kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh nhân kiến văn

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH2.1 Kế toán doanh thu và các khoản thu làm giảm doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1

TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN

Giảng viên hướng dẫn :GV ĐẶNG THANH TÂM

Sinh viên thực hiện :DƯƠNG THỊ MINH THÚY

TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 06, năm 2015

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trước xu hướng kinh tế thế giới ngày càng được quốc tế hóa, kinh tế Việt Nam đangvững bước chuyển mình và hội nhập Để tồn tại và phát triển được buộc các doanhnghiệp phải có đủ trình độ, sự nhạy bén để đưa ra những phương pháp chiến lược kinhdoanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận có thể đạt được

Vì thế vấn đề đặt ra cho doanh nghiệp là phải làm sao cho hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp ngày càng hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn luôn ổn định và pháttriển Để đạt được mục tiêu đòi hỏi những mặt hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanhphải đáp ứng nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong nước cũng như ngoài nước.Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Kế toán xácđịnh kết quả kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong hệ thống kế toán củadoanh nghiệp Hiện nay việc xác định kết quả kinh doanh rất quan trọng vì căn cứ vào

đó các quản lí có thể biết được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt hiệuquả hay không, lời hay lỗ như thế nào? Từ đó, định hướng phát triển trong tương lai

Vì vậy công tác xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng vàhiệu quả của việc quản lí ở doanh nghiệp

Do thấy được tầm quan trong của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

nên em đã chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình là “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” tại Công ty TNHH NHÂN KIẾN VĂN.

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU

Việc nghiên cứu đề tài này giúp em: nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán, xác địnhkết quả hoạt động kinh doanh hiểu rõ thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toánxác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH NHÂN KIẾN VĂN, xemviệc hạch toán của công ty có gì khác so với những kiến thức mà bản thân đã được học

doanh, và đưa ra những ý kiến giúp hoàn thiện hơn hệ thống kế toán nơi em thực tập.

3 NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU

Đi thực tế ở doanh nghiệp và thu thập số liệu để nghiên cứu, đánh giá và xem xétphương pháp hạch toán kế toán thực tế tại đơn vị có khác với những kiến thức đã học ởtrường, đọc ở sách vở hay không? Từ đó, có thể rút ra ưu khuyết điểm của hệ thống kếtoán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm gópphần hoàn thiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh để hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp ngày càng có hiệu quả

4 ĐỐI TƯỢNG LỰA CHỌN

Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH NHÂNKIẾN VĂN

5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

 Về không gian; quá trình thực tập và tìm hiểu công ty TNHH NHÂN KIẾNVĂN

 Về thời gian: đề tài thực hiện từ ngày 25/05/2015 đến 24/06/2015

 Số liệu được phân tích là tháng 06/2014

 Ngành nghề kinh doanh: buôn bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm, bánbuôn thiết bị điện tử, viễn thông

6 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

 Vận dụng các phương pháp hạch toán trong kế toán tài chính doanh nghiệp đểhạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp và xác định kết quảkinh doanh của doanh nghiệp

 Thu thập và đối chiếu các số liệu chứng từ, sổ sách kế toán tại doanh nghiệp

7 KẾT CẤU ĐỀ TÀI

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận và Phụ lục đề tài được chia làm 4 chương:

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠTĐỘNG KINH DOANH

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠTĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN

“Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” là kết quả nghiên cứu của bản

thân tôi Đây là Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán Báo cáo này chưađược ai công bố dưới bất kỳ hình thức nào

Tác giả

(ký và ghi rõ họ và tên)

Dương Thị Minh Thúy

Lời đầu tiên em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc, chân thành đến quý Thầy Cô củaTrường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải TPHCM đã hết lòng truyền đạt cho em nhữngkiến thức về nghề nghiệp cũng như những nhận thức về xã hội để giúp em tự tin hơnkhi bước vào cuộc sống.

