa kinh tế - Đại học + Khả toán ngắn hạn năm 2009 giảm so với năm 2008 0,17 khoản phải thu ngắn hạn tăng 827.531.378 hàng tồn kho tăng 1.533.473.002 phải trả nhà cung cấp tăng 2.272.096.964 dẫn đến kả toán khoản nợ ngắn hạn giảm Nhìn chung tiêu tài cơng ty giảm so với năm 2008.Ngun nhân năm 2009 việc kinh doanh công ty không thuận lợi, doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ giảm, khoản phải thu từ khách hàng tăng lên cho thấy việc thu nợ cơng ty gặp nhều khó khăn, khoản phải trả người bán tăng lên,điều cho thấy công ty chiếm dụng vốn bên việc chiếm dụng vốn phải đôi với việc đảm bảo khả trả nợ kì hạn,đảm bảo uy tín cơng ty.Trong năm tới cơng ty cần có giải pháp như: cần có chiến lược bán hàng khơng để lượng hàng tồn kho q nhiều,nhanh chóng có biện pháp thu hồi khoản nợ để đảm bảo việc trả nợ cho nhà cung cấp… 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần DV BVTV Nghệ An 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ an loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động theo luật doanh nghiệp Với quy mơ nhỏ nên máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa Chức nhiệm vụ phịng kế tốn - Phịng kế tốn hoạt động điều hành trực tiếp ban Giám đốc công ty Tham mưu cho ban Giám đốc công tác quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn cơng tác chi tài tồn cơng ty - Ghi chép, tính tốn, phản ánh tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng kinh phí cơng ty - Hàng tháng báo cáo với ban lãnh đạo cơng ty tình hình hoạt động tài cơng ty về: Doanh số bán hàng, chênh lệch thu chi tài - Kế toán theo dõi hàng hoá phải thực toán với kho, xưởng theo quy định công ty Hàng hoá xuất kho phải ghi sổ phụ để theo dõi liên tục Các nghiệp vụ ghi chép sổ sách xuất, nhập hàng hoá phải đảm bảo theo qui định chế độ kế toán hành - Kế toán phân cơng theo dõi cơng nợ ngồi việc ghi đầy đủ ngày tháng phát sinh nợ, phải nắm nguyên nhân khoản nợ Sổ theo dõi công nợ phải ghi chép rõ ràng, rành mạch Đến kỳ toán phải báo cáo với lãnh đạo phịng, lãnh đạo cơng ty khoản nợ đến hạn thu, đến hạn trả để kịp thời xử lý Nếu tốn xong mà khoản nợ đến hạn khơng báo cáo kịp thời để nhắc nhở thu nợ khách hàng kế tốn cơng nợ phải chịu xử lý vi phạm SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 10 Lớp 48B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh CÔNG TY CP DV BVTV Nghệ An Bộ phận: phịng kế tốn SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2010 Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định ĐVT:Đồng NT GS Chứng từ ghi sổ Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng Số tiền Nợ Có + Số dư đầu kỳ 481 758 982 + Số phát sinh kỳ 31/07 31/12 … …… ………… 102 31/07 - Thanh lý ô tô chỗ … … 103 31/12 211 208 881 000 ……… - Khấu hao TSCĐ quý IV BP Sản xuất 15474 37 500 000 BP Bán hàng 64214 40 000 000 BP Quản lý 64224 24 000 000 + Cộng số phát sinh kỳ + Số dư cuối kỳ 254 206 600 481 252 055 708 804 437 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định công ty CP DV BVTV Nghệ An Trong trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn hư hỏng phận nhiều nguyên nhân khác Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường suốt thời gian sử dụng, công ty phải tiến hành bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng Nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định thực qua chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa tài sản cố định - Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định - Biên nghiệm thu tài sản cố định sửa chữa bàn giao - Biên lý hợp đồng sửa chữa tài sản cố định Nếu vào quy mơ sửa chữa TSCĐ công việc sửa chữa TSCĐ chia thành hai loại: 2.4.1 Sửa chữa thường xuyên SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 44 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh Sửa chữa thường xuyên hoạt động