Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV dịch vụ bảo vệ hiệp tấn phú

Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần vàtrị giá vốn hàng bán gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, chi p

Trang 1

MỤC LỤC



LỜI CẢM ƠN i

LỜI CAM ĐOAN ii

TÓM TẮT TIỂU LUẬN iii

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP iv

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN v

MỤC LỤC vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU xi

DANH MỤC SƠ ĐỒ xii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xii CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1

1.1 Lý do chọn đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1

1.3 Phương pháp nghiên cứu 1

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1

1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 1

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 2

1.4.2 Phạm vi thời gian 2

1.4.3 Phạm vi không gian 2

1.5 Cấu trúc bài tiểu luận 2

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3

2.1 Tổng quan về kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3

2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh 3

2.1.2 Ý nghĩa của công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

3

i

Trang 2

2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3

2.2.1 Khái niệm 3

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 3

2.2.3 Chứng từ kế toán 4

2.2.4 Tài khoản kế toán 4

2.2.5 Phương pháp hạch toán 6

2.2.6 Sổ sách kế toán 6

2.3 Doanh thu hoạt động tài chính 6

2.3.2 Nguyên tắc kế toán 6

2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 12

2.5 Kế toán chi phí bán hàng 17

2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21

Trang 3

2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 25

2.8 Trình bày thông tin trên Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 29

2.8.2 Cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02 – DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính

29 2.8.2.1 Kết cấu của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 29

2.8.2.2 Cơ sở lập Báo cáo 29

2.8.2.3 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 29

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ BẢO VỆ HIỆP TẤN PHÚ 31 3.1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp 31

3.1.1 Giới thiệu chung về công ty 31

3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH MTV Dịch Vụ Bảo Vệ Hiệp Tấn Phú 31

3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú 32

3.1.3.1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức công ty 32

3.1.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 33

3.1.3.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng thành viên 33

3.1.4 Cơ cấu bộ máy kế toán 35

3.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú35 3.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán trong Công ty 36

iii

Trang 4

3.1.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 37

3.1.4.4 Hệ thống chứng từ và tài khoản mà Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo Vệ Hiệp Tấn Phú đang sử dụng 37

3.1.5 Những thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển trong thời gian tới của công ty 39 3.1.5.1 Thuận lợi 39

3.1.5.2 Khó khăn 39

3.1.5.3 Định hướng phát triển trong thời gian tới 39

3.2 Thực trang công tác kế toán xác đinh kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú 40

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40

3.2.1.1 Chứng từ kế toán 40

3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 48

3.2.1.3 Phương pháp hạch toán 48

3.2.1.4 Sổ sách kế toán 49

3.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 50

3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ 52

3.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 54

3.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 56

Trang 5

3.2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 70

3.2.7 Trình bày thông tin trên Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh72 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ BẢO VỆ HIỆP TẤN PHÚ 73

4.1 Nhận xét chung về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Cty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú 73

4.1.1 Nhận xét chung về tình hình hoạt động của Công ty Hiệp Tấn Phú 73

4.1.1.1 Ưu điểm 73

4.1.1.2 Những nhược điểm còn tồn tại 74

4.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú74 4.1.2.1 Ưu điểm 74

4.1.2.2 Những hạn chế của dịch vụ kế toán tại Công ty 75

4.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú 75

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76

TÀI LIỆU THAM KHẢO xiv

v

Trang 6

DANH MỤC BẢNG BIỂU



Bảng 3.1: Sổ chi tiết bán hàng tài khoản 511 49

Bảng 3.2: Nhật ký – Sổ cái tài khoản 511 50

Bảng 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 515 51

Bảng 3.5: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 632 53

Bảng 3.7: Sổ chi tiết sản xuất kinh doanh tài khoản 641 55

Bảng 3.9: Sổ chi tiết sản xuất kinh doanh tài khoản 642 69

Bảng 3.12: Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 72

Trang 7

DANH MỤC SƠ ĐỒ



Sơ đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5

Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu các hoạt động tài chính 10

