Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân phúc toàn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHÚC TOÀN NGUYỄN THỊ THÚY DIỄM AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHÚC TOÀN NGUYỄN THỊ THÚY DIỄM MÃ SỐ SV: DKT137013 GVHD: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian gần tháng thực tập DNTN Phúc toàn, em nhận giúp đỡ tận tình chủ doanh nghiệp anh chị em cửa hàng tạo điều kiện cho em có hội học hỏi tiếp cận với công việc thực tế Đặc biệt, em biết ơn anh kế toán trưởng Trần Văn Lợi Mặc dù bận rộn với công việc anh tạo điều kiện cho em học hỏi kinh nghiệm thực tế doanh nghiệp “Không có việc khó, sợ lịng khơng bền” Quả thật bốn năm đại học không dài không ngắn, khơng bền chí khơng đến đích Trãi qua bốn năm đại học hệ giáo dục thường xuyên dễ dàng Đặc biệt người vừa học vừa làm, bốn năm đại học trường đào tạo sinh viên kiến thức nhiều mặt: kinh tế, xã hội, thể chất, trị, … đặc biệt kiến thức chuyên ngành kế toán Cuối đến đích, sinh viên tự ôn lại kiến thức cho chuyên đề tốt nghiệp hướng dẫn giảng viên Bản thân em biết ơn giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thanh Thủy, q trình làm việc với em vừa có hội ơn lại kiến thức vừa hướng dẫn nhiệt tình giúp em hồn thành chun đề Tuy nhiên, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên nội dung đề tài khơng tránh khỏi thiếu xót Vì em mong nhận góp ý Q thầy để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành gửi lời cám ơn đến Ban Giám hiệu tồn thể thầy trường Đại học An Giang đặc biệt cô Nguyễn Thị Thanh Thủy, em xin chúc có sức khỏe thật tốt để tiếp tục truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho sinh viên, chúc cô luôn thành công cơng việc Cuối cùng, em xin kính chúc sức khỏe toàn thể anh chị em DNTN Phúc Toàn chúc doanh nghiệp ngày phát triển Thành thật cảm ơn ! An Giang, ngày 20 tháng năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Thúy Diễm LỜI CAM KẾT Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu công trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa công bố công trình khác An Giang, ngày 20 tháng năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Thúy Diễm LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian gần tháng thực tập DNTN Phúc toàn, em nhận giúp đỡ tận tình chủ doanh nghiệp anh chị em cửa hàng tạo điều kiện cho em có hội học hỏi tiếp cận với công việc thực tế Đặc biệt, em biết ơn anh kế toán trưởng Trần Văn Lợi Mặc dù bận rộn với công việc anh tạo điều kiện cho em học hỏi kinh nghiệm thực tế doanh nghiệp “Khơng có việc khó, sợ lịng khơng bền” Quả thật bốn năm đại học không dài không ngắn, không bền chí khơng đến đích Trãi qua bốn năm đại học hệ giáo dục thường xuyên dễ dàng Đặc biệt người vừa học vừa làm, bốn năm đại học trường đào tạo sinh viên kiến thức nhiều mặt: kinh tế, xã hội, thể chất, trị, … đặc biệt kiến thức chuyên ngành kế toán Cuối đến đích, sinh viên tự ơn lại kiến thức cho chuyên đề tốt nghiệp hướng dẫn giảng viên Bản thân em biết ơn giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thanh Thủy, q trình làm việc với em vừa có hội ơn lại kiến thức vừa hướng dẫn nhiệt tình giúp em hồn thành chun đề Tuy nhiên, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên nội dung đề tài không tránh khỏi thiếu xót Vì em mong nhận góp ý Q thầy để chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành gửi lời cám ơn đến Ban Giám hiệu toàn thể thầy cô trường Đại học An Giang đặc biệt cô Nguyễn Thị Thanh Thủy, em xin chúc có sức khỏe thật tốt để