Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV nhật trường

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NGỌC PHƢỚC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHẬT TRƢỜNG Chuyên ngành:KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2014 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHẬT TRƢỜNG GVHD:ThS CHÂU HỒNG PHƢƠNG THẢO SVTH: TRẦN NGỌC PHƢỚC LỚP: DT6KT2 MSSV: DKT105209 An Giang, tháng 07 năm 2014 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể quý thầy cô khoa Kinh Tế trƣờng Đại Học An Giang dìu dắt em suốt năm học trƣờng, quý thầy cô quan tâm giúp đỡ em nhiều để em học tập tốt Đặc biệt,em trân trọng gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Châu Hồng Phƣơng Thảo, ngƣời dành nhiều thời gian quý báu để hƣớng dẫn tận tình, cung cấp nhiều kiến thức tài liệu bổ ích suốt thời gian em thực hoàn thành đề tài thực tập này.Em chân thành cảm ơn cô Một lần em biết ơn kế tốn trƣởng tồn thể anh chị kế tốn viên Công Ty TNHH MTV Nhật Trƣờng theo sát để bổ sung cho em kiến thức quý giá em cịn bỡ ngỡ lúc bắt đầu cơng việc tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế, giúp em hoàn thành tốt báo cáo Và lời cuối để đạt đƣợc kết nhƣ ngày hôm nhờ động viên quan tâm sâu sắc ba mẹ - ngƣời ni dƣỡng, giáo dục suốt q trình học tập lúc trƣởng thành Xin chân thành biết ơn!!! Sinh Viên Thực Tập Trần Ngọc Phƣớc Trang i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC: Công cụ dụng cụ CKTM: Chiết khấu thƣơng mại C/P: Chi phí CPBH: Chi phí bán hàng GGHB: Giảm giá hàng bán GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hàng bán K/C: Kết chuyển QLDN: Quản lý doanh nghiệp SX: Sản xuất TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TM : Thƣơng mại TSCĐ: Tài sản cố định UNC : Ủy nhiệm chi Trang ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…… trang Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu trang Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản thuế giảm trừ doanh thu trang 10 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài trang 12 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế toán thu nhập khác trang 15 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán…………… trang 16 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế tốn chi phí tài trang 17 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh…………… trang 19 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kế tốn chi phí khác trang 21 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN hành .trang 22 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh trang 24 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty trang 25 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn……………………………… trang 28 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế toán .……………………………… trang 28 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ KQHĐKD Cty TNHH Nhật Trƣờng trang 42 Trang iii DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Bảng sổ tài khoản doanh thu bán hàng trang 32 Bảng 4.2 Bảng sổ tài khoản giá vốn hàng bán trang35 Bảng 4.3 Bảng sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trang38 Bảng 4.4 Bảng sổ tài khoản chi phí thuế TNDN trang 40 Bảng 4.5 Bảng sổ tài khoản xác định KQHĐKD trang 42 Bảng 4.6 Bảng báo cáo KQHĐKD năm 2013 trang 49 Trang iv MỤC LỤC  LỜI MỞ ĐẦU Trang i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trang ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang iii DANH MỤC BẢNG Trang iv CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU Trang 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trang 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Trang 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Trang 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trang CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 2.1 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 2.1.1 Khái niệm Trang 2.1.2 Ý nghĩa Trang 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU Trang 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trang 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trang 2.2.2.1 Chiết khấu thƣơng mại………………………………………… Trang 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại Trang 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán …………………………………………Trang 2.2.2.4 Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp………………………… Trang 2.2.2.5 Thuế tiêu thụ đặc biệt Trang 2.2.2.6 Thuế xuất Trang 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính……………… Trang 