Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV bảo mai LX

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LÊ THỊ KIỀU DIỄM ĐỀ TÀI: KẾ TO N C ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BẢO MAI L Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC LONG XUYÊN, tháng 07 năm 2013 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TO N C ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BẢO MAI L Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIỄM Lớp: DT5KT1 Mã số SV: DKT093463 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT LONG XUYÊN, tháng 07 năm 2013 c LỜI CẢM ƠN - - Được giới thiệu trường đại học An Giang với chấp thuận Ban Giám Đốc công ty TNHH MTV Bảo Mai ,.trong suốt thời gian thực tập cơng ty,em có điều kiện vận dụng kiến thức học vào thực tiễn đơn vị để hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp mình.Có nhờ dạy tận tình quý thầy cô khoa Kinh Tế-Quản Trị Kinh Doanh với giúp đỡ nhiệt tình anh chị công ty Em xin chân thành cám ơn: *Quý thầy cô trường đại học An Giang tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học vừa qua.Đặc biệt em xin chân thành cám ơn thầy Trình Quốc Việt tận tâm hướng dẫn, đóng góp ý kiến cho em thực tốt chuyên đề này.Những ý kiến đóng góp thầy ln kinh nghiệm ,bài học quý báu em *Ban giám đốc, anh chị cơng ty tận tình hướng dẫn em nghiệp vụ giúp đỡ em việc nghiên cứu tình hình thực tế hạch tốn công ty cung cấp thong tin liệu ,những kinh nghiệm thực tế để em hoàn thành luận văn Sau em xin kính gởi lời chúc đến quý thầy cô anh chị công ty lời chúc tốt đẹp nhất.Chúc quý thầy cô gặt hái thàng tốt đẹp công tác giảng dạy.Chúc công ty gặt hái thành cơng q trình hoạt động kinh doanh xứng đáng đơn vị vững mạnh kinh tế thị trường Sinh viên thực LÊ THỊ KIỀU DIỄM MỤC LỤC Lời cảm ơn Danh mục sơ đồ Danh mục bảng Danh mục từ viết tắt PHẦN MỞ ĐẦU Chương …… .Trang 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Nội dung nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu PHẦN NỘI DUNG Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 2.1 Những vấ đề chung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò 2.1.3 Nội dung, phương pháp XĐKQKD…………………………………………3 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.3.Chứng từ sử dụng 2.2.4 Kết cấu nội dung phản ánh TK 511- doanh thu 2.3 Kế tốn DT hoạt động tài 2.3.1.Khái niệm 2.3.2 Chứng từ sử dụng 2.3.3 kết cấu nội dung phản ánh TK 515 2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 2.4.1.Chiết khấu thương mại 11 2.4.2 Hàng bán bị trả lại 12 2.4.3 Giảm giá hàng bán 13 2.4.4 Thuế khoản phải nộp nhà nước…… ………………………….15 2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 17 2.5.1 Khái niệm 17 2.5.2 Chứng từ sử dụng 18 2.5.3 Tài khoản sử dụng 18 2.5.4 Kết cấu va2no65i dung phàn ánh TK 632……………………….18 2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 21 2.6.1 Khái niệm 21 2.6.2.Chứng từ sử dụng 21 2.6.3 kết cấu nội dung phản ánh TK 635………………………………… 22 2.7 Kế tốn chi phí bán hàng 23 2.7.1 Khái niệm 23 2.7.2 Chứng từ sử dụng 24 2.7.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 6421…………………………… 24 2.8 Kế tốn chi phí quản lý DN………………………………………………………26 2.8.1 Khái niệm 26 2.8.2 Chứng từ sử dụng 26 2.8.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 6422 27 2.9 Kế toán khoản thu nhập khác 29 2.9.1 Khái niệm 29 2.9.2 Chứng từ sử dụng 29 2.9.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 6422 30 2.10 Kế tốn khoản chi phí khác 32 2.10.1 Khái niệm 32 2.10.2 Chứng từ sử dụng 32 2.10.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 811 32 2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp 33 2.11.1 Khái niệm 33 2.11.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 821 34 2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 35 2.12.1 Khái niệm 35 2.12.2 Kết cấu tài khoản 35 Chương 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MTV BẢO MAI LX Trang 38 3.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Bảo Mai 38 3.2 Chức nhiệm vụ công ty 39 3.3 Tổ chức máy quản lý công ty 40 3.3.2 Chế độ kế tốn sách 41 3.