tiếp tục truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho sinh viên, chúc cô luôn thành công công việc Cuối cùng, em xin kính chúc sức khỏe tồn thể anh chị em DNTN Phúc Toàn chúc doanh nghiệp ngày phát triển Thành thật cảm ơn ! An Giang, ngày 20 tháng năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Thúy Diễm i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 20 tháng năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Thúy Diễm ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM KẾT ii CHÝÕNG MỞ ÐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ÐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHÝÕNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phýõng pháp thu thập liệu: 1.4.2 Phýõng pháp xử lý liệu: 1.5 Ý NGHĨA CHÝÕNG CÕ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 2.1 XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa việc xác ðịnh kết kinh doanh 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Ðiều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 2.2.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.2.4 Chứng từ sử dụng 2.2.5 Tài khoản sử dụng 2.2.6 Tài khoản chi tiết 2.2.7 Kết cấu tài khoản 2.2.8 Sõ ðồ hạch toán 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 2.3.3 Chứng từ sử dụng 2.3.4 Tài khoản sử dụng 2.3.5 Tài khoản chi tiết 2.3.6 Kết cấu tài khoản 2.3.7 Sõ ðồ hạch toán 2.4 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH iii 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 2.4.3 Chứng từ sử dụng 2.4.4 Tài khoản sử dụng 2.4.5 Kết cấu tài khoản 2.4.6 Sõ ðồ hạch toán 2.5 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 2.5.1 Khái niệm 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 2.5.3 Chứng từ sử dụng 10 2.5.4 Tài khoản sử dụng 10 2.5.5 Kết cấu tài khoản 10 2.5.6 Sõ ðồ hạch toán 11 2.6 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 11 2.6.1 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 11 2.6.1.1 Khái niệm 12 2.6.1.2 Phýõng pháp tính giá xuất kho 12 2.6.1.3 Chứng từ sử dụng 12 2.6.1.4 Tài khoản sử dụng 12 2.6.1.5 Kết cấu tài khoản 12 2.6.1.6 Sõ ðồ hạch toán 13 2.6.2 CHI PHÍ TÀI CHÍNH 13 2.6.2.1 Khái niệm 13 2.6.2.2 Nguyên tắc hạch toán 14 2.6.2.3 Chứng từ sử dụng 14 2.6.2.4 Tài khoản sử dụng 14 2.6.2.5 Kết cấu tài khoản 14 2.6.2.6 Sõ ðồ hạch toán 15 2.6.3 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 15 2.6.3.1 Khái niệm 16 2.6.3.2 Nguyên tắc hạch toán 16 2.6.3.3 Chứng từ sử dụng 16 2.6.3.4 Tài khoản sử dụng 16 2.6.3.5 Kết cấu tài khoản 16 2.6.3.6 Sõ ðồ hạch toán 17 2.6.4 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 17 2.6.4.1 Khái niệm 17 iv 2.6.4.2 Nguyên tắc hạch toán 17 2.6.4.3 Chứng từ sử dụng 17 2.6.4.4 Tài khoản sử dụng 17 2.6.4.5 Kết cấu tài khoản 18 2.6.4.6 Sõ ðồ hạch toán 18 2.6.5 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 2.6.5.1 Khái niệm 18 2.6.5.2 Chứng từ sử dụng 18 2.6.5.3 Tài khoản sử dụng 18 2.6.5.4 Kết cấu tài khoản 18 2.6.5.5 Sõ ðồ hạch toán 19 2.7 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 19 2.7.1 Khái niệm 19 2.7.2 Nguyên tắc hạch toán 19 2.7.3 Chứng từ sử dụng 20 2.7.4 Tài khoản sý dụng 20 2.7.5 Kết cấu tài khoản 20 2.7.6 Sõ ðồ hạch toán 20 CHÝÕNG 21 GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP 21 TÝ NHÂN PHÚC TOÀN 21 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP 21 3.1.1 Giới thiệu số thông tin doanh nghiệp 21 3.1.2 Hình thành phát triển 21 3.2 CHỨC NÃNG, NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP 21 3.2.1 Chức nãng 21 3.2.2 Nhiệm vụ 22 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY DOANH NGHIỆP 22 3.3.1 Sõ ðồ tổ chức doanh nghiệp 22 3.3.2 Chức nãng phận 22 3.3.2.1 Chủ doanh nghiệp 22 3.3.2.2 Bộ phận kho 22 3.3.2.3 Bộ phận bán hàng 22 3.3.2.4 Bộ phận kế toán 23 3.