10 2.2.4 Kế toán thu nhập khác……………………………………………… Trang 13 2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ Trang14 2.3.1Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán………………………………… Trang14 2.3.2 Kế tốn chi phí tài Trang16 2.3.3Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Trang 18 2.3.4 Kế ốn chi phí khác Trang 20 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 21 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHHMTV NHẬT TRƢỜNG Trang 25 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Trang 25 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY Trang 25 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Trang 26 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận Trang 26 3.2.3 Chính sách chế độ kế tốn Trang 26 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Trang 27 3.3.1 Tổ chức công tác kế toán Trang 27 3.3.2 Sơ đồ máy kế toán Trang 28 3.3.3 Chức nhiệm vụ hành phần Trang 28 3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN Trang 28 3.4.1 Thuận lợi Trang 28 3.4.2 Khó khăn Trang 29 3.4.3 Phƣơng hƣớng hoạt động công ty Trang 29 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TẬP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHẬT TRƢỜNG Trang 30 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trang30 4.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu Trang 33 4.3Kế toán khoản thu nhập khác Trang 33 4.4 Kế toán khoản chi phí giá vốn hàng bán Trang 33 4.5 Kế tốn khoản chi phí quản lý kinh doanh Trang 36 4.6 Kế tốn khoản chi phí khác Trang 38 4.7Kế tốn khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 39 4.8Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Trang 41 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN …………………Trang 44 5.1 NHẬN XÉT …………………………… Trang 44 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức quản lý Trang 44 5.1.2 Về tổ chức máy kế toán Trang 44 5.2 KIẾN NGHỊ Trang 45 5.2.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức quản lý Trang 45 5.2.2 Về tổ chức máy kế toán Trang 45 5.3 KẾT LUẬN Trang 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang v PHỤ LỤC Trang vi Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nay, vấn đề mà Công ty băn khăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu khơng? Doanh thu có trang trải đƣợc tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận? Thật vậy, xét mặt tổng thể Công ty sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh Khi hàng hóa Cơng ty đƣợc thị trƣờng chấp nhận có nghĩa giá trị hàng hóa đƣợc thực hiện, lúc Công ty thu đƣợc khoản tiền, khoản tiền đƣợc gọi doanh thu Nếu Cơng ty đạt đƣợc bù đắp đƣợc chi phí gọi lợi nhuận Bất Cơng ty kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt đƣợc tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn Cơng ty kinh doanh doanh thu đạt đƣợc chủ yếu trình tiêu thụ hàng hố Do việc thực hệ thống kế tốn xác dịnh kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt động Cơng ty Muốn có đƣợc sức khỏe tốt, cƣờng tráng, khỏe mạnh ngƣời cần phải thƣờng xuyên trao dồi tập thể dục thể thao, mà công cụ hổ trợ góp phần vai trị khơng q trình tập luyện Cơng ty TNHH MTV Nhật Trƣờng có bƣớc đắn việc chọn mặt hàng dụng cụ thể dục, thể thao tạo hƣớng phát triển riêng cho mình, với phát triển khẳng định vị Công ty thƣơng trƣờng, Cơng ty ln có chiến lƣợc phát triển thị trƣờng phân phối cung cấp sản phẩm để tăng thêm lợi nhuận, Vì Cơng ty ln coi trọng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, cơng tác xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị biết đƣợc tình hình lợi nhuận Cơng ty Qua nhà quản trị có nhìn cụ thể tình hình kinh doanh công ty chiến lƣợc tƣơng lai Để thấy đƣợc tầm quan trọng hệ thống kế toán việc đánh giá hiệu hoạt động Công ty, chọn đề tài: “Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CƠNG TY TNHH NHẬT TRƢỜNG” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài đƣợc thực nhằm mục tiêu sau: - Tổng hợp, hệ thống hoá vấn đề lý luận chung liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng - Đánh giá ƣu điểm, khuyết điểm cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Đồng thời, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu tình hình tiêu thụ hàng hóa, tập hợp chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh - Về không gian: Công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng - Số liệu đƣợc nghiên cứu số liệu năm 2013 - Về thời gian: từ 15/05/2014 đến 18/07/2014 - Đối