Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh mtv cửa xuân năm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC THÚY KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CỬA XUÂN NĂM Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC AN GIANG 8/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC THÚY KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CỬA XUÂN NĂM Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ NGỌC THÚY MSSV: DQT105654 Lớp: DT6QT1 Giáo viên hướng dẫn: GV TÔ THỊ THƯ NHÀN AN GIANG 8/2014 LỜI CẢM ƠN Kính thưa Thầy Cơ trường Đại học An Giang Kính thưa Cơ Chú Ban giám đốc Cơng ty TNHH MTV Cửa Xn Năm phịng Kế toán Qua thời gian học tập trường thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm , đến em hồn thành chương trình học tập hoàn thành đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang tận tình truyền đạt cho em kiến thức lí luận thực tế bốn năm qua Xin chân thành cảm ơn Cô Tô Thị Thư Nhàn hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình thực đề tài Em xin cảm ơn Ban giám đốc Cô, Chú Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm, đặc biệt chị Nguyễn Thị Tuyền phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ, giải thích, cung cấp số liệu để em hồn thành đề tài Kính chúc Q Thầy Cơ khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang, Quý Cô Chú, Anh Chị công tác Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm dồi sức khỏe cơng tác tốt Kính chúc Cơng ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm ngày phát triển nữa, góp phần phát triển cho kinh tế tỉnh nhà Em xin chân thành cảm ơn! TÓM TẮT Trong kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận tối đa hóa lợi nhuận Muốn thế, doanh nghiệp phải nâng cao doanh thu để bù đắp khoản chi phí chi q trình sản xuất kinh doanh, đồng thời cắt giảm chi phí xuống mức nhỏ nhằm mang khoản lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp Để làm điều địi hỏi doanh nghiệp phải làm tốt việc xác định kết hoạt động kinh doanh nhằm giúp doanh nghiệp tồn phát triển bền vững Đề tài tập trung tìm hiểu nội dung sau để hiểu rõ tầm quan trọng việc kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: - Chương 1: Trình bày sở hình thành đề tài, mục tiêu, phạm vi, phương pháp nghiên cứu ý nghĩa - Chương 2: Hệ thống hóa lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm - Chương 4: Vận dụng lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh vào tình hình thực tế Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm - Chương 5: Căn vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty để đưa nhận xét kiến nghị góp phần khắc phục hạn chế tăng cường mặt tích cực để giúp cơng ty hoạt động có hiệu ii MỤC LỤC Lời cảm ơn ………………………………………………………………… …i Tóm tắt………………………………………………………………………… ii Mục lục………………………………………………………………………….iii Danh mục bảng………………………………………………………………… v Danh mục sơ đồ…………………………………………………………………vi Danh mục chữ viết tắt………………………………………………………… vii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập .3 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1.1 Nội dung 2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 2.2.1.3 Chứng từ sử dụng 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất theo phương pháp trực tiếp CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV CỬA XUÂN NĂM 24 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm 24 3.2.1 Sơ đồ tổ máy chức quản lý 24 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên 25 3.3 Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng Ty TNHH MTV Cửa Xn Năm 25 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 25 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên 25 3.3.3 Chính sách chế độ kế toán 26 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm quí năm 2012 –2013 28 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 29 3.5.1 Thuận lợi 29 3.5.2 Khó khăn 30 3.5.3 Phương hướng phát triển 30 iii CHƢƠNG 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV CỬA XUÂN NĂM 31 4.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 31 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 35 4.1.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 35 4.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 38 4.2 Kế toán hoạt động tài .41 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 41 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 42 4.3 Kế toán hoạt động khác 45 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 45 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 45 4.