Và trên hết em xin chân thành cảm ơn Cô Đặng Thanh Tâm đã tận tình hướng dẫn,

khắc phục kịp thời những sai sót trong khoản thời gian thực tập Đồng thời đã giúp em

có được cái nhìn thực tế hơn, sâu sắc hơn về thực trạng của công ty nói riêng cũng nhưnền kinh tế nói chung

Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc và tập thể anh chị phòng kế toán cùng cácphòng ban khác tại công ty TNHH Nhân Kiến Văn đã truyền đạt những kinh nghiệm

và tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt kỳ thực tập này

Sau cùng, em xin chân thành chúc quý Thầy Cô và các Anh Chị trong công ty TNHHNhân Kiến Văn được dồi dào sức khỏe, thành công trong sự nghiệp và cuộc sống

Tp Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 06 năm 2015

Sinh viên thực tập

Dương Thị Minh Thúy

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

2 Mục tiêu nghiên cứu

3 Nhiệm vụ nghiên cứu

4 Đối tượng nghiên cứu

5 Phạm vi nghiên cứu

6 Phương pháp nghiên cứu

7 Kết cấu của đề tài

KIẾN VĂN 1

1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty 1

1.1.1 Giới thiệu chung 1

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 1

1.2 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động 2

1.2.1 Chức năng 2

1.2.2 Nhiệm vụ 2

1.2.3 Phương hướng hoạt động 2

1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty 2

1.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý 2

1.3.2 Chức năng các phòng ban 3

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 4

1.4.1 Giới thiệu bộ máy kế toán 4

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận 5

1.4.3 Hình thức kế toán 7

1.4.3.1 Chế độ kế toán 7

1.4.3.2 Niên độ kế toán 7

1.4.3.3 Đơn vị tiền tệ 7

1.4.3.4 Hình thức sổ kế toán 7

1.4.3.5 Danh mục chứng từ, sổ sách kế toán 9

1.4.3.6 Hệ thống báo cáo tài chính 9

1.5 Kết luận chương 1 10

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 11

2.1 Kế toán doanh thu và các khoản thu làm giảm doanh thu 11

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 11

2.1.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu 11

2.1.1.2 Chứng từ sử dụng 12

2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 12

2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 15

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ 17

2.1.2.1 Khái niệm 17

2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 17

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 17

2.1.2.4 Phương pháp hạch toán 18

2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán 20

2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 20

2.1.3.1 Khái niệm 20

2.1.3.2 Chứng từ sử dụng 21

2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 21

2.1.3.4 Phương pháp hạch toán 21

2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán 22

2.1.4 Kế toán thu nhập khác 24

2.1.4.1 Khái niệm 24

2.1.4.2 Chứng từ sử dụng 25

2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 25

2.1.4.4 Phương pháp hạch toán 25

2.1.4.5 Sơ đồ hạch toán 26

2.2 Kế toán các khoản chi phí 28

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 28

2.2.1.1 Khái niệm 28

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 28

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 28

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 28

2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán 29

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 31

2.2.2.1 Khái niệm 31

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 31

2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 32

2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán 33

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 34

2.2.3.1 Khái niệm 34

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 34

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 35

2.2.3.4 Phương pháp hạch toán 36

2.2.3.5 Sơ đồ hạch hạch toán 39

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 41

2.2.4.1 Khái niệm 41

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 41

2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 41

2.2.4.4 Phương pháp hạch toán 41

2.2.4.5 Sơ đồ hạch toán 44

2.2.5 Kế toán chi phí khác 46

2.2.5.1 Khái niệm 46

2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 46

2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 46

2.2.5.4 Phương pháp hạch toán 46

2.2.5.5 Sơ đồ hạch toán 47

2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 47

2.2.6.1 Khái niệm 47

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 47

2.2.6.3 Phương pháp hạch toán 48

2.2.6.4 Sơ đồ hạch toán 49

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 50

2.3.1 Khái niệm 50

2.3.3 Phương pháp hạch toán 51

2.3.4 Sơ đồ hạch toán 52

2.4 Kết luận chương 2 53

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÂN KIẾN VĂN 54