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 23 3.5 CHÍNH SÁCH VÀ CHẾ ÐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 23 v 3.6 Phân tích tình hình hoạt ðộng kinh doanh doanh nghiệp qua nãm 20152016 – Bảng 1: 25 CHÝÕNG 27 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 27 TẠI DNTN PHÚC TOÀN 27 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 27 4.1.1 Phýõng thức bán hàng 27 4.1.2 Chứng từ kế toán: 27 4.1.3 Tài khoản sử dụng: 27 4.1.4 Tài khoản ðối ứng: 27 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 32 4.3 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH DOANH THU THUẦN 32 4.4 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN 34 4.5 DOANH THU HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH 41 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH 42 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 43 4.8 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KHÁC 47 4.8.1 Kế toán thu nhập khác 47 4.8.2 Kế tốn chi phí khác 47 4.8.3 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 48 4.9 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 48 4.9.1 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán 48 4.9.2 Các bút tốn khóa sổ xác ðịnh kết kinh doanh 49 CHÝÕNG 53 NHẬN XÉT - KHUYẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 53 5.1 NHẬN XÉT 53 5.2 KHUYẾN NGHỊ 54 5.3 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 PHỤ LỤC 57 vi 31/3/2017 KC02 31/03/2017 KC GVHB sang TK 911 911 - Cộng số phát sinh quý 2.650.886.213 2.650.886.213 2.650.886.213 (Nguồn: Bộ phận kế tốn) 4.5 DOANH THU HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH Mặc dù doanh nghiệp có giao dịch ngân hàng nhýng lãi tiền gửi phát sinh nên kế tốn khơng ghi nhận ðể hạch tốn 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH - Chi phí hoạt động tài phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp như: chi phí lãi tiền vay chi phí liên quan đến hoạt động…Những khoản phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền - Chứng từ kế toán: Bảng kê tính lãi, giấy báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài Tài khoản 635: Khơng có số dƣ cuối kỳ Số liệu minh họa - Căn vào phiếu hạch toán (giấy báo nợ) ngân hàng Vietcombank ngày 03/02/2017, lãi tiền vay ngắn hạn Nợ 635: 8.206.081 đồng Có 1111: 8.206.081đồng - Căn vào phiếu hạch toán (giấy báo nợ) ngân hàng Vietcombank ngày 27/02/2017, lãi tiền vay ngắn hạn Nợ 635: 5.112.725 đồng Có 1111: 5.112.725 đồng - Căn vào phiếu hạch toán (giấy báo nợ) ngân hàng Vietcombank ngày 27/03/2017, lãi tiền vay ngắn hạn Nợ 635: 6.937.011 đồng Có 1111: 6.937.011 đồng Chi phí hoạt ðộng tài nghiệp vụ cịn lại số tiền: 9.044.183 ðồng Nợ TK 635 Có 8.206.081(03/02/2017) 5.112.725(27/02/2017) Kết chuyển CP HÐTT sang TK 911 6.937.011 (27/03/2017) 29.300.000 42 9.044.183 (Những CP HÐ lại) 29.300.000 29.300.000 Tổng chi phí tài phát sinh quý I năm 2017 : 29.300.000 đồng Kế toán kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ 911:29.300.000 đồng Có 635:29.300.000 đồng Bảng 4: Sổ Cái TK 635 quý I nãm 2017 Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Mẫu số: S01 -DNN Địa chỉ: số 13/36, QL 91,Bình Chánh, Bình Long, Châu Phú, An Giang (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái) Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số hiệu Số TK tiền phát đối sinh ứng A B D E C F TK 635 Nợ Có G H - Số dư đầu quý 03/02/2017 3303 20/01/2017 21/01/2017 3307 21/01/2017 24/01/2017 3319 24/01/2017 ………… …… ………… 31/3/2017 KC03 31/03/2017 Lãi tiền vay NH Vietcombank Lãi tiền vay NH Vietcombank Lãi tiền vay NH Vietcombank 1111 8.206.081 8.206.081 1111 5.112.725 5.112.725 1111 6.937.011 6.937.011 Các CP hoạt động tài cịn lại 1111 9.044.183 9.044.183 KC CP HĐTT sang TK 911 911 - Cộng số phát 29.300.000 29.300.000 43 29.300.000 sinh quý (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí bán hàng:bao gồm chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí có liên quan chung tới toàn hoạt động điều hành chung doanh nghiệp Doanh nghiệp theo dõi chi phí bàn hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sau: - Hóa đơn, chứng từ phát sinh liên quan trình bán hàng quản lý doanh nghiệp duyệt bao gồm: + Hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ theo quy định; + Bảng toán tiền lương; + Bảng kê trích nộp khoản theo lương; + Bảng tính khấu hao tài sản; + Bảng tính hao hụt tồn trữ xuất bán hàng hóa; + Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn - Tất chi phí phát sinh ghi chép sổ chi kế toán, kiêm thủ quỹ - Những chứng từ toán cho khách hàng có giá trị 20 triệu, kế tốn phép chi tiền mặt, chứng từ từ 20 triệu kế tốn lập ủy nhiệm chi thơng qua xét duyệt kế toán trưởng Ban Giám đốc tốn qua chuyển khoản ngân hàng - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh hạch tốn vào tài khoản chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản642: Khơng có số dƣ cuối kỳ Số liệu minh họa - Căn vào hóa đơn tiền điện thoại ngày 31/12/2016, ký hiệu AA/16P, số 0691865, kế toán chi tiền mặt toán tiền điện thoại: 220.859 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ 642: 200.781 đồng Nợ 133: 20.078 đồng Có 111: 220.859 đồng 44 - Căn vào hóa đơn tiền nước ngày 09/01/2017, ký hiệu BB/16P, số 1733337, kế toán chi tiền mặt toán tiền nước sinh hoạt: 177.200 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ 642: 168.762 đồng Nợ 133: 8.438 đồng Có 111: 177.200 đồng - Căn vào hóa đơn tiền điện GTGT ngày 07/02/2017, ký hiệu AB/16P , số 2188726, kế toán chi tiền mặt toán tiền điện ánh sáng: 630.344 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ 642: 573.040 đồng Nợ 133: 57.304 đồng Có 111: 630.344 đồng - Căn vào hóa đơn tiền nước GTGT ngày 10/02/2017, ký hiệu BB/16P, số 2107287, kế toán chi tiền mặt toán tiền nước sinh hoạt: 161.300 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ 642: 153.619 đồng Nợ 133: 7.681 đồng Có 111: 161.300 đồng - Căn vào hóa đơn tiền điện GTGT ngày 07/03/2017, ký hiệu AB/16P , số 2539095, kế toán chi tiền mặt toán tiền điện ánh sáng: 436.392 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ 642: 396.720 đồng Nợ 133: 39.672 đồng Có 111: 436.392 đồng - Căn vào hóa đơn tiền nước GTGT ngày 09/03/2017, ký hiệu BB/16P, số 2490391, kế toán chi tiền mặt toán tiền nước sinh hoạt: 352.