tƣợng nghiên cứu: Khoản doanh thu, chi phí, cách hạch toán vấnđề liên quan đến việc xác định kết kinh doanh 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu: - Thu thập liệu sơ cấpphỏng vấn trực tiếp nhân viên kế tốn, quan sát tình hình thực tế cơng thực tập - Thu thập liệu thứ cấp: + Tham khảo tài liệu + Số liệu từ sổ cái: sổ chi tiết tài khoản 511, 632, 64121, 6422, 515, 635, 711, 811, 911; sổ chi tiết bán hàng, + Báo cáo tài năm 2013 + Thu thập nguồn thông tin qua Internet, tham khảo đề tài trƣớc 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu: Từ liệu thu thập đƣợc tiến hành thống kê, chọn lọc, tổng hợp, xử lý liệu Sau tiến hành tập hợp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp đƣa nhận xét, kiến nghị SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng TK 632 – “ Giá vốn hàng bán” Các tài khoản liên quan: - TK 156 – Hàng hóa - TK 157- Thành phẩm 4.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ: Hằng ngày, tháng kế toán vào chứng từ gốc, dựa vào phiếu xuất kho, phiếu chi, hóa đơn bán hàng tính số lƣợng hàng hóa xuất tháng, tiến hành ghi tổng giá vốn hàng bán tháng vào Nhật ký chung Sau kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.4.5 Tình hình thực tế cơng ty: • Cụ thể, phiếu xuất kho số 61 ngày 03/01/2013 xuất kho hàng hóa theo yêu cầu bán hàng, số tiền 141.818 đồng, kế tốn ghi : Nợ TK 632: Có TK 156: 141.818 141.818 • Cụ thể, phiếu xuất kho số 75 ngày 20/05/2013 xuất kho thành phẩm theo yêu cầu bán hàng, số tiền 15.419.910 đồng, kế tốn ghi : Nợ TK 632: Có TK 155: 15.419.915 15.419.915 • Cụ thể, phiếu xuất kho số 79 ngày 25/06/2013 xuất kho thành phẩm theo yêu cầu bán hàng, số tiền 10.528.596 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 632: Có TK 155: 10.528.596 10.528.596 • Cụ thể, phiếu xuất kho số 79 ngày 25/06/2013 xuất kho hàng hóa theo yêu cầu bán hàng, số tiền 32.266.000 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 632: Có TK 155: 32.266.000 32.266.000 Cuối k , tiến hành kết chuyển toàn giá vốn bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 632: 194.133.405 194.133.405 Trong năm 2013, số phát sinh tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán đƣợc thể qua bảng sổ tài khoản 632 nhƣ sau: SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang34 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng BẢNG 4.2 SỔ CÁI TK 632 TRÍCH SỔ CÁI TK 632 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2013 Tài khoản : 632 – Giá vốn hàng bán Số CT Ngày hạch toán 61 03/01 75 20/05 79 25/06 79 25/06 31/12 Diễn Giải Giá vốn hàng bán Xuất kho thành phẩm Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán K/C giá vốn hàng bán Cộng phát sinh ĐVT: đồng 632 TK đối ứng 156 632 155 15.419.910 632 155 10.528.596 632 156 32.266.000 632 911 Tài khoản Nợ Có 141.818 194.133.405 194.133.405 194.133.405 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng 4.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 4.5.1 Nội dung: * Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí có liên quan chung tồn hoạt động bán hàng công ty bao gồm: chi mua văn phịng phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, hoa hồng, chi điện, nƣớc, điện thoại, khấu hao tài sản cố định… Công ty không tách biệt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà cơng ty gộp hai khoản chi phí thành hạch toán vào tài khoản 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp Từ tạo điều kiện dễ dàng việc kiểm soát giúp kế toán cần theo dõi chi tiết tài khoản tài khoản 6422 * Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tồn hoạt động quản lý điều hành chung công ty bao gồm: chi mua văn phịng phẩm, chi phí nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách, chi điện, nƣớc, điện thoại, khấu hao tài sản cố định… Hằng ngày có nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh vào tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp, đó: 4.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT đầu vào - Hóa đơn dịch vụ mua vào - Phiếu chi - Bảng tính lƣơng khoản trích theo lƣơng - Giấy thơng báo nộp thuế - Sổ tài khoản 642 4.5.3 Tài khoản sử dụng: - TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 142, TK 214, TK 331, TK 334 4.5.4 Trình tự ln chuyển chứng từ: Hằng ngày kế tốn vào chứng từ gốc phản ánh vào tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 4.5.5 Tình hình thực tế cơng ty: • Căn vào bảng lƣơng ngày 31/03/2013 nhân viên quản lý 2.000.000 đồng, kế toán ghi SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang36 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng Nợ TK 642212.000.000 Có TK 334 2.000.000 • Căn vào chứng từ số ngày 20/05/2013 chi tiền mặt mua quạt máy phục vụ phận quản lý số tiền 483.