sửa chữa nhỏ, hoạt động bảo dưỡng theo yêu cầu kỹ thuật nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường Cơng việc sửa tiến hành thường xuyên, thời gian sửa chữa ngắn chi phí sửa chữa thường phát sinh không lớn lập dự toán Trường hợp sửa chữa thường xuyên TSCĐ, mức chi phí ảnh hưởng đến kỳ sản xuất, việc theo dõi phát sinh chi phí phức tạp kế tốn hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, năm Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ phát sinh thường hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có tài sản sửa chữa + Nếu phận có tài sản tự tiến hành sửa chữa Nợ TK 15474,6421,6422(Nếu chi phí sửa chữa nhỏ) Nợ TK 142 (Nếu chi phí sửa chữa cần phải phân bổ) Có TK lq: 111,152,334…… Đồng thời xác định mức phân bổ tính vào chí SXKD kỳ, ghi Nợ TK 15474, 6421,6422 Có TK 142 + Nếu thuê ngồi sửa chữa số tiền phải trả cho đơn vị sửa chữa, ghi Nợ TK 15474,6421,6422,142 Nợ TK 133- thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,331,… 2.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ Trường hợp sửa chữa lớn kéo dài mua TSCĐ cần thiết phải lắp ráp thêm số phận, thay số chi tiết phải theo dõi hạch tốn chi phí, TSCĐ cũ hỏng cần sửa chữa lớn, chi phí phát sinh nhiều lần phức tạp phải hạch tốn vào tài khoản Tài khoản sử dụng: 241 - Xây dựng dở dang Tài khoản có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 2411 - Mua sắm TSCĐ + Tài khoản 2412 - Xây dựng + Tài khoản 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ Khi phát sinh sửa chữa lớn đơn vị phải thực đầy đủ thủ tục sữa chữa lớn như: Phải có dự trù kinh phí sữa chữa lớn , có thiết kế, hợp đồng phần việc sửa chữa thay thế, có nghiệm thu sữa chữa lớn… Ví dụ: Trong tháng năm 2010 cơng ty có sửa chữa lớn xe tải 1.25 tấn, bao gồm : Nâng cấp đóng thùng mới, sơn sửa, tân trang xe, đơn vị thực sau: +) Đơn vị làm hợp đồng sửa chữa lớn TSCĐ: BẢNG 2.17 HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA TSCĐ SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 45 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỞ NN VÀ PTNT NGHỆ AN Khoa kinh tế - Đại học Vinh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty cổ phần DV BVTV Nghệ An Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA, LÀM MỚI THÙNG XE TẢI 1.25 TẤN - Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế nhà nước ban hành ngày 25 /09/ 1989 pháp lệnh trọng tài kinh tế ngày 10/01/1990 - Căn vào nhu cầu hai bên sửa xe nhận sửa xe Hôm ngày 20 tháng năm 2010 chúng tơi gồm: Ơng: Nguyễn Mạnh Trí - Giám đốc Cơng ty đại diện bên sửa xe Ơng: Phạm Văn Hùng - Chủ doanh nghiệp tư nhân - Bên nhận sửa xe Hai bên trí sửa chữa hạng mục sau: Nhãn hiệu: Xe tải HUYNHDAI trọng tải 1.25 Thời gian sửa chữa từ ngày 21 tháng năm 2010 đến ngày 15 tháng năm 2010 Nội dung sửa chữa bao gồm phần việc sau đây: T/T Nội dung cơng việc Giá dự tốn Cam kết thực Khung sắt làm thùng 579 400 Khung thép không rỉ Tôn lợp bao quanh 261 000 Tôn dày 1.2 ly Sơn thùng xe 800 000 Sơn ngoại Làm bậc lên xuống 950 000 Khung chắn Nắp thơng gió 800 000 Đảm bảo không thấm nước Các chi tiết khác 019 600 Công thợ 500 000 Thuế VAT 990 900 Cộng: Có bảng kê phụ kèm theo Phải có hố đơn GTGT 21 900 900 Hai bên đảm bảo cam kết thực thười gian, chất lượng, có vướng mắc hai bên thông báo cho để bàn bạc thảo luận thống Văn lập thành bên giữ Vinh, ngày 20 tháng năm 2010 ĐẠI DIỆN BÊN THI CÔNG ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ HỢP ĐỒNG Phạm Văn Hùng SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Nguyễn Mạnh Trí 46 Lớp 48B3- Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh Sau hồn thành cơng việc hợp đồng hai bên làm biên lý hợp đồng giao TSCĐ cho bên hợp đồng: BẢNG 2.18 BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Đơn vị: CÔNG TY CP DV BẢO VỆ THỰC VẬT Bộ phận: PHỊNG KẾ TỐN Mẫu số: 