kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tmdv phước trường

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ------------------------------------------------------------ HỌ TÊN TÁC GIẢ NGUYỄN HẢI BIỂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã ngành: D340301 Tháng 11 năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------------------------------------------------------- HỌ TÊN TÁC GIẢ NGUYỄN HẢI BIỂN MSSV: LT11285 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã ngành: D340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN LÊ PHƢỚC HƢƠNG Tháng 11 năm 2013 LỜI CẢM TẠ Trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trƣờng Đại học Cần Thơ, tôi đã đƣợc trang bị nhiều kiến thức, trao đổi nhiều kỹ năng cần thiết và và vun đắp cho tôi nhiều bài học quý báu trong nhiều lĩnh vực, đặt biệt là về Kế toán. Từ đó đã tạo ra một nền tảng để tôi có thể vững tin bƣớc vào đời với nhiều hành trang, kiến thức quý giá. Lời đầu tiên, tôi xin tỏ lòng biết ơn đến Quý thầy cô, Ban giám hiệu trƣờng Đại học Cần Thơ cùng toàn thể giảng viên Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, những ngƣời đã giảng dạy trong suốt thời gian qua và dành cho chúng tôi thật nhiều tình cảm. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn đến cô Lê Phƣớc Hƣơng ngƣời đã tận tình hƣớng dẫn, giúp đở tôi rất nhiều để hoàn thành đề tài này. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Giám đốc cùng các anh chị phòng Kế toán của Công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng đã tạo điều kiện cho tôi đƣợc tìm hiểu quy trình hoạt động, cách thức vận hành bộ máy Kế toán trên thực tế. Qua đó giúp tôi thực hiện hoàn thiện đề tài và củng cố đƣợc kiến thức tích lũy trong suốt quá trình học tập. Mặc dù tôi đã có nhiều cố gắng, xong do kiến thức và kinh nghiệm của bản thân còn nhiều hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót về nội dung lẫn hình thức. Kính mong nhận đƣợc sự góp ý của thầy cô và bạn bè để đề tài đƣợc hoàn thiện hơn. Xin trân trọng cảm ơn, chúc mọi ngƣời sức khỏe và thành đạt! TP.Cần Thơ, năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Hải Biển LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu do chính tôi thực hiện. Nhƣng kết quả, số liệu đƣợc thu thập, xử lý và phân tích trong khóa luận tốt nghiệp đƣợc thực hiện tại Công ty là trung thực, không sao chép, không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà Trƣờng về sự cam đoan này. TP.Cần Thơ, tháng…năm 2013 Sinh viên thực hiện (Ký và ghi rõ họ tên) Nguyễn Hải Biển NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU........................................................................... 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ................................................................ 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ..................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ............................................................................. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ............................................................................. 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................ 2 1.3.1 Phạm vi về không gian ................................................................. 2 1.3.2 Phạm vi về thời gian ..................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................... 2 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU ......................................................................... 3 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU................................................................................................................. 6 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN .......................................................................... 6 2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh ..... 6 2.1.2 Quy trình hoạch toán kế toán ........................................................ 7 2.1.3 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ số tài chình có liên quan ............................................................................................ 24 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................ 26 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ....................................................... 26 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu ............................................................ 26 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG ........................................................................................ 28 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY .................................................................. 28 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển ................................................ 28 3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty ............................................. 29 3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy nhân sự .................................................... 30 3.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty ........................................ 32 3.1.5 Thuận lợi và khó khăn của công ty trong thời gian qua ............... 36 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG................................................................. 38 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ....................... 38 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng ......................................................... 40 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................. 51 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .......................................... 60 4.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ......................................... 67 4.1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính .............................................. 73 4.1.6 Kế toán các khoản thu nhập khác ................................................. 73 4.1.7 Kế toán chi phí khác ..................................................................... 73 4.1.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ............................ 73 4.1.9 Kế chuyển doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh ..... 77 4.1.10 Phân tích khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh và một số chỉ tiêu tài chính cón liên quan. ............................................................................. 89 4.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY .................. . 100 4.2.1 Ƣu điểm ...................................................................................... 100 4.2.2 Nhƣợc điểm ................................................................................ 100 4.3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN ........................................................................................................................ 101 4.3.1 Giải pháp về công tác kế toán ....................................................... 101 4.3.2 Giải pháp nâng cao lợi nhuận ....................................................... 101 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ............................................. 106 5.1 KẾT LUẬN.............................................................................................. 106 5.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................. 107 5.2.1 Đối với Công ty ........................................................................... 107 5.2.2 Đối với Nhà nƣớc ......................................................................... 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 4.1: Số liệu tóm tắt nghiệp vụ phát sinh trong 1 kỳ kế toán ................... 39 Bảng 4.2: Tóm tắt doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ........................... 41 Bảng 4.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng văn phòng phẩm ............................ 45 Bảng 4.4: Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ ........................................... 47 Bảng 4.5: Sổ cái doanh thu bán hàng văn phòng phẩm và cung cấp dịch vụ .. ..................................................................................................................... 49 Bảng 4.6: Tóm tắt giá vốn bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................... 52 Bảng 4.7: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán ............................................................ 56 Bảng 4.8: Sổ Cái giá vốn hàng bán.................................................................. 58 Bảng 4.9: Tóm tắc chi phí quản lý doanh nghiệp trong 1 kỳ kế toán ............. 61 Bảng 4.10: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................... 63 Bảng 4.11: Sổ Cái chi phí quản lý doanh nghiệp ........................................... 65 Bảng 4.12: Tóm tắc doanh thu hoạt động tài chính trong 1 kỳ kế toán ........... 67 Bảng 4.13: Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính ...................................... 69 Bảng 4.14: Sổ Cái doanh thu hoạt động tài chính ........................................... 71 Bảng 4.15: Sổ Chi tiết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................ 75 Bảng 4.16: Sổ Cái chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .................................. 76 Bảng 4.17: Sổ Chi tiết xác định kết quả kinh doanh ....................................... 82 Bảng 4.18: Sổ Cái xác định kết quả kinh doanh .............................................. 84 Bảng 4.19: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ......................................... 86 Bảng 4.20: Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 2010-2012 . ................................................................................................................. 87 Bảng 4.21: Phân tích tình hình biến động doanh thu chi phí và lợi nhuận ...... 93 Bảng 4.22: Phân tích các tỷ số tài chính đánh giá kết quả kinh doanh............ 98 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. ............. 9 Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. .......................... …10 Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc. ................. 12 Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán. .................................................. 13 Hình 2.5 : Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ............................... 15 Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính. .............................. 17 Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính..................................................... 18 Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác. ....................................................... 20 Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác. .......................................................... 21 Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh. .............................. 22 Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối .................................... 23 Hình 3.1: Sơ đồ chức công ty. ......................................................................... 30 Hình 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty. ........................................... 32 Hình 3.3: Sơ đồ hoạch toán hình thức chứng từ ghi sổ. .................................. 35 Hình 4.1: Biểu đồ thể hiện sự biến động tổng doanh thu ................................ 88 Hình 4.2: Biểu đồ biểu diễn sự biến động tổng chi phí .................................. 90 Hình 4.3: Biểu đồ thể hiện sự biến động tổng lợi nhuận ................................. 91 Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện tổng doanh thu, chi phí và lợi nhuận .................. 92 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - TNHH TM-DV Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại, dịch vụ. - HĐKD Hoạt động kinh doanh. - HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh. - HĐTC Hoạt động tài chính. - CKTM Chiếc khấu thƣơng mại. - XK Xuất khẩu. - TTĐB Tiêu thụ đặt biệt. - GTGT Giá trị gia tăng. - CP Chi phí. - DN Doanh nghiệp. - BH & CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ. - HĐBH Hoạt động bán hàng. - SP, HH, DV Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. - K/c Kết chuyển. - pp Phƣơng pháp - DT Doanh thu - TNDN Thu nhập doanh nghiệp - KH & CN Khoa học và công nghệ - VT, TP, HH Vật tƣ, thành phẩm, hàng hóa. - BĐS Bất động sản. - NLV Nguyên vật liệu. - TSCĐ Tài sản cố định. - KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định. - QLDN Quản lý doanh nghiệp. - BHXH, BHYT Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội. - CPCĐ, BHTN Kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp. - VPP Văn phòng phẩm. - BGĐ Ban giám đốc. - QĐ-BTC Quy định bộ tài chính. - BCTC Báo cáo tài chính. - XĐKQKD Xác định kết quả kinh doanh. - SPS Số phát sinh. - QLVP Quản lý văn phòng. CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hƣớng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế nhà Nƣớc phải đổi mới để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế phát triển. Trong xu hƣớng đó kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung, phƣơng pháp cũng nhƣ hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội. Điều đó cho thấy kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế tài chính không thể thiếu trong doanh nghiệp. Thật vậy, bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn đạt đƣợc lợi nhuận tối đa và một khi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả tức là họ đã có lợi nhuận. Vì thế việc thực hiện hệ thống kế toán và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong doanh nghiệp bộ phận kế toán có vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận thông qua việc ghi chép, xử lý và hạch toán kịp thời, đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chi tiết, rõ ràng để xác định kết quả sản xuất kinh doanh chính xác, điều đó không những giúp ta biết đƣợc doanh nghiệp đang hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? mà còn góp phần cho nền kinh tế nƣớc Nhà quản lý thuận tiện và phát triển bền vững hơn. Biết đƣợc tầm quan trọng của hệ thống thông tin kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng. Nên đề tài “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng”, đƣợc chọn làm Khóa Luận Tốt nghiệp để nghiên cứu nhằm cũng cố kiến thức đã học và đƣa ra một số giải pháp mong muốn góp phần giúp Công ty nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng, để thấy rõ xu hƣớng hoạt động của Công ty. Từ đó để Công ty đƣợc hoàn thiện hơn về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Sau đó, sẽ đƣa ra một số giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian tới. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể + Thông qua quy trình hạch toán và xác định các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến doanh thu, chi phí để hạch toán. + Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng. + Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010-2012). + Đƣa ra một số giải pháp, kiến nghị giúp Công ty hoàn thiện công tác kế toán để nâng cao lợi nhuận tốt hơn trong tƣơng lai. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài thực hiện tại công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng, địa chỉ: Số C2-1, Đƣờng số 4, Khu Đô Thị Long Thịnh, P. Phú Thứ, Q. Cái Răng, TP. Cần Thơ. 1.3.2 Phạm vi về thời gian Đề tài đƣợc thực hiện từ tháng 08/2013 đến tháng 11/2013. Số liệu sử dụng đƣợc lấy từ số sách kế toán và các báo cáo tài chính từ năm 2010-2012 tại phòng kế toán công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài chủ yếu tập trung nghiên cứu vào chứng từ gồm: Sổ chi tiết, Sổ cái, các tài khoản doanh thu, chi phí và báo cáo kết quả hoạt động kinh tại công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng. 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU 1. Tác giả: Trần Ngọc Hạnh (2010), luận văn tốt nghiệp: “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH TM-DV Hoàng Hà”. ° Mục tiêu nghiên cứu: * Mục tiêu chung: Phân tích và đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2007-2009, trên cơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. * Mục tiêu cụ thể: + Phân tích thực trạng, hiệu quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm. + Đánh giá một số chỉ tiêu tài chính để thấy đƣợc hiệu quả kinh doanh. + Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình lợi nhuận của Công ty. + Đƣa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. ° Phƣơng pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng phƣơng pháp so sánh và phƣơng pháp chi tiết theo các bộ phận cấu thành trên chỉ tiêu, chi tiết theo thời gian, theo địa điểm và phạm vi kinh doanh để phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Đồng thời đƣa vào các chỉ số tài chính cơ bản để nhận xét tình hình tài chính cũng nhƣ hiệu quả sử dụng vốn của Công ty. ° Kết quả nghiên cứu: Bài phân tích chƣa làm rõ các nhân tố nào ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của Công ty mà chỉ phân tích xem trong kết cấu doanh thu, nghiệp vụ nào kinh doanh chiếm tỷ trọng trong doanh thu cao và có tỷ trọng chi phí thấp để tăng cƣờng phát triển. 