Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV DV hiệp hưng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV HIỆP HƯNG DƯƠNG PHƯỚC LỘC An Giang, tháng năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV HIỆP HƯNG Sinh Viên Thực Hiện: DƯƠNG PHƯỚC LỘC MSSV: DQT117478 – Lớp: DT7QT1 GVHD: Ths HUỲNH THANH LONG An Giang, tháng năm 2015 LỜI CẢM ƠN - - Vừa qua đồng ý Giám đốc Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Hiệp Hưng, em hồn thành báo cáo tốt nghiệp phịng kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc, anh chị phịng kế tốn tận tình dẫn giúp đỡ em thời gian qua Đặc biệt tạo điều kiện cho em tham gia vào công tác thực tế cơng ty, giúp em tự tin q trình làm việc sau Em xin chân thành cảm ơn đến q thầy Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh tận tình truyền đạt kiến thức thời gian học tập vừa qua Đặc biệt thầy Huỳnh Thanh Long trực tiếp hướng dẫn em để em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Kính chúc q thầy trường Đại học An Giang, thầy Huỳnh Thanh Long anh chị Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Hiệp Hưng dồi sức khỏe đạt nhiều thành công sống Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Dƣơng Phƣớc Lộc i TÓM TẮT Nội dung chuyên đề gồm chƣơng Chƣơng 1: Giới thiệu lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Chƣơng 2: Tóm tắt khái quát sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh gồm nội dung liên quan như: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, thu nhập khác, chi phí khác, thuế TNDN Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV TM DV Hiệp Hưng; chức năng, nhiệm vụ; máy tổ chức, máy kế tốn; chế độ hình thức kế tốn áp dụng công ty Chƣơng 4: Đi sâu vào thực tế kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV TM DV Hiệp Hưng Chƣơng 5: Nêu lên nhận xét ưu điểm hạn chế Cơng ty, từ đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rỏ ràng Những kết luận khoa học công trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 25 tháng 07 năm 2015 Người thực Dương Phước Lộc iii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC VIẾT TẮT x CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.1.4 Chứng từ sử dụng 2.2.1.5 Tài khoản sử dụng 2.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại iv 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán 10 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.3.1 Khái niệm 10 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 12 2.2.4.1 Khái niệm 12 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 12 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 12 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động tài 13 2.3.1 Doanh thu hoạt động tài 13 2.3.2.Chi phí tài 14 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác 15 2.4.1 Thu nhập khác 15 2.4.2 Chi phí khác 16 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp 17 2.5.1 Tài khoản sử dụng 17 2.5.2 Kết cấu tài khoản 17 2.5.3 Sơ đồ hạch toán 18 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 2.6.1 Tài khoản sử dụng 18 2.6.2 Kết cấu tài khoản 18 2.6.3 Sơ đồ hạch toán 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MTV TM DV HIỆP HƢNG 20 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 20 3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 20 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 20 v 3.2.3 Tổ chức máy kế toán 21 3.2.4 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 22 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 24 4.1 Kế toán doanh thu 24 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 24 4.1.1.1 Phương thức bán hàng 24 4.1.1.2 Chứng từ sử dụng 24 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng 25 4.1.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 25 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 27 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 27 4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 29 4.5 Kế toán hoạt động tài 32 4.5.1 Chi phí tài 32 4.5.2 Doanh thu hoạt động tài 34 4.5.3 Chi phí thuế TNDN 36 4.5.3.1 Tài khoản sử dụng 36 4.5.3.2 Chứng từ sử dụng 36 4.5.3.3 Nghiệp vụ phát sinh 36 4.6 Kế toán xác định KQHĐKD 37 Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 41 5.1 Nhận xét 41 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý 41 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh 42 5.2 Kiến nghị 42 5.2.1 Đối với hoạt