Sơ đồ 2.3: Kế toán giá vốn hàng bán 15

Sơ đồ 2.4: Kế toán chi phí bán hàng 19

Sơ đồ 2.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 23

Sơ đồ 2.6: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 27

Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú 33 Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú 35 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Kí – Sổ Cái 37

vii

Trang 8

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT



Trang 9

CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU1.1 Lý do chọn đề tài

Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trướckết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinhdoanh có lãi Muốn như vậy doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khu tiêu thụ sảnphẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanhnghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa

vụ với Ngân sách Nhà Nước

Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh cácbiện pháp quản lí chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán xác định kết quả kinhdoanh là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác đểđưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn

Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở để doanh nghiệp cóthể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế cạnh tranh sôi động vàquyết liệt Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tác kế toán và vận dụng chế độ

kế toán đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công tyTNHH MTV Dịch vụ Bảo Vệ Hiệp Tấn Phú, em đã chọn đề tài “Kế toán xác định kếtquả hoạt động kinh doanh” để nghiên cứu và viết tiểu luận tốt nghiệp

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu về tình hình tài chính và doanh thu tại Công ty TNHH MTV Dịch vụBảo Vệ Hiệp Tấn Phú Qua đó đề xuất ra một số phương pháp giúp công ty phát triểnhơn trong tương lai

1.3 Phương pháp nghiên cứu

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu

Bằng phương pháp hỏi, ghi chép và nhận số liệu theo sổ sách, phần mềm củaCông ty

1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu

Tìm hiểu khái niệm, vai trò, chức năng và nhiệm vụ của BCTC đối với doanhnghiệp và đưa ra những nhận định thực tế bằng phương pháp khách quan và chính xác

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu

1

Trang 10

Các chứng từ, sổ sách liên quan đến việc lập BCTC tại Công ty TNHH MTVDịch vụ Bảo Vệ Hiệp Tấn Phú.

1.4.2 Phạm vi thời gian

Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 02/01/2018 đến ngày 20/03/2018

Số liệu sử dụng trong đề tài: Tháng 04/2017

Trang 11

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

(theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014

của Bộ Tài Chính)

2.1 Tổng quan về kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần vàtrị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng vàchi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt dộng tàichính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác là chênh lệch giữa các khoản thu nhập và chi phí thuếTNDN

2.1.2 Ý nghĩa của công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường, mọi thành phần kinh tế muốn tồn tại vàphát triển được thì phải bảo đảm nguyên tắc “lấy thu bù chi và có lãi” Muốn làm đượcđiều đó, các nhà doanh nghiệp phải dựa vào số liệu do kế toán cung cấp về tình hìnhkết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình để đưa ra những quyết định đúng đắntrong sản xuất kinh doanh, nhằm đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất

Như vậy, doanh nghiệp muốn tồn tại vững chắc thì phải chứng tỏ bản lĩnh củamình, có doanh thu, có lợi nhuận và chất lượng tốt

2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

2.2.1 Khái niệm.

Là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với trị giá vốn của hàng bán(gồm trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư), chi phíbán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc khoảng chênh lệch giữa doanh thuthuần và giá thành toàn bộ của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán.

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củadoanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm vàcung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn

Tài khoản này phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ cácgiao dịch và các nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào

và bán bất động sản đầu tư;

- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một

kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theophương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng

- Doanh thu khác

3

Trang 12

Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điềukiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định ngườimua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể,doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còntồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợpkhách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụkhác);

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Giấy chuyển tiền ngân hàng

2.2.4 Tài khoản kế toán

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củadoanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và cácnghiệp vụ:

- Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào

và bất động sản đầu tư;

- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thõa thuận theo hợp đồng trong một

kỳ, nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vẫn tải, du lịch, cung cấp dịch vụ bảo vệ,…

Kết cấu tài khoản

4

TK 511

- Tổng số doanh thu bán hàngthực tế phát sinh trong kỳ

- Số thuế phải nộp thuế TTĐB,

thuế GTGT tính theo phương

pháp khấu trừ

- Số chiết khấu thương mại,

Trang 13

Tổng số phát sinh nợ

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

5

Tổng số phát sinh cóTổng số phát sinh nợ

Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại, bị giảm giá,chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bịgiảm giá, chiết khấu thương mại