3.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm doanh thu 54

3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 54

3.1.1.1 Tài khoản sử dụng 54

3.1.1.2 Chứng từ sử dụng 55

3.1.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 55

3.1.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55

3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ 58

3.1.2.1 Tài khoản sử dụng 58

3.1.2.2 Chứng từ sử dụng 59

3.1.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 60

3.1.2.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 60

3.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 61

3.1.3.1 Tài khoản sử dụng 61

3.1.3.2 Chứng từ sử dụng 62

3.1.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 62

3.1.3.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 62

3.1.4 Kế toán thu nhập khác 63

3.1.4.1 Tài khoản sử dụng 63

3.1.4.2 Chứng từ sử dụng 63

3.1.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 63

3.1.4.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 63

3.2 Kế toán các khoản chi phí 63

3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 63

3.2.1.2 Chứng từ sử dụng 64

3.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 64

3.2.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 65

3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 67

3.2.2.1 Tài khoản sử dụng 67

3.2.2.2 Chứng từ sử dụng 68

3.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 68

3.2.2.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 68

3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 70

3.2.3.1 Tài khoản sử dụng 70

3.2.3.2 Chứng từ sử dụng 70

3.2.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 70

3.2.3.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 71

3.2.4 Kế toán chi phí tài chính 73

3.2.4.1 Tài khoản sử dụng 73

3.2.4.2 Chứng từ sử dụng 73

3.2.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 73

3.2.4.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 74

3.2.5 Kế toán chi phí khác 74

3.2.5.1 Tài khoản sử dụng 74

3.2.5.2 Chứng từ sử dụng 74

3.2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 74

3.2.5.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 74

3.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 75

3.2.6.1 Tài khoản sử dụng 75

3.2.6.2 Chứng từ sử dụng 75

3.2.6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 75

3.2.6.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 75

3.3.1 Tài khoản sử dụng 76

3.3.2 Chứng từ sử dụng 76

3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 77

3.3.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 77

3.4 Kết luận chương 3 78

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 79

4.1 Nhận xét về tình hình hoạt động tại công ty 79

4.1.1 Về công tác quản lý và điều hành tại công ty 79

4.1.2 Về công tác tổ chức kế toán tại công ty 79

4.2 Nhận xét về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 80

4.2.1 Ưu điểm 80

4.2.2 Nhược điểm 80

4.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán của công ty 81

4.4 Kết luận chương 4 82 KẾT LUẬN

PHỤ LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÂN KIẾN VĂN

1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Giới thiệu chung

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN

Địa chỉ: 207/15 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TP.HCM

Với nguồn hàng đáng tin cậy và chất lượng công ty TNHH Nhân Kiến Văn dần cóđược uy tín trên thị trường mua bán máy vi tính lẫn kinh doanh văn phòng phẩm.Tháng 06 năm 2013 Công ty TNHH Nhân Kiến Văn mở rộng quy mô công ty và tang

số nhân viên lên 12 người

Sau một thời gian kinh doanh, có được các khách hàng quen thuộc và với mong muốnngày càng phát triển Công ty, đầu năm 2013 Công ty đã kinh doanh thêm một số thiết

bị văn phòng như: máy fax, máy in,…

Đến nay, sau hơn 04 năm hoạt động tổng số nhân viên của Công ty bình quân là 20nhân viên và phát triển mạnh ngành mua bán máy vi tính, đồ điện tử, thiết bị vănphòng, kinh doanh văn phòng phẩm

Sau thời gian hoạt động, Công ty có nhu cầu phát triển thị trường đến vùng đồng bằngsong Cửu Long, đặc biệt là trung tâm miền Tây Nam Bộ - TP.Cần Thơ, vì vậy công tythành lập “Văn phòng đại diện Công ty TNHH Nhân Kiến Văn tại Cần Thơ”, địa chỉ:

120G đường Trần Phú, phường Cái Khế, quận Ninh Kiều, Tp Cần Thơ với mục đíchquảng bá và tiếp thị mặt hàng vi tính, văn phòng phẩm đến bà con miền song nước.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động

1.2.1 Chức năng

 Tư vấn và cung cấp phần mềm

 Mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng máy

 Mua bán hàng kim khí điện máy, điện thoại

 Mua bán máy in, máy photocopy, máy fax, thiết bị văn phòng

 Mua bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và linh kiện của máy tính