động kinh doanh công ty 42 5.2.2 Đối với công tác kế toán 42 5.3 Kết luận 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán 511 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 5211 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 5212 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 5213 10 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán hoạt động tài 14 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 15 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 18 Sơ đồ 2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty 20 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ phận kế toán 21 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ Nhật ký chung 23 vii DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Bảng sổ TK 511 quý 01 năm 2015 27 Bảng 4.2: Bảng sổ TK 632 quý 01 năm 2015 29 Bảng 4.3: Bảng sổ TK 642 quý 01 năm 2015 32 Bảng 4.4: Bảng sổ TK 635 quý 01 năm 2015 34 Bảng 4.5: Bảng sổ TK 515 quý 01 năm 2015 36 Bảng 4.6: Bảng sổ TK 821 quý 01 năm 2015 37 Bảng 4.7: Bảng sổ TK 911 quý 01 năm 2015 39 Bảng 4.8: Bảng kết hoạt động kinh doanh quý 01 năm 2015…………………………….40 viii ký chung Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để lập báo cáo xác định kết kinh doanh - Tài khoản sử dụng 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ nên cơng ty khơng hạch tốn chi tiết cho khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp * Một vài nghiệp vụ phát sinh quý 01 năm 2015: - Căn vào hóa đơn GTGT số 0000184 ngày 17/01/2015 chi tiền mặt toán tiền xăng dầu (bao gồm thuế VAT 10%) 1.453.600 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.321.454đ Nợ TK 1331: 132.146đ Có TK 1111: 1.453.600đ - Căn vào hóa đơn GTGT số 0000254 ngày 15/01/2015 chi tiền mặt toán tiền bơm mực máy in (bao gồm thuế VAT 10%) 210.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 190.909đ Nợ TK 1331: 19.091đ Có TK 1111: 210.000đ - Căn vào hóa đơn GTGT số 0004095 ngày 25/01/2015 chi tiền mặt toán tiền xăng dầu (bao gồm thuế VAT 10%) 507.210 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 461.100đ Nợ TK 1331: 46.110đ 461.100đ Có TK 1111: - Căn vào hóa đơn GTGT số 0010331 ngày 31/01/2015 chi tiền mặt toán tiền internet (bao gồm thuế VAT 10%) 247.500 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 225.000đ Nợ TK 1331: 22.500đ Có TK 1111: 247.500đ - Căn vào hóa đơn GTGT số 0264455 ngày 24/02/2015 chi tiền mặt toán tiền điện sử dụng (bao gồm thuế VAT 10%) 1.391.130 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.264.664đ Nợ TK 1331: 126.466đ Có TK 1111: 1.391.130đ 30 - Căn vào hóa đơn GTGT số 0006653 ngày 26/02/2015 chi tiền mặt toán tiền xăng dầu (bao gồm thuế VAT 10%) 500.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 454.545đ Nợ TK 1331: 45.455đ Có TK 1111: 500.000đ - Căn vào hóa đơn GTGT số 0008148 ngày 05/03/2015 chi tiền mặt toán tiền sữa xe (bao gồm thuế VAT 10%) 4.547.840 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 4.134.400đ Nợ TK 1331: 413.440đ 4.547.840đ Có TK 1111: - Căn vào hóa đơn GTGT số 0004836 ngày 25/03/2015 chi tiền mặt toán tiền xăng dầu (bao gồm thuế VAT 10%) 514.560 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 467.782đ Nợ TK 1331: 46.778đ 514.560đ Có TK 1111: …………………………………………………… Tổng chi phí quản lý Cơng ty quý 01 năm 2015 734.902.278 đồng - Cuối quý, kế toán cộng số liệu sổ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh quý 01 năm 2015 734.902.278 đồng, kế toán tiến hành hạch toán: Nợ TK 911: 734.902.278đ Có TK 642: 734.902.278đ 31 Bảng 4.3: Sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP QUÝ 01 NĂM 2015 ĐVT: Đồng Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Số Ngày 15/01/2015 0000254 15/01/2015 17/01/2015 25/01/2015 0000184 0004095 17/01/2015 25/01/2015 31/01/2015 0010331 31/01/2015 24/02/2015 26/02/2015 05/03/2015 25/03/2015 0264455 0006653 0008148 0004836 24/02/2015 26/02/2015 05/03/2015 25/03/2015 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Diễn giải Trả tiền bơm mực Trả tiền xăng Trả tiền xăng Trả tiền internet Trả tiền điện Trả tiền xăng Trả tiền sửa xe Trả tiền dầu Kết chuyển TK 642 Tổng số phát sinh Số tiền TK Đối ứng Nợ 1111 190.909 1111 1111 1.321.454 461.100 1111 225.000 1111 1111 1111 1111 1.264.664 454.545 4.134.400 467.782 911 Có 734.902.278 734.902.278 734.902.278 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.5 Kế tốn hoạt động tài