03 - TSCĐ (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006-BTC ngày 14/9/2006 trưởngB TC) BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH - Căn hợp đồng ngày 20 tháng năm 2010 công ty CP dịch vụ BVTV Nghệ An với DNTN Phạm Văn Hùng việc sửa chữa lớn TSCĐ Ơng: Nguyễn Mạnh Trí - Giám đốc Cơng ty đại diện bên sửa xe Ơng: Phạm Văn Hùng - Chủ doanh nghiệp tư nhân - Bên nhận sửa xe Đã kiểm nhận việc sửa chữa lớn TSCĐ sau: Nhãn hiệu: Xe tải HUYNHDAI trọng tải 1.25 Thời gian sửa chữa từ ngày 21 tháng năm 2010 đến ngày 15 tháng năm 2010 Các phận sửa chữa cụ thể phần việc sau đây: T/T Nội dung công việc Khung sắt làm Giá dự Chi phí thực tốn tế Kết kiểm tra 579 400 579 400 Khung thép không rỉ thùng Tôn lợp bao quanh 261 000 261 000 Tôn dày 1.2 ly Sơn thùng xe 800 000 600 000 Sơn ngoại Làm bậc lên xuống 950 000 850 000 Nắp thơng gió 800 000 800 000 Nhíp xe Các chi tiết khác Không thấm nước 200 000 Nhíp ngoại 019 600 657 150 Có bảng kê phụ kèm theo Cơng thợ 500 000 800 000 Thuế VAT 990 900 183 950 21 900 900 22 931 500 Cộng: Có hố đơn GTGT Kết luận: Các cộng việc sửa chữa đảm bảo chất lượng tiến độ hợp đồng ký Vinh, ngày 16 tháng 09 năm 2010 Kế toán trưởng SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Đại diện bên thi công 47 Đại diện bên thuê hợp đồng Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh Khi kết thúc cơng việc sửa chữa lớn kế tốn ghi sổ: - Phát sinh chi phí: Nợ TK 2413: 20 747 550 ( Giá chưa thuế) Nợ TK 1332: 183 950 (Thuế GTGT) Có TK 111: 22 931 500 (Tổng giá tốn) - Khi hồn thành bàn giao kế toán ghi: Nợ TK 211: 20 747 550 (Bổ sung vào nguyên giá) Có TK 2413: 20 747 550 Căn vào biên bàn giao sữa chữa lớn hồn thành chứng từ khác kế tốn tiến hành hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp BẢNG 2.19 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2413 CÔNG TY CP DV BVTV NGHỆ AN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm: 2010 Tài khoản 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ ĐVT:Đồng Ngày Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kì Số phát sinh kì Chi phí sửa chữa xe huynhdai 1.25 16/9 BBSC01 Sửa chữa xe huynhdai 1.25 hoàn thành Cộng phát sinh kì Số dư cuối kì PS nợ PS có 111 20 747 550 211 20 747 550 20 747 550 20 747 550 BẢNG 2.20 CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 241 Đơn vị: Cơng ty CP DV BVTV Nghệ An Bộ phận: Phịng kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 104 Ngày 30 / 09 / 2010 Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có A B C D - Chi phí sửa chữa xe huynhdai 1.25 241 111 20 747 550 Tổng cộng 20 747 550 (Kèm theo chứng từ gốc ) Ngày … tháng…… năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 48 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh Đơn vị: Công ty CP DV BVTV Nghệ An Bộ phận: Phịng kế tốn CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 105 Ngày 30 / 09 / 2010 Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có A B C D - Sửa chữa xe huynhdai 1.25 hoàn 211 241 20 747 550 thành TổngKÍ cộng 20 747 550 BẢNG2.SỔ ĐĂNG CHỨNG TỪ GHI SỔ (Kèm theo chứng từ gốc ) Ngày … tháng…… năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG 2.21 SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 241 Đơn vị: công ty Cổ phần DV BVTV Nghệ An Bộ phận: Phịng kế tốn SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm:2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 104 30/09 20 747 550 105 30/09 20 747 550 Cộng 41 495 100 Người ghi sổ (Ký ghi họ tên) SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Ngày … tháng…… năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi họ tên) (Ký ghi họ tên) 49 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh BẢNG 2.22 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 241 CÔNG TY CP DV BVTV Nghệ An Bộ phận: phịng kế tốn SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2010 Tài khoản 241- Xây dựng dở dang NT GS Chứng từ ghi sổ Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng + Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có + Số phát sinh kỳ 30/9 104 30/9 30/9 105 30/9 Chi phí sửa chữa xe huynhdai 1.25 Sửa chữa xe huynhdai 1.25 hoàn thành +Cộng số phát sinh kì + Số dư cuối kỳ 111 20 747 550 211 20 747 550 20 747 550 20 747 550 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.5 Đánh giá thực trạng giải pháp 2.5.1 Kết đạt cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty CP DV BVTV Nghệ An - Đơn vị thực tương đối nghiêm túc nghiệp vụ kế toán phát sinh, thực văn bản, biểu mẫu tài kế tốn tài ban hành - Ghi chép đầy đủ kịp thời, tỷ mỉ, hệ thống sổ sách kế toán nói chung sổ sách kế tốn TSCĐ nói riêng sai sót Đơn vị đưa việc hạch toán ghi chép sổ sách hệ thống máy vi tính nên việc kiểm tra đối chiếu sổ sách khoản cơng nợ kịp thời xác - Công tác ghi chép bảo quản lưu giữ chứng từ sổ sách cẩn thận, nguyên tắc, thủ tục pháp lý - Công tác quản lý TSCĐ thực đầy đủ thủ tục, nghiệp vụ tăng, giảm, sửa chữa, khấu hao, tuân thủ theo chuẩn mực kế toán TSCĐ, giúp ban lãnh đạo nắm thực trạng hiệu tài sản sử dụng 2.5.2 Hạn chế tồn cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty CP DV BVTV Nghệ An Bên cạnh kết đạt cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty số hạn chế sau đây: SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 50 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh - Số người làm kế tốn nên việc ghi chép sổ sách theo dõi nghiệp vụ phát sinh có lúc chưa thật kịp thời, việc cung cấp số liệu cần thiết cho ban lãnh đạo điều hành đơi lúc cịn chậm chưa xác - Việc theo dõi ghi chép sổ sách TSCĐ chưa thật chi tiết, thẻ, sổ TSCĐ chưa ghi chép đầy đủ nội dung yêu cầu thẻ sổ TSCĐ xuất xứ tài sản, năm sản xuất, năm đưa vào sử dụng … - Việc hạch toán phân bổ khấu hao phân bổ công cụ dụng cụ lao động vào chi phí chưa xác theo tỷ lệ đăng ký hàng năm, nhiều lúc chưa phản ảnh sát giá thành chi phí kinh doanh 2.5.3 Kiến nghị đóng góp cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty CP DV BVTV Nghệ An Với thời gian thực tập nghịêp vụ đơn vị cịn ít,sự am hiểu thực tế chưa nhiều qua thời gian thực tập,bằng kiến thức lý thuyết trang bị nhà trường kết hợp qua nghiên cứu thực tế đơn vị thân em có số kiến nghị sau: - Hầu hết TSCĐ Công ty tương đối cũ, cụ thể nhà kho Hưng Tây thời gian sử dụng lâu, gãy mái, dột nước, hàng để kho bị ẩm ướt, nên để chủ động có nguồn vốn sửa chữa lớn TSCĐ, Cơng ty nên có hướng trích lập nguồn tiền sửa chữa lớn TSCĐ dự phòng kinh doanh sa sút mà phải trì việc sử dụng TSCĐ - Xét cấu diện tích sử dụng phịng làm việc cho số cán cơng nhân viên Cơng ty diện tích nhà làm việc tương đổi nhiều, tính bình qn 18 m2 diện tích sử dụng người làm việc thường xun văn phịng cơng ty,nên biết cách bố trí xếp Cơng ty cịn thừa số phịng làm việc bố trí cho thuê liên doanh liên kết để tạo sản phẩm, nâng cao hiệu kinh doanh Ngoài diện tích kho xưởng Cơng ty ngồi xã Hưng Tây cịn rộng nên Cơng ty bố trí xếp hợp lý để giảm bớt số kho phải th cho th lại gian kho chưa sử dụng hết để tận thu cơng trình có, sử dụng khơng hiệu mà phải khấu hao - Đối với TSCĐ sử dụng hiệu mà giá trị lại lớn mà xuống cấp hư hỏng nhiều,như xưởng sang chai đóng gói(giá trị cịn lại 57 triệu đồng)…Cơng ty nên có biện pháp xin phép quan có chức cho khấu hao nhanh hợp lý, kinh doanh có lãi để có thêm nguồn vốn khấu hao bổ sung vốn lưu động cịn thiếu sau kịp thời lý thay tài sản khác sử dụng có hiệu cao - Cơng ty cần sử dụng phần mềm kế tốn giúp cơng việc hạch tốn thực cách nhanh chóng dễ dàng đáp ứng nhu cầu ngày cao nhà quản lý Trên kiến nghị nhỏ thân xung quanh vấn đề TSCĐ, mong suy nghĩ, đóng góp Công ty lưu tâm xem xét để công tác quản