Thuế GTGTđầu ra

111, 112, 131

Doanh thu bán hàng bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại

521

33311

Doanh thu bán hàng

và cung cấpdịch vụ

511 Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ911

Kết chuyển doanh

thu thuần

Trang 14

Sơ đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.5 Phương pháp hạch toán

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịuthuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toánphản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, cáckhoản thuế gián thu phải nộp (chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay khi ghinhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,…(tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chưa thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhậndoanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp

và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giáhàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong

kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 “Xác định kết quảkinh doanh”, ghi:

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Trang 15

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãichuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liênkết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Đối với việc nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh,công ty liên kết, hoạt động mua, bán chứng khoán kinh doanh, doanh thu được ghinhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổđược xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá bán được tính theo giá trịhợp lý của khoản nhận được Trường hợp mua, bán chứng khoán dưới hình thức hoánđổi cổ phiếu (nhà đầu tư hoán đổi cổ phiếu A để lấy cổ phiếu B), kế toán xác định giátrị cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý tại ngày trao đổi như sau:

- Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu niêm yết, giá trị hợp lý của cổ phiếu làgiá đóng cửa niêm yết trên thị trường chứng khoán tại ngày trao đổi Trường hợp tạingày trao đổi thị trường chứng khoán không giao dịch thì giá trị hợp lý của cổ phiếu làgiá đóng cửa phiên giao dịch trước liền kề với ngày trao đổi

- Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu chưa niêm yết được giao dịch trên sànUPCOM, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa công bố trên sàn UPCOM tạingày trao đổi Trường hợp ngày trao đổi sàn UPCOM không giao dịch thì giá trị hợp

lý của cổ phiếu là giá đóng cửa phiên giao dịch trước liền kề với ngày trao đổi

- Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu chưa niêm yết khác, giá trị hợp lý của cổphiếu là giá thỏa thuận giữa các bên hoặc giá trị sổ sách tại thời điểm trao đổi hoặc giátrị sổ sách tại thời điểm cuối quý trước liền kề với ngày trao đổi Việc xác định giá trị

sổ sách của cổ phiếu được thực hiện theo công thức:

Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghinhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào

Đối với lãi tiền gửi: Doanh thu không bao gồm khoản lãi tiền gửi phát sinh dohoạt động đầu tư tạm thời của khoản vay sử dụng cho mục đích xây dựng tài sản dởdang theo quy định của Chuẩn mực kế toán chi phí đi vay

7

Giá trị

sổ sách của cổ phiếu

Tổng vốn chủ sở hữu

=

Số lượng cổ phiếu hiện có tại thời điểm

trao đổi

Trang 16

Đối với tiền lãi phải thu từ các khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: Doanhthu chỉ được ghi nhận khi chắc chắn thu được và khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thukhông bị phân loại là quá hạn cần phải lập dự phòng.

Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thìchỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới đượcghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoảnlãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giágốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó

Đối với khoản cổ tức, lợi nhuận được chia đã sử dụng để đánh giá lại giá trịkhoản đầu tư khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá: Khi xác định giá trịdoanh nghiệp để cổ phần hoá, nếu các khoản đầu tư tài chính được đánh giá tăngtương ứng với phần sở hữu của doanh nghiệp cổ phần hoá trong lợi nhuận sau thuếchưa phân phối của bên được đầu tư, doanh nghiệp cổ phần hoá phải ghi tăng vốn Nhànước theo quy định của pháp luật Sau đó, khi nhận được phần cổ tức, lợi nhuận đãđược dùng để đánh giá tăng vốn Nhà nước, doanh nghiệp cổ phần hoá không ghi nhậndoanh thu hoạt động tài chính mà ghi giảm giá trị khoản đầu tư tài chính

Khi nhà đầu tư nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầu tư chỉ theo dõi số lượng cổphiếu tăng thêm trên thuyết minh BCTC, không ghi nhận giá trị cổ phiếu được nhận,không ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, không ghi nhận tăng giá trị khoản đầu

tư vào công ty

Các doanh nghiệp do nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ thì việc kế toán khoản

cổ tức nhận được bằng cổ phiếu thực hiện theo quy định của pháp luật dành riêng choloại hình doanh nghiệp thuộc sở hữu Nhà nước (nếu có)