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN .45 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh .47 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .50 5.1 Nhận xét .50 5.3 Kết luận .52 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Bộ phận quản lý : Chiết khấu thương mại : Chi phí : Doanh nghiệp : Giá trị gia tăng : Giảm giá hàng bán : Giá vốn hàng bán : Hàng bán bị trả lại : Hoạt động tài : Kết kinh doanh : Kinh phí cơng đồn : Kết chuyển : Khách hàng : Một thành viên : Nhà xuất : Ngân sách nhà nước : Nguyên vật liệu trực tiếp : Nhân công trực tiếp : Quản lý kinh doanh : Số dư cuối kỳ : Số dư đầu kỳ : Sản xuất kinh doanh : Trách nhiệm hữu hạn : Tiêu thụ đặt biệt : Tài khoản : Tài sản cố định : Thu nhập doanh nghiệp : Tái cấu doanh nghiệp : Thanh lý nhượng bán : Xuất BHXH BHYT BPQL CKTM CP DN GTGT GGHB GVHB HBBTL HĐTC KQKD KPCĐ K/C KH MTV NXB NSNN NVLTT NCTT QLKD SDCK SDĐK SXKD TNHH TTĐB TK TSCĐ TNDN TCCDN TLNB XK vii Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trước xu hướng kinh tế giới ngày quốc tế hóa, kinh tế Việt Nam vững bước chuyển hội nhập Để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt Vì thế, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hoạt động hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh ổn định phát triển Để đạt mục tiêu đòi hỏi mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng nước Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Vì vào đó, nhà quản lý biết q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay không lời lỗ nào? Từ đó, doanh nghiệp định hướng cho phát triển tương lai Vì vậy, cơng tác xác định kết hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm nói trình học tập thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Cửa Xn Năm, tìm hiểu thực tế hoạt đông kinh doanh thấy nghiệp vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh khâu quan trọng công tác kế tốn Nhận thức vai trị tầm quan trọng vấn đề nên chọn đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm” làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận hạch toán doanh thu, chi phí kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh để làm tảng cho sở lý thuyết - Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm biết tình hình hoạt động kinh doanh công ty thời gian qua với thuận lợi, khó khăn để từ định hướng hoạt động cho công ty thời gian tới - Tìm hiểu tình hình chung tổ chức cơng tác kế tốn cách thức hạch tốn khoản mục doanh thu, chi phí, phương thức chứng từ, sổ sách xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm - Thông qua tiêu doanh thu, chi phí thể bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh DN để đưa số giải pháp kiến nghị cho công ty SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xn Năm 4.2 Kế tốn hoạt động tài 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài từ tiền lãi khách hàng ứng trước thông qua ngân hàng Doanh thu tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ Chứng từ sử dụng: giấy báo có ngân hàng Tài khoản sử dụng: 515 Tài khoản liên quan: 1121,911 Luân chuyển chứng từ: Căn vào chứng từ giấy báo có, kế tốn sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành hạch tốn vào TK 1121, TK 515, sổ tài khoản tương ứng, lưu chứng từ Một số nghiệp vụ minh họa doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm quý II/ 2013 00 đồng, (1) Ngày 31/04/2013 thu nhập từ tiền gửi ngân tháng 03 9.2 vào giấy báo có số 181 ngân hàng Nơng Nghiệp CN An Giang, kế tốn ghi nhận Nợ TK 1121: 9.200 Có TK 515: 9.200 (2) Ngày 31/05/2013 thu nhập từ tiền gửi ngân tháng 04 29.200 đồng, vào giấy báo có số 243 ngân hàng Nông Nghiệp CN An Giang, kế tốn ghi nhận Nợ TK 1121: 29.200 Có TK 515: 29.200 Cuối kỳ, tổng doanh thu hoạt động tài chính38.400 đồng kế tốn kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: Có TK 911: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 38.400 38.400 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm Bảng 4.4: Trích Nhật ký - Sổ doanh thu hoạt động tài cơng ty quý II năm 2013 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cửa Xn Năm Địa chỉ: Bình Hịa Châu Thành – An Giang MST: 1601313834 Sổ Cái Quý II Năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK : 515 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 181 Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng 31/04/2013 31/05/2013 243 30/06/2013 Sổ phát sinh Nợ Có Thu nhập từ tiền gửi ngân hàng tháng 1121 9.200 Thu nhập từ tiền gửi ngân hàng tháng 1121 29.200 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 → TK 911 Tổng phát sinh 911 38.400 38.400 38.400 (nguồn: Bộ phận kế toán) 4.2.2 Kế toán chi phí tài Chi phí tài cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay (ngân hàng Nông Nghiệp CN An Giang, ngân hàng Phương Tây ), phí chuyển tiền trả cho người bán, phí rút tiền Chứng từ sử dụng hạch tốn: Cơng ty vào giấy báo nợ, phiếu chi để hạch toán chi phí tài phát sinh Kế tốn sử dụng tài khoản: 635 Tài khoản liên quan: 1121, 1111, Luân chuyển chứng từ: Hàng tháng kế toán vào chứng từ phiếu chi, giấy thông báo ngân hàng khoản tiền lãi phải trả phiếu hạch tốn chi phí chuyển tiền Sau kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ tiến hành hạch toán để ghi sổ, lưu chứng từ, sổ sách SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm Một số nghiệp vụ minh họa chi phí tài công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm quý II/ 2013 (1) Ngày 18/05/2013 dùng tiền mặt trả lãi vay 1.923.333 đồng cho ngân hàng 07, kế toán ghi nhận TMCP Miền Tây tháng 3/2013, phiếu chi số 02 Nợ TK 635: 1.923.333 Có TK 1111: 1.923.333 (2) Ngày 19/05/2013 dùng tiền mặt 1.885.833 đồng trả lãi vay cho ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh huyện Châu Thành tháng 3/2013, o phiếu chi số 02.20, kế tốn ghi nhận Nợ TK 635: 1.885.833 Có TK 1111: 1.885.833 (3) Ngày 15/06/2013 dùng tiền mặt 3.858.696 đồng trả lãi vay cho ngân hàng TMCP Miền Tâ y tháng 4/2013, vào giấy báo nợ số 03.02 , kế tốn ghi nhận Nợ TK 635: 3.858.696 Có TK 1121: 3.858.696 (4) Ngày 20/06/2013 dùng tiền mặt 127.125 đồng trả lãi vay cho ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh huyện Châu Thành tháng 4/2013, vào phi ếu chi số 03.03, kế toán ghi nhận Nợ TK 635: 127.125 Có TK 1111: 1.127.125 (5) Ngày 25/06/2013 dùng tiền mặt 4.939.624 đồng trả lãi vay cho ngân hàng , NHNN & PTNT huyện Châu Thành tháng 5/2013, vào phiếu chi số 03.10 kế toán ghi nhận Nợ TK 635: 4.939.624 Có TK 1111: 4.939.624 (6) Ngày 30/06/2013 dùng tiền mặt 11.793.498 đồng trả lãi vay cho ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh huyện Châu Thành tháng 6/2013, o phiếu chi số 03.12, kế tốn ghi nhận Nợ TK 635: 11.793.498 Có TK 1111: 11.793.498 Cuối kỳ, tổng chi phí tài chính25.528.109 đồng, kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 635: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 25.528.109 25.528.109 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm Bảng 4.5: Trích Nhật ký - Sổ chi phí tài cơng ty q II năm 2013 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm Địa chỉ: Bình Hịa Châu Thành – An Giang MST: 1601313834 Sổ Quý II Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu TK: 635 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghisổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số dƣ đầu kỳ: 02.07 02.20 18/05/2013 19/05/2013 ………… … 15/06/2013 03.02 ………… … 20/06/2013 03.03 ………… … 03.10 25/06/2013 ………… Trả lãi vay ngân hàng TMCP Miền Tây tháng 3/2013 Trả lãi vay ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh huyện Châu Thành tháng 3/2013 ……………… Tài khoản đối ứng 1111 1111 1111 Trả lãi vay ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh huyện Châu Thành tháng 4/2013 ……………… 1111 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 Nợ Có 1.923.333 1.885.833 …… … Trả lãi vay ngân hàng TMCP Miền Tây tháng 4/2013 ……………… Trả nợ gốc lãi vay NHNN & PTNT huyện Châu Thành tháng 5/2013 ……………… Số phát sinh 3.858.696 …… … 1111 1.127.125 4.939.624 …… 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm … 03.12 30/06/2013 30/06/2013 Trả lãi vay ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh huyện Châu Thành tháng 1111 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài TK 911 635 → TK 911 Cộng số phát sinh 4.3 Kế toán hoạt động khác 11.793.498 25.528.109 25.528.109 25.528.109 (nguồn: Bộ phận kế toán) 4.3.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác Cơng ty khơng có phát sinh q II năm 2013 nên Cơng ty khơng hạch tốn 4.3.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác công ty quý II năm 2013 không phát sinh nên Cơng ty khơng hạch tốn 4.