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ 642: 335.238 đồng Nợ 133: 16.762 đồng Có 111: 352.000 đồng - Căn Bảng toán tiền lương ngày 31/01/2017 Chi tiền lương: 24.500.000 đồng Nợ 642: 24.500.000 đồng Có 111: 24.500.000 đồng 45 - Căn Bảng toán tiền lương ngày 28/02/2017 Chi tiền lương: 30.000.000 đồng Nợ 642: 30.000.000 đồng Có 111: 30.000.000 đồng - Căn Bảng toán tiền lương ngày 31/03/2017 Chi tiền lương: 29.000.000 đồng Nợ 642: 29.000.000 đồng Có 111: 29.000.000 đồng Chi phí QLDN nghiệp vụ lại số tiền: 10.201.905 ðồng Nợ TK 642 Có 220.859 (31/12/2016) 177.200 (09/01/2017) 630.344 (07/02/2017) 436.392 (07/03/2017) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 352.000 (09/03/2017) 95.680.000 161.300 (10/02/2017) 24.500.000 (31/01/2017) 30.000.000 (28/02/2017) 29.000.000 (31/03/2017) 10.201.905 (CP QLDN lại) 95.680.000 95.680.000 Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh phát sinh quý I/2017 số tiền là: 95.680.000 đồng Kế toán kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ 911: 95.680.000 đồng Có 642: 95.680.000 đồng Bảng Sổ Cái TK 642 quý I nãm 2017 Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Mẫu số: S01 -DNN Địa chỉ: số 13/36, QL 91,Bình Chánh, Bình Long, Châu Phú, An Giang (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái) 46 Quý I năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu:642 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Số TK 642 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng tiền phát sinh Nợ Có D E F G H - Số dư đầu quý 31/12/2016 0691865 31/12/2015 Chi tiền điện thoại 1111 200.781 200.781 09/01/2017 1733337 09/01/2017 Chi tiền nước sinh hoạt 1111 168.762 168.762 07/02/2017 2188726 07/02/2017 Chi tiền điện ánh sáng 1111 573.040 573.040 10/02/2017 2107287 10/02/2017 Chi tiền nước sinh hoạt 1111 153.619 153.619 07/03/2017 2539095 07/03/2017 Chi tiền điện ánh sáng 1111 396.720 396.720 09/03/2017 2490391 09/03/2017 Chi tiền nước sinh hoạt 1111 335.238 335.238 31/01/2017 31/01/2017 Chi tiền lương T01/2017 1111 24.500.000 24.500.000 28/02/2017 28/02/2017 Chi tiền lương T02/2017 1111 30.000.000 30.000.000 31/03/2017 31/03/2017 Chi tiền lương T03/2017 1111 29.000.000 29.000.000 ……… …… Các chi phí cịn lại 10.201.905 10.201.905 KC04 31/03/2017 Kết chuyển chi phí QLKD sang TK 911 …… 31/3/2017 - Cộng số phát sinh quý 47 911 95.680.000 95.680.000 95.680.000 95.680.000 (Nguồn: Bộ phận kế tốn) 4.8 KẾ TỐN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KHÁC 4.8.1 Kế toán thu nhập khác Trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh khoản doanh thu khác 4.8.2 Kế tốn chi phí khác Trong kỳ doanh nghiệp khơng phát sinh khoản chi phí khác 4.8.3 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành - Là số tiền mà doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế nãm - Chứng từ sử dụng: giấy nộp tiền, thông báo thuế, giấy báo Ngân hàng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN hành - Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp mức 20% - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = 2.900.866.213 đồng – đồng = 2.900.866.213đồng - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = 2.900.866.213 đồng 2.650.886.213 đồng = 249.980.000 đồng - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh=249.980.000 đồng –124.980.000 đồng= 125.000.000 đồng - Lợi nhận khác = đồng - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế= 125.000.000 đồng – đồng = 125.000.000 đồng - Thuế TNDN phải nộp = LNTT x thuế suất = 125.000.000 đồng x 20% = 25.000.000 ðồng - Thuế TNDN hành (821): 25.000.000 ðồng Ðịnh khoản: Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN hành: Nợ 821: 25.000.000 ðồng Có 3334: 25.000.000 ðồng Kế toán kết chuyển thuế TNDN hành vào bên Nợ TK 911: Nợ 911: 25.000.000 ðồng Có 821: 25.000.000 ðồng 4.9 KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 4.9.1 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán Chứng từ sử dụng: - Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí kinh doanh, hoạt ðộng tài chính; - Bảng tổng hợp hoạt ðộng khác; 48 - Bảng tổng hợp chi phí thuế TNDN Cuối kỳ, sau ðối chiếu số liệu doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý kinh doanh, thuế khoản có liên quan, kế toán tiến hành xác ðịnh kết kinh doanh ðõn vị Cuối kỳ kế toán kết chuyển tất chi phí bao gồm:giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hoạt ðộng tài chính, chi phí khác vào bên Nợ TK 911 Ðồng thời kết chuyển doanh thu bao gồm: doanh thu thuần, doanh thu hoạt ðộng tài chính, thu nhập khác vào bên có TK 911 ðể doanh nghiệp xác ðịnh kết kinh doanh 4.9.2 Các bút tốn khóa sổ xác ðịnh kết kinh doanh  Kết chuyển doanh thu: Nợ 511: 2.900.866.213 ðồng Có 911: 2.900.866.213 ðồng  Kết chuyển chi phí: Nợ 911: 2.775.866.213 ðồng Có 632: 2.650.886.213 ðồng Có 635: 29.300.000 ðồng Có 642: 95.680.000 ðồng  Kết chuyển thuế TNDN hành: Nợ 911: 25.000.000 ðồng Có 821: 25.000.000 ðồng  Xác ðịnh kết kinh doanh: - Lợi nhuận trýớc thuế = 2.900.866.213 ðồng - 2.775.866.213 ðồng = 125.000.000 ðồng - Lợi nhuận sau thuế = 125.000.000 đồng - 25.000.000 ðồng = 100.000.000 ðồng Sau kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911, kế tốn tính ðýợc lợi nhuận cuối kỳ hạch toán vào TK 421: Nợ 911: 100.000.000 ðồng Có 421: 100.000.000 ðồng 632 911 2.650.886.213 ð 511 2.900.866.213 ð 642 95.680.000 ð 49 635 29.300.000 ð 421 25.000.000 ð Sơ đồ 13: Sõ ðồ hạch toán kết kinh doanh Bảng Sổ Cái TK 911 quý I nãm 2017 Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Mẫu số: S01 -DNN Địa chỉ: số 13/36, QL 91,Bình Chánh, Bình Long, Châu Phú, An Giang (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái) Quý I năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT:VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu Số TK tiền phát đối sinh ứng A B C D E F TK 911 Nợ Có G H - Số dư đầu quý 31/03/2017 KC01 31/03/2017 Kết chuyển DT bán hàng cung cấp dịch vụ 511 31/03/2017 KC02 31/03/2017 Kết chuyển giá vốn 632 2.650.886.213 2.650.886.213 31/03/2017 KC03 31/03/2017 Kết chuyển chi phí tài 635 29.300.000 29.300.000 31/03/2017 KC04 31/03/2017 Kết chuyển chi phí QLKD 642 95.680.000 95.680.000 31/03/2017 KC05 31/03/2017 Kết chuyển thuế TNDN hành 8211 25.000.000 25.000.000 31/03/2017 KC06 31/03/2017 Kết chuyển lợi nhuận 421 100.000.000 100.000.000 - Cộng số phát sinh 50 2.900.866.213 2.900.866.213 2.900.866.213 2.900.866.213 quý (Nguồn: Bộ phận kế toán) Bảng Bảng báo cáo kết hoạt ðộng kinh doanh Quí I/2017 Quí I/2017 Chỉ tiêu MS Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 2.900.866.213 Giá vốn hàng bán 11 2.650.886.213 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 249.980.000 VNĐ 2.900.866.213 (10 = 01 – 02) (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 29.300.000 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 29.300.000 Chi phí quản lý kinh doanh 24 95.680.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 125.000.000 50 125.000.000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 25.000.000 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 100.000.000 (30 = 20 + 21 – 22 -24) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) (60 = 50 – 51) (Nguồn: Bộ phận kế toán) 51 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KHUYẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập DNTN Phúc Tồn, em có hội tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài tình hình hạch tốn,tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp Đồng thời em có hội tiếp