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 64223483.000 Có TK 111 483.000 • Căn vào sổ chi tiết tài khoản 6422 ngày 18/01/2013 chi phí nộp tiền thuế mơn số tiền 1.500.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 64225: Có TK 3338: 1.500.000 1.500.000 Cuối k kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 6422: 59.107.500 59.107.500 Trong năm 2013, số phát sinh tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc thể qua bảng sổ tài khoản 6422 nhƣ sau: SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng BẢNG 4.3 SỔ CÁI TK 6422 TRÍCH SỔ CÁI TK 6422 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2013 Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng Ngày Diễn Giải Tài hạch khoản tốn 18/01 Chi phí nộp thuế môn 6422 TK đối ứng 3338 1.500.000 BL02031 31/03 Bảng lƣơng nhân viên quản lý 6422 334 2.000.000 147 20/05 Chi tiền mặt mua quạt máy 6422 111 483.000 …… … …………………… …… ……… KC K/c chi phí quản lý 31/12 doanh nghiệp Cộng phát sinh Số CT TBTMB 6422 Nợ 911 Có 59.107.500 59.107.500 59.107.500 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.6 Kế toán khoản chi phí khác: 4.6.1 Nội dung: Chi phí khác cơng ty chủ yếu chi phí liên quan đến lý tài sản chi phí khơng xảy thƣờng xuyên 4.6.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Phiếu chi - Sổ TK 811 4.6.3 Tài khoản sử dụng: Công ty theo dõi chi phí khác TK TK 811 “Chi phí khác” Trong năm 2013 cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Nhật Trƣờng 4.7Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.7.1 Nội dung: Ngày nay, với chế tự khai tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành Nên hàng quý, kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định luật thuế thu nhập phát sinh kỳ ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 4.7.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Sổ tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Sổ tài khoản 711- Thu nhập khác - Sổ tài khoản 632- Giá vốn hàng bán - Sổ tài khoản 635- Chi phí tài - Sổ tài khoản 6422- Chi phí doanh nghiệp - Sổ tài khoản 811- Chi phí khác 4.7.3 Tài khoản sử dụng: - Công ty theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Chi tiết tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập daonh nghiệp hành” 4.7.4 Tình hình thực tế cơng ty: Cuốik , kế tốn tập hợp tất doanh thu chi phí phát sinh k , tính số thuế phải nộp - Tập hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Tổng doanh thu = Doanh thu + Thu nhập khác = 300.810.478 (đồng) Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý doanh nghiệp = 194.133.405 + 59.107.500 = 253.240.905(đồng) - Thu nhập chịu thuế = 300.810.478 – 253.240.905 = 47.567.573 (đồng) - Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN = 47.567.573 * 22% = 10.465.306 (đồng) SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng Dựa vào khoản thuế TNDN tính, kế tốn ghi: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 10.465.306 10.465.306 Sau kết chuyển khoản thuế TNDN sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi sổ: Nợ TK 911: Có TK 8211: 10.465.306 10.465.306 Trong năm 2013 số phát sinh tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN đƣợc thể qua bảng Sổ Cái tài khoản 821 nhƣ sau: BẢNG 4.4: SỔ CÁI TK 821 TRÍCH SỔ CÁI TK 821 CHI PHÍ THUẾ TNDN Năm 2013 Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN ĐVT: đồng Diễn Giải Chứng từ ghi sổ TK đối Nợ Ngày, Số hiệu ứng tháng 3334 10.465.306 TKTN Chi phí thuế TNDN 31/12 DN Kết chuyển chi phí thuế 911 31/12 KC 07 TNDN 31/12/2013 Cộng phát sinh 10.465.306 Có 10.465.306 10.465.306 (Nguồn phịng kế tốn) SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Nhật Trƣờng 4.