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN cơng ty chủ yếu số thuế TNDN thực tế phát sinh kỳ Thuế suất thuế TNDN 25% Chứng từ sử dụng: phiếu chi, tờ khai thuế tạm nộp, toán thuế TNDN hàng năm Tài khoản sử dụng: 8211 Tài khoản liên quan: 3334, 911 Luân chuyển chứng từ: kiểm tra tính hợp lý tồn doanh thu chi phí phát sinh kỳ Căn vào báo cáo kết kinh doanh công ty để xác định số thuế TNDN phải nộp Kế tốn thực cơng việc khai báo thuế hàng quý cuối năm tài theo qui định Cách tính thuế TNDN: DT BH CCDV = DTBH CCDV – Các khoản giản trừ DT = 956.915.294 – = 956.915.294 đồng LNG từ BH = DT BH CCDV – GVHB = 956.915.294 – 778.237.269 = 178.678.025 đồng LNHĐKD = LNG BH CCDV + DTTC – CPTC - CPQL =178.678.025 + 38.400 – 25.528.109 – 106.826.978 = 46.361.338 đồng Tổng Lợi nhuận = LNHĐKD – CP khác SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm = 46.361.338 – = 46.361.338 đồng Thuế TNDN phải nộp = Tổng LN x Thuế suất TNDN 25% = 46.361.338 * 25% = 11.590.335 đồng Một số nghiệp vụ minh họa chi phí thuế TNDN công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm quý II/ 2013 Ngày 30/06/2013 vào 01A/TNDN kế toán hạch tốn chi phí thuế TNDN hành q 2/2013, kế tốn ghi nhận 11.590.335 Nợ TK 8211: Có TK 3334: 11.590.335 Trong quý 2/ 2013, chi phí thuế TNDN hành là11.590.335 đồng kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi nhận 11.590.335 Nợ TK 911: Có TK 8211: 11.590.335 Bảng 4.6: Trích Nhật ký - Sổ chi phí thuế TNDN công ty quý II năm 2013 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm Địa chỉ: Bình Hịa Châu Thành – An Giang MST: 1601313834 Sổ Quý II, năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK : 821 ĐVT: đồng Chứng từ ghisổ Số phát sinh Ngày Tài tháng khoả Ngày Diễn giải n đối ghi Có Số hiệu Nợ tháng sổ ứng Số dƣ đầu kỳ: 01A/TNDN 30/06/13 Chi phí thuế 3334 11.590.335 TNDN hành quí 2/2013 Cuối kỳ kết 30/06/13 chuyển doanh thu hoạt động tài TK 821 → vào TK 911 Cộng số phát sinh SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 911 11.590.335 11.590.335 11.590.335 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm (nguồn: Bộ phận kế toán) 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh công ty số chênh lệch doanh thu khoản chi phí hoạt động kinh tế thực Kế toán sử dụng tài khoản: 911 Tài khoản liên quan: 632, 635, 642, 511, 515, 711, 821, 421, Căn vào tất doanh thu chi phí phát sinh kỳ tổng kết sổ Kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuầ n, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên có TK 911 giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN vào bên có TK 911 để xác định kết kinh doanh cuối quý (năm) Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chi phí quảnlý kinh doanh vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 910.592.356 Có TK 632: 778.237.269 Có TK 635: 25.528.109 Có TK 642: 106.826.978 Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: 956.915.294 Nợ TK 515: 38.400 Có TK 911: 956.953.694 Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 11.590.334 Có TK 8211: 11.590.334 Lợi nhuận sau thuế TNDN = 46.361.338 – 11.590.335 = 34.771.003 Nợ TK 911: 34.771.003 Có TK 4212: 34.771.003 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm Bảng 4.7: Sổ kết hoạt động kinh doanh công ty quý II năm 2013 Sổ Quý II năm 2013 Tên TK: Xác dịnh kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 ĐVT: đồng Ngày tháng Mã Ct Số hiệu - 30/06/2013 TD 23 30/06/2013 TD 24 30/06/2013 TD 25 30/06/2013 TD 26 30/06/2013 TD 27 30/06/2013 TD 28 30/06/2013 TD 29 - - - Diễn giải Số dƣ đầu kỳ K/C doanh thu CCDV 511 → 9111 K/C doanh thu tài - K/C KQHĐ báo sổ 515 → 9111 K/C giá vốn hàng bán Các ĐV HT báo sổ 632 → 9111 K/C chi phí tài K/C KQ HĐ tài 635 → 9111 K/C quản lý phí K/C KQ HĐ tài 642 → 9111 K/C Chi phí TTNDN khác - ĐV HT báo sổ 821 → 9111 K/C KQ HĐ SXKD ĐV HT báo sổ 9111 → 4212 Tổng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Tk Đ/ứ Ps Nợ Ps Có 511 956.915.294 515 38.400 632 778.237.269 635 25.528.109 642 106.826.978 821 11.590.335 4212 34.771.003 956.953.694 956.953.694 Nguồn: Bộ phận kế toán SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 48 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm 4.8: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng q II/ 2013 Đơn vị: VND CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuậnau s thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Chênh lệch tăng, giảm Quí II năm 2012 Quí II năm 2013 772.380.100 956.915.294 184.535.194 1,24% 772.380.100 