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 42 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BẢO MAI LX Trang 43 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng 44 4.1.1 Chứng từ sử dụng 44 4.1.2 Tài khoản sử dụng 45 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 48 4.3 Kế tốn Chi phí tài 51 4.4 Kế tốn chi phí bán hàng 52 4.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 53 4.5.1 Chứng từ sử dụng 53 4.5.2 Tài khoản sử dụng 53 4.6 kế tốn chi phí khác thu nhập khác 56 4.7 Kế toán xác định KQHĐKD 56 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Trang 63 Nhận xét 63 Nhận xét chế độ kế toán 63 Kiến nghị 64 Kết luận 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 5KT1-D093462-NGUYEN THI KIEU DIEM-KETOAN CHI PHI SAN XUAT VA TINH GIA THANH SAN PHAM TAI NHA MAY G DANH MỤC BẢNG  Bảng 4.1: Bảng sổ TK 511 tháng 12 năm 2012 Trang 47 Bảng 4.2: Bảng sổ TK 632 tháng 12 năm 2012 Trang 51 Bảng 4.3: Bảng sổ TK 635 tháng 12 năm 2012 Trang 53 Bảng 4.4: Bảng sổ TK 642 tháng 12 năm 2012 Trang 56 Bảng 4.5: Bảng sổ TK 911 tháng 12 năm 2012 Trang 59 Bảng 4.6: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh T12/2012 …………………….Trang 64 DANH MỤC SƠ ĐỒ  DANH MỤC SƠ ĐỒ trang Sơ đồ 2.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………… Sơ đồ 2.2 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính…………………………………8 Sơ đồ 2.3 Hạch tốn chiết khấu thương mại……………………………………… 11 Sơ đồ 2.4 Hạch toán hàng bán trả lại……………………………………………… 12 Sơ đồ 2.5 Hạch toán giảm giá hàng bán…………………………………………….14 Sơ đồ 2.6 Hạch toán thuế khoản phải nộp nhà nước……………………… 16 Sơ đồ 2.7 Hạch toán giá vốn hàng bán………………………………………………19 Sơ đồ 2.8 Hạch tốn chi phí hoạt động tài chính………………………………… 22 Sơ đồ 2.9 Hạch tốn chi phí bán hàng………………………………………………24 Sơ đồ 2.10 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp……………………………… 27 Sơ đồ 2.11 Hạch toán thu nhập khác……………………………………………… 30 Sơ đồ 2.12 Hạch tốn chi phí khác………………………………………………… 32 Sơ đồ 2.13 Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………35 Sơ đồ 2.14 Hạch toán xác định kết kinh doanh……………………………… 36 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy nhà nước…………………………………………40 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ kế toán máy vi tính……………………………………………43 Sơ đồ 4.1 Tổng hợp XĐKQHĐKD tháng 12 năm 2012…………………………….60 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  CP Chi phí CT Chứng từ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CKTM Chiết khấu thương mại DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa HĐ Hoạt động K/C Kết chuyển KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh NVBH Nhân viên bán hàng LN Lợi nhuận PS Phát sinh PXK Phiếu xuất kho QLDN Quản lý doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPP Văn phịng phẩm Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: Mong muốn tất nhà kinh doanh “ tối đa hóa lợi nhuận giảm thiểu rủi ro”, DN thực mục tiêu Nó địi hỏi nhà kinh doanh phải có nhìn tổng thể sâu sắc hoạt động diễn xung quanh, liên quan đến tồn q trình từ sản xuất tiêu thụ.Vì vậy, phân tích mơi trường bên DN yếu tố kế tốn tài khơng thể bỏ qua Cơng việc có tác động to lớn phân tích hoạt động DN hướng vào phục vụ quản trị nội DN cách linh hoạt hiệu Trước cạnh tranh gay gắt nhà kinh doanh, vấn đề đặt lên hàng đầu DN hiệu kinh doanh Có hiệu kinh doanh đứng vững thị trường, đủ sức cạnh tranh với DN khác, vừa có điều kiện tích lũy mở rộng sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động làm tròn nghĩa vụ nhà nước.Để làm điều đó, DN phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh mặt mạnh , mặt yếu DN mối quan hệ với mơi trường xung quanh Những điều trình bày chứng tỏ việc tiến hành phân tích tồn diện hoạt động DN quan trọng, giúp chủ DN nắm bắt kịp thời hoạt động DN thơng qua chi phí, doanh thu lợi nhuận để đề phương án hoạt động cho thích hợp Bởi lẽ, với chức cung cấp thông tin, kiểm tra tổng kết hoạt động kinh tế DN, cơng tác kế tốn XĐKQKD ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý DN Do thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn nên em chọn đề tài ”Kế toán Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh” để làm luận văn tốt nghiệp cho cơng ty TNHH MTV Bảo Mai LX 1.2 Mục