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh công ty kỳ định đƣợc xác định cách so sánh doanh thu khoản chi phí hoạt động kinh tế đƣợc thực Kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để hạch toán xác định kết kinh doanh công ty Chứng từ sử dụng: kế tốn Cơng ty sử dụng phiếu kết chuyển để xác định kết kinh doanh Công ty - Cuối k , kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 300.810.478 Có TK 911: 300.810.478 - Cuối k , kết chuyển khoản chi phí thuế TNDN sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 263.769.211 Có TK 632: 194.133.405 Có TK 6422: 59.107.500 Có TK 821: 10.465.306 Lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt đƣợc năm 2013 47.569.573 – 10.465.306 = 37.104.267 (đồng) Kết chuyển lãi sang tài khoản 421 Lợi nhuận chƣa phân phối Nợ TK 911: Có TK 421: SVTH: Trần Ngọc Phƣớc 37.104.267 37.104.267 Trang41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng BẢNG 4.5 SỔ CÁI TK 911 TRÍCH SỔ CÁI TK 911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2013 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Số CT KC Ngày hạch toán 31/12 KC 31/12 KC 31/12 KC 31/12 KC 31/12 Diễn Giải Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Xác định kết kinh doanh (lỗ ) Số phát sinh TK Đối ứng Tài Khoản ĐVT: đồng Nợ 911 511 911 632 194.133.405 911 6422 59.107.500 911 821 10.465.306 911 421 37.104.267 Có 300.810.478 300.810.478 300.810.478 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Sơ đồ TK 911 – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 911 632 511 194.133.405 300.810.478 6422 59.107.500 821 10.465.306 421 37.104.267 SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng Bảng 4.6: Bảng Báo cáo KQHĐKD Công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng Chỉ tiêu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Số tiền ( đồng ) Năm 2013 300.810.478 Các khoản giảm trừ doanh thu DT BH cung cấp dịch vụ 300.810.478 Giá vốn hàng bán 194.133.405 LN gộp BH cung cấp dịch vụ 106.677.073 DT hoạt động tài Chi phí tài - Trong CP lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 59.107.500 LN từ hoạt động kinh doanh 47.569.573 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 47.569.573 14 Chi phí thuế TNDN hành 10.465.306 16.Lợi nhuận sau thuế 37.104.267 (Nguồn: Phịng Kế tốn) SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Về máy quản lý tình hình hoạt động kinh doanh: Công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng đƣợc hình thành phát triển với nguồn vốn tƣơng đối ổn định tạo cạnh tranh kinh doanh, cơng ty mở rộng ký kết hợp đồng lớn cách thuận lợi nhờ vào uy tín Ban lãnh đạo cơng ty nhà quản lý chun mơn có nhiều kinh nghiệm công việc chuyên môn nhƣ công tác quản lý chuyên môn Trong công ty công việc đƣợc phân bổ cách hợp lý cho phòng ban có lãnh đạo riêng, trực tiếp đạo hƣớng dẫn nhân viên, phòng ban phận có liên kết chặt chẽ thống nhất, tạo hiểu cao công việc Đội ngũ nhân viên cơng ty có lực, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, giúp công việc đƣợc thuận lợi nhanh chóng 5.1.2 Về tổ chức máy kế tốn: a Ƣu điểm: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký sổ cái, hình thức giúp cho q trình tổng hợp tình hình cơng ty báo cáo lên cấp cách dễ dàng nhanh chóng Đối với cơng tác kế tốn, cơng ty ln chấp hành theo chế độ kế tốn thực tốt vai trò doanh nghiệp nhà nƣớc Cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc thực xác, rõ ràng trung thực Chứng từ đƣợc luân chuyển chặt chẽ phòng ban nên đảm bảo đƣợc tính xác linh hoạt cho việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh Việc xếp sổ sách rõ ràng, ngăn nắp, chứng từ kế tốn phận phận lƣu trữ b Nhƣợc điểm: Mơ hình hoạt động cơng ty cịn nhỏ nên nhân phịng kế tốn cịn ít, ngƣời phải đảm nhận nhiều công việc lúc nên không đảm bảo đƣợc tiến độ công việc không tránh khỏi sai sót nhầm lẫn hạch tốn Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm hai khoản chi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khoản bỏ để thực doanh thu nhƣng lại SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng khoản chi phí doanh nghiệp, việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý khoản chi phí doanh nghiệp có ảnh hƣởng lớn tới hiệu kinh doanh công ty 5.2 Kiến nghị: 5.2.1 Về máy quản lý tình hình hoạt động kinh doanh: Trong xu cạnh tranh nhƣ doanh nghiệp có thị phần lớn có hội phát triển đứng vững thị trƣờng Vì công ty nên trọng vào khâu Marketing, quảng bá thƣơng hiệu sản phẩm để thu hút ý đơn vị, doanh nghiệp có nhu cầu sản phẩm mà cơng ty kinh doanh Cơng ty nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên cơng ty, bồi dƣỡng bố trí nguồn nhân lực cách hợp lý, khoa học Có phƣơng thức quản lý kinh doanh cách khoa học, tạo điều kiện cho máy kế tốn hồn thành cơng việc Cơng ty cần tăng cƣờng tìm kiếm đối tác cung ứng để thể mua hàng hóa với giá ƣu đãi kéo dài thời gian hồn trả Cơng ty nên có hình thức chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua với số lƣợng lớn Đối với khách hàng thƣờng xuyên: Có thể giảm trị giá hợp đồng có giá trị lớn Vào cuối quý hay cuối năm công ty nên tính tốn giá trị hợp đồng khách hàng lớn để có ƣu đãi phù hợp Đối với khách hàng không thƣờng xuyên: Nếu khách hàng khách hàng lâu năm nhƣng không thƣờng xuyên mua hàng cơng ty nên áp dụng hình thức ƣu đãi theo tỷ lệ định Nếu khách hàng khơng phải khách hàng lâu năm, nhƣng lại ký kết hợp đồng lớn thƣởng cho ngƣời ký hợp đồng phía khách hàng tỷ lệ hoa hồng giảm giá bán hợp đồng 5.2.2 Về máy kế tốn: Cơng ty cần xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý cơng ty, xác định số lƣợng nhân viên kế tốn cần thiết dựa khối lƣợng cơng việc kế tốn cơng ty, u cầu trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn phù hợp với phần hành cụ thể để công tác hạch tốn kế tốn cơng ty đƣợc nhanh chóng, xác kịp thời đầy đủ SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng Cơng ty cần phải có số biện pháp hạn chế bớt chi phí khơng cần thiết nhƣ quản lý chặt chẽ chi phí sử dụng, tránh tình trạng chi phí vƣợt nhiều so với kế hoạch, tiến hành phân cơng cơng việc, giám sát q q trình thực công việc cách nghiêm túc, đƣa nhiều phƣơng án lựa chọn để đem lại hiệu tối ƣu, giảm thiểu rủi ro, tránh đƣợc cố Công ty nên trích lập khoản dự phịng để đảm bảo nguyên tắc thận trọng giảm đến mức tối thiểu tổn thất khoản phải thu khó địi xảy ra, đặc biệt giảm giá hàng hóa nhƣ biến động giá thị trƣờng việc trích lập dự phòng cần thiết 5.3 Kết luận Trên toàn nội dung chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng” Qua gần hai tháng thực tập tìm hiểu lý luận với thực tiễn, có dịp đƣợc tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung nhƣ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cơng cụ quan trọng q trình quản lý doanh nghiệp “Kế tốn xác định kết hoạt kinh doanh” khâu quan trọng cơng việc kế tốn sau tháng doanh nghiệp hoạt động.Nó cung cấp số liệu kế tốn kịp thời cho việc phân tích hình hình tiêu thụ, tốn cơng nợ phản ánh đầy đủ kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Nhìn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho thấy đƣợc mức lời lỗ tháng mà doanh nghiệp đạt đƣợc Đồng thời, việc xác định kết kinh doanh cách trung thực, xác giúp doanh nghiệp biết đƣợc tình hình kinh doanh nhƣ nào, nên cắt giảm khoản chi phí khơng thực cần thiết góp phần cho phát triển tƣơng lai doanh nghiệp Là sinh viên thực tập, với kiến thức học trƣờng, đƣợc hƣớng dẫn, bảo tận tình thầy anh chị phịng kế tốn Em có dịp so sánh lý thuyết thực tế, học hỏi tác phong, tinh thần làm việc…thấy đƣợc vai trị “ Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh” quan trọng Đồng thời qua đề tài em hiểu đƣợc phần cơng tác cơng ty Trong q trình thực tập Cơng ty cịn trình độ cịn hạn chế thời gian không nhiều nên em vào vấn đề chủ yếu Trên sở ƣu điểm mặt hạn chế công ty em xin phép mạnh dạn đƣa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Do kiến thức cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đƣợc đóng góp ý kiến phê bình q thầy SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang46 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS Trần Đình Phùng.2010 Kế tốn tài Nhà xuất Thống Kê  TS Đặng Thị Hoa – Phạm Đức Hiếu 2010 Kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Giáo Dục Việt  Khoa kinh tế- Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh.Kế tốn tài 2007 NXB Đại học Quốc gia TP.HCM  Tài liệu Công Ty TNHH MTV Nhật Trƣờng  Nguyễn Nhựt Tâm Anh Năm 2010 Kế tốn xác định phân tích kết kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Thuốc An Giang Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại Học An Giang  Nguyễn Trí Dũng Năm 2010 Kế tốn xác định phân tích kết kinh doanh Nhà máy Gạch ngói Tunnel Long Xuyên Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại Học An Giang  Nguyễn Văn Nhí Năm 2010 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Đức Lợi Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại Học An Giang  Trang Web: http://www.webketoan.com SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng PHỤ LỤC SVTH: Trần Ngọc Phƣớc Trang48 ... Phƣớc Trang29 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHẬT TRƢỜNG 4.1 Kế toán doanh thu... kinh doanh cơng ty TNHH MTV Nhật Trƣờng 4.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh công ty kỳ định đƣợc xác định cách so sánh doanh thu khoản chi phí hoạt động. .. Trang10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nhật Trƣờng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 ? ?Xác định kết kinh doanh? ?? Bên có: Doanh thu hoạt động tài