chính: 4.5.1 Chi phí tài Cơng ty sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài để hạch tốn chi phí trả lãi vay ngân hàng Các chi phí phát sinh đƣợc kế toán ghi nhận vào Nhật kí chung Cuối tháng, kế tốn lập bảng kê phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 635, đồng thời đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 * Một vài nghiệp vụ phát sinh quý 01 năm 2015: - Ngày 27/01/2015, vào bảng tính lãi vay số 2701201519550028 Vietcombank An Giang tháng 01/2015 với số tiền 819.777 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: Có TK 1121: 819.777đ 819.777đ 32 - Ngày 27/01/2015, vào bảng tính lãi vay số 2701201519550029 Vietcombank An Giang tháng 01/2015 với số tiền 2.803.778 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 2.803.778đ Có TK 1121: 2.803.778đ - Ngày 27/01/2015, vào bảng tính lãi vay số 2701201519550031 Vietcombank An Giang tháng 01/2015 với số tiền 1.832.445 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635: 1.832.445đ Có TK 1121: 1.832.445đ - Ngày 27/01/2015, vào bảng tính lãi vay số 2701201519550032 Vietcombank An Giang tháng 01/2015 với số tiền 2.755.555 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 2.755.555đ Có TK 1121: 2.755.555đ - Ngày 26/02/2015, vào bảng tính lãi vay số 2602201519550105 Vietcombank An Giang tháng 02/2015 với số tiền 819.778 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 819.778đ Có TK 1121: 819.778đ - Ngày 26/02/2015, vào bảng tính lãi vay số 2602201519550106 Vietcombank An Giang tháng 02/2015 với số tiền 2.803.778 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 2.803.778đ Có TK 1121: 2.803.778đ - Ngày 27/03/2015, vào bảng tính lãi vay số 2702201519550017 Vietcombank An Giang tháng 03/2015 với số tiền 2.488.889 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 2.488.889đ Có TK 1121: 2.488.889đ - Ngày 27/03/2015, vào bảng tính lãi vay số 2702201519550014 Vietcombank An Giang tháng 03/2015 với số tiền 2.058.222 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635: 2.058.222đ Có TK 1121: 2.058.222đ 33 ………………………………………… Tổng chi phí lãi vay phải trả ngân hàng quý 01 năm 2015 103.447.607 - Cuối kỳ, sau kết chuyển bên Nợ tài khoản 635 sang tài khoản Nợ TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911: 103.447.607đ Có TK 635: 103.447.607đ Bảng 4.4: Sổ tài khoản 635 – Chi phí tài SỔ CÁI TK 635 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH QUÝ 01 NĂM 2015 ĐVT: Đồng Ngày Tháng Ghi sổ 27/01/2015 27/01/2015 27/01/2015 27/01/2015 26/02/2015 26/02/2015 27/03/2015 27/03/2015 …… Chứng từ Số Ngày 19550028 19550029 19550031 19550032 19550105 19550106 19550014 19550017 …… 27/01/2015 27/01/2015 27/01/2015 27/01/2015 26/02/2015 26/02/2015 27/03/2015 27/03/2015 ………… 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Diễn giải Trả lãi Trả lãi Trả lãi Trả lãi Trả lãi Trả lãi Trả lãi Trả lãi …………… Kết chuyển TK 635 Tổng số phát sinh TK Đối ứng 1121 1121 1121 1121 1121 1121 1121 911 Số tiền Nợ Có 819.777 2.803.778 1.832.445 2.755.555 819.778 2.803.778 2.058.222 2.488.889 ……… 103.447.607 103.447.607 103.447.607 (Nguồn: Phòng kế tốn) 4.5.2 Doanh thu hoạt động tài Kế tốn doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập liên quan đến việc huy động, khai thác, quản lý sử dụng vốn kinh doanh công ty, doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu thu lãi tiền gửi từ ngân hàng 34 * Một vài nghiệp vụ phát sinh quý 01 năm 2015: - Ngày 25/01/2015, vào bảng báo có thu lãi NH Vietcombank An Giang tháng 01/2015 với số tiền 249.043 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: Có TK 515: 249.043đ 249.043đ - Ngày 26/02/2015, vào bảng báo có thu lãi NH Vietcombank An Giang tháng 02/2015 với số tiền 112.745 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: Có TK 515: 112.745đ 112.745đ - Ngày 25/03/2015, vào bảng báo có trả lãi ngân hàng Vietcombank An Giang tháng 03/2015 với số tiền 243.304 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1121: Có TK 515: 243.304đ 243.304đ Cuối kỳ, sau kết chuyển bên Có tài khoản 515 sang tài khoản Có TK 911, kế tốn ghi: Nợ TK 515: 605.092đ Có TK 911: 605.092đ 35 Bảng 4.5: Sổ tài khoản 515 – Chi phí tài SỔ CÁI TK 515 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH QUÝ 01 NĂM 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày Tháng Ghi sổ Số Ngày 25/01/2015 BC0042 25/01/2015 26/02/2015 BC0036 26/02/2015 25/03/2015 