Trang 17

Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Phản ánh các khoản doanh thu từ tiền lãi, tiền bán quyền, cổ tức lợi nhuận đượcchia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

9

TK 515-Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuậnđược chia

-Chiết khấu thanh toán được hưởng

-Doanh thu hoạt động tài chínhkhác phát sinh trong kỳ

-Số thuế GTGT phải nộp tính

theo phương pháp trực tiếp

-Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài chính thuần sang TK

911

Tổng số phát sinh cóTổng số phát sinh nợ

Trang 18

Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu các hoạt động tài chính

138

911 515 -Doanh thu hoạt động tài chính

Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức,

lợi nhuận

Cổ tức, lợi nhuận được chia

121, 221,222, 228

Phần cổ tức, lợi nhuận được chia dồn ghi tích giảm

121, 228, 635

K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

số dư ngoại tệ cuối kỳ

413Đánh giá lại vàng tiền tệ 1113, 1123

Phân bổ dần lãi do bán hàngtrả chậm, lãi nhận được

Lãi bán khoản đầu tư

Nhượng bán, thu hồi cáckhoản đầu tư TC

Chiết khấu t.toán mua hàng được hưởng

331Hoán đổi cổ phiếu

Lãi tỷ giá

Trang 19

- Khi nhận được thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư,ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác

Có TK 515 – Doanh thu các hoạt động tài chính

- Trường hợp nếu cổ tức, lợi nhuận được chia bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồntích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân bổ sốtiền lãi này, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư nàymới được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trướckhi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tưtrái phiếu, cổ phiếu đó, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được)

Nợ các TK 121, 221, 222, 228 (phần cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước khidoanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (phần cổ tức, lợi nhuận củacác kỳ sau khi doanh nghiệp mua khoản đầu tư này)

- Trường hợp hoán đổi cổ phiếu, kế toán căn cứ giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận

về và giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi, ghi:

Nợ các TK 121, 228 (chi tiết cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếunhận về nhỏ hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)

Có các TK 121, 228 (cổ phiếu mang đi trao đổi theo giá trị ghi sổ)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch giữa giá trị hợp

lý của cổ phiếu nhận về lớn hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)

- Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu được khoản lãi cho vay (bao gồm

cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác

Nợ TK 121, 128 (Nếu lãi cho vây định kỳ được nhập gốc)

- Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trướcthời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

- Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền

tệ có gốc ngoại tệ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoáiđánh giá lại, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quảkinh doanh, ghi:

11

Trang 20

Nợ TK 515 – Doanh thu các hoạt động tài chính

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Đối với những doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bảo vệ chuyên nghiệp, giá vốnhàng bán của công ty được đánh giá dựa trên mức lương của các nhân viên bảo vệ

2.4.2 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bấtđộng sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xâylắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quanđến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửachữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động(trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

Trường hợp doanh nghiệp là chủ đầu tư kinh doanh bất động sản, khi chưa tập hợpđược đầy đủ hồ sơ, chứng từ về các khoản chi phí liên quan trực tiếp tới việc

đầu tư, xây dựng bất động sản nhưng đã phát sinh doanh thu nhượng bán bất độngsản, doanh nghiệp được trích trước một phần chi phí để tạm tính giá vốn hàng bán Khitập hợp đủ hồ sơ, chứng từ hoặc khi bất động sản hoàn thành toàn bộ, doanh nghiệpphải quyết toán số chi phí đã trích trước vào giá vốn hàng bán Phần chênh lệch giữa

số chi phí đã trích trước cao hơn số chi phí thực tế phát sinh được điểu chỉnh giảm giávốn hàng bán của kỳ thực hiện quyết toán Việc trích trước chi phí để tạm tính giá vốnbất động sản phải tuân thủ theo các nguyên tắc sau:

- Doanh nghiệp chỉ được trích trước vào giá vốn hàng bán đối với các khoản chiphí đã có trong dự toán đầu tư, xây dựng nhưng chưa có đủ hồ sơ, tài liệu để nghiệmthu khối lượng và phải thuyết minh chi tiết về lý do, nội dung chi phí trích trước chotừng hạng mục công trình trong kỳ

- Doanh nghiệp chỉ được trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng bán chophần bất động sản đã hoàn thành, được xác định là đã bán trong kỳ và đủ tiêu chuẩnghi nhận doanh thu

Trang 21

tổng chi phí dự toán của phần hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán (đượcxác định theo diện tích).

- Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán trên

cơ sở số lượng hàng tồn kho và phần chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiệnđược nhỏ hơn giá gốc hàng tồn kho Khi xác định khối lượng hàng tồn kho bị giảm giácần phải trích lập dự phòng, kế toán phải loại trừ khối lượng hàng tồn kho đã ký đượchợp đồng tiêu thụ (có giá trị thuần có thể thực hiện được không thấp hơn giá trị ghi sổ)nhưng chưa chuyển giao cho khách hàng nếu có bằng chứng chắc chắn về việc kháchhàng sẽ không từ bỏ thực hiện hợp đồng

- Khi bán sản phẩm, hàng hóa kèm thiết bị, phụ tùng thay thế thì giá trị thiết bị,phụ tùng thay thế được ghi nhận vào giá vốn hàng bán

Đối với phần giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát, kế toán phải tính ngay vàogiá vốn hàng bán (sau khi trừ đi các khoản bồi thường, nếu có)

Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tiêu hao vượt mức bình thường, chi phínhân công, chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá trị sản phẩm nhậpkho, kế toán phải tính ngay vào giá vốn hàng bán (sau khi trừ đi các khoản bồi thường,nếu có) kể cả khi sản phẩm, hàng hóa chưa được xác định là tiêu thụ

Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tínhvào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lạithì được ghi giảm giá vốn hàng bán

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định củaLuật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kếtoán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuếTNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

2.4.3 Chứng từ kế toán

- Bảng lương nhân viên

- Phiếu xuất kho

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

định không phân bổ, không

được tính vào trị giá hàng tồn

kho mà tính vào giá vốn hàng

bán

-Phản ánh hao hụt, mất mát

hàng tồn kho sau khi trừ phần

-Phản ánh giá trị hàng bán bịtrả lại

-Phản ánh tài khoản nhập dự phòng giảm giá cuối năm tài chính

-Kết chuyển giá vốn hàng bántrong kỳ vào TK 911 “xác địnhkết quả kinh doanh”

Trang 22

TK

TK 632 không có số dư cuối kỳ

Tổng phát sinh cóTổng phát sinh nợ

Trang 23

Sơ đồ 2.3: Kế toán giá vốn hàng bán

15

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT không

được ghi tăng giá trị BĐSĐT

111, 112, 331, 334

154

Chi phí tự XD TSCĐ vượt quá mức bình thường

không được tính vào nguyên giá TSCĐ

Kết chuyển giá vốn hàng bán và các c/phí khi xác định kết quả kinh doanh

241

Bất động sản đầu tư

Trích khấu hao bấtđộng sản đầu tư2147

Chi phí sản xuất chung cố định không

được phân bổ ghi vào giá vốn

Trang 24

- Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa (kể cả sản phẩm dùng làm thiết bị, phụtùng thay thế đi kèm sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bántrong kỳ, ghi:

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Phản ánh chi phí tự xây dựng TSCĐ vượt quá mức bình thường không đượctính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

- Định kỳ tính, trích khấu hao BĐS đầu tư đang cho thuê hoạt động, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư)

Có TK 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư

- Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu

tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kếtquả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Trang 25

Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình lưu thôngphân phối, tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ các yếu tố chi phí bán hàngbao gồm:

- Chi phí nhân viên bán hàng gồm tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn;

- Chi phí nguyên vật liệu, bao bì đóng gói;

- Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng cho công tác bán hàng;

- Chi phí về dịch vụ mua ngoài dùng cho công tác bán hàng như tiền thuê cửahàng, thuê TSCĐ khác, tiền sửa chữa TSCĐ, tiền vận chuyển hàng hóa đưa đi bán,tiền hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, trả cho đơn vị giới thiệu bán hàng;

- Chi phí khác thuộc chi phí bán hàng trả bằng tiền như chi phí tiếp khách muahàng, chi phí quản cáo, khuyến mãi, giới thiệu sản phẩm, hội nghị khách hàng, tổ chứctriển lãm