lý TSCĐ ngày đầy đủ hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 51 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh KẾT LUẬN Tài sản cố định yếu tố đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp hay tổ chức Công tác kế tốn tài sản cố định giúp doanh nghiệp kiểm sốt tình hình tài sản cố định có, biết hiệu việc đầu tư vào tài sản cố định từ có sách điều chỉnh kịp thời Trong năm qua, Công ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An thực quan tâm đến việc đầu tư, đổi tài sản cố định, hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tài sản cố định Bên cạnh thành tựu đạt Cơng ty cịn tồn điều cần khắc phục để nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An, em giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình ban lãnh đạo cơng ty đặc biệt anh, chị phịng kế tốn giúp em hồn thành báo cáo Đây thực môi trường tốt giúp em có điều kiện tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn kế tốn tài sản cố định để bổ sung với kiến thức mà em trang bị nhà trường, đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế tốn cơng ty Trên sở em xin đưa số ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện việc hạch toán kế toán tài sản cố định công ty Mặc dù cố gắng trình báo cáo thực tập em chắn khơng tránh thiếu sót, hạn chế định Vì em mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy cô giáo để báo cáo thực tập em hoàn thiện Trên toàn báo cáo em Công ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An Để có kết em xin chân thành cảm ơn tập thể cán phịng kế tốn cơng ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An, thầy cô ngành Kế toán - Khoa Kinh tế ĐH Vinh, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình Phạm Thị Thuý Hằng Em xin chân thành cảm ơn ! Vinh, tháng năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Hiền Lương SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 52 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/09/2006 Các Quyết định, Thông tư chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành PGS TS Nguyễn Minh Phương, (2005), Lý thuyết hạch toán kế toán, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Hướng dẫn thực hành kế toán Nhà xuất thống kê, (2008), Hà Nội Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, (2006), Hà Nội Báo cáo tài năm 2008, 2009 công ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An Một số trang Web kế toán mạng Internet SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 53 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DV Dịch vụ BVTV Bảo vệ thực vật BTC Bộ tài HĐQT Hội đồng quản trị BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VNĐ Việt Nam đồng XĐ Xác định KQKD Kết kinh doanh NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng ĐVT Đơn vị tính KT Kế tốn KH Khấu hao ĐKCTGS Đăng kí chứng từ ghi sổ TK Tài khoản SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 54 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ TT Tên sơ đồ, bảng biểu Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 10 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty theo hình thức chứng từ ghi sổ 11 Bảng 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng 24 Bảng 2.2:Biên giao nhận tài sản cố định 25 Bảng 2.3: Thẻ tài sản cố định 27 28 Bảng 2.4: Sổ tài sản cố định Bảng 2.5: Biên họp hội đồng lí tài sản cố định Bảng 2.6: Biên lí tài sản cố định 31 10 Bảng 2.7: Sổ tài sản cố định 33 11 Bảng 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 2114 34 12 Bảng 2.9: Chứng từ ghi sổ tài khoản 211 35 13 Bảng 2.10: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ tài khoản 211 36 14 Bảng 2.11: Sổ tài khoản 211 36 15 Bảng 2.12: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định 38 16 Bảng 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 214 39 17 Bảng 2.14: Chứng từ ghi sổ tài khoản 214 40 18 Bảng 2.15: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ tài khoản 214 40 19 Bảng 2.16: Sổ tài khoản 214 41 20 Bảng 2.17: Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định 43 21 Bảng 2.18: Biên bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành 44 22 Bảng 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 2413 45 23 Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ tài khoản 241 45 24 Bảng 2.21: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ tài khoản 241 46 25 Bảng 2.22: Sổ tài khoản 241 47 SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 55 30 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… PHẦN THỨ NHẤT:TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ………………… 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .2 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm mơ hình sản xuất kinh doanh .3 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn công ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .8 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 10 1.4.2.1 Kế toán vốn tiền 11 1.4.2.2 Kế toán vật tư hàng hoá 12 1.4.2.3 Kế tốn cơng nợ 13 1.4.2.4 Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội 14 1.4.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 15 1.4.2.6 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .16 1.4.2.7 Kế toán tài sản cố định 17 1.4.2.8 Kế toán tổng hợp 18 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 19 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 19 1.4.4.1 Tổ chức cơng tác kiểm tra từ bên ngồi công ty 19 1.4.4.2 Công tác kiểm tra kế tốn nội cơng ty .19 1.5 Những thuân lợi, khó khăn hướng phát triển 20 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 21 2.1.Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công ty 21 2.1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định 21 2.1.2 Công tác quản lý sử dụng TSCĐ 22 2.2 Kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Công ty 22 2.2.1 Tài khoản sử dụng 22 SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 56 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế - Đại học Vinh 2.2.2 Kế tốn chi tiết tình hình tăng, giảm TSCĐ Công ty 22 2.2.2.1.Khái qt q trình hạch tốn chi tiết TSCĐ tăng, giảm kỳ 22 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ 23 2.2.2.3 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ 29 2.2.3 Kế tốn tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ Công ty 34 2.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty 37 2.3.1 Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ .37 2.3.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ 40 2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định công ty .41 2.4.1 Sửa chữa thường xuyên 42 2.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ 42 2.5 Đánh giá thực trạng giải pháp 47 2.5.1.Kết đạt cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 47 2.5.2.Hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 47 2.5.3.Kiến nghị đóng góp cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 48 KẾT LUẬN 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 SV: Nguyễn Thị Hiền Lương 57 Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Hiền Lương Khoa kinh tế - Đại học Vinh 58 Lớp 48B3- Kế toán ... : Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Dịch Vụ Bảo Vệ Thực Vật Nghệ An Phần II : Thực trạng công tác kế tốn Tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ Bảo Vệ Thực Vật Nghệ An Mặc dù cố gắng... lí PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công ty Cổ phần DV BVTV Nghệ. .. Cơng ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An tiền thân Trạm vật tư bảo vệ thực vật chia tách từ Chi cục bảo vệ thực vật Nghệ An từ năm 1994, đến năm 2001 Trạm nâng cấp thành Công ty vật tư bảo