2. Tác giả: Nguyễn Thị Diểm Thùy (2011), luận văn tốt nghiệp: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH-TM-DV Thành Công”. ° Mục tiêu nghiên cứu: * Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty THNHH TM-DV Thành Công. * Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu quy trình hạch toán và xác định các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến kế toán xác định kết quả kinh doanh. + Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty. + Trên cơ sở đó đƣa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. ° Phƣơng pháp nghiên cứu: Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp hạch toán và phƣơng pháp thống kê mô tả để tìm hiểu quy trình hạch toán tại Công ty và thu thập số liệu từ các báo cáo tổng hợp lại để thuận lợi cho quá trình lên sổ và phân tích. ° Kết quả nghiên cứu: Trong quá trình nghiên cứu tác giả chỉ nêu lên tình hình hạch toán tại Công ty, chƣa nêu rõ, cụ thể kết quả kinh doanh tại Công ty và chƣa nêu ra đƣợc những ƣu điểm và nhƣợc điểm dựa trên kết quả kinh doanh tại Công ty để có giải pháp khắc phục và phát triển trong tƣơng lai. 3. Tác giả: Trần Thúy An (2011), luận văn tốt nghiệp: “Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty TNHH Khánh Hưng”. ° Mục tiêu nghiên cứu: * Mục tiêu chung: Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Khách Hƣng và từ đó đề ra một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. * Mục tiêu cụ thể: + Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty qua 3 năm (2008-2010). + Đánh giá hiệu quả kinh doanh của Công ty thông qua một số chỉ tiêu tài chính cơ bản. + Tìm ra những thuận lợi, khó khăn và những nguyên nhân tồn tại khó khăn đó. + Đề ra một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian tới. ° Phƣơng pháp nghiên cứu: Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp so sánh tƣơng đối và tuyệt đối để phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của Công ty. Đồng thời sử dụng một số chỉ tiêu tài chính: khả năng thu hồi nợ, tỷ số khả năng sinh lợi để đánh giá hiệu quả kinh doanh của Công ty. °Kết quả nghiên cứu: Sau khi phân tích, tác giả tổng hợp các kết quả trên đƣa ra những thuận lợi khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên, trong bài phân tích tác giả chƣa nêu rõ các nhân tố nào ảnh hƣởng tích cực và tiêu cực đến kết quả kinh doanh của Công ty. CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Theo quy trình hạch toán kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 thì “Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động kinh doanh. Kết quả đó chính là phần chênh lệch doanh thu thực hiện trong kỳ ứng với khoản chi phí phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và đƣợc thể hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ)”. 2.1.1.2 Vai trò Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp, phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động có trong doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nắm đƣợc mọi hoạt động của đơn vị thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh. Giúp doanh nghiệp xác định rõ các nhân tố ảnh hƣởng các loại hình hoạt động của doanh nghiệp. 2.1.1.3 Nội dung, phương pháp xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh = Kết quả HĐKD + Kết quả hoạt động khác. Kết quả kinh doanh = Kết quả HĐSXKD + kết quả HĐTC. Kết quả HĐSXKD = Doanh thu thuần – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp). Doanh thu thuần = Doanh thu – (CKTM + hàng bán trả lại + giảm giá hàng bán + thuế XK + thuế TTĐB + thuế GTGT phƣơng pháp trực tiếp). Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – CP tài chính. Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – CP khác. 2.1.1.4 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh Phản ánh đầy đủ chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. Kết quả hoạt động phải đƣợc hạch toán chi tiết cho từng hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. Kết quả hoạt động kinh doanh phải thực hiện theo từng kỳ, rõ ràng và cụ thể. Các khoản doanh thu và thu nhập điều đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. 2.1.1.5 Ý nghĩa Mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh thƣơng mại dịch vụ là lợi nhuận, làm thế nào hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, tiết kiệm chi phí đến mức thấp nhất và tối thiểu hóa rủi ro. Kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ là căn cứ để Nhà nƣớc đánh giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Qua đó xây dựng và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc của doanh nghiệp. Do vậy việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí cần phải chính xác và đầy đủ nhất. Việc này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp cho việc ra quyết định của nhà đầu tƣ đƣợc chính xác. 2.1.2 Quy trình hạch toán kế toán Theo chế độ hạch toán kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006), thì sau đây xin trình bày lần lƣợt các khái niệm có liên quan đến kế toán xác định kết quả kinh doanh nhƣ sau: 2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc từ các giao dịch và các dịch vụ phát sinh doanh thu nhƣ: bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu, phí thu ngoài giá bán (nếu có). Bán hàng là sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, hoặc hàng hóa do doanh nghiệp mua vào. Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán nhƣ: cung cấp dịch vụ, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phƣơng thức cho thuê hoạt động,… 2. Một số quy định khi hạch toán vào tài khoản 511 Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, chỉ đƣợc phản ánh doanh thu của khối lƣợng sản phẩm, hàng hóa đã bán, dịch vụ đã cung cấp đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt là doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu tiền. * Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đƣợc thực hiện theo nguyên tắc sau: Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chƣa có thuế GTGT. Đối với sản phẩm, hàng hoàm dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. Đối với sản phẩm, hàng hoàm dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu). Những doanh nghiệp nhận gia công vật tƣ, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế đƣợc hƣởng, không bao gồm vật tƣ, hàng hóa nhận gia công. Đối với hàng hoá nhận bán địa lý, ký gửi theo phƣơng thức bán đúng giá hƣởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu BH & CCDV phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng. Trƣờng hợp bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận doanh thu HĐTC về phần lãi tính trên khoản phải trả nhƣng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đƣợc xác nhận. Những sản phẩm, hàng hóa đƣợc xác định tiêu thụ, nhƣng vì lý do về chất lƣợng, về quy cách kỹ thuật,…ngƣời mua từ chối thanh toán, gửi trả lại ngƣời bán hoặc yêu cầu giảm giá và đƣợc doanh nghiệp chấp nhận hoặc ngƣời mua hàng với số lƣợng lớn đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng này đƣợc theo dõi riêng biệt trên các TK 531 “Hàng bán trả lại”, TK 532 “Giảm giá hàng bán”, TK 521 “Chiết khấu thƣơng mại”. Trƣờng hợp doanh nghiệp đã viết và đã thu tiền HĐBH nhƣng đến cuối kỳ vẫn chƣa giao hàng cho ngƣời mua hàng thì trị giá số hàng này sẽ không xác định tiêu thụ và không đƣợc ghi vào TK 511 “Doanh thu BH & CCDV” mà chỉ hạch toán vào bên Có TK 131 “Phải thu khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng. Khi thực hiện giao hàng cho ngƣời mua hàng sẽ hạch toán vào TK 511 “Doanh thu BH & CCDV” về giá trị hàng đã giao, đã thu trƣớc tiền bán hàng phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu. Đối với trƣờng hợp cho thuê tài sản có nhận trƣớc tiền cho thuê của nhiều năm thì doanh thu CCDV ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê đƣợc xác định trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu đƣợc chia cho số năm cho thuê tài sản. Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp SP, HH, DV theo yêu cầu của Nhà nƣớc, đƣợc Nhà nƣớc trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền đƣợc Nhà nƣớc chính thức thông báo hoặc trực tiếp trợ cấp, trợ giá. Phản ánh vào TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”. 3. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 911 TK 511 Cuối kỳ k/c doanh thu TK 111, 112, 131 Doanh thu Tổng giá phát sinh thanh toán TK 521, 531, 532 Các khoản giảm trừ doanh thu TK 333 Thuế TTĐB, XK Thuế GTGT theo TK 33311 Thuế GTGT TK 33311 Thuế GTGT pp trực tiếp Cuối kỳ k/c các khoản giảm trừ doanh thu Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 2.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1. Khái niệm Chiết khấu thƣơng mại: là khoản mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho ngƣời mua đã mua hàng hóa, dịch vụ với số lƣợng lớn. Hàng bán trả lại: là khối lƣợng hàng hóa đã xác định tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại hoặc từ chối thanh toán vì các lý do nhƣ: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do sản phẩm, hàng hóa kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo hợp đồng kinh tế. 2. Tài khoản sử dụng + TK 521: Chiết khấu thƣơng mại. + TK 531: Hàng bán trả lại. + TK 532: Giảm giá hàng bán. TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 Các khoản giảm Giá bán chƣa doanh thu (tính thuế thuế GTGT pp khấu trừ) TK 511 Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ DT TK 33311 Thuế GTGT Các khoản giảm doanh thu phát sinh (tính thuế pp trực tiếp) Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. 2.1.2.3 Kế toán thuế và các khoản giảm trừ doanh thu 1. Khái niệm a. Kế toán thuế GTGT Tài khoản này dùng để phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nƣớc về các khoản thuế, phí, lệ phí và những khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc trong kỳ kế toán năm. Thuế GTGT là loại thuế gián thu, đƣợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT phải nộp đƣợc tính theo một trong hai phƣơng pháp: khấu trừ thuế hoặc tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng. ª Phƣơng pháp khấu trừ thuế: Thuế V.A.T phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào. Thuế ThuếGTGT GTGTphải phảinộp nộp==Giá Giátính tínhthuế thuếHH, HH,DV DVbán bánrara x xThuế ThuếV.A.T V.A.T(%) (%) Thuế V.A.T đầu vào bằng tổng thuế GTGT đã thanh toán đƣợc ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hay chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu. ª Phƣơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: Thuế V.A.T phải nộp = Giá tính thuế HH, DV bán ra x Thuế V.A.T (%) b. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các chi phí liên quan đến thu nhập. Mỗi quý, kế toán xác định ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế TNDN tạm phải nộp cho mỗi quý đƣợc tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó. Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định và ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Tài khoản này dùng để phản ánh thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm: chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. 2. Tài khoản sử dụng - TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - TK 821 – Không có số dƣ cuối kỳ. Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Trích lập quỹ KH & CN) x thuế V.A.T (%) Thu nhập chịu thuế = (DT – CP đƣợc trừ) x Các khoản thu nhập khác Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập đƣợc miễn thuế + Các khoản lỗ theo quy định). TK 133 . TK 333 TK 111, 112, 131 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đầu ra khi phát sinh DT và Thu nhập khác TK 111,112,131 Thuế GTGT và các khoản giảm trừ DT Tổng giá thanh toán TK 511, 512 515, 711 TK 531, 532, 521 TK 511, 512 Thuế XK, thuế TTĐB TK711 Các khoản thuế đƣợc Ngân sách hoàn lại TK 627, 642 Thuế tài nguyên, thuế môn bài, thuế sử dụng đất TK 111, 112 Nộp thuế và các khoản khác vào TK 821 Chi phí thuế thu nhập hiện hành Ngân sách TK 334,627, 641, 642 Thuế thu nhập cá nhân hiện hành Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc. 2.1.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 1. Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thƣơng mại. Giá vốn hàng bán cũng là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản đã đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 2. Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho - Phƣơng pháp nhập trƣớc – xuất trƣớc. (FIFO). - Phƣơng pháp nhập sau – xuất trƣớc (LIFO). - Phƣơng pháp bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp đích danh. 3. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán. - Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ. TK 155, 156, 157 TK 632 TK 155, 156 Giá vốn TP, HH đƣợc xác định tiêu thụ. Hàng bán bị trả lại nhập kho. TK 154 TK 159 Chi phí NVL trực tiếp, chi phí Hoàn nhập dự phòng giảm giá NC trực tiếp trên mức trung bình. hàng tồn kho. TK 111, 112,331, 334 TK 157 Chi phí liên quan đến cho thuê Thành phẩm gửi đi cuối kỳ chƣa hoạt động BĐS đầu tƣ. tiêu thụ. TK 217 TK 911 Bán BĐS đầu tƣ Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán TK 214 Trích lập phòng giảm giá hàng tồn kho. Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán. 2.1.2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 1. Khái niệm Chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,..), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…). 2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. TK 111, 112, 131 TK 642 TK 111, 112, 138 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. Các khoản giảm chi phí kinh doanh TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 152, 153, 611 TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả. Chi phí NVL, dụng cụ xuất dùng cho bộ phận BH & bộ phận QLDN TK 142, 242, 335 Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào TK 911 chi phí QLDN Cuối kỳ k/c chi phí QLDN. TK 214 Trích khấu hao cho BH & QLDN TK 334, 338 Tiền lƣơng phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của bộ phận BH & QLDN TK 351, 352 Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp TK 139 Trích lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi. Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi. Hình 2.5 : Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.1.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1. Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác cho doanh nghiệp. * Doanh thu hoạt động tài chính gồm: + Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ,…. + Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia. + Thu nhập hoạt động đầu mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. + Thu nhập về thu hồi, thanh lý cho các khoản góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác. + Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác. + Lãi tỷ giá hối đối. + Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ. + Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn. + Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. 2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. - Tải khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ. TK 515 TK 111, 112, 138 Lãi tiền gửi, cho vay, trái phiếu, cổ tức đƣợc chia. TK 911 TK 1112, 1122 TK 111, 1121 Bán ngoại tệ. Cuối kỳ k/c doanh thu Lãi tỷ giá hoạt động tài chính. TK 152, 153, 156, TK 1112, 1122 211, 214, 642 Mua vật tƣ, HH, TSCĐ Lãi tỷ giá TK 121, 221 Cổ tức đƣợc chia bổ sung nguồn vốn góp. TK 331 Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng. TK 353 K/c lãi tỷ giá hối đối do đánh giá lại số dƣ cuối kỳ. Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính. 2.1.2.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 1. Khái niệm Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí hoặc những khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gốp vốn liên doanh liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,…; Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lổ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối,… 2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính. - Tài khoản 635 đƣợc hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. - TK 635 không có số dƣ cuối kỳ. TK 111, 112, 131 TK 635 Chi phí liên quan đến vay vốn mua bán ngoại TK 129, 229 tệ, hoạt động liên doanh, chiết khấu thanh toán. Hoàn nhập dự phòng phải trả TK 111, 112, 335, 242 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp. TK 1112, 1122 TK 111, 1121 Bán ngoại tệ Giá ghi sổ Lỗ bán ngoại tệ TK 152, 156, 211, 642 TK 911 Mua vật tƣ, HH, DV bằng ngoại tệ Giá ghi sổ Lỗ tỷ giá Cuối kỳ k/c chi phí tài chính TK 121, 221 Bán các khoản đầu tƣ Giá ghi sổ TK 129, Lỗ tỷ giá TK 129,229 Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính TK 353 K/c tỷ giá do đánh giá lại các khoản các khoản mục cuối kỳ Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính. 2.1.2.8 Kế toán thu nhập khác 1. Khái niệm Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. * Thu nhập khác bao gồm: + Thu nhập từ thanh lý nhƣợng bán, TSCĐ. + Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. + Thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ. + Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ. + Các khoản thuế đƣợc ngân sách Nhà nƣớc hoãn lại. + Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác. + Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. + Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên. Loại tài khoản này chỉ để phản ánh thu nhập, không phản ánh chi phí, nên cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”. 2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 711- Thu nhập khác. - Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ. TK 3331 TK 711 TK 111, 112, 131 TK 3331 Thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có). Thu về nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. TK 911 TK 111, 112 Thu đƣợc khoản thu khó đòi đã xóa sổ Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động TK 152, 156, 211 tài chính. Nhận tài trợ, biếu tặng, VT, HH, TSCĐ TK 152, 155, 156 TK 221 Góp vốn liên doanh, liên kết VT, HH. Chênh lệch đánh giá lại > giá trị sổ sách. TK 352 Hoàn nhập số dự phòng chi phí, bảo hành công trình xây dựng TK 331, 338 Các khoản nợ phải trả không đƣợc xác định Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác. 2.1.2.9 Kế toán chi phí khác 1. Khái niệm Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp. * Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: + Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có). + Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn vào Công ty con, Công ty liên doanh, đầu tƣ vào Công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác. + Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Bị phạt thuế, truy nộp thuế. + Các khoản chi phí khác. 2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 811- Chi phí khác - Tài khoản 811- Không có số dƣ cuối kỳ. TK 111, 112, 331 TK 811 TK 911 Chi phí bằng tiền (chi phí hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ) Cuối kỳ, k/c chi phí phát sinh trong kỳ. TK 333, 338 Các khoản bị phạt vi phạm hợp đồng. TK 211, 213 Giảm TSCĐ do thanh lý, nhƣợng bán TK 214 Giá trị còn lại Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác. 2.1.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1. Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. 2. Nguyên tắc hạch toán Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng hoạt động sản phẩm, từng ngành hàng, từng dịch vụ. Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. 3. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - Tài khoản 911 – Không có số dƣ cuối kỳ. TK 632 TK 911 Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán. TK 511 Cuối kỳ k/c doanh thu BH & CCDV. TK 635 Cuối kỳ k/c chi phí tài chính. TK 512 Cuối kỳ k/c doanh thu nội bộ. TK 642 Cuối kỳ k/c chi phí QLDN. TK 515 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. TK 811 Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN. TK 711 Cuối kỳ k/c doanh thu khác. TK 421 K/c lãi phát sinh trong kỳ. TK 421 K/c lãi lỗ phát sinh trong kỳ. Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh. 2.1.2.11 Kế toán kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 1. Khái niệm Lợi nhuận chƣa phân phối là số tiền dƣ ra sau khi lấy doanh thu trừ đi các khoản chi phí trong hoạt động doanh nghiệp. ª Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận. Lợi nhuận Doanh thu Khối lƣợng Doanh thu Giá vốn hàng bán Đơn giá TK 111, 112 Chi phí QLDN TK 421 Chia lợi nhuận trả cổ tức. TK 338 Cổ tức lợi nhuận phải trả TK 353, 418, 414, 415 Trích lập các quỹ. TK 911 Kết chuyển lãi TK 4111 Góp vốn bằng lợi nhuận đƣợc chia. TK 4112 Số chênh lệch giữa giá phát hành > mệnh giá TK 911 Kết chuyển lỗ Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối. 2.1.3 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ số tài chính đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là nghiên cứu quá trình sản xuất kinh doanh bằng những phƣơng pháp riêng, kết hợp với lý thuyết kinh tế và phƣơng pháp kỹ thuật khác nhằm đến việc phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh, phát hiện những quy luật của mặt hoạt động trong doanh nghiệp dựa vào những dữ liệu lịch sử, làm cơ sở dự báo và hoạch địch chính sách. 2.1.3.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh tế là toàn bộ các hoạt động kinh tế diễn ra trong quá trình kinh doanh,…đƣợc phản ánh thông qua hệ thống chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Những nhân tố tác động đến hoạt động kinh doanh bao gồm những nhân tố chủ quan và khách quan. => Vậy đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh là kết quả và quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh có kế hoạch của đơn vị kinh tế, những nhân tố phát sinh bên trong và bên ngoài đơn vị kinh tế ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.3.3 Nhiệm vụ và ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh * Nhiệm vụ Đánh giá một cách toàn diện tình hình thực hiện kế hoạch hoặc so với tình hình thực hiện kỳ trƣớc. Xác định nguyên nhân, mức độ ảnh hƣởng đến các chỉ tiêu phân tích. Khai thác và động viên mọi khả năng tìm tàng để phát huy ƣu điểm, khắc phục nhƣợc điểm và nâng cao hiệu quả kinh doanh. * Ý nghĩa Phân tích kết quả kinh doanh là một trong những công cụ để quản lý, điều hành hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp và là cơ sở quan trọng để các nhà quản trị đề ra các quyết định kinh doanh hợp lý. Giúp cho các nhà đầu tƣ, cho vay có những quyết định đúng đắn và nhìn nhận những điểm mạnh và hạn chế trong doanh nghiệp từ đó xác định đƣợc chiến lƣợc kinh doanh hiệu quả. 2.1.3.4 Phân tích các tỷ số tài chính đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh a. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) + Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh cứ một đồng doanh thu tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Vì vậy tỷ số này càng cao càng tốt. Lợi nhuận ròng Hệ số lãi ròng = x 100% Doanh thu thuần (ROS) b. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) + Còn gọi là suất sinh lời của tài sản dùng để đo lƣờng khả năng sinh lời của tài sản. + Thể hiện một đồng tài sản trong một thời gian nhất định tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. + Chỉ tiêu này càng cao thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản hợp lý và hiệu quả. Lợi nhuận ròng ROA = x 100% Tổng tài sản bình quân c. Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) + Dùng để đo lƣờng mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. + Thể hiện trong một thời gian nhất định một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. + Tỷ số này quan trọng đối với nhà đầu tƣ vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tƣ của họ. Lợi nhuận ròng ROE = x 100% Vốn CSH bình quân 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu sơ cấp: đƣợc thu thập ở phòng kế toán và các bộ phận khác có liên quan của công ty TNHH TM-DV Phƣớc trƣờng. Số liệu thứ cấp: thu thập trực tiếp thông qua các báo cáo tài chính, các số liệu ghi chép sổ sách của Công ty tháng 12 năm 2012. 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu Trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh, đề tài sử dụng một số phƣơng pháp phân tích nhƣ: Phƣơng pháp hoạch toán kế toán, phƣơng pháp thống kê mô tả, phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp phân tích tỷ trọng,… Tuy nhiên, để phân tích hoạt động kinh doanh thì đề tài sử dụng các phƣơng pháp so sánh và phân tích là chủ yếu. Dƣới dây là mục tiêu cụ thể của phƣơng pháp xử lý số liệu nhƣ sau: + Mục tiêu 1: Sử dụng phƣơng pháp kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng. + Mục tiêu 2: Sử dụng phƣơng pháp thông kê mô tả để tìm hiểu quy trình hạch toán và xác định nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận để so sánh, đối chiếu thực tế, bên cạnh đó còn để phân tích sơ bộ kết quả hoạt động kinh doanh. + Mục tiêu 3: Sử dụng phƣơng pháp so sánh và phân tích tỷ trọng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và một số tỷ số tài chính có liên quan để thấy đƣợc sự biến động, ảnh hƣởng đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận của Công ty. + Mục tiêu 4: Tổng hợp kết quả của các phƣơng pháp so sánh, phân tích và thu thập thông tin liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty để ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh từ kết quả phân tích. 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Đối chiếu số liệu ở mỗi năm với nhau, nhằm xác định nguyên nhân và tìm ra giải pháp. Đây là phƣơng pháp đơn giản và sử dụng nhiều nhất trong tất cả các bộ phận phân tích hoạt động kinh doanh. Phƣơng pháp so sánh bao gồm phƣơng pháp tuyệt số đối và số tƣơng đối. + Phương pháp số tuyệt đối: Là số liệu của hai chỉ tiêu: Chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ cơ sở. Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và kỳ trƣớc. Ta có: Y = Y 1 - Y0 Ghi chú: Y0: Chỉ tiêu năm trƣớc. Y1: Chỉ tiêu năm sau Y: Là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế. + Phương pháp số tương đối: Là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu phân tích so với kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng. Ta có: %Y = Y/Y0 X 100 2.2.2.2 Phương pháp phân tích Phân tích chi tiết những biến động của các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm để hiểu rõ tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty những năm qua, trong hiện tại và cả những định hƣớng trong tƣơng lai. Trong đó: Phƣơng pháp phân tích theo tỷ trọng là tỷ lệ (%) của một chỉ tiêu phân tích so với tổng chỉ tiêu cần phân tích. Để hiểu rõ hơn về mức độ ảnh hƣởng của chỉ tiêu đó đến các đối tƣợng cần phân tích. 2.2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả Phƣơng pháp thống kê mô tả là tập hợp các phƣơng pháp đo lƣờng, mô tả và trình bày số liệu đƣợc ứng dụng vào các lĩnh vực kinh tế và kinh doanh bằng cách rút ra kết luận dựa trên số liệu và thông tin thu thập. Thông tin chủ yếu là thu thập các số liệu từ báo cáo tài chính, tổng hợp theo trình tự để thuận lợi cho quá trình phân tích. Phƣơng pháp thống kê mô tả đƣợc sử dụng để lập các bảng, biểu đồ và các phƣơng pháp số nhằm tóm tắt dữ liệu nêu bật những thông tin cần tìm hiểu. CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thƣơng Mại-Dịch Vụ Phƣớc Trƣờng là một doanh nghiệp tƣ nhân, đƣợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5702001238 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ TP.Cần Thơ cấp ngày 30 tháng 10 năm 2006. Công ty đƣợc hình thành trên cơ sở hợp nhất của 4 thành viên nhất trí hợp tác do sự phát triển kinh tế ở khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long và nƣớc ta hiện nay đang có khuynh hƣớng nâng cao trình độ dân trí phát triển vƣợt bậc so với những năm trƣớc. Địa chỉ: Số C2-1, Đƣờng số 4, Khu Đô Thị Long Thịnh, P. Phú Thứ, Q. Cái Răng, TP. Cần Thơ. - Tên giao dịch: PTTRADING AND SERVICE CO, LTD (tên viết tắt là: PT CO,LTD). + Mã số thuế: 1800645947 + Điện thoại: 07103.222.315 + Fax: 07103. 768.687 + Email: phuoctruong@ct.ltd.vn Sau nhiều năm hoạt động kinh doanh trên thị trƣờng có kinh nghiệm Công ty đã khắc phục đƣợc điểm yếu của mình và đạt đƣợc thành tựu hết sức đáng kể. Công ty đã thu hút đƣợc rất nhiều vốn đầu tƣ để nâng cao và mở rộng hoạt động kinh doanh của mình trên nhiều lĩnh vực và mở rộng thêm ở khu vực lân cận nhƣ: Cà Mau, Bạc Liêu, Trà Vinh,...nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng và nâng cao ngành thông tin Đồng Bằng Sông Cửu Long nói riêng và trên cả nƣớc nói chung để ngày càng phù hợp và thích ứng với nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay. 3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 3.1.2.1 Chức năng - Kinh doanh văn phòng phẩm. - Mua máy móc, thiết bị vật tƣ ngành viễn thông, truyền hình, điện tử, tin học, bao bì thực phẩm, vật tƣ xây dựng. - Sản xuất lắp đặt, kiểm tra, bảo hành, sửa chữa các thiệt bị điện tử tin học, viễn thông, phát thanh truyền hình và đồ điện gia dụng. - Dịch vụ tƣ vấn trong lĩnh vực điện tử, viễn thông, phát thanh truyền hình. - Sản xuất, lắp đặt, bảo dƣỡng cột anten, sản phẩm cơ khí ngành viễn thông. - Thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp. 3.1.2.2 Nhiệm vụ - Xây dựng chiến lƣợc phát triển, kế hoạh sản xuất kinh doanh phù hợp. - Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo đúng chế độ, đảm bảo hiệu quả kinh tế, đảm bảo việc bảo toàn và phát triển kinh tế. - Kinh doanh đúng ngành nghề ghi trong giấy phép. Thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các chính sách chủ trƣơng, chế độ thuế của Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật. - Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của ngƣời lao động theo quy định Luật lao động. - Tuân thủ quy định của Nhà nƣớc về bảo vệ môi trƣờng, bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và trật tự an toàn xã hội. - Thực hiện nghiêm túc các hợp đồng kinh tế và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình trƣớc Nhà nƣớc, trƣớc khách hàng, trƣớc pháp luật về sản phẩm, dịch vụ do Công ty sản xuất và cung cấp. - Ghi chép sổ sách kế toán và quyết toán theo quy định của pháp luật, kế toán thống kê và chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính. - Nộp thuế và thực hiện nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật. 3.1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy nhân sự 3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty GIÁM ĐỐC Kế Toán TH thu chi, thuế Kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng tổng hợp Phó Giám Đốc kỹ thuật Phó phòng tổng hợp Trƣởng phòng kỹ thuật – dự án, kiêm kinh doanh. Kế Toán Ngân hàng, Công nợ Kiêm thủ quỹ Quản lý hồ sơ Thanh Quyết toán dự án VPP, Bộ phận kinh doanh kho Ban quản lý dự án 1 Ban quản lý dự án 2 Ban quản lý dự án 3 Đội lắp đặt thi công 1 Đội lắp đặt thi công 2 Đội lắp đặt thi công 3 Hình 3.1: Sơ đồ chức Công ty. Ghi chú: Lệch điều động từ BGĐ hay quản lý trực tiếp xuống cho nhân viên. Gửi báo cáo từ nhân viên lên cấp quản lý trực tiếp và BGĐ. Quan hệ theo tính chất công việc giữa các phòng ban, giữa các đội. 3.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban ª Ban giám đốc: gồm (Giám đốc, Phó Giám đốc kỹ thuật và kế toán Trƣởng) thực hiện các chức năng sau: - Chịu trách nhiệm trƣớc hoạt động kinh doanh của Công ty. - Xây dựng quy chế, quy trình làm việc để bảo đảm tính minh bạch, công khai, đúng quy định nhằm mang lại lợi ích phát triển lâu dài bền vững cho công ty. - Giám sát, kiểm tra công việc của các phòng, đôn đốc việc thực hiện dự án theo đúng tiến độ và chất lƣợng công trình. ª Phòng tổng hợp: - Xem xét kế hoạch cung ứng vật tƣ, kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ của các hồ sơ dự toán, thanh quyết toán để trình lên Ban Giám đốc. - Thực hiện soạn thảo các hợp đồng kinh tế theo quy định và yêu cầu. - Hạch toán chi tiết, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty Phƣớc Trƣờng. - Lập báo cáo theo đúng định kỳ. - Khai báo thuế theo đúng biểu mẫu và thời gian quy định. ª Phòng kỹ thuật - dự án - kinh doanh: - Chức năng là tổ chức triển khai, lập kế hoạch, thi công các dự án, hợp đồng kinh tế đã ký kết. Đồng thời chịu trách nhiệm về việc quản lý, bảo trì, bảo dƣỡng các dự án trong thời gian bảo hành. Quản lý hệ thống mạng máy tính, bảo trì máy tính và xây dựng các hoạt động dịch vụ, kinh doanh của công ty thông qua ứng dụng công nghệ thông tin. - Trƣởng phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm trực tiếp với Ban Giám đốc về những công việc đƣợc giao, nghiên cứu và tìm kiếm dự án trong danh mục ngành nghề kinh doanh của công ty. Xây dựng kế hoạch, định mức, đơn giá của các dự án cho Ban Giám đốc xem xét; Thƣờng xuyên báo cáo cho BGĐ về kế hoạch dự án, tiến trình thi công dự án. Đồng thời việc thực hiện kiểm tra, giám sát và đôn đốc quá trình thực hiện dự án đảm bảo đúng tiến độ công trình. Kết hợp với phòng tổng hợp công tác vật tƣ, hàng hóa và các khoản chi phí liên quan. ª Ban quản lý dự án: - Khảo sát, thiết kế và lập dự toán các công trình, lập kế hoạch và triển khai đội ngũ nhân lực thực hiện. Đồng thời giám sát, đôn đốc quá trình thực hiện dự án. Phối hợp với các đối tác thực hiện việc kiểm tra, nghiệm thu theo yêu cầu. ª Các đội: - Thống kê khối lƣợng công việc, đề xuất kế hoạch, biện pháp thực hiện về công việc và đảm bảo tiến độ thi công. Đội trƣởng chủ động kiểm tra, giám sát khối lƣợng, chất lƣợng công việc; Bảo quản tài sản phƣơng tiện, dụng cụ lao động và thực hiện tốt các quy định về an toàn lao động. 3.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 3.1.4.1 Tổ chức thực hiện bộ máy kế toán (Phòng tổng hợp) Kế toán trƣởng kiêm phòng tổng hợp. Phó phòng tổng hợp Kế toán TH thu chi, thuế. Kế toán ngân hàng, công nợ kiêm thủ quỹ Quản lý hồ sơ thanh quyết toán dự án. VPP, Bộ phận kinh doanh kho Hình 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty. Ghi chú: Lệnh điều động từ BGĐ hay quản lý trực tiếp xuống cho nhân viên. Gửi báo cáo từ nhân viên lên cấp quản lý trực tiếp. Quan hệ theo tính chất công việc giữa các phòng ban, giữa các đội. (1) Kế toán trƣởng: Tổ chức theo dõi, giám sát thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty, tham mƣu cho giám đốc về tình hình tài chính, theo dõi thực hiện báo cáo tài chính theo định kỳ. Quản lý toàn bộ cơ sở vật chất tài sản, thiết bị, vật tƣ, hàng hóa trong phạm vi toàn bộ Công ty. Chỉ thực hiện giám sát các kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trong quá trình phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (2) Phó Phòng tổng hợp. Có chức năng tổng hợp các hồ sơ thanh toán (chi phí dự án, chi phí thuê ngoài, chi phí phục vụ văn phòng,…), hồ sơ dự toán, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế để trình BGĐ phê duyệt; Phó phòng tổng hợp cũng phải theo dõi việc cung ứng vật tƣ hàng hóa, quản lý kho hàng hóa. Thƣờng xuyên kiểm tra công tác nghiệp vụ của kế toán viên và các bộ phận thuộc phòng quản lý. Đôn đốc việc thu hồi công nợ, đồng thời lên kế hoạch chi trả cho khách hàng tiền lƣơng cho nhân viên. (3) Kế toán thu - chi các loại thuế Thực hiện việc lập phiếu thu, chi hóa đơn tài chính khi có đầy đủ hồ sơ; tổng hợp chi phí từng dự án, báo cáo doanh thu hàng tháng cho Phó phòng. Đồng thời lập sổ sách kế toán, khai báo thuế theo đúng mẫu biểu và thời gian quy định. Thƣờng xuyên liên hệ với chi cục thuế quản lý để cập nhật các thông báo về thuế. (4) Kế toán ngân hàng, công nợ, kiêm thủ quỹ. Thực hiện việc thu, chi tiền và các giao dịch khác với ngân hàng. Đồng thời thực hiện việc thu, chi tiền mặt theo đúng chứng từ đã có đầy đủ xác nhận và phê duyệt của BGĐ; Theo dõi việc lập sổ kế toán, báo cáo thu, chi tài chính hàng tháng gửi Phó phòng và báo cáo công nợ phải thu, phải trả khách hàng. (5) Quản lý hồ sơ thanh quyết toán dự án Có chức năng soạn thảo các hợp đồng kinh tế với đối tác, lập hồ sơ đấu thầu, hồ sơ năng lực của Công ty khi có yêu cầu của đối tác. Đồng thời lập dự toán chi phí cho từng dự án, lập hồ sơ thanh quyết toán các dự án theo yêu cầu của khách hàng và theo quy định của Công ty. Ngoài ra còn thực hiện các công việc phát sinh khác có liên quan đến chuyên môn ngoại ngữ. (6) Bộ phận kinh doanh văn phòng phẩm, thủ kho. Thực hiện chức năng lập sổ sách và xuất nhập vật tƣ hàng hóa. Thƣờng xuyên báo cáo doanh thu và kết quả kinh doanh cho BGĐ để hỗ trợ giải quyết khi gặp khó khăn. Ngoài ra bộ phận này còn lập kế hoạch định hƣớng phát triển và tìm kiếm khách hàng, giới thiệu sản phẩm, bán hàng và chăm sóc khách hàng. 3.1.4.2 Chế độ kế toán - Chế độ kế toán hiện nay của Công ty đang áp dụng là hình thức “Chứng từ ghi sổ” theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính và các loại sổ khác theo quy định do BTC ban hành. - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. - Đánh giá hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Tính trị giá hàng tồn kho theo phƣơng pháp binh quân gia quyền. - Khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. 3.1.4.3 Sơ đồ kế toán áp dụng tại Công ty CHỨNG TỪ GỐC Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.3: Sơ đồ hạch toán hình thức chứng từ ghi sổ. Ghi chú: Ghi hàng ngày (định kỳ). Ghi cuối tháng (định kỳ). Đối chiếu, kiểm tra. ª Trình tự ghi chép: Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng phải khóa sổ tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dƣ tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu đúng khớp, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập BCTC. 3.1.5 Thuận lợi và khó khăn của Công ty trong thời gian qua 3.1.5.1 Thuận lợi Công ty có đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ chuyên môn, năng động và sáng tạo, tiếp thu và thích ứng với công nghệ. Năng lực và trình độ chuyên môn kỹ thuật là yếu tố tạo nên thành công của Công ty qua việc thắng thầu và giành đƣợc các hợp đồng thi công công trình. Qua nhiều năm kinh nghiệm tạo uy tín trên thị trƣờng. Trong thời đại công nghệ thông tin ngày càng phát triển đã tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty ngày càng có cơ hội phát triển và mở rộng thị trƣờng sang các vùng miền, các tỉnh trong và ngoài nƣớc. Qua đó tăng cƣờng hợp tác với các đơn vị khác. 3.1.5.2 Khó khăn Do đội ngũ nhân viên kỹ thuật đa số là ngƣời trẻ nên không tránh khỏi bất đồng ý kiến, mâu thuẫn nội bộ, ảnh hƣởng đến công việc và mục tiêu chung. Kinh nghiệp so với các Công ty trong ngành nhƣ VTC,… còn yếu kém hơn. Đây là ngành hấp dẫn, thu hút nhiều nhà đầu tƣ nên hiện nay xuất hiện nhiều Công ty mới, cạnh tranh ngày càng gay gắt. Chƣa trang bị đầy đủ các thiết bị hiện đại và tiên tiến. 3.1.5.