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bánsản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sảnphẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá(trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,

Các khoản chi phí bán hàng không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quyđịnh của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng

theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh

trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhânviên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phíbằng tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từngdoanh nghiệp, tài khoản 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí Cuối kỳ,

kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinhdoanh"

- Bảng thanh toán tiền lương

- Hóa đơn mua hàng

- Phiếu chi

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hànghóa và dịch vụ của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản:

17

Trang 26

Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641

TK 641: không có số dư cuối kỳ

Trang 27

Sơ đồ 2.4: Kế toán chi phí bán hàng 2.5.5 Phương pháp hạch toán

133

Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK

về các khoản đã trả chi hộ liên quan đến

hàng ủy thác

338

Thuế GTGT đầu vàokhông được khấu trừnếu được tính vào chi phí bán hàng133

331,131

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại,

Quảng cáo, tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng, cho

K/c chi phí bán hàngChi phí khấu hao TSCĐ

214

Chi phí tiền lương

và các khoản trích trên lương

334, 338

Các khoản thu giảm chi133

Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí khác bằng tiền;

Chi hoa hồng đại lý

Thuế GTGT

Trang 28

- Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, các khoản hỗ trợ khác (như bảohiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện ) cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quátrình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi:

Trang 29

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Số tiền phải trả cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu về các khoản đã chi hộ liênquan đến hàng uỷ thác xuất khẩu và phí uỷ thác xuất khẩu, căn cứ các chứng từ liênquan, ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản

911 "Xác định kết quả kinh doanh", ghi:

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệpgồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiềncông, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảohiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công

cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế mônbài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại,fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị kháchhàng )

Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí tính thuếTNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạchtoán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điềuchỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định Tuỳtheo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được

mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ởdoanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợtài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

- Các hóa đơn dịch vụ mua vào

21

Trang 30

- Bảng thanh toán tiền lương

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642

-Kết chuyển chi phí quản lýdoanh nghiệp vào bên Nợ TK

911 “xác định kết quả kinhdoanh” hoặc vào bên Nợ TK

142 “chi phí chờ kếtchuyển”

-Tập hợp chi phí quản lý

doanh nghiệp phát sinh

trong kỳ

Trang 31

334, 338

Các khoản thu giảm chi133

Chi phí tiền lương, tiền công, trợ cấp, BHXH,

BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền tăng ca và các

khoản trích tên lươngChi phí khấu hao TSCĐ

K/c chi phí bán hàng

242, 335

Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước

2293352

Hoàn nhập số chênh lệchgiữa số dự phòng phải thukhó đòi đã trích lập nămtrước chưa sử dụng hết lớnhơn số phải trích lập năm nay

Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN

133

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

352

333

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

155, 156

Trang 32

Sơ đồ 2.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộphận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn,bảo hiểm thất nghiệp, các khoản hỗ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí

tự nguyện ) của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có các TK 334, 338,…

- Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanhnghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung củadoanh nghiệp, , ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)

Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 331, 335,

Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

cho mục đích quản lý doanh nghiệp

Trang 33

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản

911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:

Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh vàcác hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kếtquả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần

và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ,giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanhbất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí chothuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng vàchi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tàichính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và cáckhoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của

kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loạihoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ,hoạt động tài chính ) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chitiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanhthu thuần và thu nhập thuần

25

Trang 34

- Sổ chi tiết các tài khoản 511, 515 để tập hợp doanh thu phát sinh trong kỳ

- Sổ chi tiết các tài khoản 632, 641, 642 để tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

TK 911

- Doanh thu thuần về số sảnphẩm, hàng hóa, bất động sảnđầu tư và dịch vụ bán trongkì

- Doanh thu hoạt động tàichính, các khoản thu nhậpkhác và các khoản ghi giảmchi phí thuế TNDN

- Kết chuyển lỗ

-Trị giá vốn của thành phẩm,

hàng hóa, bất động sản đầu tư

và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính,

chi phí thuế TNDN chi phí

Trang 35

Sơ đồ 2.6: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.7.5 Phương pháp hạch toán

- Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vàotài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ,chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao,chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bánbất động sản đầu tư, ghi:

Có 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phíkhác, ghi:

27

632, 635,

641, 642, 811

911Xác định kết quả kinh doanh 511, 515, 711

Kết chuyển chi phí

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hiên hành và chi

phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển khoản giảm

chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi sau thuế

hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần

và thu nhập khác

Kết chuyển lỗhoạt động kinh doanh trong kỳ

Trang 36

Có TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 811 – Chi phí khác

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành,ghi:

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phátsinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”:

 Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì sốchênh lệch, ghi:

Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

 Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toánkết chuyển số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:

Có TK 641 – Chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ,ghi:

Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuếchưa phân phối:

 Kết chuyển lãi, ghi:

Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Kết chuyển lỗ, ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

2.7.6 Sổ sách kế toán

- Nhật ký sổ cái: S01 – DN

- Sổ chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí trong kỳ.

2.8 Trình bày thông tin trên Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Trang 37

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh chính và kết quả

từ hoạt động kinh doanh chính và hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp

2.8.2 Cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02 – DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính

2.8.2.1 Kết cấu của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột:

- Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;

- Cột số 2: Mã số các chỉ tiêu tương ứng;

- Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉtiêu trên Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính;

- Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;

- Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh)

2.8.2.2 Cơ sở lập Báo cáo

- Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho tàikhoản từ loại 5 đến loại 9

2.8.2.3 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): số liệu để ghi vào chỉ

tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 511 trong kỳ báo cáo

 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy

kế số phát sinh bên Nợ Tài khoản 511 đối ứng với bên Có các tài khoản 521 trong kỳbáo cáo

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10): Mã số 10 = Mã số 01 –

 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là

luy kế số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 515 đối ứng với bên Có Tài khoản 911 trong

kỳ báo cáo

 Chi phí tài chính (Mã số 22): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế phát sinh

bên Có Tài khoản 635 đối ứng bên Nợ Tài khoản 911 trong kỳ báo cáo

 Chi phí lãi vay (Mã số 23): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào sổ

kế toán chi tiết Tài khoản 635

 Chi phí bán hàng (Mã số 25): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số

phát sinh bên Có của Tài khoản 641 đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 trong kỳ

kế toán

29

Trang 38

 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 26): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là

tổng cộng số phát sinh bên Có của Tài khoản 642 đối ứng với bên Nợ của Tài khoản

911 trong kỳ kế toán

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30):

Mã số 30 =Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 25 – Mã số 26

 Thu nhập khác (Mã số 31): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát

sinh bên Nợ của Tài khoản 711 đối ứng với bên Có của Taì khoản 911 trong kỳ kế

toán

 Chi phí khác (Mã só 32): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số

 phát sinh bên Có của Tài khoản 811 đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911trong kỳ kế toán

 Lợi nhuận khác (Mã số 40): Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32.

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50):

Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40

 Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã số 51): số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là

tổng công số phát sinh bên Có của Tài khoản 8211 đối ứng với bên Nợ của Tài khoản

911 trong sổ kế toán chi tiết Tài khoản 8211 trong kỳ báo cáo

 Chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52): số liệu để ghi vào chỉ tiêu

này là tổng cộng số phát sinh bên Có của Tài khoản 8212 đối ứng với bên Nợ của Tàikhoản 911 trong sổ kế toán chi tiết Tài khoản 8212 trong kỳ báo cáo

 Lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60):

Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52)

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ BẢO VỆ

HIỆP TẤN PHÚ3.1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp

3.1.1 Giới thiệu chung về công ty

Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú là Công ty chuyên cung cấp

về dịch vụ bảo vệ chuyên nghiệp cho các nhà máy, xí nghiệp, doanh nghiệp, các tổchức chính phủ và phi chính phủ, các toà nhà, bệnh viện, trường học, nhà riêng, các

Trang 39

chế xuất Đồng thời cung cấp trang thiết bị, công cụ hỗ trợ bảo vệ hiện đại nhất tronglĩnh vực dịch vụ an ninh quốc tế.