Tiêu nghiên cứu: Thực đề tài nhằm so sánh lý thuyết học cơng tác kế tốn doanh nghiệp, Qua tự củng cố rút kiến thức học, so sánh với thực tế từ học hỏi kinh nghiệm giúp cho công tác sau Nghiên cứu thực tế kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Kiến nghị giải pháp, phương hướng giải nhằm giúp doanh nghiệp hoạt động tốt 1.3 Nội dung nghiên cứu: Thu thập, tổng hợp phân tích chứng từ, sổ kế toán liên quan đến chuyên đề Nội dung nghiên cứu thời gian thực tập công ty Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh công ty,nhằm đánh giá, xác định năm hoạt động kinh doanh cơng ty từ đưa số kiến nghị, giải pháp giúp cơng ty có hướng phát triển xu kinh tế tồn cầu GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG1 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Định khoản: Nợ TK635 25.000.000 Có TK1111 25.000.000 Tổng chi phí tài phát sinh kỳ là: 33.413.523 đồng Kết chuyển sang TK911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911 33.413.523 Có TK635 33.413.523 Bảng 4.3 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tài khoản 635 – Chi phí tài Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Tài khoản đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ: C12/91 11/12/2012 Chi tiền lãi vay 1111 583.334 C12/92 12/12/2012 Chi tiền lãi vay 1111 3.345.333 C12/93 17/12/2012 Chi tiền lãi vay 1111 734.856 C12/94 28/12/2012 Chi tiền lãi vay 1111 25.000.000 KC12/2012 31/12/2012 Kết chuyển 142 3.750.000 K/C TK635 911 Số dƣ cuối kỳ 33.413.523 33.413.523 33.413.523 (Nguồn phịng kế tốn) 4.4 Kế tốn chi phí bán hàng GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG42 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Trong tháng 12 cơng ty khơng có hoạt động phát sinh chi phí bán hàng nào.các chi phí đưa hết vào chi phí QLDN 4.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN tập hợp tồn bơ chi phí bán hàng chi phí QLDN liên quan đến quản lý, điều hành doanh nghiệp trình tiêu thụ sản phầm hàng hóa lương nhân viên, chi phí tiếp khách, khấu hao o phận quản lý 4.5.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, hợp đồng lao động, bảng tốn lương, bảng trích khoản theo lương, giấy báo nợ ngân hàng số chứng từ khác 4.5.2 Tài khoản sử dụng TK 642: chi phí bán hàng TK 334: Trả lương nhân viên TK 214 :Khấu hao TSCĐ TK 111: tiền mặt TK 338: trích BHYT, BHXH, BHTN 4.5.3 Trình tự luân chuyển: Sau hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày có liên quan đến việc quản lý DN vào chứng từ gốc.Căn vào chứng từ gốc,nhân viên kế toán ghi vào sổ Nhật ký- sổ cái.Đến cuối tháng, kế toán hạch toán vào sổ kế tốn chi tiế có liên quan Trong tháng 12 năm 2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 5/12/2012 mua VPP theo CT số hiệu C12/71 số tiền 687.500 đồng,để dùng cho phận QLDN, chi trả tiền mặt Định khoản: Nợ TK 642 Có TK1111 678.500 678.500 Ngày 10/12/2012 mua 01 ủy nhiệm chi theo CT số hiệu C12/90 số tiền 100.000 đồng , chi trả tiền mặt Định khoản: Nợ TK 642 100.000 Có TK1111 100.000 Ngày 31/12/2012 mua VPP theo CT số hiệu C12/88 số tiền 50.000 đồng ,chi trả tiền mặt Định khoản: Nợ TK 642 50.000 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG43 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Có TK 1111 50.000 Ngày 01/12/2012 theo CT số C12/89 chi tiền phí chuyền khoản số tiền 420.019 đồng, chi tiền mặt Định khoản: Nợ TK 642 420.019 Có TK 1111 420.019 Ngày 05/12/2012 theo CT số C12/79 trả phí chuyển tiền số tiền 1.054.790 đồng, chi tiền mặt Định khoản: Nợ TK 642 1.054.790 Có TK 1111 1.054.790 Ngày 20/12/2012 theo CT số C12/98 trả phí chuyển tiền số tiền 27.060 đồng,đã chi tiền mặt Định khoản: Nợ TK 642 27.060 Có TK 1111 27.060 Ngày 31/12/2012 tiền lương phải trả phận quản lý doanh nghiệp là: 32.200.000 đ Định khoản: Nợ TK642 Có TK334 32.200.000 32.200.000 Ngày 31/12/2012 trích khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp là: 10.528.995đ Định khoản: Nợ TK642 Có TK214 10.528.995 10.528.995 Kết chuyển sang TK911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911 Có TK 642 109.218.077 109.218.077 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG44 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Bảng 