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới Tập trung đáp ứng nhu cầu của tập đoàn bƣ chính viễn thông trong và ngoài nƣớc về cung cấp dịch vụ tƣ vấn trong lĩnh vực điện tử, tin học viễn thông, phát thanh truyền hình. Sản xuất, lắp đặt, bảo dƣỡng cột anten, sản phẩm cơ khí ngành viễn thông với chất lƣợng và giá cả tốt nhất. Mở rộng thiết bị mua bán máy móc, thiết bị vật tƣ ngành viễn thông truyền hình, điện tử, tin học, vật liệu xây dựng. Liên tục tìm kiếm và ứng dụng các kỹ thuật, công nghệ thông tin ở trình độ tiên tiến làm nền nền tảng bảo đảm đƣợc sự tăng trƣởng mạnh mẽ và khả năng sinh lợi cao. Quyết tâm trở thành nhà cung cấp lớn tại thị trƣờng đã xác định, liên tục nâng cao giá trị Công ty, từng bƣớc đào tạo nâng cao tay nghề cho nhân viên, góp phần vào sự nghiệp phát triển công nghệ thông tin của cả nƣớc. Nâng cao chất lƣợng cuộc sống cho cán bộ, công nhân viên, tạo tính đoàn kết trong nội bộ. Tạo điều kiện tốt để phát huy và phát triển năng lực của mỗi cá nhân trong môi trƣờng dân chủ hợp tác, quan tâm đến tất cả các yếu tố nhằm phát triển, duy trì môi trƣờng, vật chất và tin thần để thu hút nhân tài đồng thời khuyến khích ngƣời lao động bằng lợi ích tƣơng xứng. CHƢƠNG 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Thông qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty ta thấy đƣợc thực trạng công tác kế toán mà công ty đang áp dụng . Cụ thể dƣới đây là tình hình lên sổ kế toán tại Công ty. Hiện nay chế độ kế toán mà công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng đang áp dụng là hình thức “Chứng từ ghi sổ”, theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và một số loại sổ khác theo quy định của Bộ tài chính ban hành. Từ các nghiệp vụ kinh tế phát trong một kỳ kế toán trong bảng 4.1, đƣợc tóm tắt lại để thấy đƣợc cái nhìn tổng quát về các nghiệp vụ đã phát sinh trong một kỳ kế toán về các khoản mục nhƣ: doanh thu và chi phí. Qua bảng số liệu 4.1 tóm tắt các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2012 ta có thể phân tích sơ bộ nhƣ sau: Đối với khoản mục doanh thu thì phát sinh hai khoản mục chính là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính chiếm một tỷ trọng lớn và phát sinh chủ yếu, cụ thể là đối với khoản mục doanh thu BH & CCDV phát sinh trong tháng 12 là 1.252.562.233 đồng. Đối với doanh thu hoạt động tài chính thì khoản mục này phát sinh không thƣờng xuyên và chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu, trong tháng 12 doanh thu đạt 3.138.038 đồng. Đối với khoản mục chi phí thì phát sinh hai khoản mục chủ yếu là giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong đó, giá vốn hàng bán là phát sinh chủ yếu và tƣơng đồng với doanh thu, trong tháng tổng giá vốn phát sinh 740.915.197 đồng . Bên cạnh đó, chi phí quản lý cũng chiếm một tỷ lệ khá lớn trong tổng chi phí và là một trong những yếu tố có ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động hay tổng lợi nhuận của Công ty. Từ cái nhìn tổng quát về thực trạng công tác kế toán tại Công ty và phân tích sơ bộ về bảng tóm tắt các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong một kỳ kế toán, ta tiến hành lên sổ kế toán nhƣ sau: Bảng 4.1: Tóm tắt nghiệp vụ phát sinh trong 1 kỳ kế toán tháng 12/2012 (ĐVT: Đồng VN) STT A Tên sản phẩm Số lần phát sinh Doanh thu BH&CCDV Số tiền 1.252.562.233 I- Doanh thu BH 18.835.000 1 Bán thùng giấy A4 3 14.300.000 2 Bán dây dẫn mạng 2 3.500.000 3 Thu tiền bán VPP 3 1.035.000 II- Doanh thu CCDV 1.233.727.233 1 Bảo dƣởng định kỳ trạm thu phát sóng di động 6 679.158.261 2 Dời thiết bị indoor và thiết bị outdoor ở các trạm 6 554.568.972 B Giá vốn hàng bán 1 Bán văn phòng phẩm 2 Cung cấp dịch vụ C Doanh thu HĐTC 1 Lãi gộp vốn 3 3.079.016 2 Lãi tài khoản tiền gửi TCBA 1 30.763 3 Thu nhập tài chính TK TCBA 1 28.259 D Chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Chi phí vật liệu quản lý 6 196.997.273 2 Chi phí đồ dùng văn phòng 4 4.481.709 3 Chi phí khấu hao TSCĐ 1 21.354.198 4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 16 20.365.312 5 Chi phí bằng tiền khác 11 14.536.818 740.915.197 3 3.630.500 12 737.284.697 3.138.038 (Nguồn: Phòng kế toán) 257.735.310 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Khi khách hàng đặt hàng sẽ liên hệ với phòng bán hàng, phòng bán hàng ghi nhận số lƣợng mà khách hàng yêu cầu, sau đó xác nhận lại yêu cầu đặt hàng của khách hàng và lập hóa đơn bán hàng. Từ yêu cầu đặt hàng kết hợp với bảng báo giá, Công ty sẽ lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liên do kế toán Trƣởng hoặc thủ Trƣởng ký duyệt và đóng dấu. Trƣờng hợp thanh toán ngay, hóa đơn đƣợc chuyển đến thủ quỹ để làm thủ tục thu tiền hoặc séc, thu xong thủ quỹ ký tên và đóng dấu đã thanh toán. Liên 1 kế toán lƣu lại, liên 2, liên 3 khách hàng mang xuống kho để nhận hàng. Sau khi nhận hàng xong, ngƣời mua và thủ kho cùng ký tên vào các liên. Liên 2 giao cho ngƣời mua làm Chứng từ đi đƣờng và Chứng từ ghi sổ kế toán cho đơn vị mua, liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán để ghi sổ (làm thủ thục thanh toán trong trƣờng hợp khách hàng chƣa trả tiền). Sau khi giao hàng cho ngƣời mua, nếu khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản thì ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có cho Công ty. 4.1.1.1 Chứng từ sử dụng - Đơn đặt hàng. - Hợp đồng bán hàng. - Phiếu xuất kho. - Biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, vật tƣ. - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng. - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra. - Các chứng từ thanh toán (giấy báo Có, phiếu thu, séc,…). 4.1.1.2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán Bảng 4.2: Tóm tắt doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng A 02/12 02/12 05/12 Ngƣời mua Sản phẩm Số lƣợng Tổng Thuế V.A.T 10% Số tiền Hóa đơn Phiếu thu Doanh thu bán hàng Cty An Lộc Phát Giấy A4 Nguyễn Minh Khang Dây dẫn mạng 11thùng 3.850.000 385.000 AA/10P 279 0000133 125m 875.000 87.500 AA/10P 283 0000135 Cty VietNet 910.000 285 Thu tiền bán VPP 91.000 AA/10P 0000138 Nguyễn Văn Linh Giấy A4 … … … 18/12 Cty An Lộc Phát VPP Nguyễn Văn Tần VPP … … … B Doanh thu cung cấp dịch vụ 02/12 Cty FPT MeKong 09/12 20/12 07/12 Cty Điện Mai Anh 11/12 Ghi chú Cty CNTT &TT Tri Thức Việt 20 thùng 7.000.000 700.000 AA/10P 288 0000140 … … 960.000 1.660.000 … … … … 96.000 AA/10P 294 Thu tiền 0000146 bán VPP 166.000 AA/10P 296 Thu tiền bán VPP 0000148 … … Hoàn thành 2site TV 145, TV 188 2site Hoàn thành 2site BT 235, TV 238 2site Hoàn thành 3site TV 146, TV 189, TV 3site 12.000.000 … … 1.200.000 … … 280 AA/10P 0000135 14.250.000 1.425.000 AA/10P 286 0000141 18.000.000 1.800.000 AA/10P 0000142 287 190 Cty TT Lữ Hành MeKong Hoàn thành 3site BT 246, BT 248, BT 249 .. .. .. 17/12 Cty TNHH MTV GMS Hoàn thành 1site TV 145, TV 188 … … 14/12 … 3site 21.357.000 2.135.700 AA/10P 290 0000145 .. .. 1site .. 7.125.000 .. .. 712.500 AA/10P .. 292 0000147 … … … … … … ª Mổ tả quá trình ghi sổ kế toán a. Doanh thu bán hàng Căn cứ vào các phiếu thu số (279, 283, 285, 288, 294 và 296) lần lƣợt qua các phụ lục (04,05,..), kèm hóa đơn GTGT số (0000133, 0000135, 0000138, 0000140, 0000146, 0000148) lần lƣợt qua các phụ lục (01, 02, 03). Sau đó, kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, đồng thời lập Chứng từ ghi sổ vào các Chứng từ số (01, 03, 05, 08 và 09). Căn cứ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc lập trên Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ Cái doanh thu bán hàng VPP. b. Doanh thu cung cấp dịch vụ Căn cứ vào các phiếu thu ngân hàng số (280, 286, 287, 290 và 292) lần lƣợt qua các (phụ lục 09,…), kèm hóa đơn GTGT số 0000135, 0000141, 0000142, 0000145 và 0000147 lần lƣợt qua các phụ lục (07, 08,…). Sau đó, kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ, đồng thời lập Chứng từ ghi sổ vào các Chứng từ sổ. Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi Sổ Cái doanh thu cung cấp dịch vụ. => Cuối tháng, kế toán tập hợp doanh thu trong kỳ và lập Chứng từ ghi sổ để kết chuyển doanh thu vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Cái và Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Thu tiền bán VPP bằng tiền mặt Số tiền Nợ Có 1111 5111 4.725.000 1111 3331 472.500 Cộng Ghi chú 5.197.500 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 09 Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Thu tiền bán VPP bằng tiền mặt Số hiệu TK Nợ Có 1111 5111 1.660.000 1111 3331 166.000 Cộng Kèm theo 2 chứng từ gốc Số tiền Ghi chú 1.826.000 Cần thơ, ngày 20 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Thu tiền Dịch Vụ bằng TNNH Số tiền Nợ Có 1121VCB 5113 12.000.000 1121VCB 3331 1.200.000 Cộng Ghi chú 13.200.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Thu tiền Dịch Vụ bằng TNNH Số hiệu TK Nợ Có 1121VCB 5113 7.125.000 1121VCB 3331 712.500 Cộng Kèm theo 2 chứng từ gốc Số tiền Ghi chú 7.837.500 Cần thơ, ngày 14 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) Bảng 4.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng văn phòng phẩm SỒ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Doanh thu thu bán hàng văn phòng phẩm Số hiệu TK: 5111 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số hiệu 2 Ngày tháng Diễn giải 3 4 Số hiệu TK Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6 7 8 9 đối ứng 5 Số dƣ đến ngày 30/11/2012 - - - - SPS tháng 12/2012 02/12/12 PT279 02/12/12 Bán 11 thùng giấy A4 1111 - 3.850.000 - - 02/12/12 PT280 02/12/12 Bán 125m dây dẫn mạng 1111 - 875.000 - - 05/12/12 PT281 05/12/12 Thu tiền bán VPP 1111 - 910.000 - - 09/12/12 PT282 09/1/2/12 Bán 20 thùng giấy A4 1111 - 7.000.000 - - 20/12/12 PT283 20/12/12 Thu tiền bán VPP 1111 - 1.660.000 - - 56 … … … 31/12/12 84 31/12/12 … … K/c doanh thu bán hàng 911 … 18.835.000 - - - Cộng SPS tháng 12/2012 18.835.000 18.835.000 - - Lũy kế SPS đến ngày 31/12/12 18.835.000 18.835.000 - - Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 18.835.000 18.835.000 - - 57 Bảng 4.4: Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Doanh thu cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 5113 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số hiệu 2 Ngày tháng Diễn giải 3 4 Số hiệu TK Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6 7 8 9 đối ứng 5 Số dƣ đến ngày 30/11/2012 - - - - SPS tháng 12/2012 02/12/12 PTNH279 02/12/12 Thu tiền hoàn thành 2site TV 145, TV 188. 1121 VCB - 12.000.000 - - 07/12/12 PT280 07/12/12 Thu tiền hoàn thành 2site BT235, BT238. 1121 VCB - 14.250.000 - - 11/12/12 PT281 11/12/12 Thu tiền hoàn thành 3site TV 1121 - 18.000.000 - - 146, TV 189 VCB 58 14/12/12 17/12/12 PT282 14/12/12 … … PT283 17/12/12 Thu tiền hoàn thành 3site 1121 BT235, BT238 VCB … - … Thu tiền hoàn thành 1site BT239 1121 21.375.000 - - … - 7.125.000 - - 1.233.727.233 - - - Cộng SPS tháng 12/2012 1.233.727.233 1.233.727.233 - - Lũy kế SPS đến ngày 31/12/12 1.233.727.233 1.233.727.233 - -- Lũy kế SPS quý IV/2012 1.233.727.233 1.233.727.233 - - VCB 31/12/12 84 31/12/12 K/c doanh thu BH&CCDV 911 (Nguồn: Phòng kế toán) 59 Bảng 4.5: Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511 (ĐVT: Đồng VN) Ngày 1 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 2 3 Diển giải 4 Số hiệu TK đối ứng 5 Số tiền Nợ Có 6 7 Số dƣ đến ngày 30/11/2012 - - SPS Tháng 12/2012 - - 02/12/2012 04 02/12/12 Doanh thu bán hàng VPP 1111 - 4.725.000 05/12/2012 09 05/12/12 Doanh thu bán hàng VPP 1111 - 910.000 11/12/12 Doanh thu CCDV 1121 - 18.000.000 14/12/12 Doanh thu CCDV 1121 - 21.375.000 … … … 31/12/12 84 31/12/12 … … K/c doanh thu bán hàng 911 60 … 18.835.000 31/12/12 84 31/12/12 K/c doanh thu CCDV 1.233.727.233 - Cộng SPS tháng 12/2012 1.252.562.233 1.252.562.233 Lũy kế SPS đến ngày 31/12/12 1.252.562.233 1.252.562.233 Lũy kế SPS quý IV/2012 1.252.562.233 1.252.562.233 (Nguồn: Phòng kế toán) 61 911 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán Để hạch toán giá vốn, Công ty sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, tài khoản này không chi tiết cho từng loại sản phẩm mà đƣợc mở chung cho tất cả các loại sản phẩm. Giá vốn của thành phẩm xuất kho tiêu thụ đƣợc tính theo nguyên giá thực tế. Theo nguyên tắc này, khi xuất thành phẩm kế toán phản ánh giá vốn thành phẩm, xuất ra kịp thời và đúng số lƣợng khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, số liệu đƣợc tổng hợp lại, cuối kỳ kết chuyển sang TK 632, căn cứ vào tỷ trọng của từng loại doanh thu mà phân bổ giá vốn hàng bán cho từng loại doanh thu. 4.1.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho. - Hóa đơn GTGT. - Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ. - Bảng phân bổ các chi phí khác. - Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào. - Các chứng từ khác có liên quan. 4.1.2.2 Giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán 62 Bảng 4.6: Tóm tắt giá vốn BH & CCDV phát sinh trong kỳ kế toán (ĐVT: Đồng VN) Ngƣời mua Ngày tháng A Sản phẩm Thực xuất Tổng số tiền Phiếu xuất kho Ghi chú Giá vốn hàng bán 02/12 Cty An Lộc Phát Giấy A4 11thùng 02/12 Nguyễn Minh Khang Dây dẫn mạng 125m 05/12 Cty VietNet VPP 09/12 Nguyễn Văn Linh Giấy A4 20 thùng … … … … 18/12 Cty An Lộc Phát VPP 3.322.000 01 537.500 03 771.000 05 6.040.000 11 … 816.000 … 12 Thu tiền bán VPP 20/12 B Nguyễn Văn Tần VPP 3.836.000 15 Thu tiền bán VPP Giá vốn cung cấp dịch vụ 02/12 Cty FPT MeKong Hoàn thành 2site TV 145, TV 188 2site 10.000.000 02 07/12 Cty Điện Hoàn thành 2site BT 235, TV 238 2site 12.000.000 07 Mai Anh 11/12 Cty CNTT &TT Tri Thức Việt Hoàn thành 3site TV 146, TV 189, TV 190 3site 15.000.000 08 14/12 Cty TT Lữ Hành MeKong Hoàn thành 3site BT 246, BT 248, BT 249 3site 18.000.000 10 .. .. .. 17/12 Cty TNHH Hoàn thành 1site TV 145, TV 188 MTV GMS … … .. .. 1site … … 63 5.000.000 … … 13 … ª Mổ tả quá trình ghi sổ kế toán a. Giá vồn hàng bán văn phòng phẩm Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán. Kế toán lập các phiếu xuất kho số (01, 03, 05, 11 và 15) lần lƣợt qua các phụ lục (11,12,…13). Sau đó, kế toán tiền hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán và lập Chứng từ ghi sổ vào các Chứng từ số (03,…10). Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ cái giá vốn hàng bán. b. Giá vốn hàng cung cấp dịch vụ Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán. Kế toán lập các phiếu xuất kho số (02, 07, 08, 10 và 13) lần lƣợt qua các phụ lục (15, 16,..). Sau đó, kế toán tiền hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán và lập Chứng từ ghi sổ vào các Chứng từ số (02,…13). Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ cái giá vốn hàng bán. => Cuối kỳ, kế toán tập hợp giá vốn trong kỳ và lập Chứng từ ghi sổ để kết chuyển lên TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi Sổ chi tiết và Sổ Cái giá vốn hàng bán. 64 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Giá vốn hàng bán VPP Số tiền Nợ Có 632 1561 Cộng Ghi chú 3.859.500 3.859.500 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Giá vốn hàng bán VPP Số hiệu TK Nợ Có 632 1561 Cộng Số tiền Ghi chú 3.836.000 3.836.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 20 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) 65 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Giá vốn CCDV Số tiền Nợ Có 632 1561 Cộng Ghi chú 10.000.000 10.000.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13 Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Giá vốn CCDV Số hiệu TK Nợ Có 632 1561 Cộng Số tiền Ghi chú 5.000.000 5.000.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 17 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) 66 Bảng 4.7: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ 1 2 Diễn giải Số hiệu TK Ngày tháng Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6 7 8 9 đối ứng 3 4 5 Số dƣ đến 30/11/12 - - - - SPS tháng 12/2012 02/12/12 PXK18 02/12/12 Giá vốn hàng bán VPP 1561 3.322.000 - - - 05/12/12 PXK20 05/12/12 Giá vốn hàng bán VPP 1561 771.000 - - - 07/12/12 PXK21 07/12/12 Giá vốn CCDV 1561 12.000.000 - - - 11/12/12 PXK23 11/12/12 Giá vốn CCDV 1561 15.000.000 - - - … … … …. … 67 … 31/12/12 88 31/12/12 K/c giá vốn CCDV 911 - 737.284.697 - - 31/12/12 88 31/12/12 K/c giá vốn VPP 911 - 3.630.500 - - Cộng SPS tháng 12/2012 740.915.197 740.915.197 - - Lũy kế SPS đến 31/12/12 740.915.197 740.915.197 - - Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 740.915.197 740.915.197 - - 68 Bảng 4.8: Sổ Cái giá vốn hàng bán SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diển giải ghi sổ 1 Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Đối ứng Số hiệu Ngày tháng 2 3 4 5 Số dƣ đến 30/11/12 Nợ Có 6 7 8 - - SPS tháng 12/2012 02/12/12 05 02/12/12 Giá vốn hàng bán VPP 1561 3.322.000 - 05/12/12 10 05/12/12 Giá vốn hàng bán VPP 1561 771.000 - 07/12/12 07 07/12/12 Giá vốn CCDV 1561 12.000.000 - 11/12/12 08 11/12/12 Giá vốn CCDV 1561 15.000.000 - … … … … … 69 … 31/12/12 88 31/12/12 K/c giá vốn hàng bánCCDV 911 - 737.284.697 31/12/12 88 31/12/12 K/c giá vốn hàng bán VPP 911 - 3.630.500 Cộng SPS tháng 12/2012 740.915.197 740.915.197 Lũy kế SPS đến 31/12/12 740.915.197 740.915.197 Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 740.915.197 740.915.197 70 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán sử dụng tài khoản 642 để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị, thuế, phí và lệ phí, chi phí tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nƣớc,…Các chi phí này đƣợc hạch toán vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí QLDN, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 642, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ Cái TK 642. Chi phí QLDN đƣợc phân bổ và tập hợp cho hàng hóa bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí QLDN đƣợc chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi. - Phiếu xuất kho vật tƣ, thành phẩm. - Hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào. - Bảng thanh toán tiền lƣơng. - Bảng khấu hao TSCĐ. - Chứng từ khác. 4.1.