956.915.294 184.535.194 1,24% 631.308.240 778.237.269 146.929.029 1,23% 141.071.860 178.678.025 37.606.165 1,27% 109000 38.400 -70.600 0,35% 47.796.497 25.528.109 -22.268.388 0,53% 47.796.497 25.528.109 -22.268.388 0,53% 73.697.050 106.826.978 33.129.928 1,45% 19.687.313 46.361.338 26.674.025 2,35% 0 0 0 19.687.313 46.361.338 26.674.025 2,35% 4.921.828 11.590.335 6.668.507 2,35% 14.765.485 34.771.003 20.005.518 2,35% SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 Giá trị ĐVT: đồng Tỷ lệ (%) 49 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học Hình thức mở sổ kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực nhà nước quy định Trong tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng,trong năm công ty tập trung giải phòng Kế Tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông nhanh tin nhạy Nhờ cơng ty dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo công tác kế tốn cách có hệ thống 5.1 Nhận xét Trong thời gian thực tập, qua trình tìm hiểu nghiên cứu trêncơ sở thưc tế công ty, em có nhận xét sau: Cơng ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm công ty hoạt động làm ăn có hiệu quả, đối tác tin cậy nhiều khách hàng Mặc dù gặp nhiều khó khăn cạnh tranh thị trường công ty đứng vững đạt nhiều thành tích cao, tạo công ăn việc làm cho người la o động, góp phần vào nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước Mơi trường làm việc tốt, quan tâm cấprên, t nhân viên thân thiện, gần gũi hịa nhã Bộ máy kế tốn cơng ty hình thành theo chế độ tập trung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung phịng kế tốn, chứng từ ln chuyển có hệ thống, sổsách kế tốn ghi chép rõ ràng, đầy đủ, phản ánh kịp thời, xác giúp cho việc tập hợp số liệu báo cáo tốn nhanhchóng cơng tác kế tốn công ty hiệu Hệ thống tài khoản công ty sử dụng đầy đủ chi tiết vừa đảm bảo tính thống nghiệp vụ kế tốn Bộ Tài đề vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ phát sinh Công ty Công ty thực thủ tục kê khai toán thuế nộp thuế theo quy định Nhà nước Công ty cần phải trọng đến chi phí phát sinh, để giảm bớt chi phí QLKD, yếu tố quan trọng để cạnh tranh với doanh nghiệp khác ngành Trong điều kiện kinh doanh khó khăn cạnh tranh việc tạo mối quan hệ tốt với khách hàng điều quan trọng,mặc dù hàng hóa dịch vụ SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 50 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm tiêu thụ tốt cơng ty nên có khoản giảm giá hay chiết khấu thương mại cho khách hàng để tự làm tên tuổi thị trường Trong cơng tác tổ chức kế tốn, cơngty sử dụng máy vi tính đơn ghi nhận chứng từ kinh tế phát sinh EXCEL Công ty sử dụng chủ yếu tiền mặt để toán quy mô sản xuất Công ty nhỏ, số lượng tiền dao động từ đến năm triệu , việc trao đổi hàng hóa với số lượng nhỏ, người muavà người bán nên công ty không sử dụng hình thức chuyển khoản.Theo Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 218/2013/NĐ-CP thi hành luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (DN) với số lượng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp phải tốn hình thức chuyển khoản để đảm bảo tính an tồn Nếu sau Cơng ty có sử dụng số tiền lớn Cơng ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm nên sử dụng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt để đảm bảo quy định Nhà nước bảo đảm an toàn cho cơng ty Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh công ty bao gồm khoản trả lương cho nhân viên, trích khấu hao tài sản cố định, chi bốc vác, chi tiền điện thoại, dụng cụ phục vụ cho kinh doanh nên công ty sử dụng chung tài khoản 642 không tách riêng 6421 6422, docông ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm công ty với quy mô nhỏ, tổ chức máy cơng ty đơn giản Vì vậy, cơng ty khơng có tách biệt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà tất khoản chi phí liên quan đến cơng tác tiêu thụ sản phẩm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp.Do đó, cơng ty chưa sử dụng phù hợp TK 642,chưa theo quy định công ty nên mở thêm số tài khoản cấp để phản ánh đầy đủ nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bán hàng Lợi nhuận trước thuế TNDN công ty quí II/2013 đạt 46.361.338 đồng tăng 26.674.025 đồng, ươngt ứng tăng 2,35% so với quí /II2012 Mức tăng lợi nhuận cao gấp đôi LN trước thuế năm 2012 Nguyên nhân chi phí vận chuyển giảm, chịu ảnh hưởng thời tiết, máy móc thiết bị đại, thu hút nhiều khách hàng nên LN từ hoạt động kinh