4.4 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoả n đối ứng Số phát sinh Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ: 5/12/2012 10/12/2012 31/12/2012 C12/71 C12/90 C12/88 5/12/2012 10/12/2012 Chi trả tiền mua VPP 687.500 1111 Chi tiền mua 01 ủy nhiệm chi 1111 50.000 31/12/2012 Chi trả tiền mua VPP 334 1111 32.200.000 31/12/2012 C12/96 31/12/2012 Trả lương nhân viên ………… …… ……… …………… …… 31/12/2012 K/C 31/12/2012 K/C 911 Cộng số phát sinh kỳ 100.000 …… ……… 109.218.077 109.218.077 109.218.077 (Nguồn phòng kế tốn) GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG45 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV BẢO MAI LX 4.6 kế tốn chi phí khác thu nhập khác + Trong tháng 12, công ty không phát sinh khoản thu nhập chi phí khác.Vì lợi nhn từ hoạt động kinh doanh tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 4.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối tháng, xác định kết hoạt động tháng 12/2012, kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí liên quan đến xác định kết hoạt động kinh doanh sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết chuyển khoản chi phí gồm: giá vốn hàng bán, chi phí dịch vụ mua ngồi , chi phí quản lý, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác 4.7.1Tài khoản sử dụng: TK 911 để xác định kết kinh doanh, sau kết chuyển lãi lỗ vào TK 421” lợi nhuận chưa phân phối” 4.7.2 Chứng từ sử dụng: bao gồm sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ TK doanh thu chi phí liên quan 4.7.3 Phương pháp XĐKQKD công ty + K/C doanh thu thuần: Nợ TK5111 12.068.902.906 Có TK911 12.068.902.906 + K/C giá vốn hàng bán Nợ TK911 11.864.864.686 Có TK632 11.864.864.686 + K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 109.218.077 Có TK 6421 32.200.000 Có TK 6423 837.500 Có TK 6424 10.528.995 Có TK 6427 8.434.008 Có TK 6428 57.217.574 + K/C chi phí tài Nợ TK 911 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT 33.413.523 TRANG46 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV BẢO MAI LX Có TK 635 33.413.523 Sau K/C doanh thu chi phí vào bên Nợ bên Có TK 911 ta có số liệu sau: Tổng phát sinh Nợ TK 911 = 12.007.496.286 Tổng phát sinh Có TK 911 = 12.068.902.906 Khoản chênh lệch 61.406.620 đồng lợi nhuận trước thuế DN + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 12.196.407 Lợi nhuận sau thuế : Nợ TK 911 49.210.213 Có TK 4212 49.210.213 -Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: + Doanh thu = doanh thu bán hàng= 12.068.902.906 + Lợi nhuận gộp = doanh thu – giá vốn hàng bán =12.068.902.906 - 11.864.864 = 204.038.220 + Lợi nhuận tài = doanh thu tài - chi phí tài = -33.413.523 + Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp = 204.038.220 - 33.413.523 -109.218.077 = 61.406.620 + Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 61.406.620 + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 12.196.407 + Lợi nhuận sau thuế: 49.210.213 Bảng 4.5 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG47 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệ u Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng Tài khoả n đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có -Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ: 31/12/2012 K/C 31/12/2012 K/C doanh thu 5111 31/12/2012 K/C 31/12/2012 K/C giá vốn 632 31/12/2012 K/C chi phí tài K/C 31/12/2012 635 33.413.523 31/12/2012 K/C chi phí nhân K/C 31/12/2012 viên 6421 32.200.000 31/12/2012 K/C chi phí dồ K/C 31/12/2012 dùng văn phịng 6423 837.500 31/12/2012 K/C chi phí khấu K/C 31/12/2012 hao TSCĐ 6424 10.528.995 31/12/2012 K/C Chi phí dv K/C 31/12/2012 mua ngồi 6427 8.434.008 31/12/2012 K/C Chi phí K/C 31/12/2012 tiền khác 6428 57.217.574 31/12/2012 K/C Lợi nhuận K/C 31/12/2012 chưa pp năm 4212 49.210213 31/12/2012 K/C Chi phí thuế K/C 31/12/2012 TNDN 821 12.196.407 Tổng Cộng số phát sinh 12.068.902.906 11.864.864.686 12.068.902.906 12.068.902.906 (Nguồn phịng kế tốn) GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG48 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV BẢO MAI LX Sơ đồ 4.1: tổng hợp xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2012 TK911 