1.2.2 Nhiệm vụ

 Cung cấp các sản phẩm đảm bảo chất lượng và giá cả hợp lý cho khách hàng

 Thực hiện các chính sách khuyến mãi, bảo hành tốt nhằm tạo thương hiệu vữngmạnh

1.2.3 Phương hướng hoạt động

 Không ngừng mở rộng thị trường và nâng cao long tin đối với khách hàng

 Thực hiện đúng quy chế mà nhà nước ban hành

 Thực hiện các chế độ tiền lương, chính sách bảo hiểm theo quy chế công ty trên

cơ sở tuân thủ bộ luật lao động của nhà nước

 Có kế hoạch đào tạo lại hằng năm nhằm nâng cao khả năng làm việc cho cán bộcông nhân viên, nâng cao ý thức lao động đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triểncủa công ty

1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty

1.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý

 Bộ máy quản lý của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nhẹ phù hợp với trình độnăng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản lý và chuyên môn nghiệp

vụ Công ty thực hiện chế độ một Giám Đốc chịu trách nhiệm trực tiếp Bộ phậngiúp việc cho giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn

đề có liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, từng cá nhân chịu tráchnhiệm trực tiếp về kết quả công việc của mình

 Sơ đồ cơ cấu tổ chức CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN:

1.3.2 Chức năng các phòng ban

 Giám đốc: là người có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm cao nhất trước

cơ quan quản lý nhà nước và đối tác Giám đốc tổ chức quản lý một cách tổngquan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàmphán và ký kết các hợp đồng mua bán của công ty

 Phó giám đốc kinh doanh: hoạch định chiến lược kinh doanh, tìm đối tác, tham

mưu, kiến nghị và đề xuất với Giám Đốc những thị trường tìm năng nhất

 Phó giám đốc nhân sự: chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng và bố trí nhân sự

cho phù hợp với khả năng trình độ và nhu cầu công việc cụ thể

 Phòng kinh doanh: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc, phòng này thựchiện toàn bộ công việc kinh doanh, tìm hiểu đối tác, tổ chức mua bán hàng hóa

 Phòng marketing: đây là bộ phận hỗ trợ cho phòng kinh doanh và ban Giám

Đốc trong việc nghiên cứu thị trường, phát triển và mở rộng thị trường có tiềmnăng tốt, phát triển mặt hàng mới

GIÁM ĐỐC

PGĐ, NHÂN SỰPGĐ, KINH DOANH

PHÒNG KẾTOÁN

BỘ PHẬNGIÁM SÁT

 Phòng kế toán: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc, phòng kế toán có

nhiệm vụ thực hiện toàn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế toán tài chínhcủa công ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa, xuất hóađơn, tính giá thành, tính toán lãi lỗ, quyết toán thuế, tính thuế phải nộp cho nhànước,… Cuối mỗi tháng, mỗi quý phòng kế toán báo cáo tài chính cho giám đốckết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhànước

 Bộ phận giám sát: Bộ phận này hỗ trợ cho Giám đốc theo dõi và giám sát, đôn

đốc công việc các phòng ban trong công ty Ngoài ra bộ phận này còn đề xuấtvới giám đốc khen thưởng những bộ phận, cá nhân hoàn thành tốt công việccũng như xử phạt khi không hoàn thành công việc được giao

 Bộ phận giao nhận_kho hàng: thực hiện việc giao nhận, tổ chức quản lý hàng

tồn kho

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.4.1 Giới thiệu bộ máy kế toán

Kế toán trưởng (kếtoán tổng hợp)

Thủ quỹ

Kế toánTGNH

Kế toán Công

nợ, Chi phí

Kế toán

Tiền mặt

để báo cáo Giám đốc công ty.

- Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phòng, triển khai công việc

đã được phân công cụ thể cho từng người

- Chịu trách nhiệm chính trong công việc quản lý toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệuthuộc kế toán (trên cơ sở đó phân công người chịu trách nhiệm cụ thể từng phầnviệc)

- Có ý kiến đề xuất Giám đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận kế toántrong từng thời điểm hợp lý để Giám đốc quyết định

Kế toán tổng hợp

- Kiểm tra việc ghi chép sổ sách, hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quyđịnh

- Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi phí, giá vốn, doanh thu

- Lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm cho công ty

- Thực hiện và hạch toán các nghiệp vụ về tài sản cố định, phân bổ lao động trongkỳ

- Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Lập các chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ về trích lương, bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí trả trước, phân bổ chi phí trả trước

- Lưu hồ sơ quyết toán, hồ sơ của trưởng phòng kế toán

- In báo cáo chi tiết cho các bộ phận kế toán khi có yêu cầu

Kế toán tiền mặt

- Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, kịp thời cácnghiệp vụ bằng tiền mặt thanh toán cho khách hàng và nội bộ của công ty

- Đối chiếu với kế hoạch thu cho từng đợt được Giám đốc phê duyệt để thực hiệncác nghiệp vụ thanh toán trên cơ sở kiểm tra các hồ sơ chứng từ được thanhtoán, phê duyệt hợp lệ.

- Hạch toán đầy đủ chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo đúng nhưquy định

- Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy địnhkhi có yêu cầu

- Theo dõi và thực hiện báo cáo tình hình công nợ nội bộ và thanh toán tạm ứngnội bộ

Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Kiểm tra tính hợp lệ các hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, lập kịp thờicác nghiệp vụ về thanh toán qua ngân hàng, thanh toán tiền hàng, thuế và cáckhoản trích nộp khác

- Liên hệ với ngân hàng để giao nhận các chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ,giấy báo có) kịp thời

- Hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiềngửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành

- Kiểm tra thường xuyên số dư tiền gửi và tài khoản tiền mặt, kiểm tra chi tiết mỗiloại tiền

- Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trưởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngânhàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng

- Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản phí ngân hàng cho kế toáncông nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng

Kế toán công nợ, chi phí

- Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ từng khách hàng

- Kết hợp với kế toán thanh toán qua ngân hàng, tiền mặt để theo dõi công nợkhách hàng

- Hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợtheo đúng quy định

- Hỗ trợ với kế toán ngân hàng để giải quyết những lệnh chi gấp vào buổi chiềucùng ngày

Thủ quỹ

- Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, ghi chép sổ quỹ, lập phiếu thu, phiếu chi, quản lý

cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên

- Thực hiện các chính sách kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp vụthu chi qua ngân hàng của công ty.

- Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện chính xác và đảm bảo trong nghiệp vụgiao nhận tiền của công ty

- Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày

- Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ

Công ty tổ chức hình thức sổ kế toán theo phương pháp nhật ký chung

Sơ đồ hình thức sổ kế toán theo phương pháp nhật ký chung:

Chứng từ gốc

Thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳQuan hệ đối chiếu (kiểm tra)

1.4.3.5 Danh mục chứng từ, sổ sách kế toán

Sổ sách kế toán:

 Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng

 Thẻ kho, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết thanh toán

 Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ, sổ chi tiết tiền vay

 Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng

 Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản

Chứng từ sừ dụng:

 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng

 Biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền

 Hóa đơn giá trị gia tang, hóa đơn bán hàng thông thường

 Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

 Bảng kê mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn

 Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán tiền tạm ứng

1.4.3.6 Hệ thống báo cáo tài chính

Kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính theo quy định hiện hành, phải đảm bảo trung thực Báo cáo tài chính là cơ sở để phân tích hoạt động kinh tế, tình hình kết quả kinh doanh của công ty trong báo cáo và là cơ sở để xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ sau Là cơ sở đưa ra những quy định trong công tác điều hành quản lý và chỉ đạo của công ty, thu hút các nhà đầu tư

 Báo cáo tài chính tại công ty gồm:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, để phục vụ cho nhu cầu kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo điều hành của giám đốc, công ty đã sử dụng một số báo cáo để giúp cung cấp thông tin nhanh chóng

và kịp thời cho nội bộ công ty:

 Báo cáo giá thành

 Báo cáo nhập xuất tồn

 Báo cáo tình hình lãi lỗ của việc tiêu thụ sản phẩm

1.5 Kết luận chương 1

Qua tình hình trên, nhận thấy Công ty có những thuận lợi và khó khăn:

- Thuận lợi: Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh về công nghệ thông tin Vốn công ty chủ yếu là vốn lưu động Nguồn vốn kinh doanh của Công ty làvốn góp của các thành viên Công ty, không vay mượn của tổ chức, cá nhân nào