cận cơng việc cụ thể kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường, em xin đưa số ý kiến thân tình hình hoạt động doanh nghiệp thời gian thực tập vừa qua sau: Tình hình hoạt động kinh doanh: Xăng, dầu nhu cầu thiết yếu sống hàng ngày, từ hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng cho phương tiện đường bộ, đường thủy Ưu điểm Cửa hàng xăng, dầu Phúc Toàn mặt rộng, địa điểm gần trường học, quan nhà nước, đặc biệt gần khu cơng nghiệp Bình Long, nên cửa hàng kinh doanh tốt Nhìn chung, tình hình hoạt động kinh doanh quý I năm 2017 DNTN Phúc tồn có hiệu có lợi nhuận Tuy nhiên, lợi nhuận đạt chưa cao, nguyên nhân chi phí quản lý kinh doanh cao dẫn đến làm giảm lợi nhuận Doanh nghiệp cần cắt giảm khản chi phí khơng cần thiết, giúp cho doanh nghiệp kinh doanh hiệu Bộ máy kế toán: Do doanh nghiệp tư nhân Phúc Toàn cửa hàng kinh doanh xăng, dầu thuộc quy mô nhỏ vừa nên tổ chức máy kế toán đơn giản Doanh nghiệp thuê nhân viên kế toán kiêm nhiều nhiệm vụ, làm việc thông qua sổ sách cửa hàng trưởng Chứng từ, sổ sách kế toán: Do nhiều ngun nhân nên chứng từ kế tốn khơng lập đầy đủ kip thời Đặc biệt phiếu thu, phiếu chi Lấy ví dụ như: có khách lẻ mua nợ vài 52 chục ngàn đồng, nhân viên bán hàng ghi vào sổ nợ, khách hàng trả tiền xóa sổ nợ khơng lập phiếu thu Về mặt sổ sách cửa hàng sử dụng excel để làm Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn: - Hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Bên cạnh, doanh nghiệp quan tâm đến công tác tài kế tốn theo hướng tinh gọn hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời xác quy định ngành quản lý chức - Cơng tác kế tốn Doanh nghiệp thực việc hạch toán mở sổ sách kế toán phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành, quy định pháp lý có liên quan - Do DNTN Phúc Toàn doanh nghiệp vừa nhỏ th kế tốn dịch vụ, nên cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh khơng phản ánh kịp thời, xác chi phí, nghiệp vụ phát sinh Việc lập báo cáo tài thực quý lần 5.2 KHUYẾN NGHỊ - Kế toán viên nên tiến hành đối chiếu số liệu phát sinh ngày để khơng thiếu sót, sai lệch vào cuối tháng Đồng thời kế toán nên phản ánh nghiệp vụ phát sinh mẫu chứng từ theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Kế toán nên sử dụng phần mềm giúp cho việc hạch toán xác theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo thực nhanh chóng, kịp thời, tiết kiệm thời gian giúp kế tốn giảm bớt cơng việc - Nhằm bù đắp khoản thiệt hại đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ doanh nghiệp nên lập quỹ “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” – TK159 khoản nên đưa vào TK 632 kỳ - Doanh nghiệp nên đào tạo nhân viên bán hàng lập đầy đủ phiếu thu thu nợ khách hàng nhằm giúp kế tốn hạch tốn xác nghiệp vụ phát sinh - Chứng từ kế toán phải lưu trữ cẩn thận, khoa học - Doanh nghiệp cần huấn luyện kỹ bán hàng cho nhân viên bán hàng để phục vụ khách hàng tốt - Thu hút khách hàng đối thủ cạnh tranh, thông qua cạnh tranh giá cả, khuyến mãi, chất lượng phục vụ - Doanh nghiệp nên có phương thức bán thiếu nợ phù hợp không để khách hàng chiếm dụng vốn lâu nhằm tăng vòng quay vốn 5.3 KẾT LUẬN Trong thực tế kế tốn đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin để giúp cho nhà quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp cho có hiệu Vì kế toán xác định kết kinh doanh điều cần thiết doanh nghiệp Bởi thơng tin bảng báo cáo khơng có ý nghĩa đốivới doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa đối với: nhà 53 quản trị, chủ nợ, nhà đầu tư, quan quản lý Nhà nước Qua q trình tìm hiểu tiếp cận cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn, em xin đưa kết luận sau: - Trong năm 2015 – 2016, tình hình kinh doanh DNTN Phúc Tồn có hiệu có lợi nhuận Tuy nhiên, đánh giá mức độ gia tăng lợi nhuận qua năm hiệu hoạt động doanh nghiệp năm 2016 không hiệu lợi nhuận giảm so với năm 2015 Nguyên nhân khoản chi phí tăng: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập khác lại giảm Vì vậy, doanh nghiệp cần phải cắt giảm khoản chi phí không cần thiết để hoạt động kinh doanh tốt - Để đứng vững thị trường kinh doanh đầy biến động doanh nghiệp kinh doanh với phương châm đặt “uy tín chất lượng” lên hàng đầu nên nhằm làm hài lòng khách hàng để chỗ đứng vững thị trường - Trên đây, vài ý kiến cá nhân tình hình chung, tình hình cơng tác kế toán doanh nghiệp, nhằm giúp doanh nghiệp khắc phục điểm hạn chế Giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu - Kính chúc doanh nghiệp ngày phát triển, mở thêm nhiều chi nhánh 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Sách tham khảo: PGS.TS Võ Văn Nhị 2007 Kế tốn tài Nhà xuất tài Bộ tài 2008 Chế Độ Kế Tốn Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Nhà xuất giao thông vận tải Phan Đức Dũng 2006 Nguyên lý kế toán Nhà xuất Thống Kê  Tài liệu tham khảo: - Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế thông tư thuế GTGT, TNCN, TNDN - Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ - Thông tư 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn doanh - Thơng tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa - Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa  Trang web tham khảo: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal (tổng cục thuế) PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT 0003303 Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT 0003307 Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT 0003319 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT 0003325 Phụ lục 5: Hóa đơn GTGT 0003331 Phụ lục 6: Hóa đơn GTGT 0003344 Phụ lục 7: Hóa đơn GTGT 0003359 Phụ lục 8: Hóa đơn GTGT 0003373 Phụ lục 9: Hóa đơn GTGT 0003381 Phụ lục 10: Hóa đơn GTGT 0003390 Phụ lục 11: Hóa đơn GTGT 0003398 Phụ lục 12: Hóa đơn GTGT 0003400 Phụ lục 13: Hóa đơn GTGT 0003463 Phụ lục 14: Hóa đơn GTGT 0003475 Phụ lục 15: Hóa đơn GTGT 0003479 Phụ lục 16: Hóa đơn GTGT 0003484 Phụ lục 17: Hóa đơn GTGT 0003492 Phụ lục 18: Hóa đơn GTGT 0003494 Phụ lục 19: Hóa đơn GTGT 0003499 Phụ lục 20: Sổ hạch toán chi tiết ngân hàng 03/02/2017 Phụ lục 21: Sổ hạch toán chi tiết ngân hàng 27/02/2017 Phụ lục 22: Sổ hạch toán chi tiết ngân hàng 2/03/2017 Phụ lục 23: Hóa đơn tiền điện thoại 31/12/2016 Phụ lục 24: Hóa đơn tiền nước 09/01/2017 Phụ lục 25: Hóa đơn tiền điện 07/02/2017 Phụ lục 26: Hóa đơn tiền nước 10/02/2017 Phụ lục 27: Hóa đơn tiền điện 07/03/2017 Phụ lục 28: Hóa đơn tiền nước 09/03/2017 Phụ lục 29: Bảng toán tiền lương tháng 01 năm 2017 Phụ lục 30: Bảng toán tiền lương tháng 02 năm 2017 Phụ lục 31: Bảng toán tiền lương tháng 03 năm 2017 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHÚC TOÀN NGUYỄN THỊ THÚY DIỄM MÃ... KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 2.1 XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa việc xác ðịnh kết kinh doanh 2.2 KẾ TOÁN... hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Đại học Ngân hàng TP.HCM, 2015, trang 249 - 250) 2.7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.7.1 Khái niệm Xác định kết kinh doanh kết