TK632 TK5111 11.864.864.686 TK6355 12.068.902.906 Kết chuyển Kết chuyển 33.413.523 Kết chuyển TK6421 32.200.000 Kết chuyển TK6423 837.500 Kết chuyển TK6424 10.528.995 Kết chuyển TK6427 8.434.008 Kết chuyển TK6428 57.217.574 TK4212 Kết chuyển 49.210.213 TK821 12.196.407 Kết chuyển 12.068.902.906 906 12.068.902.906 606 4.10 Kế toán xác định kết kinh doanh năm 2012 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG49 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Để xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2012, kế toán kết chuyển toàn khoản doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác chi phí khác vào tài khoản 911 để xác định lãi, lỗ kỳ kinh doanh Số liệu thực tế năm 2012 Công ty TNHH MTV Bảo Mai LX sau: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511 – Doanh thu BH cung cấp DV Có TK911 – Xác định KQKD 92.091.818.427 92.091.818.427 Nợ TK911 – Xác định KQKD 90.377.199.460 Có TK632 – Giá vốn hàng bán 90.377.199.460 -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911 – Xác định KQKD 1.201.252.514 Có TK642 – Chi phí QLDN 1.201.252.514 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911 – Xác định KQKD 403.148.355 Có TK635 – Chi phí tài 403.148.355 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK711 – Thu nhập khác 109.090.909 Có TK911 – Xác định KQKD 109.090.909 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK911 – Xác định KQKD 113.636.364 Có TK811 – Chi phí khác 113.636.364 - Sau kết chuyển kế toán xác định lãi, lỗ kỳ: Nợ TK911 – Xác định KQKD 105.672.643 Có TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối 105.672.643 TK911 TK511 TK632 92.091.818.427 90.377.199.460 Kết chuyển Kết chuyển TK635 403.148.355 Kết chuyển GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG50 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX TK642 TK711 1.201.252.514 Kết chuyển 109.090.909 Kết chuyển TK811 113.636.364 Kết chuyển TK421 105.672.643 Kết chuyển lãi Sơ đồ 4.2: Tổng hợp xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Bảng 4.6 Cty TNHH MTV BẢO MAI LX Địa chỉ: VĨNH TRINH-VĨNH THẠNH, TP CẦN THƠ MST :1801218909 Mẫu số B 02 – DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2012 Đvt: Đồng VIỆT NAM GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG51 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX MÃ Thuyết SỐ minh (1) (2) (3) 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp Số Năm (4) 92.091.818.427 10 92.091.818.427 11 90.377.199.460 20 1.714.618.967 Doanh thu hoạt động tài 21 - Chi phí tài 22 403.148.355 Trong đó: Chi phí lải vay 23 358.148.355 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.201.252.514 30 110 218.098 10 Thu nhập khác 31 109.090.909 11 Chi phí khác 32 113.636.364 12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32 ) 40 (4.545.455) 50 105.672.643 51 18.492.713 60 87.179.930 dịch vụ (10 = 01 – 02 ) 4.Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + 21 – 22 – 24 ) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 – 51 ) Lập ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế tốn trưởng GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG52 giám đốc SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV BẢO MAI LX NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Một số nhận xét hoạt động kinh doanh cơng tác hạch tốn cơng ty TNHH Bảo Mai -Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Bảo Mai vào ổn định phát triển -Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Bảo Mai xây dựng mơ hình tập trung tạo điều kiện cho việc đối chiếu chứng từ phận với - Qua năm gần công ty không ngừng phấn đấuvà phát triển.Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt, liệt công ty với đội ngũ nhân viên nhiệt tình có kinh nghiệm, cơng ty bước khẳng định vi thị trường, uy tín tạo lịng tin cho khách hàng - Tuy nhiên,bên cạnh thuận lợi công ty cịn gặp mặt hạn chế: vốn ít, đối thủ cạnh tranh nhiều .Nhận xét chế độ kế toán sử dụng: Hiện doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán với Quyết định số: 48/2006 /QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thông tin kiểm tra, kiểm soát, kế toán doanh nghiệp vận dụng chế độ kế toán từ Nhật ký - sổ cái, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán thực chế tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ tài Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập sẳn, số liệu rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Trên sở luồng thơng tin p ịng ban cung cấp nhanh chóng, xác giúp phận phối hợp hoạt động, ban Giám đốc định kịp thời, tránh tình trạng tiêu cực quản lý Mọi hoạt động thu, chi phải dưạ chứng từ ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu chi tiền mặt Những hoạt động khác từ phận phải thông qua xét duyệt ban Giám đốc Doanh nghiệp người có thẩm quyền GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG53 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Một điều đáng ý doanh nghiệp quan tâm đến đời sống nhân viên ln có chế độ ưu đăi họ Chính nên nhân viên làm việc nhiệt tình, thoải mái ln hồn thành tốt cơng việc phân cơng Kiến nghị Trong q trình thực tập Doanh nghiệp, so sánh thực tế Doanh nghiệp kiến thức thu thập nhà trường Em xin đưa số kiến nghị sau : - Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên mơn để họ phát huy kỹ sẵn có qua chiến lược kinh doanh mới,hiệu cho đà phát triển công ty - Doanh nghiệp cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ để cơng tác kế tốn ngày xác - Tuy phần mềm kế tốn giúp khơng cho cơng việc kế tốn Cơng ty kế tốn cần phải rà soát số liệu thật kỹ nhằm tránh xảy sai xót -Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay,muốn tồn phát triển, cơng ty phải có khả tài nhân vững có thề đứng vững thương trường.Vì vậy, cơng ty cần làm tăng số vòng quay vốn nhằm nâng cao mức lợi nhuận th 3.Kết luận: Trong doanh nghiệp nào, tiêu thụ hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hồn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình tiêu thụ đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa địi hỏi phải hồn thiện Thực q trình tiêu thụ định giàu nghèo doanh nghiệp Lợi nhuận mục đích cuối doanh nghiệp, lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh trình độ quản lý Doanh nghiệp, đồng thời phương tiện để trì mở rộng hoạt động Xác định kết kinh doanh công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ, công tác quản lý, đánh giá thành hoạt động, xác định lợi nhuận Do cơng tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh trở nên thiết hoạt động kinh doanh đơn vị người bên ngồi có quan tâm.Đề đảm bảo hiệu cơng tác hạch tốn tiêu thụ,xác định kết đơn vị việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn Vì kế tốn xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG54 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX Do thời gian thực tập không nhiều,bước đầu tiếp cận với thực tế,kiến thúc cịn hạn hẹp nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót.Rất mong đóng góp,giúp đỡ thầy giáo để chun đề hồn thiện hơn,thực tiễn GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG55 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Tài liệu tham khảo ****** PGS.Ts Võ Văn Nhị (Chủ biên) - Nguyễn Ngọc Dung – Nguyễn Xuân Hưng 2010 Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Nhà xuất tài PGS.Ts Phan Đức Dũng.2010 Kế Toán Thương Mại Dịch Vụ Nhà xuất thống kê Lê Thị Bích Liễu,2009 Phân tích kết hoạt động kinh doanh- cơng ty Docimexco SaDec Luận văn tốt nghiệp Cử nhân kế tán, khoa Kinh Tế, Đai học cần thơ Theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày tháng 10 năm 2011 hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ a ... Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV BẢO MAI LX 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV BẢO MAI LX 3.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Bảo Mai. .. Lỗ hoạt động kỳ Sơ đồ 2.14 Hạch toán Xác định kết kinh doanh GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG28 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX 632 911 5211 511 Kết. .. nộp xác đinh cuối năm GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT TRANG27 SVTH: LÊ THỊ KIỀU DIÊM Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV BẢO MAI LX 2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh : 2.12.1 Khái niệm Kết