Công ty được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Kiên Giang cấp giấy chứng nhậnđăng kí doanh nghiệp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên ngày 12 tháng 5năm 2016 Mã số doanh nghiệp: 1702047579

Vốn pháp định: 4.000.000.000 đ (Bốn tỷ đồng)

Vốn điều lệ: 4.000.000.000đ (Bốn tỷ đồng)

Người đại diện pháp luật: Bà Trần Thị Mi Linh

Chức vụ: Chủ tịch kiêm Giám đốc công ty Được Sở Tư Pháp tỉnh Kiên Giangcấp Phiếu lý lịch tư pháp vào ngày 08 tháng 06 năm 2016 với lý lịch rõ ràng, phẩmchất đạo đức tốt, không tiền án tiền sự

Địa chỉ trụ sở chính: 228 Đống Đa Nối Dài, phường Vĩnh Lạc, Tp.Rạch Giá, tỉnhKiên Giang

Tên viết tắt: HIEP TAN PHU LTD.,CO

Tên viết bằng tiếng nước ngoài: HIEPTANPHU SECURITY SERVICESLIMITED COMPANY MEMBER

Điện thoại: 02973.55 77 77 Fax: 02973.55 77 77

Email: baovehieptanphu@gmail.com

Website: hieptanphu.com

MST: 1702047579

TK: 070062961919 Ngân Hàng Sacombank , CN Kiên Giang

Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động bảo vệ cá nhân (Chi tiết: Dịch vụ bảo vệ Mãngành: 8010)

3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH MTV Dịch Vụ Bảo Vệ Hiệp Tấn Phú

Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú được thành lập ngày 12tháng 05 năm 2016 Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 Công ty đã đi vào hoạt độngđược một năm cho nên Công ty được miễn thuế TNDN Sau ngày 12 tháng 05 năm

2018 Công ty mới tiến hành tính và đóng thuế TNDN theo Nghị

định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ Đến thời điểm hiệntại Công ty được rất nhiều sự tín nhiệm của các Khách hàng, giao phó trọng trách giữgìn an ninh trật tự cho cơ sở của mình Song song đó đã tạo công ăn việc làm ổn địnhcho trên 200 nhân viên Để có được bước bức phá nhảy vọt, hơn những công ty bảo vệ

đã có bề dầy làm việc gấp ba đến năm, bảy lần Công ty không chạy theo lợi nhuậntrước mắt, mà quyết tâm xây dựng một đội ngũ cán bộ và nhân viên bảo vệ lành nghề,chuyên nghiệp, nhằm đáp ứng nhu cầu về dịch vụ bảo vệ mà Khách Hàng mong mỏi.Công ty luôn luôn đáp ứng mọi yêu cầu khắt khe nhất, đem lại lợi ích cho QuýKhách và luôn quan tâm, chăm lo đời sống, thấu hiểu tâm tư, yêu mến và gắn bó lâudài với ngành nghề Hơn 1 năm hoạt động công ty đã 3 lần nâng mức lương cơ bản.Đến thời điểm hiện tại cán bộ, nhân viên trong công ty có mức lương ổn định, cao nhất

31

Trang 40

trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ bảo vệ tỉnh Chính vì vậy đã thu hút được nhiềunhân lực để sàng lọc, lựa chọn cho công ty những nhân viên bảo vệ giỏi có năng lựctrong công tác, giúp công ty ổn định về mặt nhân sự Tạo niềm tin cho Khách Hàng antâm và cũng như giao phó trọng trách cho công ty.

3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Bảo vệ Hiệp Tấn Phú

3.1.3.1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức công ty

Cơ cấu tổ chức của công ty gồm các phòng ban như: phòng Nhân sự - Nghiệp vụ,phòng Tài chính – Thiết bị, phòng Kinh doanh… Cán bộ, nhân viên văn phòng là lựclương có nhiều kinh nghiệm đồng thời thường xuyên được điều chỉnh trong quá trìnhtác nghiệp, để không ngừng nâng cao chất lượng trong việc cung cấp dịch vụ bảo vệ.Công ty liên tục cải tiến hệ thống quản lý chất lượng, đào tạo nguồn nhân lực, tăngcường đầu tư trang thiết bị song song với việc ứng dụng các phương thức quản lý hiệuquả, công nghệ và kỹ thuật tiên tiến, phát huy thế mạnh sẵn có của đội ngũ nhân viêntrẻ đầy năng lực, nhiệt huyết

3.1.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	17,04 MB