doanh tăng cao so với quí II/ 2012, mức tăng 46.361.338 đồng tương ứng 2,35% 5.2 Kiến nghị Trong trình thực tập Doanh nghiệp, so sánh thực tế Doanh nghiệp kiến thức thu thập nhà trường Em xin đưa số kiến nghị sau: Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia cá c lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn Cơng ty nên mua phần mềm kế tốn sử dụng vì: - Để cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn xác tiết kiệm thời gian SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 51 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xửýl cung cấp thông tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài cơng ty 5.3 Kết luận Qua q trình tìm hiểu thực tế cho thấy, kế tốn xác định kết kinh doanh có vai trị khơng thể thiếu tất DN Nếu xác định kết kinh doanh đắn, xác, biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày mở rộng Tình hình hoạt động cơng ty thời gian qua tương đối ổn định hiệu quả, kết kinh doanh có lãi, điều chứng tỏ trình độ lực cách quản lý ban lãnh đạo nhân tố định đưa đến thành công cơng ty, bên cạnh khơng kể đến biến động giá thị ường tr Lợi nhuận mục đích cuối DN, lợi nhuận phản ánh kết hoạt động kinh doanh trình độ quản lý DN, đồng thời phương tiện để trì mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định kết kinh doanh công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu DN Do cơng tác xác định KQKD trở nên thiết hoạt động kinh doanh bên DN phận bên ngồi có liên quan Bộ phận phịng kinh doanh phải tìm hiểu nhà cung cấp đầu vào đầu để tránh khỏi tình trạng thiếu hàng hóa đầu vào, khơng cung ứng đủ cho đầu ra, nên bị phạt vi phạm hợp đồng ngồi ý muốn Một cơng ty muốn tồn phát triển phải có tổ chức tốt cơng tác lãnh đạo ln có phương pháp hiệu tạo uy tín thị trường Và cơng ty phải có đội ngũ nhân viên có trình độ kinh nghiệm giải tốt vấn đề thời khắc khó khăn Vì ngồi việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn.Vì lý thuyết thực tế học có khoản cách định, nên địi hỏi cán kế tốn khơng nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học lý luận thực tiển nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Bằng kiến thức tiếp thu nhà trường phương diện tiếp cận thực tế Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm, nhận thấy việc xác định kết kinh doanh, tồn số hạn chế, làm ảnh hưởng ít, nhiều đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, XĐKQKD Chính lý tơi đề suất số ý kiến, mà cho cần thiết, để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH MtV Cửa Xn Năm, tơi tìm hiểu nhận thấy rõ vai trò quan trọng kế tốn cơng tác quản lý cơng ty Đồng thời tơi tìm hiểu thêm phần cách hạch toán, ghi chép sổ sách, phản ánh nghiệp vụ kế toán đặc biệt khâu “kế toán xác định kết kinh doanh ” Do thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiế p cận với thực tế kiến thức hạn hẹp, nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp giúp SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 52 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm đỡ quý thầy cô, anh chị trongông c ty, bạn đọc để chuyên đề hoàn thiện Cuối xin chân cám ơn cô Tô ThịThư Nhàn giúp cho tơi hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 53 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm TÀI LIỆU THAM KHẢO ……oo0oo…… Bộ Tài Chính, xuất năm 2009, Hệ thống tài khoản kế toán, nhà xuất Thống kê Đồng Thị Thanh Phương - Nguyễn Đình Hịa - Trần Thị Ý Nhi,Giáo trình Quản trị doanh nghiệp, nhà xuất Thống Kê GS Tiến sĩ Võ Văn Nhị, xuất năm 2009, sách kế tốn tài chính, nhà xuất tài Trang Web http://ketoanthucte.com Võ Văn Nhiệm Các sơ đồ hạch toán kế toán doanh nghiệp Nhà xuất thống kê SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 54 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm PHỤ LỤC ……oo0oo…… Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT Phụ lục 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 3: Các bảng sổ SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Thúy MSSV: DQT 105654 55 ... 30 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV CỬA XN NĂM 4.1 Kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh. .. Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Cửa Xn Năm 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH MTV Cửa Xuân Năm quí II năm 2012 –2013 Bảng 3.1: Báo cáo kết kinh doanh Công. .. Năm CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán năm bao gồm: - Kết hoạt