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán 71 Bảng 4.9: Tóm tắt chi phí QLDN phát sinh trong kỳ kế toán. (ĐVT: Đồng VN) Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng Tổng Số tiền Phiếu chi Chứng từ ghi sổ 01/12 Mua ngoài bằng TK TCBA 03/12 22.000 0032 01 Thanh toán tiền bảo vệ cho cty Long Thịnh 180.000 0034 04 06/12 Thanh toán phí chuyển tiền bằng TK ACB 470.000 0035 05 08/12 Thanh toán tiền chuyển phát nhanh T11/2011 897.600 0037 07 … … … … … 28/12 Thanh toán tiền tiếp khách ZTE 1.180.000 0052 22 29/11 Phí chuyển tiền 10.000 0053 23 ª Mổ tả quá trình ghi sổ kế toán Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán. Kế toán căn cứ vào phiếu chi và phiếu chi tiền gửi Ngân hàng số (0032, 0034, 0035, 0037, 0052, 0053) lần lƣợt qua các phụ lục (18, 19,…), kèm theo HĐ BC/11P và bảng kê thanh toán (nếu có). Sau đó, kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ vào các Chứng từ số (01,…, 23) và ghi vào sổ Chi tiết chi phí QLDN. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ Cái chi phí QLDN. => Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí QLDN, căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi Sổ chi tiết và Sổ Cái tài khoản 642. 72 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK - Chi phí mua ngoài bằng TK TCBA Số tiền Nợ Có 6427 1211TCBA Cộng Ghi chú 22.000 22.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23 Ngày 29 tháng 12 năm 2012 Trích yếu - Thanh toán tiền tiếp khách Số hiệu TK Nợ Có 6428 1111 Cộng Số tiền Ghi chú 10.000 10.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 29 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) 73 Bảng 4.10: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 ghi sổ 1 Diễn giải 4 Số hiệu TK đối ứng 5 NỢ TK 642 6422 6423 6424 6425 6427 6428 6429 6 7 8 9 10 11 12 Số dƣ đến 30/11/12 SPS tháng 12/2012 01/12 03/12 2 01/12/12 Chi phí QL-DV mua ngoài bằng TK TCBA 1121 TCBA PC840 03/12/12 Chi TT tiền bảo vệ,.. 111 PCNH 06/12/12 Thu phí chuyển tiền 1121 0033 22.000 180.000 470.000 ACB 74 08/12 PC 08/12/12 856 Chi TT tiền phát thanh T11/2012 cho Nguyễn Thành Tiến … 1111 … … 31/12 80 31/12/12 Phân bổ chi phí dài hạn cho bộ phận VP 2421 31/12 81 31/12/12 Phân bổ chi phí KHTSCĐ cho bộ phận QLVP 214 … Cộng SPS tháng 12/2012 88 897.600 …. 860.269 21.354.197 196.997.273 4.481.709 21.354.198 0 20.365.312 14.536.818 0 196.997.273 4.481.709 21.354.198 - 20.365.312 14.536.818 - Lũy kế SPS đến 31/12/12 0 0 0 0 0 0 0 Lũy kế SPS quý IV/2012 196.997.273 4.481.709 21.354.198 - 20.365.312 14.536.818 - Ghi Có TK 642 911 (Nguồn: Phòng kế toán) 75 Bảng 4.11: Sổ Cái chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 2 3 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng 4 5 Số dƣ đến 30/11/12 Số tiền Ghi chú Nợ Có 6 7 8 - - 1121 TCBA 22.000 - 1111 180.000 - 1121 ACB 470.000 - 1111 897.600 - SPS tháng 12/2012 01/12/12 01 01/12/12 Chi phí QL-DV mua ngoài bằng TK TCBA 03/12/12 04 03/12/12 Chi phí QL-DV mua ngoài bằng tiền 06/12/12 05 06/12/12 Chi phí QL-DV mua ngoài bằng TK ACB 08/12/12 07 08/12/12 Chi phí QL-DV mua ngoài bằng tiền … … … …. … 76 … 31/12/12 31/12/12 K/c chi phí QLDN 911 - 257.735.310 Cộng SPS tháng 12/12 257.735.310 257.735.310 Lũy kế SPS đến 31/12/12 257.735.310 257.735.310 Lũy kế SPS quý IV/2012 257.735.310 257.735.310 (Nguồn: Phòng kế toán) 77 4.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Kế toán doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là các khoản thu tiền gửi ngân hàng, thu nhập từ chênh lệch tỷ giá và hoạt động cho thuê tài sản. 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu. - Các chứng từ có liên quan khác. 4.1.4.2 Doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ kế toán Bảng 4.12: Tóm tắt doanh thu HĐTC phát sinh trong kỳ (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng Doanh thu hoạt động tài chính 01/12 Thu nhập tài chính 24/12 Nhận giấy báo trả lải 31/12 Số tiền Phiếu thu Chứng từ 28.259 0032 63 1.405.797 0033 64 Nhận lãi gốp vốn 47.546 0034 65 31/12 Nhận lãi góp vốn 30.763 0035 66 31/12 Nhận giấy báo trả lãi 1.625.673 0036 67 ª Mổ tả quá trình ghi sổ kế toán Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán. Kế toán căn cứ vào giấy báo trả lãi, và phiếu thu tiền gửi ngân hàng số (0032,…0036) qua các phụ lục (20, 21,…). Sau đó, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào Sổ Chi tiết doanh thu HĐTC và lập Chứng từ ghi sổ vào các Chứng từ số (63,..67). Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ Cái doanh thu HĐTC. => Cuối tháng, kế toán tập hợp doanh thu HĐTC và lập Chứng từ ghi sổ số 83, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ Chi tiết và Sổ Cái tài khoản 515. 78 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK - Thu nhập tài chính Nợ Có 1121VCB 515 Cộng Số tiền Ghi chú 28.259 28.259 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu - Thu nhập tài chính Số hiệu TK Nợ Có 1121VCB 515 Cộng Số tiền Ghi chú 1.625.673 1.625.673 Kèm theo 2 chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Chi tiết xem phần phụ lục) 79 Bảng 4.13: Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu TK: 515 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 2 3 Số hiệu TK đối ứng 4 5 Số dƣ đến 30/11/12 Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6 7 8 9 - - - - SPS tháng 12/2012 01/12/12 1 01/12/12 Thu nhập tài chính TK TCBA 1121TCB - 28.259 - - 24/12/12 PTNH0075 24/12/12 Lãi gộp vốn 1121ACB - 1.405.797 - - 31/12/12 PTNH0032 31/12/12 Lãi gộp vốn 1121VCB - 1.625.673 - - 31/12/12 PTNH0015 31/12/12 Lãi gộp vốn 1121TCB - 47.546 - - … … … … …. … … 80 … … 31/12/12 68 31/12/12 Lãi tài khoản tiền gửi TCBA 31/12/12 85 31/12/12 K/c doanh thu HĐTC 1121TCBA 30.763 - - 3.138.038 - - - Cộng SPS tháng 12/12 3.138.038 3.138.038 - - Lũy kế SPS đến 31/12/12 3.138.038 3.138.038 - - Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 3.138.038 3.138.038 - - 911 81 Bảng 4.14: Sổ Cái doanh thu hoạt động tài chính SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu TK: 515 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 Diễn giải 4 Số hiệu Số tiền Ghi chú TK đối ứng Nợ Có 5 6 7 Số dƣ đến 30/11/12 8 - - SPS tháng 12/2012 01/12/12 1 01/12/12 Thu nhập TC TK TCBA 1121TCB - 28.259 24/12/12 PTNH0075 24/12/12 Lãi gộp vốn 1121ACB - 1.405.797 31/12/12 63 31/12/12 Lãi tài khoản tiền gửi VCB 1121VCB 31/12/12 PTNH0015 31/12/12 Lãi gộp vốn 1121TCB … … 68 31/12/12 31/12/12 … 1.625.673 - … Lãi tài khoản tiền gửi TCBA 82 1121TCBA 47.546 … - 30.763 31/12/12 85 31/12/12 K/c doanh thu HĐTC 3.138.038 - Lũy kế SPS đến 31/12/12 3.138.038 3.138.038 Cộng SPS tháng 12/12 3.138.038 3.138.038 Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 3.138.038 3.138.038 83 911 4.1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính - Trong tháng không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí hoạt động tài chính. 4.1.6 Kế toán các khoản thu nhập khác - Trong tháng không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản thu nhập khác 4.1.7 Kế toán chi phí khác - Trong tháng không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác. 4.1.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Để xác định lợi nhuận sau thuế thì trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế TNDN và xác định chênh lệch trên TK 821 “Chi phí thuế TNDN” và đƣợc chuyển sang TK 911. 4.1.8.1: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong kỳ kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi đƣợc) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành. Công thức xác định thuế TNDN hiện hành: Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế trong x Thuế suất thuế TNDN năm hiện hành theo quy định hiện hành Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập đƣợc miễn thuế + các khoản lỗ đƣợc kết chuyển theo quy định) ° Để phản ánh thuế TNDN hiện hành, kế toán sử dụng Tài khoản 3334Thuế TNDN, Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành. => Cuối kỳ, kế toán tổng hợp cộng sổ sách và tính chi phí thuế TNDN để kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ Cái và Sổ Chi tiết chi phí thuế TNDN. 84 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 86 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu - Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK Nợ Có 8211 3334 Cộng Số tiền Ghi chú 64.262.441 64.262.441 Kèm theo …chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) 85 Bảng 4.15: Sổ Chi tiết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK: 8211 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 2 3 Số hiệu TK đối ứng 4 5 Số dƣ đến 30/11/12 Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6 7 8 9 - - - - - - SPS tháng 12/2012 31/12/12 89 31/12/12 Chi phí thuế TNDN 3334 64.262.441 31/12/12 K/c chi phí thuế TNDN 911 - 64.262.441 - - Cộng SPS tháng 12/12 64.262.441 64.262.441 - - Lũy kế SPS đến 31/12/12 64.262.441 64.262.441 - - Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 64.262.441 64.262.441 - - 86 Bảng 4.16: Sổ Cái chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK: 8211 (ĐVT: Đồng VN) Ngày tháng Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 Diễn giải 4 Số hiệu TK đối ứng 5 Số dƣ đến 30/11/12 Số tiền Ghi chú Nợ Có 6 7 - 8 - SPS tháng 12/2012 31/12/12 31/12/12 89 31/12/12 Chi phí thuế TNDN 3334 64.262.441 31/12/12 K/c chi phí thuế TNDN 911 - 64.262.441 Cộng SPS tháng 12/12 64.262.441 64.262.441 Lũy kế SPS đến 31/12/12 64.262.441 64.262.441 Lũy kế SPS quý IV/2012 64.262.441 64.262.441 (Nguồn: Phòng kế toán) 87 4.1.9 Kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh kết quả cuối cùng các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Kết quả hoạt động kinh doanh thƣơng mại dịch vụ và các hoạt động khác nhƣ: kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thƣờng. ª Kết quả kinh doanh cần tôn trọng các quy định sau: Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riêng kết quả bán hàng của từng hoạt động. Trong từng hoạt động cần theo dõi chi tiết của từng loại mặt hàng, từng ngành nghề, từng loại lao vụ, dịch vụ. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp). Kết quả hoạt động tài chính là số hiệu giữa doanh thu tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động bất thƣờng là số hiệu giữa doanh thu bất thƣờng và chi phí bất thƣờng. Cuối kỳ, sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí QLDN và các chi phí liên quan đến tiêu thụ, kế toán tổng hợp tiền hành kết chuyển các tài khoản vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Việc xác định kết quả kinh doanh là cơ sở để Công ty quyết định có những quyết định đúng đắn về hoạt động kinh doanh của Công ty mình. Cuối kỳ kế toán tổng hợp các khoản doanh thu, chi phí trong tháng 12 năm 2012 kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh. 88 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 82 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có - Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 911 18.835.000 - Kết chuyển doanh thu CCDV 5113 911 1.233.727.233 Cộng Ghi chú 1.252.562.233 Kèm theo …chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 83 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Nợ - Kết chuyển doanh thu HĐTC Số tiền Ghi chú Có 515 911 3.138.038 911 Cộng 3.138.038 Kèm theo…chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) 89 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 84 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có - Kết giá vốn hàng bán VPP 911 632 3.630.500 - Kết chuyển giá vốn CCDV 911 632 737.284.697 Cộng Ghi chú 740.915.197 Kèm theo…chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 85 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Chi phí vật liệu quản lý 911 6421 196.997.273 Chi phí đồ dùng văn phòng 911 6423 4.481.709 Chi phí khấu hao TSCĐ 911 6424 21.354.198 Chi phí dịch vụ mua ngoài 911 6427 20.365.312 Chi phí bằng tiền khác 911 6428 14.536.818 Ghi chú - Kết chuyển chi phí QLDN Cộng 257.735.310 Kèm theo …chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 90 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 87 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu - Kết chuyển TNDN Số hiệu TK Nợ Có 911 8211 Cộng Số tiền Ghi chú 64.262.441 64.262.441 Kèm theo …chứng từ gốc Cần thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Chi tiết xem phần phụ lục) ª Sau khi căn cứ vào các Chứng từ gốc để lập Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi lần lƣợt tất cả các Chứng từ vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. 91 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC Mẫu số: S02b-DNN TRƢỚNG (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, ngày 14/9/2006 của Bộ Trƣởng-BTC) Phƣờng phú thứ, Q.Cái Răng, TP.Cần Thơ. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 (ĐVT: Đồng VN) Số hiệu Ngày Số tiền Số hiệu Ngày Số tiền A B C A B C DT-HĐTC 01/12 28.259 GV-CCDV 11/12 15.000.000 CP-QLDN 01/12 22.000 DT-CCDV 14/12 21.375.000 DT-VPP 02/12 3.850.000 GV-CCDV 14/12 18.000.000 DT-VPP 02/12 875.000 DT-CCDV 17/12 7.125.000 DT-CCDV 02/12 12.000.000 GV-CCDV 17/12 5.000.000 GV-VPP 02/12 3.322.000 GV-VPP 18/12 816.000 GV-VPP 02/12 537.500 GV-VPP 20/12 3.836.000 GV-CCDV 02/12 10.000.000 DT-VPP 20/12 1.660.000 CP-QLDN 03/12 180.000 CP-QLDN 28/12 1.180.000 DT-VPP 05/12 910.000 CP-QLDN 29/12 10.000 GV-VPP 05/12 771.000 K/c DT-VPP 31/12 18.835.000 CP-QLDN 06/12 470.000 K/c DT-CCDV 31/12 1.233.727.233 DT-CCDV 07/12 14.250.000 K/c GV-VPP 31/12 3.630.500 GV-CCDV 07/12 12.000.000 K/c GV-CCDV 31/12 737.284.697 CP-QLDN 08/12 31/12 257.735.310 DT-VPP 09/12 7.000.000 K/c DTHĐTC 31/12 3.138.038 GV-VPP 09/12 6.040.000 K/c t.TNDN 31/12 64.262.441 DT-CCDV 11/12 31/12 1.255.700.271 897.600 K/c CPQL 18.000.000 XĐKQKD Tổng: 92 3.739.468.849 Bảng 4.17: Sổ Chi tiết xác định kết quả kinh doanh SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911 (ĐVT: Đồng VN) Chứng từ Ngày tháng Diễn giải ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 Số hiệu TK đối ứng 4 5 Số dƣ đến 30/11/12 Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6 7 8 9 - - - - SPS tháng 12/2012 31/12/12 84 31/12/12 K/c doanh thu bán hàng 511 - 18.835.000 - - 84 31/12/12 K/c doanh thu CCDV 511 - 1.233.727.233 - - 85 31/12/12 K/c doanh thu tài chính 515 - 3.138.038 - - 88 31/12/12 K/c giá vốn BH&CCDV 632 740.915.197 - - - 88 31/12/12 K/c chi phí QL-TL-VP 6422 196.997.273 - - - 88 31/12/12 K/c chi phí QL-VP 6423 4.481.709 - - - 93 88 31/12/12 K/c chi phí KHTSCĐ 6424 21.354.198 - - - 88 31/12/12 K/c chi phí QL-DVMN 6427 20.365.312 - - - 88 31/12/12 K/c chi phí QL khác 6428 14.536.818 - - - 89 31/12/12 K/c chi phí thuế TNDN 821 64.262.441 - - - 89 31/12/12 K/c lỗ lãi 4212 192.787.323 - - - Cộng SPS tháng 12/12 1.255.700.271 1.255.700.271 - - Lũy kế SPS đến 31/12/12 1.255.700.271 1.255.700.271 - - Lũy kế SPS quý IV/2012 (Nguồn: Phòng kế toán) 1.255.700.271 1.255.700.271 - - 94 Bảng 4.18: Sổ Cái xác định kết quả kinh doanh SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911 (ĐVT: Đồng VN) Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 4 Số hiệu TK đối ứng 5 Số dƣ đến 30/11/12 Số tiền Ghi chú Nợ Có 6 7 8 - - SPS tháng 12/2012 31/12/12 84 31/12/12 K/c doanh thu bán hàng 511 - 18.835.000 31/12/12 84 31/12/12 K/c doanh thu CCDV 511 - 1.233.727.233 31/12/12 85 31/12/12 K/c doanh thu tài chính 515 - 3.138.038 31/12/12 88 31/12/12 K/c giá vốn BH&CCDV 632 740.915.197 - 31/12/12 88 31/12/12 K/c chi phí QL-TL-VP 6422 196.997.273 - 31/12/12 88 31/12/12 K/c chi phí QL-VP 6423 4.481.709 - 95 31/12/12 88 31/12/12 K/c chi phí KHTSCĐ 6424 21.354.197,5 - 31/12/12 88 31/12/12 K/c chi phí QL-DVMN 6427 20.365.312 - 31/12/12 88 31/12/12 K/c chi phí QL khác 6428 14.536.818 - 31/12/12 89 31/12/12 K/c chi phí thuế TNDN 821 64.262.441 - 31/12/12 89 31/12/12 K/c lỗ lãi 4212 192.787.323 - Cộng SPS tháng 12/12 1.255.700.271 1.255.700.271 Lũy kế SPS đến 31/12/12 (Nguồn: Phòng kế toán) 1.255.700.271 1.255.700.271 96 Bảng 4.19: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ĐC: C2-1.KDC 11P-Khu Thạnh Lợi, Ngày 20/03/ Bộ trƣởng BTC) P.Phú Thứ, Q.Cái Răng,TPCT. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2012 (ĐVT: Đồng VN) Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 01 VI.25 1.252.562.233 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 3. Doanh thu thuần BH & CCDV (10 = 01 - 02) 10 1.252.562.233 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp BH & CCDV (20 = 10 - 11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3.138.038 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 - - Trong đó: Chi phí lãi vay VI.27 740.915.197 511.647.036 23 - 8. Chi phí bán hàng 24 - 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 257.735.310 10 Lợi nhuận thuần HĐKD 30 257.049.764 11. Thu nhập khác 31 - 12. Chi phí khác 32 - 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - 14. Tổng LNKT trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 257.049.764 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 64.262.441 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - 17. LN sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52) 60 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 192.787.323 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty) 97 4.1.10: Phân tích khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010-2012) và các chỉ tiêu tài chính có liên quan 4.1.10.1 Phân tích khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010-2012) Dựa vào bảng đánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm, đã khái quát toàn bộ tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ phân tích, đồng thời phản ánh toàn bộ giá trị, sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện đƣợc và phần chi phí tƣơng ứng phát sinh. Dƣới đây là (bảng 4.20) đánh giá về kết quả hoạt động kinh doanh, ta tiến hành so sánh, phân tích tổng quát về tình hình kinh doanh của Công ty. Sau đó, phân tích chi tiết các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nhằm đánh giá xu hƣớng biến động về hoạt động kinh doanh của Công ty. Bảng 4.20: Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm (2010-2012) (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Số tiền 2011 1. Tổng DT 24.203 11.278 9960 (12.925) (53,4) (1.318) (12) DT HĐKD 24.102 11.269 9.921 (12.833) (53) (1.348) (12) DT HĐTC 71,3 8,8 34,6 (62,5) (87,6) 25,8 293 DT Khác 29,4 - 4,6 (29,4) (100) 4,6 100 2. Tổng CP 20.874 9.401 7.255 (11.473) (55) (2.146) (23) CP HĐKD 19.567 9.400 7.250 (10.167) (52) (2.150) (23) CP tài chính 1.307 - 5.0 (1.307) (100) 5.0 100 - 1.2 - 1.2 100 (1.2) (100) 3. Tổng LN 273 90 253 (183) (67) 163 181 LN HĐKD 244 91,2 248 (152.8) (63) 157 172 LN HĐTC (4.291) (1.778) (2.423) (2.513) 645 58,5% (36%) 29 (1,2) 4,7 (30,2) (104) 5,9 491 CP khác LN Khác 2012 TL(%) Số tiền 2010 TL(%) Từ (bảng 4.20) cho thấy, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty đƣợc tạo thành từ ba khoản mục chính là doanh thu, chi phí và lợi nhuận sẽ là hiệu số giữa doanh thu và chi phí. Ta tiến hành phân tích từng khoản mục sau: 98 ª Tổng doanh thu Nhìn chung tổng doanh thu của Công ty qua 3 năm điều giảm. Cụ thể, tổng doanh thu năm 2010 đạt 24.203 triệu đồng đến năm 2011 doanh thu đạt 11.278 triệu đồng, giảm (12.925) triệu đồng với tỷ lệ giảm (53,4%) so với năm 2010. Sang năm 2012 tổng doanh thu đạt 9.956 triệu đồng, lại tiếp tục giảm (1.322) triệu đồng, tƣơng ứng giảm (11,7%) so với năm 2011. Ta thấy tốc độ doanh thu liên tục giảm qua các năm và không ổn định, đây là dấu hiệu cho thấy thị trƣờng tiêu thụ và cung cấp dịch vụ của Công ty đang thu hẹp dần. Từ đây ta có thể nhận định rằng bên cạnh những chính sách Công ty áp dụng nhƣ: quảng bá thƣơng hiệu, tạo ấn tƣợng cho khách hàng, các phƣơng thức dịch vụ, khuyến mãi,…. chƣa thật sự hiệu quả. Bên cạnh đó là tình hình giá cả, chi phí nguyên liệu đầu vào tăng cao, sẽ khiến cho hoạt động kinh doanh của Công ty phải tăng giá bán và dẫn đến tổng doanh thu tăng một khoản nhất định. Khi Công ty đã tăng giá bán đồng nghĩa với việc giảm số lƣợng lớn giao dịch, đây cũng chính là vấn đề nhạy cảm đối với một số lƣợng lớn khách hàng, đó là điều tất yếu mà các nhà kinh doanh không mong muốn, đã làm cho Công ty gặp một số khó khăn về chi phí yếu tố đầu vào cũng nhƣ vần đề cạnh tranh, điều này đòi hỏi Công ty cần có hƣớng giải quyết khác thay vì tăng giá bán, nếu tăng giá bán thi cần chú trọng chất lƣợng dịch vụ phải đƣợc nâng cao. Dƣới đây là biểu đồ thể hiện tình hình biến động tổng doanh thu qua 3 năm (2010-2012). ĐVT: Triệu đồng 24.203 25000 20000 15000 11.278 9.956 Tổng doanh thu 10000 5000 0 Hình 4.1: Biểu đồ biểu hiện sự biến động tổng doanh thu 99 Từ (hình 4.1) ta thấy tổng doanh thu của Công ty liên tục giảm qua 3 năm, điều này cho thấy thị trƣờng kinh doanh của Công ty ngày càng thu hẹp và chƣa thật sự hiệu quả với mức doanh thu này. ª Tổng chi phí Doanh thu hoạt động giảm thì tất yếu chi phí cũng giảm theo. Nhìn tổng quát, tổng chi phí của Công ty liên tục giảm qua ba năm. Cụ thể, năm 2010 tổng chi phí phát sinh là 23.997 triệu đồng, đến năm 2011 tổng chi phí là 11.206 triệu đồng, giảm (12.791) triệu đồng, khoản giảm này khá cao với tỷ lệ (53,3%) so năm 2010. Trong khi tổng doanh thu năm 2011 giảm với tỷ lệ (53,4%), khoản giảm giữa tổng doanh thu và tổng chi phí trong năm 2011 tƣơng đối bằng nhau. Sang năm 2012 chi phí phát sinh 9.758 triệu đồng, giảm (1.448) triệu đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm (12,9%). Nhìn chung tổng chi phí của Công ty có xu hƣớng giảm liên tục qua 3 năm, cho thấy Công ty cũng tích cực kiểm soát khoản mục này, điều này mang ý nghĩa tích cực trong hoạt động kinh doanh, giảm thiểu chi phí là đồng nghĩa tăng thêm lợi nhuận luôn là mục tiêu phấn đấu của bất kỳ một hoạt động kinh doanh nào hoạt động vì lợi nhuận. Tuy nhiên, không để khoản mục này ở mức quá thấp sẽ ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty. Có thể nói chi phí là yếu tố đầu vào là điều kiện để các doanh nghiệp kinh doanh mạnh hơn nhƣ: giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp bỏ ra càng cao thì sẽ góp phần đƣa doanh thu cao hơn và các hoạt động kinh doanh của Công ty thuận lợi hơn nhƣ: khâu giao tiếp, quảng bá thƣơng hiệu, khuyến mãi, quản lý Công ty,…Do đó, cần kiểm soát đƣợc các khoản mục chi phí này không để ở mức quá thấp cũng ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Dƣới đây là biểu đồ biểu hiện sự biến động tổng chi phí qua 3 năm (2010-2012). 100 ĐVT: Triệu đồng 23.997 25000 20000 15000 11.278 9.956 Tổng chi phí 10000 5000 0 Hình 4.2: Biểu đồ biểu hiện tình hình biến động tổng chi phí Từ (hình 4.2) ta thấy tổng chi phí cũng liên tục giảm qua 3 năm, mức giảm này gần nhƣ tƣơng xƣớng với mức giảm tổng doanh thu. Nguyên nhân chủ yếu khiến chi phí giảm là do kinh doanh chƣa đạt hiệu quả khiến doanh thu giảm mạnh, dẫn đến các chi phí đầu vào cũng giảm theo. ª Tổng lợi nhuận Khoản mục này có xu hƣớng biến động qua 3 năm. Cụ thể, năm 2010 lợi nhuận đạt 273,3 triệu đồng, đến năm 2011 đạt 90 triệu đồng, giảm 183,3 triệu đồng, với tỷ lệ giảm (67,1%) so năm 2010. Nguyên nhân lợi nhuận trong năm 2011 giảm, do sự chênh lệch tổng doanh thu giữa năm 2011 so với năm 2010 khá cao 12.924 triệu đồng với tỷ lệ 53%, bên cạnh đó trong năm phát sinh thêm khoản chi phí khác là 1.2 triệu đồng, dẫn đến tổng lợi nhuận giảm (67,1%) so với năm 2010. Đến năm 2012 tình hình lợi nhuận khả quan hơn và đạt trở lại gần bằng so với năm 2010. Cụ thể, trong năm 2012 lợi nhuận đạt 252,5 triệu đồng, tăng 162,5 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc, tƣơng ứng với tỷ lệ 180,5%. Kết quả này cho thấy đây là sự nổ lực, phấn đấu của Công ty, dù trong điều kiện kinh doanh nào Công ty cũng biết cách hoạt động kinh doanh để mang lại hiệu quả cao hơn. Dƣới đây là biểu đồ biểu hiện tình hình biến động tổng lợi nhuận qua 3 năm. 101 ĐVT: Triệu đồng 300 273 252 250 200 150 Tổng LN trước thuế 90 100 50 0 Hình 4.3: Biểu đồ biểu hiện tình hình biến động tổng lợi nhuận trƣớc thuế Từ (hình 4.3) ta nhận định rằng tình hình biến động của tổng lợi nhận trƣớc thuế là không ổn định. Cụ thể, mức trên lệch giảm của năm 2011 so với năm 2010 là (183) triệu đồng, giảm 67%. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sự biến động này là do mức dịch vụ Công ty giảm mạnh, khi đó chi phí phát sinh ở một mức độ nhất định. Đến năm 2012 thì mức lợi nhuận này là 252 triệu đồng tăng 162 triệu, tƣơng ứng 180%, mức tăng này khá cao so với cùng kỳ năm trƣớc, nhƣng mức mức lợi nhuận này là khá thấp. Tuy nhiên, để đạt đƣợc mức lợi nhuận này thì Công ty đã có sự có gắng và điều chỉnh hợp ly để cải thiện tình hình thu, chi nhằm nâng cao lợi nhuận một cách tốt nhất. Để thấy rõ hơn tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ta theo dõi biểu đồ dƣới đây nhƣ sau: 102 ĐVT: Triệu đồng 25000 24.203 23.997 20000 15000 Tổng doanh thu 11.278 11.206 9.956 9.758 Tổng chi phí Tổng lợi nhuận 10000 5000 273 252 90 0 Hình 4.4: Biểu đồ biểu hiện tình hình biến động tổng doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong 3 năm (2010-2012) Nhìn vào hình 4.4 ta thấy tổng doanh thu của Công ty giảm nhanh qua các năm, bên cạnh đó tổng chi phí cũng đồng loạt giảm theo khá nhanh. Từ đây ta thấy tổng doanh thu và chi phí giảm tƣơng đối cân bằng, nhƣng lợi nhuận trƣớc thuế của Công ty tăng, giảm không đồng điều, chiếm tỷ lệ rất thấp và không tƣơng xứng với 2 khoản giảm là tổng doanh thu và chi phí. Qua đây ta có thể nhận xét rằng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty chƣa cao, chƣa đạt hiệu quả, cần có những biện pháp phù hợp trong từng giai đoạn kinh doanh, vì hoạt động trong lĩnh vực này, cần có tính cập nhật và không ngừng nâng cao, cải tiến thiết bị,…Bên cạnh đó, ta cần phân tích chi tiết các khoản mục cầu thành trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Dƣới đây ta phân tích chi tiết các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nhằm đánh giá xu hƣớng biến động về hoạt động kinh doanh của Công ty. 103 Bảng 4.21: Phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí và lợi nhuận (2010-2012) (ĐVT: Đồng VN) Năm Chỉ tiêu DT BH và CCDV 2010 2011 2012 Số tiền Số tiền Số tiền Chênh lệch 2011/2010 Số tiền Chênh lệch 2012/2011 (TL %) Số tiền (TL %) 24.102 11.269 9.921 -12.833 -53,2 -1.348 -12 - - - - - - - DT thuần BH&CCDV 24.102 11.269 9.921 -12.833 -53,2 -1.348 -12 Giá vốn hàng bán 19.567 9.400 7.250 -10.167 -52 -2.150 -23 LN gộp về BH và CCDV 4.535 1.869 2.671 -2.666 -59 802 42,9 DT tài chính 71.3 8.8 34.6 -62.5 -87,5 26 291 CP tài chính 1.307 - 5.0 -1.307 -100 5.0 100 Trong đó: Chi phí lãi vay 1.307 - 5.0 -1.307 -100 5.0 100 - - - - - - - 3.055 1.787 2.453 -1.269 -41,5 666 37,27 LN thuần từ HĐKD 244 91.1 248 -153 -63 157 171,86 Thu nhập khác 29.4 - 4.7 -29.4 -100 4.6 100 CP khác - 1.2 - 1.2 100 -1.2 -100 LN khác 29.4 -1.2 4.7 -31 -104 5.9 484 273.3 90 252.5 -183.4 -67,1 162.5 180,7 68.3 18.2 50 -50.2 -73,3 32 173,8 - - - - - - 72 203 -133.3 -65 131 182,5 Khoản giảm trừ DT CP bán hàng CP QLDN Tồng LNKT trƣớc thuế CP thuế TNDNHH CP thuế TNDNHL LN sau thuế TNDN 205 (Nguồn: Báo cáo tài chính tại Công ty) Nhìn từ bảng 4.21 ta phân tích từng khoản mục chi tiết sau: 104 ª Khoản mục doanh thu * Doanh thu hoạt động kinh doanh Khoản mục này chiếm tỷ trọng cao nhất cũng là hoạt động chính của Công ty. Cụ thể, doanh thu năm 2011 đạt 11.269 triệu đồng, giảm (12.833) triệu đồng, tốc độ giảm (53,2%) so với năm 2010. Sang năm 2012 doanh thu đạt 9.921 triệu đồng tiếp tục giảm (1.348) triệu đồng, tỷ lệ giảm (12%) so với năm 2011. Ta thấy doanh thu giảm liên tục qua 3 năm, chứng tỏ quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm kém hiệu quả, nền kinh tế đang trong giai đoạn kho khăn, vật giá leo thang làm trở ngại cho Công ty. Doanh thu giảm liên tục có nghĩa thị trƣờng đầu tƣ và nhiều công trình cung cấp dịch của Công ty bị thu hẹp. * Doanh thu hoạt động tài chính Khoản mục này tuy chiếm tỷ trọng thấp nhƣng cũng cần chú ý tới khoản mục này, vì góp phần trong tổng doanh thu và tình hình kinh doanh của Công ty. Khoản mục này có xu hƣớng tăng, giảm cụ thể qua các nhƣ sau: năm 2010 doanh thu đạt 71,3 triệu đồng, sang năm 2011 doanh thu đạt 8,8 triệu đồng , giảm (62,5) triệu đồng với tỷ lệ (59%) so với năm 2010. Sang năm 2012 doanh thu đạt 34,6 triệu đồng tăng 25,7 triệu đồng với tỷ lệ tăng 291%. Khoản mục này thu nhập chủ yếu từ các hoạt động tài chính nhƣ: tiền lãi ngân hàng và tình hình liên doanh của Công ty,…Về hoạt động tài chính tuy có sự chênh lệch khá cao qua các năm nhƣng nhìn chung thấy Công ty quản lý có hiệu quả về khoản mục này, doanh thu tài chính tăng trong năm 2012 là do tiền lãi tăng và các hoạt động liên doanh Công ty có hiệu quả. Tuy nhiên khoản này không đáng kể so với tổng doanh thu. * Doanh thu khác Doanh thu khác là khoản thu nhập bất thƣờng, khoản thu này chủ yếu từ bán phế liệu, thanh lý tài sản và từ việc khách hàng vi phạm hợp đồng. Cụ thể, năm 2010 doanh thu khác đạt 29,4 triệu đồng, sang năm 2011 không phát sinh, tới năm 2012 nguồn thu đƣơc là 4,6 triệu đồng. Nhìn chung khoản mục này mạng lại một khoản lợi nhuận cho Công ty, nhƣng nó biến động không ổn định và chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu. ª Khoản mục chi phí: * Chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí kinh doanh qua 3 năm giảm. Cụ thể, năm 2010 chi phí phát sinh là 19.567 triệu đồng, đến năm 2011 chi phí là 9.400 triệu đồng, giảm (10.167) 105 triệu đồng, tƣơng ứng giảm (52%) so năm 2010. Đến năm 2012 chi phi phát sinh 7.250 triệu đồng, giảm (23%) so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu khiến chi phí giảm mạnh là do tình hình kinh doanh của Công ty kém hiệu quả và thị trƣờng tiêu thụ ngày càng thu hẹp, nên chi phí đầu vào bỏ ra để kinh doanh cũng giảm theo. * Chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp Về chi phí tài chính: trong năm 2010 chi phí phát sinh 1.307 triệu đồng, năm 2011 không phát sinh, đến năm 2012 khoản chi phí này là 5.0 triệu đồng. Đây là khoản chi phí mang tính thụ động, phần lớn khoản chi phí này điều là chi phí vay, lãi vay, và các khoản phí dịch vụ phát sinh nhƣ thanh toán lƣơng cho nhân viên qua ATM,…. Trong năm 2010 khoản chi phí này là 1.307 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí không phát sinh, ta thấy Công ty đã chủ động hơn trong vốn kinh doanh của mình không phụ thuộc quá lớn vào các khoản vay. Tuy có phần thụ động trong việc kiểm soát, nhƣng từ nguồn vốn này có thể tối đa hóa tăng thêm nguồn vốn và mở rộng kinh doanh. Về chi phí quản lý doanh nghiệp: chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí nên khoản mục này tăng lên hay giảm xuống cũng sẽ ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận Công ty. Năm 2010, chi phí phát sinh 3.055 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí đạt 1.787 triệu đồng, giảm (1.268) triệu đồng với tỷ lệ giảm (41,5%) so năm 2010, đến năm 2012 chi phí tăng lên 2.453 triệu đồng tăng 666 triệu đồng, tăng 37,3% so cùng kỳ năm trƣớc. Nhìn chung nguồn chi phí giảm trong năm 2011, nguyên nhân do tình hình hoạt động kinh doanh và thị trƣờng cung cấp của Công ty ngày thu hẹp, kéo theo đó là số lƣơng nhân viên và lƣơng bổng cũng giảm xuống, tình hình quản lý Công ty cũng chƣa thật sự hiệu quả nên trong năm khoản chi phí này cũng giảm. Sang năm 2012 chi phí tăng 37,3% , ta nhận định thứ nhất Công ty chƣa thực hiện tốt công tác kiểm soát khoản mục này, thứ hai là tình hình quản lý kinh doanh có phần khả quan hơn, nên các khoản chi phí cũng tăng trở lại. * Chi phí khác: chủ yếu phát sinh trong việc thanh lý, nhƣợng bán các thiết bị cũ, tài sản cố định hết giá trị hao mòn và các khoản vi phạm hợp đồng,...Trong năm 2011 khoản chi phí này phát sinh 1.2 triệu đồng. Năm 2010 và 2012 không phát sinh. ª Khoản mục lợi nhuận * Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn và có tác động trực tiếp đến sự biến động đến tổng lợi nhuận của Công ty. Năm 2010, lợi nhuận kinh doanh đạt 106 244 triệu đồng, đến năm 2011 đạt 91,2 triệu đồng, giảm 152,8 triệu đồng với tỷ lệ giảm (62,6%) so năm 2010. Nguyên nhân là do tốc độ tăng chi phí của khoản mục này cao, trong khi đó doanh thu lại giảm mà chi phí cao suy ra lợi nhuận sẽ giảm. Đến năm 2012 lợi nhuận đạt 248 triệu đồng, tăng 156,8 triệu đồng với tỷ lệ 172% so năm 2011. Kết quả cho thấy lợi nhuận trong năm 2012 tăng mạnh, lợi nhuận tăng giúp Công ty có thêm nguồn vốn để bổ sung vốn kinh doanh, trang thiết bị thêm các thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh, đồng thời tăng khả năng cạnh tranh cũng nhƣ tăng thị phần trong thị trƣờng. * Lợi nhuận tài chính: Khoản mục này mang lại lợi nhuận âm trong 3 năm phân tích, dù chiếm một tỷ trọng nhỏ trong toàn bộ tổng lợi nhuận nhƣng góp phần làm tăng lợi nhuận của Công ty. Năm 2010 lợi nhuận âm 4.291 triệu đồng, đến năm 2011 lợi nhuận âm 1.778 triệu đồng tăng 2.513 triệu đồng, với tỷ lệ 56,8% so năm 2010. Đến năm 2012 lợi nhuận âm 2.423 triệu đồng, giảm 645 triệu đồng, với tỷ lệ giảm (36,3%) so năm 2011. Từ khoản mục này cho thấy Công ty tham gia vào thị trƣờng tài chính là vay vốn dùng cho hoạt động kinh doanh. Ở khoản mục này, Công ty cần có biện pháp giảm thiểu vốn vay, có thể huy động vốn bằng nhiều hình thức khác để tăng cƣờng vốn kinh doanh nhƣ mua trái phiếu chính phủ,…tránh tình trạng lợi nhuận âm, nhằm phục vụ cho chính sách mở rộng kinh doanh và phát triển lâu dài về sau. * Lợi nhuận khác Đây là khoản lợi nhuận thu nhập rất nhỏ không đáng kể, chiếm tỷ trọng thấp so với tổng lợi nhuận Công ty. Năm 2010 đạt 29 triệu đồng, đến năm 2011 âm 1.2 triệu đồng. Nguyên nhân là do trong năm khoản thu nhập khác không phát sinh, chi phí khác phát sinh là 1.2 triệu đồng. Đến năm 2012 khoản lợi nhuận này 4.7 triệu đồng, tăng 5.9 triệu đồng với tỷ lệ tăng 484% Tuy nhiên Công ty cũng cần phải lƣu ý đến khoản mục này, tránh phụ thuộc quá nhiều vào nguồn lợi nhuận chính, có thể đặt tiền đề cho chiến lƣợc kinh doanh lâu dài, giúp Công ty phát triển ổn định và tăng thêm nguồn thu nhập. Từ những khoản mục chi tiết sau đây ta phân tích tình hình biến động chung của doanh thu, chi phí và lợi nhuận. 107 4.1.10.2 Phân tích một số chỉ số tài chính Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng mà các doanh nghiệp mong muốn đạt đƣợc. Vì vậy chúng ta cần phân tích và đánh giá các nhân tố có ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động kinh doanh nói chung và lợi nhuận nói riêng. Trong đó, phân tích các tỷ số tài chính là một trong những yếu tố nhằm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Khi phân tích các tỷ số tài chính, thì lợi nhuận đƣợc đặt trong tất cả các mối quan hệ với doanh thu, tài sản, vốn chủ sở hữu,…Mỗi góc độ phân tích điều cung cấp cho nhà phân tích một kết quả và ý nghĩa cụ thể trong việc ra quyết định. Dƣới đây ta phân tích nhóm tỷ số sinh lời bao gồm 3 khoản mục chinh: ROA, ROE và ROS. Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA): cho biết 1 đồng tài sản của doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, thể hiện hiệu quả sử dụng tài sản chung toàn doanh nghiệp. Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản càng cao thì mức độ sử dụng tài sản của doanh nghiệp càng cao và ngƣợc lại. Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ suất này đo lƣờng hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu. Ngoại trừ những chiến lƣợc kinh doanh đặc biệt thì tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu đƣợc xem là hợp lý khi ít nhất phải lớn hơn hoặc bằng lãi suất cho vay vốn dài hạn trên thị trƣờng trong kỳ hoặc đạt đƣợc tiêu chuẩn mong muốn của chủ sở hữu vốn. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS): Chỉ tiêu này cho biết 1 đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Nó chỉ ra mối quan hệ giữa doanh thu và lợi nhuận. Đây là hai yếu tố liên quan rất mật thiết, doanh thu chỉ ra vai trò, vị trí doanh nghiệp trên thƣơng trƣờng và lợi nhuận thể hiện chất lƣợng, hiệu quả cuối cùng của doanh nghiệp. Nhƣ vậy, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu là chỉ tiêu thể hiện vai trò và hiệu quả của doanh nghiệp. Tổng mức doanh thu, tổng mức lợi nhuận và tỷ suất sinh lợi trên doanh thu càng lớn thì vai trò, hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng tốt. 108 Bảng 4.22: Phân tích các tỷ số tài chính đánh giá kết quả kinh doanh ĐVT: (Triệu đồng) Chỉ tiêu Năm 2010 Chêch lệch 2011 2012 2011/2010 2012/2011 1. Lợi nhuận ròng 205 72 203 (133) 131 2. Vốn CSH bình quân 993 3.366 1.220 2.373 (2.146) 3. Doanh thu thuần 24.101,5 11.268,6 9.921 (12.833) (1.348) 4. Tổng tài sản bình quân 13.221,5 10.946,5 11.068,5 (2.275) 122 0,85% 0,64% 2% (0,21%) 1,36% 6. LN ròng/ Tổng tài sản (ROA) 1,5% 0,65% 1,8% (0,85%) 1,15% 7. LN ròng/VCSH (ROE) 20% 2,1% 16,6% (17,9%) 14,5% 5. LN ròng/Doanh thu thuần (ROS) (Nguồn: Báo cáo tài chính tại Công ty) ° Tỷ số ROA Đối với Công ty năm 2010, tỷ số này 1,5% có nghĩa là 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 1,5% đồng lợi nhuận; năm 2011 là 0,65%, giảm 0,85% so năm 2010, do năm 2011 lợi nhuận giảm đi 133 triệu. Đến năm 2012, tỷ số này là 1,8%, tăng 1,15% so năm 2011. Nguyên nhân là do lợi nhuận ròng trong năm tăng lên 131 triệu. Kết quả qua 3 năm cho thấy hiệu suất sử dụng tài sản của Công ty có xu hƣớng biến động không ổn định, chƣa đƣợc tốt, chƣa phát huy hết giá trị sử dụng của tài sản để tạo ra lợi nhuận, nhƣng tuy nhiên kết quả trên cũng cho thấy Công ty đã có biện pháp cải thiện đầu tƣ hợp lý hơn trong năm 2012, nên hiệu suất sử dụng tài sản cũng tăng. °Tỷ số ROE Qua số liệu phân tích ta thấy năm 2010, tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu là 20% có nghĩa là 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 20 đồng lợi nhuận. Đến 109 năm 2011, tỷ suất này là 2,1% có nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra 2,1 đồng lợi nhuận, giảm 17,9% so với năm 2010. Nguyên nhân năm 2011 kinh tế khó khăn, lợi nhuận Công ty giảm 133 triệu, khi đó vốn chủ sở hữu bình quân là 3.366 triệu, tăng 2.373 triệu so với năm 2010. Đến năm 2012, tỷ suất là 16,6%, tức là 100 đồng vốn của Công ty tạo ra 16,6 đồng lợi nhuận, tăng 14,5% so với năm 2011. Nguyên nhân lợi nhuận ròng trong năm tăng trở lại 131 triệu so với năm 2011, ta thấy tình hình sử dụng vốn của Công ty hiệu quả và hợp lý hơn. Cho nên, trong những năm tiếp theo Công ty cần duy trì và có những biện pháp tốt hơn trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu. ° Tỷ số ROS Năm 2011, lợi nhuận của Công ty là 72 triệu đồng nên tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2011 so với năm 2010 cũng giảm; cụ thể năm 2010, tỷ số này là 0,85% hay cứ 100 đồng doanh thu sẽ tạo đƣợc 0,85 đồng lợi nhuận. Đến năm 2011 thì tỷ số này giảm nhƣng không đáng kể, giảm 0,21% so với 2010, tức 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra 0,64 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân là do trong năm 2011 thì các khoản mục chi phí có phần tăng lên, Công ty hoạt động trong bối cảnh nền kinh tế gặp nhiều khó khăn làm cho lợi nhuận giảm sút. Đến năm 2012, tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty đƣợc cải thiện tốt hơn, kinh doanh có lãi nên tỷ số này là 2% cao hơn so với năm 2011, tăng 1,36%. => Nhìn chung tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của Công ty qua các năm chƣa đƣợc tốt lắm, do đó Công ty cần có những biện pháp để nâng cao lợi nhuận hơn nữa trong những năm tới. 110 4.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY 4.2.1 Ƣu điểm 4.2.1.1 Về bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng là một bộ máy kế toán độc lập, đứng đầu là kế toán trƣởng. Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung đảm bảo cho việc lƣu chuyển chứng từ ở các bộ phận kinh doanh đƣợc nhanh chóng. Mọi báo cáo điều thông qua kế toán trƣởng duyệt rồi mới trinh bày lên Giám đốc. Mọi chứng từ chuyển qua bộ phận quản lý theo một cách trình tự, tránh đƣợc tình trạng làm mất hay thiếu sót chứng từ. 4.2.1.2 Về công tác kế toán Công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty đơn giản, dể hiểu, phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty. Với hình thức kế toán này tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên văn phòng kế toán lập các báo cáo tài chính một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ để cung cấp cho ban Giám đốc. Ngoài ra, với hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng còn có ƣu điểm là dễ dàng đối chiếu các số liệu trong sổ sách, thuận lợi cho việc quản lý. Các chứng từ đƣợc sử dụng trong quá trình hạch toán điều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. Các chứng từ trong Công ty đƣợc lƣu chuyển một cách trình tự theo thời gian, hệ thống hóa các nghiệp vụ trƣớc khi đi vào lƣu trữ. Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để kê khai hàng tồn kho, phƣơng pháp này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác giúp cho nhà quản lý dễ dàng nắm đƣợc tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp. 4.2.2 Nhƣợc điểm Công ty phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn văn phòng phẩm đƣợc tiêu thụ trong tháng và các công trình hoàn thành trong tháng. Vì vậy không xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng trong từng loại hoạt động kinh doanh. Giá vốn hàng bán đƣợc tập hợp và phân bổ vào cuối mỗi kỳ dựa trên doanh thu nên không mang tính chính xác và kịp thời. Công ty không sử dụng phần mềm kế toán mà sử dụng excel để tính làm mất nhiều thời gian trong việc kê khai thông tin các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 111 4.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY Công tác kế toán rất quan trọng trong doanh nghiệp không chỉ riêng trong Công ty mà còn trong tất cả các doanh nghiệp bất kể hoạt động trong ngành nghề nào. Bộ máy kế toán có hữu hiệu thì mới có thể cung cấp những số liệu chính xác cho từng thời kỳ của doanh nghiệp. Giúp các nhà quản trị có đƣợc nguồn thông tin chính xác, kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định, lập kế hoạch,…cho việc kinh doanh đạt đƣợc kết quả tốt nhất. 4.3.1 Giải pháp về công tác kế toán Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nhƣng trình tự hoạch toán và mẫu sổ kế toán mà công ty áp dụng đƣợc đơn giản hoá theo đặc điểm kinh doanh của Công ty. Từ những nhận định trên tôi đƣa ra một số giải pháp cụ thể sau: + Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải lập các chứng từ phải lập đủ số liên để lƣu tại các bộ phận liên quan, đảm bảo đƣợc tính kiểm tra đối chiếu số liệu trƣớc khi vào sổ kế toán và lên báo cáo tài chính. + Kế toán sử dụng Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chi tiết và chặc chẽ hơn. + Kế toán cần phân bổ thời gian một cách hợp lý trong việc ghi chép, phản ánh số liệu vào sổ cái. + Công ty trang bị phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, quy mô và khối lƣợng công việc để tiết kiệm thời gian trong việc kê khai thông tin các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và mang tính chính xác, hiệu quả và chuyên nghiệp hơn cho Công tác kế toán tránh sai sót làm ảnh hƣởng đến công việc và cho cả Công ty. + Xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp, chi tiết với kết cấu đơn giản, đầy đủ, phù hợp với việc tổ chức số liệu và in trên máy. Tổ chức đào tạo đội ngũ cán bộ chuyên sâu về kế toán. 4.3.2 Giải pháp nâng cao lợi nhuận Trong cơ chế thị trƣờng ngày nay, để khẳng định đƣợc sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp trên thị trƣờng, thì vấn đề đặt ra là các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả và đem lại mức lợi nhuận cao nhất. Muốn đạt kết quả cao thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải có các chiến lƣợc kinh doanh, các chính sách quản lý kinh tế tài chính một cách hợp lý để mang lại hiệu quả cao nhất. 112 Qua phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH TMDV Phƣớc Trƣờng, ta nhận thấy rằng tình hình kinh doanh của Công ty chƣa thật sự hiệu quả. Mặt dù, Công ty đã có những nổ lực, phấn đấu, có những chính sách tích cực, xong tình hình hoạt động kinh doanh dẫn chƣa mang lại kết quả cao nhất qua từng giai đoạn. Từ đó, tôi xin đƣa ra một số giải pháp về doanh thu, chi phí, lợi nhuận,…nhằm góp phần cải thiện tốt hơn về hiệu quả kinh doanh tại Công ty. 4.3.2.1 Giải pháp về doanh thu Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, ta thấy tổng doanh thu luôn giảm qua 3 năm (2010-2012). Cụ thể, là mức tổng doanh thu trong năm 2011 đạt 11.278 triệu đồng, giảm 12.925 triệu đồng, tỷ lệ giảm (53,4%) so với cùng kỳ năm trƣớc, đến năm 2012 đạt 9.956 triệu đồng, giảm 2.969 triệu đồng, tỷ lệ giảm (23%) so với năm 2011. Với mức doanh thu này cho thấy tình hình kinh doanh của Công ty chƣa đạt hiệu quả. Công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng dẫn còn đang trong giai đoạn phát triển, chƣa mở rộng đƣợc thị trƣờng, tiềm lực Công ty còn nhiều hạn chế, do đó, tình hình hoạt động kinh doanh còn yếu kém, nên hiện nay phía Công ty dẫn chƣa có các chính sách, chiến lƣợc quản trị để hoạch định về mức doanh thu, cũng nhƣ mức lợi nhuận. Nên mục tiêu hoạt động kinh doanh vì lợi nhuận của Công ty chính là lợi nhuận năm sau phải cao hơn năm trƣớc. Trong lúc thị trƣờng chung đang đi xuống, Công ty đang phải gồng gánh nhiều khoản chi phí và bên cạnh đó qua phân tích tình hình kinh doanh tại Công ty, ta thấy tốc độ doanh thu liên tục giảm qua các năm, đây là đấu hiệu thị trƣờng tiêu thụ và cung cấp dịch vụ của Công ty đang thu hẹp dần. Khiến cho Công ty đang có chiều hƣớng suy thoái và gặp nhiều khó khăn. Vì vậy muốn tăng doan thu thì có nhiều cách cụ thể nhƣ sau: + Tăng số lƣợng tiêu thụ hoặc là tăng giá bán hàng, cung cấp dịch vụ phù hợp với nhu cầu ngƣời tiêu dùng, điều này có nghĩa với việc cần mở rộng quy mô, thị trƣờng đầu ra. Tuy nhiên, trong môi trƣờng kinh doanh cạnh tranh gay gắt, quyết liệt của nền kinh tế mở nhƣ hiện nay, thì việc tăng giá bán hàng và cung cấp dịch vụ là vấn đề nhạy cảm, khó khăn đối với Công ty nói riêng và các doanh nghiệp kinh doanh nói chung. + Để tăng doanh số bán thì phải luôn đổi mới, đa dạng hóa sản phẩm để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trƣờng. Mỗi thị trƣờng điều có nét đặc trƣng riêng, có mức độ đòi hỏi và có những tiêu chuẩn chất lƣợng khác nhau tùy sự phát triển của mỗi Quốc gia. Để thỏa mãn nhu cầu đó, sản phẩm của Công ty 113 cần phải đƣợc chú trọng từ khâu nguyên liệu đầu vào, quá trình thi công, lắp đặt,…cho tới sản phẩm hoàn thành. Vì vậy Công ty nên: + Tăng cƣờng kiểm soát chất lƣợng nguyên liệu đầu vào phải qua kiểm định để đảm bảo đúng chất lƣợng theo kế hoạch để đáp ứng nhu cầu khách hàng. + Bên cạnh những hợp đồng có quy mô và giá trị lớn đòi hỏi thời gian thi công lâu và vòng quay vốn lâu thì Công ty cần quan tâm đến những đơn đặt hàng nhỏ vừa có lợi nhuận cao, vừa thu hồi vốn nhanh, phục vụ vốn cho những hợp đồng dài hạn, đồng thời tránh đƣợc tình trạng ứ đọng vốn quá nhiều, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định. Bên cạnh đó để tạo đƣợc lòng tin, uy tín từ phía khách hàng thì cần đáp ứng đầy đủ nguyện vọng của khách hàng vào sản phẩm, dịch vụ nhằm tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tập trung mọi nguồn vốn, triển khai các phƣơng thức huy động vốn có hiệu quả để tiếp tục đầu tƣ và mở rộng thị trƣờng. 4.3.2.2 Giải pháp về chi phí Qua phân tích trên ta thấy chi phí của Công ty qua 3 năm liên tục giảm, vì chi phí là yếu tố ảnh hƣởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Vì vậy chúng ta cần có biện pháp điều chỉnh chi phí một cách hợp lý nhất. Ta thấy chi phí và lợi nhuận tỷ lệ nghịch với nhau do đó muốn tăng lợi nhuận thì phải giảm chi phí. Nhƣng qua phân tích trên thì ta nhận thấy tổng chi phí cũng liên tục giảm qua các năm. Cụ thể, là mức tổng chi phí năm 2010 phát sinh là 23.997 triệu đồng, năm 2011 là 11.206 triệu đồng, giảm (12.791) với tỷ lệ giảm (53,3%) so với năm 2010, đến năm 2012 mức chi phí là 9.758 triệu đồng, giảm (1.448), giảm (12,9%) so với cùng kỳ năm trƣớc. Nguyên nhân là do tổng doanh thu giảm ở một mức độ nhất định điều này kéo theo chủ yếu chi phí các yếu tố đầu vào liên tục giảm. Trong tất cả các khoản mục chi phí phân tích thì ta thấy giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao nhất và ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận. Sau đây là các giải pháp về chi phí. * Đối với giá vốn hàng bán Cụ thể, là trong năm 2010 chi phí giá vốn hàng bán phát sinh 19.567 triệu đồng, đến năm 2011 là 9.400 triệu đồng, giảm (10.167) triệu đồng, tƣơng ứng tỷ lệ giảm (52%) so với năm 2010, đến năm 2012 phát sinh 7.250 triệu đồng, giảm (23%) so với năm 2011. Ta nhận thấy khoản giảm chi phí chiếm 114 một tỷ trọng khá lớn, nếu chi phí giảm liên tục thì đây là vấn đề có lợi cho Công ty, bởi chi phí giảm thì lợi nhuận sẽ tăng. Tuy nhiên không nên để khoản chi phí này ở mức quá thấp sẽ ảnh hƣởng đến việc tăng doanh thu và nâng cao lợi nhuận. Vì vậy cần phải kiểm soát khoản chi phí này ở mức vừa phải để phù hợp tình hình tài chính và điều kiện kinh doanh của Công ty. Bên cạnh đó ta cần phải chủ động tiết kiệm chi phí đến mức thấp nhất mà không ảnh hƣởng đến việc nâng cao doanh thu nhƣ sau: + Chủ động thƣơng lƣợng với nhà cung cấp về giá cả hoặc ký hợp đồng về thời gian ấn định để hạn chế tối đa sự biến động giá. Tìm kiếm nguồn với giá rẻ nhƣng dẫn đạt tiêu chuẩn về chất lƣợng. + Nghiên cứu thị trƣờng nhất là trong giai đoạn lạm phát nhƣ hiện nay, Công ty cần dự đoán đƣợc tình hình giá cả những loại sản phẩn, hàng hóa, trang thiết bị,…sẽ tăng hoặc giảm trong thời gian tới để có những khoản chi hợp lý, tránh đƣợc sự tăng giá đầu vào điều này sẽ giảm đƣợc khoản chi phí và tăng thêm một khoản lợi nhuận cho Công ty. Trong trƣờng hợp Công ty không lên kế hoạch trƣớc đối với sự biến động của giá cả thị trƣờng thì Công ty dự trữ một khối lƣợng hàng vừa đủ dùng để làm giảm ảnh hƣởng sự biến động của giá giảm, vì nếu lƣợng hàng tồn kho quá lớn thì Công ty phải gánh chịu thêm một khoản chi phí bảo quản, hao hụt và tồn động hàng. + Đối với đơn vị cung ứng Công ty cần xây dựng mối quan hệ kinh tế lâu dài và ổn định để mua hàng với giá ƣu đãi và chất lƣợng hơn. Bên cạnh đó cần mở rộng thêm nhà cung cấp để có nhiều sự lựa chọn hơn, sẽ có cơ hội giảm bớt đi chi phí các yếu tố đầu vào, có nghĩa là tăng thêm một khoản lợi nhuận. * Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp + Ngoài chi phí giá vốn hàng bán ra thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng chiếm một tỷ trọng khá cao trong khoản mục chi phí nên khoản mục này cũng ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận Công ty. Cụ thể, là năm 2010 chi phí phát sinh 3.055 triệu đồng, năm 2011 là 1.787 triệu đồng, giảm (1.268) triệu đồng, với tỷ lệ giảm (41,5%) so với năm 2010, đến năm 2012 chi phí phát sinh 2.453 triệu đồng tăng 666 triệu đồng, tăng 37,3% so với cùng kỳ năm trƣớc. Đối với khoản mục này thì ta thấy có sự biến động tăng giảm qua các năm, tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế vì khoản chi phí này còn khá cao. Để kiểm soát tốt hơn về khoản chi phí này ta có một số giải pháp sau: + Cần phải có kế hoạch xây dựng định mức, mức sử dụng về: điện, nƣớc, điện thoại, tiếp khách,…lập dự toán chi phí ngắn hạn giúp công tác quản lý chi phí cụ thể hơn. 115 + Thực hiện công khai chi phí đến từng bộ phận liên quan để đề ra các biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí, nhƣ: chi phí văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách, tiếp thị,…, tuy nhiên không để khoản chi phí này ở mức quá thấp vì nó hỗ trợ cho quá trình làm việc của Công ty. + Phân công đúng ngƣời đúng việc, phân bố cơ cấu lao động hợp lý, tránh tình trạng nhân viên dƣ thừa để giảm chi phí về tiền lƣơng, tiền công nhƣng cũng phải đảm bảo đủ số lƣợng nhân viên để đạt hiệu quả cao nhất. + Bên cạnh đó, tăng cƣờng kiểm tra hàng tháng về tình hình chi phí của Công ty, nhằm phát hiện kịp thời những khoản chi phí tăng bất thƣờng để có biện pháp giảm thiểu chi phí không cần thiết, tránh lãng phí cho Công ty. 116 CHƢƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Trong quá trình hội nhập nền kinh tế thị trƣờng hiện nay thì các nền kinh tế ngày càng cạnh tranh gay gắt. Vậy họ phải tự khẳng định mình và tìm chổ đứng cho mình vƣơn lên tồn tại và phát triển. Để đạt đƣợc mục tiêu trên, trƣớc tiên là tối đa hóa lợi nhuận của doanh nghiệp là điều rất quan trọng trong việc kinh doanh. Do đó, việc xác định kết quả kinh doanh ngày càng có ý nghĩa quan trọng, thiết thực đối với doanh nghiệp nói chung và Công ty Phƣớc Trƣờng nói riêng. Bên cạnh đó, việc nâng cao chất lƣợng dịch vụ, tổ chức quản lý khoa học thì việc quản lý chặt chẽ các khoản chi phí, doanh thu phát sinh trong Công ty là hết sức cần thiết. Qua việc xác định kết quả kinh doanh của Công Ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng, ta thấy đƣợc những thuận lợi và khó khăn mà Công ty đã đạt và chƣa đạt đƣợc nhƣ sau: + Công tác hạch toán từ lúc tiếp nhận chứng từ, phân loại, ký duyệt, phản ánh nghiệp vụ đúng đắn và chính xác, hợp lý và hợp pháp của chứng từ đó đến việc mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tƣợng cần quản lý. Từ đó, giúp lãnh đạo Công ty có thể lập kế hoạch đúng đắn và phản ánh kịp thời kết quả hoạt động kinh doanh. + Hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm, ta thấy doanh thu và lợi nhuận liên tục giảm, cụ thể là năm 2010 lợi nhuận đạt 273 triệu đồng, đến năm 2011 thì lợi nhuận đạt 90 triệu đồng, giảm khá cao 67%, đến năm 2012 đạt 252 triệu đồng, tuy có tăng trở lại nhƣng với mức này vẫn còn thấp so với năm 2010, mặc dù hoạt động kinh doanh của Công ty có lợi nhuận, nhƣng chƣa thật sự hiệu quả vì lợi nhuận dẫn còn thấp trong từng giai đoạn kinh doanh, đây là điều mà Công ty cần phải xem xét lại và cần có chiến lƣợc phát triển trong thời gian tới. + Bên cạnh đó, Công ty cũng gặp phải một số khó khăn nhất định, trong quá trình kinh doanh do tình trạng đối chiếu và thu hồi chƣa đƣợc kiểm soát tốt dẫn đến tình trạng bị thiếu vốn gây ảnh hƣởng đến quá trình hoạt động kinh doanh. + Các cơ chế chính sách thƣờng xuyên thay đổi, giá cả nguyên liệu biến động là nguyên nhân chủ yếu làm gia tăng thêm các khoản chi phí, ảnh hƣởng đến lợi nhuận cũng nhƣ quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty. Mặc dù, trong thời gian qua Công ty đã gặp phải những khó khăn nhất định, nhƣng 117 Công ty luôn biết tự khẳng định và vƣơn lên thúc đẩy hoạt động kinh doanh để đạt đƣợc kết quả cao hơn trong thời gian tới. Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng tôi đã đƣợc tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh những ƣu điểm và kết quả đạt đƣợc thì Công ty vẫn còn nhƣợc điểm và hạn chế cần phải khắc phục và hoàn thiện hơn, để mang lại kết quả hoạt động kinh doanh tốt hơn trong thời gian tới. 5.2 KIẾN NGHỊ Trên cơ sở lý luận và tìm hiểu về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng. Tôi có một số kiến nghị nhƣ sau: 5.2.1 Đối với Công ty Cần có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ của nhân viên, bồi dƣỡng và bố trí nhân lực một cách hợp lý, khoa học. Có phƣơng thức quản lý hoạt động kinh doanh khoa học, tạo mọi điều kiện cho bộ máy kế toán hoàn thành tốt công việc nhằm hạn chế những sai sót nếu có trong quá trình hạch toán. Vật tƣ sử dụng cho mỗi công trình gồm nhiều chủng loại và phức tạp nên bộ phận kế toán cần hạch toán kịp thời và chính xác, bộ phận quản lý vật tƣ cần theo dõi chặt chẽ để cung cấp kịp thời cho quá trình sử dụng cũng nhƣ bảo quản. Nguồn nhân lực là yếu tố quan trọng nhất quyết định sự tồn tại và phát triển. Do đó cần chú trọng phát triển nguồn nhân lực về chất lƣợng, cân đối về số lƣợng, chế độ đãi ngộ tốt để thu hút và giữ chân nguồn nhân lực phục vụ cho sự phát triển của Công ty. Đẩy mạnh phòng trào thi đua, khen thƣởng, không ngừng nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên về vật chất cũng nhƣ tin thần. Trang bị máy móc, thiết bị tiên tiến và hiện đại để phù hợp với sự phát triển của thị trƣờng và có khả năng cạnh tranh với các đối thủ trong ngành. Tăng cƣờng theo dõi thông tin, nhất là các thông tin mời thầu cho các công trình để kịp thời hoạch định giá đấu thầu, tham gia đấu thầu nếu có đủ khả năng và có lợi nhuận. Đây là biện pháp tăng cƣờng doanh thu và lợi nhuận làm tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ của Công ty. 118 5.2.2 Đối với Nhà nƣớc Nhà nƣớc cần tạo ra môi trƣờng cạnh tranh công bằng và tạo điều kiện thuận lợi cho các Công ty kinh doanh và đầu tƣ. Mặt khác, nên đầu tƣ cơ sở hạ tầng ở vùng nông thôn, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp mở rộng thị trƣờng. Để công tác kế toán ngày càng hoàn thiện hơn thì các cơ quan chức năng của Nhà nƣớc cần ban hành đồng bộ hệ thống các văn bản và tổ chức các lớp hƣớng dẫn thông tin kế toán có tính cập nhật thƣờng xuyên để công tác kế toán ngày càng hoàn thiện hơn. 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Th.S Nguyễn Thị Hồng Liễu. Tài liệu giảng dạy kế toán tài chính doanh nghiệp – Phần 1. 2. Chế độ kế toán doanh nghiệp: quyển 1; Hệ thống tài khoản kế toán. Nhà xuất bản Hà Nội 2010. 3. Nguyên lý kế toán Trần Quốc Dũng (Chủ biên). 4. Công Ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng: Sổ Cái, Sổ Chi tiết và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp tháng 12 năm 2012. 5. Bộ tài chính, “Chế độ kế toán Việt Nam”, Nhà xuất bản Lao động - xã hội (2006). 6. Võ Văn Nhị (2006), “333 Sơ đồ kế toán”, NXB Tài chính. 7. Đặng Kim Cƣơng, Phạm Văn Dƣợc (2005), “Phân tích hoạt động kinh doanh”, NXB Thống Kê. 8. www.danketoan.com/forum/forum.php www.webketoan.vn/forum 120 Phụ Lục 01 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: CK/10P Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số: 0000133 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi-Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT Số TK: 24307809- tại Ngân Hàng ACB TP.HCM Điện thoại: (07103.768.687) – Fax: 07103.768.687 MST: 1800645947 Họ tên ngƣời mua hàng: Trần Bảo Nghi Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XD-TM-DV AN LỘC PHÁT Địa chỉ: 36F4, Đƣờng 3/2, Hƣng lợi, Q.Ninh kiều, TPCT. Số TK Hình thức thanh toán: Tiền mặt 1 MST: 1800641607 Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 Thùng 11 350.000 3.850.000 Giấy A4 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% 3.850.000 Tiền thuế GTGT: 385.000 Tộng cộng tiền thanh toán: 4.235.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm ba mƣơi lăm nghìn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) 121 Phụ Lục 02 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: CK/10P Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số: 0000135 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi-Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT Số TK: 24307809- tại Ngân Hàng ACB TP.HCM Điện thoại: (07103.768.687) – Fax: 07103.768.687 MST: 1800645947 Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Minh Khang Tên đơn vị: Địa chỉ: 25A Đƣờng số 1-KDC Metro, P.Hƣng lợi, Q.Ninh kiều, TPCT. Số TK Hình thức thanh toán: Tiền mặt 1 MST: Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 Dây dẫn mạng Thuế suất GTGT 10% m 125 7.000 875.000 Cộng tiền hàng: 875.000 Tiền thuế GTGT: 87.500 Tộng cộng tiền thanh toán: 962.500 Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm sáu mƣơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) 122 Phụ Lục 03 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: CK/10P Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Số: 0000148 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi-Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT Số TK: 24307809- tại Ngân Hàng ACB TP.HCM Điện thoại: (07103.768.687) – Fax: 07103.768.687 MST: 1800645947 Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Văn Tần Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XD-TM-DV THIÊN PHÚ Địa chỉ: Q.Ninh kiều, TPCT. Số TK Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 1800641607 Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Sổ Notebook Quyển 20 48.000 960.000 2 Giấy A4 Thùng 10 350.000 700.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% 1.660.000 Tiền thuế GTGT: 166.000 Tộng cộng tiền thanh toán: 1.826.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm hai mƣơi sáu nghìn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) 123 Phụ Lục 04 Mẫu số: 01-TT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT. Quyển số:….12/2012 PHIẾU THU Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số:……..279…… Nợ:……1111….. Có:…….511/3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Trần Bảo Nghi Địa chỉ: Phòng Kinh Doanh Lý do nộp: Thu tiền bán VPP theo HĐ số 0000133 Số tiền: 4.235.000 đồng …..(viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm ba mƣơi lăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo:….Hóa đơn………Chứng từ gốc Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Mẫu số: 01-TT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT. Quyển số:….12/2012 PHIẾU THU Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số:……..283…… Nợ:……1111….. Có:…….511/3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Minh Khang Địa chỉ: Phòng Kinh Doanh Lý do nộp: Thu tiền bán VPP theo HĐ số 0000135 Số tiền: 962.500 đồng …..(viết bằng chữ): Chín trăm sáu mƣơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo:….Hóa đơn………Chứng từ gốc Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 124 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ Lục 05 Mẫu số: 01-TT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT. Quyển số:….12/2012 PHIẾU THU Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Số:……..296…… Nợ:……1111….. Có:…….511/3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Văn Tần Địa chỉ: Phòng Kinh Doanh Lý do nộp: Thu tiền bán VPP theo HĐ số 0000148 Số tiền: 1.826.000 đồng …..(viết bằng chữ): Một triệu tám trăm hai mƣơi sáu nghìn đồng chẵn. Kèm theo:….Hóa đơn………Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 125 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ Lục 06 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: CK/10P Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số: 0000135 - Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi-Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT - Số TK: 24307809- tại Ngân Hàng ACB TP.HCM - Điện thoại: (07103.768.687) – Fax: 07103.768.687 MST: 1800645947 - Họ tên ngƣời mua hàng: - Tên đơn vị: CTY TNHH MTV PHÂN PHỐI FPT MÊ KONG - Địa chỉ: 69 Hùng Vƣơng, P.Thới Bình, Q.Ninh kiều, TPCT. - Số TK - Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 1800641607 Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Dịch Vụ TV 145, 188 Site 2 6.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% 12.000.000 12.000.000 Tiền thuế GTGT: 1.200.000 Tộng cộng tiền thanh toán: 13.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Mƣời ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) 126 Phụ Lục 07 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: CK/10P Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Số: 0000147 - Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi-Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT - Số TK: 24307809- tại Ngân Hàng ACB TP.HCM - Điện thoại: (07103.768.687) – Fax: 07103.768.687 MST: 1800645947 - Họ tên ngƣời mua hàng: - Tên đơn vị: CTY TNHH MTV GMS - Địa chỉ: 164 KDC số 09, đƣờng 30/4, P.Xuân Khánh, Q.Ninh kiều, TPCT. - Số TK - Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 1800641607 Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Dịch Vụ TV 145, 188 Site 1 7.125.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% 7.125.000 7.125.000 Tiền thuế GTGT: 712.500 Tộng cộng tiền thanh toán: 7.837.500 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu tám trăm ba mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) 127 Phụ Lục 08 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT. Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC) PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Quyển số:….12/2012 Số:……..280…… Nợ:……1121VCB….. Có:…….5113/3331 - Họ và tên ngƣời nhận tiền: Ngân Hàng TM CP Ngoại Thƣơng Việt Nam - Địa chỉ: - Lý do nộp: Thu tiền Dịch Vụ theo HĐ số 0000135 - Số tiền: 13.200.000 đồng …..(viết bằng chữ): Mƣời ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. - Kèm theo:….Hóa đơn………Chứng từ gốc Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐBTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT. Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC) PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Quyển số:….12/2012 Số:……..292…… Nợ:……1121VCB….. Có:…….5113/3331 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Ngân Hàng TM CP Ngoại Thƣơng Việt Nam Địa chỉ: Lý do nộp: Thu tiền Dịch Vụ theo HĐ số 0000147 Số tiền: 7.837.500 đồng …..(viết bằng chữ): Bảy triệu tám trăm ba mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo:….Hóa đơn………Chứng từ gốc Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 128 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ Lục 09 Mẫu số: 01-VT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 632 Số: 01 Có TK: 1561 - Họ và tên ngƣời nhận: Nguyễn Công Anh - Địa chỉ (Bộ Phận): CÔNG TY TNHH TM-DV AN LỘC PHÁT - Lý do xuất kho: Xuất bán văn phòng phẩm - Xuất kho tại: CTY PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: C2-1, Đƣờng số 4, Khu Đô Thị Long Thịnh, Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT STT 1 Tên VT, CCDC Mã số Xuất 11 thùng giấy A4 Đơn vị tính Số lƣợng Yêu cầu Thực xuất 11 11 Thùng Đơn giá Thành tiền 302.000 3.322.000 Cộng 3.322.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu ba trăm hai mƣơi hai nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………. Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho 129 Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ Lục 10 Mẫu số: 01-VT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 632 Số: 03 Có TK: 1561 - Họ và tên ngƣời nhận: Nguyễn Minh Khang - Địa chỉ (Bộ Phận): 25A Đƣờng số 1-KDC Metro, P.Hƣng lợi, Q.Ninh kiều, TPCT. - Lý do xuất kho: Xuất bán văn phòng phẩm - Xuất kho tại: CTY PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: C2-1, Đƣờng số 4, Khu Đô Thị Long Thịnh, Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT STT 1 Tên VT, CCDC Mã số Dây dẫn mạng Đơn vị tính Số lƣợng Yêu cầu Thực xuất 125 125 m Đơn giá 4.300 Cộng Thành tiền 537.500 537.500 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm ba mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………. Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho 130 Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ Lục 11 Mẫu số: 01-VT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 632 Số: 12 Có TK: 1561 - Họ và tên ngƣời nhận: Nguyễn Văn Tần - Địa chỉ (Bộ Phận): CÔNG TY TNHH XD-TM-DV THIÊN PHÚ - Lý do xuất kho: Xuất bán văn phòng phẩm - Xuất kho tại: CTY PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: C2-1, Đƣờng số 4, Khu Đô Thị Long Thịnh, Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT Mã số STT Tên VT, CCDC Đơn vị Số lƣợng tính Đơn giá Yêu cầu Thực xuất Thành tiền 1 Sổ Notebook Quyển 20 20 40.800 816.000 2 Xuất 11 thùng giấy A4 Thùng 10 10 302.000 3.020.000 Cộng 3.836.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu tám trăm ba mƣơi sáu nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………. Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho 131 Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ Lục 12 Mẫu số: 01-VT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 632 Số: 02 Có TK: 1561 - Họ và tên ngƣời nhận: - Địa chỉ (Bộ Phận): CTY TNHH MTV PHÂN PHỐI FPT MÊ KONG - Lý do xuất kho: Cung cấp Dịch vụ - Xuất kho tại: CTY PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: 69 Hùng Vƣơng, P.Thới Bình, Q.Ninh kiều, TPCT STT Tên VT, CCDC 1 Mã số Đơn vị Số lƣợng tính Yêu Thực cầu xuất Dịch Vụ TV 145, 188 Site 2 2 Đơn giá 5.000.000 Cộng Thành tiền 10.000.000 10.000.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mƣời triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………. Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho 132 Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ Lục 13 Mẫu số: 01-VT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theoQĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 632 Số: 13 Có TK: 1561 - Họ và tên ngƣời nhận: - Địa chỉ (Bộ Phận): CTY TNHH MTV GMS - Lý do xuất kho: Cung cấp Dịch vụ - Xuất kho tại: CTY PHƢỚC TRƢỜNG - Địa chỉ: 164 KDC số 09, đƣờng 30/4, P.Xuân Khánh, Q.Ninh kiều, TPCT. STT Tên VT, CCDC 1 Mã số Đơn vị Số lƣợng tính Yêu Thực cầu xuất Dịch Vụ TV 145, 188 Site 1 1 Đơn giá 5.000.000 Cộng Thành tiền 5.000.000 5.000.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………. Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho 133 Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ Lục 14 CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC) PHIẾU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Quyển số:….12/2012 Số:….0032….. Nợ:….6427…. Có:….1121 TCBA …. Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Ngân Hàng TMCP Á Châu Lý do nộp: Thu phí chuyển tiền Số tiền: 22.000 đồng…..(viết bằng chữ) : Hai mƣơi hai nghìn đồng chẵn. Kèm theo: Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: C2-1.KDC 11D- Khu Thạnh Lợi, (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC) PHIẾU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 29 tháng 12 năm 2012 Quyển số:….12/2012 Số:….0053….. Nợ:….6428 Có:….1121VCB…. Họ và tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Ngân Hàng VCB Lý do nộp: Thu phí chuyển tiền Số tiền: 10.000 đồng…..(viết bằng chữ): Mƣời nghìn đồng chẵn. Kèm theo: Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 134 Phụ Lục 15 Mẫu số: 01-TT CÔNG TY TNHH TM-DV PHƢỚC TRƢỜNG (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-1.KDC 11D, Khu Thạnh Lợi, Ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Phƣờng Phú Thứ-Q.Cái răng-TPCT. PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Quyển số:….12/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số:……..0032…… Nợ:……1111….. Có:…….511/3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Ngân Hàng Thƣơng Mại CP Ngoại Thƣơng VN Địa chỉ: Lý do nộp: Thu nhập tài chính Số tiền: 1.625.673 đồng …..(viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm hai mƣơi lăm nghìn sáu trăm bảy mƣơi đồng chẵn. Kèm theo:….Hóa đơn………Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 135 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) [...]... của hoạt động có trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nắm đƣợc mọi hoạt động của đơn vị thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh Giúp doanh nghiệp xác định rõ các nhân tố ảnh hƣởng các loại hình hoạt động của doanh nghiệp 2.1.1.3 Nội dung, phương pháp xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh = Kết quả HĐKD + Kết quả hoạt động khác Kết quả kinh doanh = Kết quả. .. toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác 2 Nguyên tắc hạch toán Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng hoạt động (Hoạt động sản... doanh tại Công ty TNHH- TM-DV Thành Công ° Mục tiêu nghiên cứu: * Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty THNHH TM-DV Thành Công * Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu quy trình hạch toán và xác định các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến kế toán xác định kết quả kinh doanh + Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty + Trên cơ sở... hƣớng hoạt động của Công ty Từ đó để Công ty đƣợc hoàn thiện hơn về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Sau đó, sẽ đƣa ra một số giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể + Thông qua quy trình hạch toán và xác định các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến doanh thu, chi phí để hạch toán + Xác định kết quả hoạt động kinh. .. đề tài Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty TNHH TM-DV Phƣớc Trƣờng”, đƣợc chọn làm Khóa Luận Tốt nghiệp để nghiên cứu nhằm cũng cố kiến thức đã học và đƣa ra một số giải pháp mong muốn góp phần giúp Công ty nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM-DV... đến kết quả kinh doanh của Công ty CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Theo quy trình hạch toán kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 thì Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả. .. tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh Phản ánh đầy đủ chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành Kết quả hoạt động phải đƣợc hạch toán chi tiết cho từng hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại... nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chi tiết, rõ ràng để xác định kết quả sản xuất kinh doanh chính xác, điều đó không những giúp ta biết đƣợc doanh nghiệp đang hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? mà còn góp phần cho nền kinh tế nƣớc Nhà quản lý thuận tiện và phát triển bền vững hơn Biết đƣợc tầm quan trọng của hệ thống thông tin kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. .. doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả tức là họ đã có lợi nhuận Vì thế việc thực hiện hệ thống kế toán và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp bộ phận kế toán có vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận thông qua việc ghi chép, xử lý và hạch toán kịp thời, đầy đủ, chính xác. .. hành > mệnh giá TK 911 Kết chuyển lỗ Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối 2.1.3 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ số tài chính đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là nghiên cứu quá trình sản xuất kinh doanh bằng những phƣơng pháp riêng, kết hợp với lý thuyết kinh tế và phƣơng pháp