- Khó khăn: Khó khăn lớn nhất của công ty hiện nay là chưa có nguồn cung cấp trong nước Tất cả các mặt hàng đều là hàng ngoại nhập nên giá thành rất cao gây khó khăn trong việc tiêu thụ

Từ đó, giúp Công ty có phương hướng phát triển là mở rộng kinh doanh thêm các mặt hàng đang được ưa chuộng trong ngành Mở rộng thị trường tiêu thụ trong nước

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 Kế toán doanh thu và các khoản thu làm giảm doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu

Khái niệm:

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán,phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hànghóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu bênngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng,hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hànghoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

 Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định ngườimua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụthể, doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi những điều kiện đó không tồn tại

và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa ( trừ trường hợpkhách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóadịch vụ khác)

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

 Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định ngườimuaa được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanhnghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi những điều kiện đó không còn tồn tại vàngười mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụđó

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giaodịch cung cấp dịch vụ đó

2.1.1.2 Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn GTGT

 Hóa đơn bán hàng

 Hóa đơn xuất khẩu

 Hóa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm,…

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

 Các chứng từ khác có liên quan ( bảng kê bán lẻ, phiếu thu, Giấy báo có,…)

2.1.1.3 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bên Nợ:

 Các khoàn thuế gián thu phải nộp

 Doanh thu hàng bán bi trả lại kết chuyển cuối kỳ

 Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

 Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

 Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh

nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

 Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.4 Phương pháp hạch toán

 Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán:

- Đối với hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc

biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa thuế, các khoản thuế gián thu phảinộp ( chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu ( kể cảthuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,… (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( giá chưa có thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ không tách ngay được các khoản thuế phải nộp,

kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác địnhnghĩa vụ thuế phải nộp và ghi nhận giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

 Trường hợp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ:

- Ngoài việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu kế toán phải

căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế đểquy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán để hạch toán vào tài khoản 511 “Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ”

- Trường hợp nhận tiền ứng trước của khách hàng bằng ngoại tệ thì doanh thu

tương ứng với số tiền ứng trước được quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷgiá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận ứng trước

 Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp:

- Khi bán hảng hóa trả chậm, trả góp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo

giá bán trả tiền ngay chưa có thuế, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán trả tiềnngay chưa có thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 3331, TK 3332)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiềntheo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay)

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính ( lãi trả chậm, trả góp).

 Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

- Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

 Khi xuất kho hàng hóa, sản phẩm giao cho các đại lý phải lập phiếu xuất khohàng gửi bán đại lý Căn cú vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý ghi:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có các TK 156, 155

 Khi hàng hóa giao cho đại lý đã bán được, căn cứ vào Bảng kê hóa đơn bán racủa hàng hóa đã bán do các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về kế toánphản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,… ( Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

 Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

 Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng, ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có các TK 111, 112, 131,…

- Kế toán ở đơn vị nhận đại lý, bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng:

 Khi nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh nghiệp chủ độngtheo dõi và ghi chép thông tin vể toàn bộ giá trị hàng hóa nhận bán đại lý trongphần thuyết minh Báo cáo tài chính.

 Khi hàng hóa nhận bán đại lý đã bán được, căn cứ vào Hóa đơn GTGT hoặcHóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàngđại lý phải trả cho bên giao hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,…

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)

 Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

 Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có các TK 111, 112

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá

hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tếtrong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 “ Xác định kết quả

kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán

Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ

TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 TK 521

K/c doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng

thuần và cung cấp dịch vụ bị trả lại, chiết khấu

thương mại, giảm giá

TK 3331

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá

K/c doanh thu bán hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT

TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 TK 521

K/c doanh thu thuần Doanh thu bán Doanh thu hàng bán bị

hàng và cung cấp trả lại, chiết khấu thươngdịch vụ mại, giảm giá hàng bán

K/c doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán phát sinh trong kỳ

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ

2.1.2.1 Khái niệm

Tài khoản này dủng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanhthu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh cáckhoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tínhtheo phương pháp trực tiếp

 Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yếtcho khách hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận đã ghi trên hợp đồng kinh tếhoặc các cam kết mua bán hàng

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóakém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồngkinh tế

 Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị kháchhàng trả lại và từ chối thanh toán

 Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

 Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng

 Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừvào khản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.

Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm

giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

 Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại: Tài khoản này dùng để phản ánhkhoản chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khốilượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa,cung cấp dịch vụ trong kỳ

 Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại: Tài khoản này dùng để phản ánh doanhthu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ

 Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán: Tài khoản này dùng để phản ánh khoảngiảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấpkém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hànghóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

2.1.2.4 Phương pháp hạch toán

- Phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong

kỳ, ghi:

- Trường hợp sản phẩm, hàng hóa đã bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại

cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấutrừ, và doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (TK 5211, TK 5213)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu ra được giảm)

Có các TK 111, 112, 131,…

- Trường hợp sản phẩm, hàng hóa đã bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại

cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc giảm giá hàng báncho người mua, ghi:

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (TK 5211, TK 5213)

Nợ TK 611 – Mua hàng (đối với hàng hóa)

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất ( đối với sản phẩm)

Có TK – Giá vốn hàng bán

- Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:

 Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đới tượng chịu thuế GTGT tính theo phươngpháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ,ghi:

Nợ TK 5212 – Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (thuế GTGT hàng bị trả lại)

Có TK 111, 112, 131,…

 Đối với sản phẩm, hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộcđối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, số tiền thanh toánvới người mua về hàng bán bị trả lại, ghi:

Nợ TK 5212 – Hàng bán bị trả lại

Có các TK 111, 112, 131,…

 Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có các TK 111, 112, 141, 334,…

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sangtài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán

111, 112, 131 521 (5211, 5212,5213) 511

Khi phát sinh các khoản chiết khấuthương mại, hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán

Cuối kỳ kết chuyển các khoảngiảm trừ sang TK doanh thu

333 (33311)

Thuế GTGThoàn lại chokhách hàng

2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.3.1 Khái niệm

 Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

 Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư tráiphiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi chothuê tài chính,…

 Cổ tức, lợi nhuận được chia

 Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

 Thu nhập về thu hồi, thanh lý các khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công tycon, đầu tư khác,…

 Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

 Lãi tỷ giá hối đoái

 Tài khoản 515: doanh thu hoạt động tài chính

 Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.1.3.4 Phương pháp hạch toán

 Khi mua hàng hóa, dịch vụ chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ, nếu tỷ giágiao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh lớn hơn tỷ giá trên số kế toán các TK

111, 112, ghi:

Nợ các TK 152, 156,627,… (theo tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các TK 111, (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

- Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111,

112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 331, 341,…(tỷ giá trên sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá trên sổ TK 111, 112)

- Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời

điểm thu tiền cao hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán của các \TK phải thu, ghi:

Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138…(tỷ giá trên sổ kế toán)

 Khi bán sản phẩm, hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp thì ghi nhậndoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả tiềnngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngayghi vào tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quảkinh doanh, ghi:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán

Thanh toán nợ phải trả bằng

ngoại tệ

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm,

lãi nhận trước

K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số

dư ngoại tệ cuối kỳ

 Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

 Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặngcho doanh nghiệp

 Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong lỳ sang taikhoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

 Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

2.1.4.4 Phương pháp hạch toán

 Kế toán các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau

đó được hoàn, được giảm:

- Khi nhận được quyết định của cơ quan có thẩm quyền về số thuế được hoàn,

được giảm, ghi:

- Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu tặng hàng hóa, vật tư,…ghi:

Nợ các TK 156, 152,…

Có TK 711 – Thu nhập khác

- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hóa (không

phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại chokhách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối Khi hết chương trìnhkhuyến mãi, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sửdụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá tri số hàng khuyến mại khôngphải trả lại, ghi:

Nợ TK – Hàng hóa (giá trị tương đương của sản phẩm cùng loại)

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911

“Xác đinh kết quả kinh doanh” , ghi:

Nợ TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.1.4.5 Sơ đồ hạch toán

Thu nộp do thanh lýnhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT phảinộp theo phươngpháp trực tiếp

Thu tiền xử phạt do vi phạmhợp đồng, xử lý các khoản nợ

khó đòiK/c doanh thu khác

Các khoản hoàn thuế XNK,thuế TTĐB được hoàn nhậpvào thu nhập khác