BC0045 25/03/2015 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Diễn giải Thu lãi NH Vietcombank Thu lãi NH Vietcombank Thu lãi NH Vietcombank Kết chuyển TK515 Tổng số phát sinh Số tiền TK Đối ứng Nợ Có 1121 249.043 1121 112.745 1121 243.304 911 605.092 605.092 605.092 (Nguồn: Phòng kế tốn) 4.5.3 Chi phí thuế TNDN: Thuế TNDN đƣợc tính với thuế suất 22%, đƣợc xác định nhƣ sau: Số Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế * 22% Nộp thuế nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ mà cịn góp phần quan trọng việc đóng góp ngân sách cho nhà nƣớc Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Hiệp Hƣng thực tốt nghĩa vụ xác định nộp thuế TNDN 4.5.3.1 Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 821 để hạch tốn chi phí thuế TNDN 4.5.3.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi chứng từ có kiên quan 4.5.3.3 Nghiệp vụ phát sinh: - Cuối kỳ kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp cho nhà nƣớc 22.179.183 đồng, nộp thuế cho quan thuế tiền mặt, ta hạch tốn: 36 Nợ TK 821: 43.340.023đ 43.340.023đ Có TK 3334: Nợ TK 911: Có TK 821: 43.340.023đ 43.340.023đ Nợ TK 3334: 43.340.023đ 43.340.023đ Có TK 111: - Kết chuyển sang TK911 để xác định lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 43.340.023đ Có TK 821: 43.340.023đ Bảng 4.6: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821- CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NHIỆP QUÝ 01 NĂM 2015 ĐVT: Đồng Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Chi phí thuế 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 TNDN phải nộp quý 01 năm 2015 Thuế TNDN phải 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 nộp năm Tổng số phát sinh TK Đối ứng Số tiền Nợ Có 911 43.340.023 3334 43.340.023 43.340.023 43.340.023 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.6 Kế toán Xác định KQHĐKD: Cuối kỳ, kế toán xác định KQHĐKD công ty việc phải tính tốn để xác định doanh thu Sau kết chuyển toàn khoản doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, thu nhập chi phí hoạt động tài chính, thu nhập chi phí khác sang TK 911 để xác định lãi, lỗ suốt kỳ hoạt động Kế toán kết chuyển khoản doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh vào bên có tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 37 Kết chuyển khoản chi phí : giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào bên nợ tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh vào bên Có tài khoản 911 * Kế tốn ghi nhận doanh thu chi phí nhƣ sau: Nợ TK 5111: 20.154.703.305 Nợ TK 515: 605.092 Có TK 911: 20.155.308.397 Nợ TK 911: 19.958.308.294 Có TK 632: 19.119.958.409 Có TK 635: 103.447.607 Có TK 642: 734.902.278 * Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = 20.154.703.305 – 19.119.958.409 = 197.000.103 đồng * Kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp năm = 197.000.103 * 22% = 43.340.023 đồng * Kế toán định khoản: Nợ TK 821: 43.340.023đ Có TK 3334: 43.340.023đ Số thuế TNDN năm đƣợc đƣa vào chi phí thuế TNDN hành bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đồng thời đƣợc kết chuyển vào bên Nợ bên Có TK 911, trƣờng hợp kế tốn kết chuyển sang bên Nợ TK 911 Nợ TK 911: 43.340.023đ Có TK 821: 43.340.023đ * Kế tốn tính đƣợc lợi nhuận sau thuế đƣợc kết chuyển sang TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối *Lợi nhuận sau thuế = 197.000.103 – 43.340.023 = 153.660.080 đồng Nợ TK 911: 153.660.080đ Có TK 421: 38 153.660.080đ Bảng 4.7: Sổ tài khoản 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ 01 NĂM 2015 ĐVT: Đồng Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 20.154.703.305 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 605.092 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh 642 734.902.278 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển chi phí tài 635 103.447.607 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 19.119.958.409 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp 821 43.340.023 31/03/2015 KC03/2015 31/03/2015 Kết chuyển lãi 421 153.660.080 Tổng số phát sinh 20.155.308.397 20.155.308.397 (Nguồn: phòng kế toán) 39 Bảng 4.8: Bảng kết hoạt động kinh doanh quý 01 năm 2015 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.08 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) Năm D 20.154.703.305 20.154.703.305 10 4.Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) 11 19.119.958.409 20 1.034.744.896 6.Doanh thu hoạt động tài 21 605.092 Chi phí tài 22 103.447.607 - Trong lãi vay phải trả 23 103.447.607 Chi phí quản lý kinh doanh 24 734.902.278 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 197.000.103 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế(50=30+40) 50 VI.09 14.Chi phí thuế thu nhập DN 51 43.340.023 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) 60 153.660.080 197.000.103 (Nguồn: phận kế toán) 40 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: - Có thể nói cơng tác hạch tốn kế tốn quan trọng tất loại hình doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng Trong cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phận thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, phản ánh cách xác đầy đủ kết cuối trình bán hàng cung cấp dịch vụ Cung cấp thông tin cần thiết cho Giám Đốc để hoạch định chiến lƣợc kinh doanh - Đồng thời, công ty bị ảnh hƣởng giá hàng hóa tăng yếu tố đầu vào khác tăng nên công ty cần phải đƣợc quản lý điều hành cách hợp lý để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Mặc dù, hoàn cảnh nhƣ nhƣng năm qua công ty tận dụng khai thác tốt hội thị trƣờng mang lại với nổ lực tồn cơng ty đế đạt đƣợc kết kinh doanh khả quan - Với giúp đỡ công ty, qua thời gian đƣợc tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh công ty thông qua việc thu thập số liệu xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty, tơi có số nhận xét nhƣ sau: 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý: - Giám đốc cơng ty ln có tầm nhìn đạo kịp thời, đắn để định hƣớng cho phát triển tồn vững cho công ty Sự thành công, tiến công ty nhờ vào cố gắng, nổ lực góp cơng sức lớn tất đội ngũ cơng nhân viên tồn cơng ty, với trách nhiệm đƣợc nâng cao hoàn thành tốt nhiệm vụ - Cơ cấu cơng ty đƣợc tổ chức cách có hệ thống từ xuống dƣới Trong trình làm việc hỗ trợ, giúp đỡ để hoàn thành công việc ngày tốt Đội ngũ cán nhân viên công ty ngày đƣợc nâng cao tay nghề, có tinh thần trách nhiệm, nhạy bén nhiệt tình với cơng việc - Cơng tác kế tốn từ việc lập luân chuyển chứng từ đến lập báo cáo tài ln tn thủ pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán nhà nƣớc quy định Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh số liệu liên quan điều đƣợc phản ánh xác, rõ ràng, đầy đủ trung thực Kế tốn viên ln cập nhật kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày để tiện cho việc theo dõi báo cáo với Giám đốc xem xét phê duyệt Trong cơng tác kế tốn, cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung - sổ phù hợp với lao động kế tốn thủ cơng tạo điều kiện cho việc chun mơn hố cơng tác kế toán Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ kế toán hợp lý, số liệu kế toán đƣợc phản ánh trung thực Nhờ hạch toán kế toán báo cáo kế toán đƣợc thực nề nếp, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh 41 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh: - Các công ty, doanh nghiệp đƣợc thành lập vào hoạt động với mục tiêu phƣơng hƣớng khác nhƣng chung mục đích đạt đƣợc lợi nhuận lĩnh vực kinh doanh - Tuy nhiên, mức lợi nhuận chƣa cao cho thấy công ty chƣa sử dụng hiệu nguồn vốn, chƣa có sách mở rộng kinh doanh hợp lý 5.2 Kiến nghị: 5.2.1 Đối với hoạt động kinh doanh công ty - Công ty cần mở rộng mạng lƣới tiêu thụ sản phẩm, tìm hiểu nắm vững thơng tin biến động cung cầu thị trƣờng nhƣ sách nhà nƣớc để điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế - Đối với khoản nợ phải thu công ty cần phải đƣợc quản lý chặt chẽ có kế hoạch thu sớm tốt, đừng để nợ khoản lớn kéo dài lâu - Cần phát triển mạnh hệ thống kế toán quản trị cơng ty, lập kế hoạch, dự tốn phân tích biến động yếu tố sản xuất, tiêu liên quan đến tình hình tài cơng ty báo cáo lên Giám đốc để có kế hoạch hoạt động ứng phó với tình hình cụ thể 5.2.2 Đối với cơng tác kế tốn - Đối với cơng tác kế tốn cần thƣờng xun kiểm tra, giám sát chặt chẽ xử lý kịp thời chứng từ phát sinh tháng có sai sót - Cần phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo thời gian để việc ghi chép nhƣ kiểm tra đƣợc dễ dàng - Cần thƣờng xuyên cập nhật thông tin nhƣ nâng cao kiến thức tin học sử dụng phần mềm kế tốn để xử lý tình cách dễ dàng - Việc hạch toán chi tiết khoản mục chi phí, doanh thu vào tài khoản cụ thể giúp việc theo dõi đƣợc dễ dàng, phát sinh dấu hiệu khơng tốt nhà quản trị dễ tìm nguyên nhân tìm hƣớng điều chỉnh kịp thời Thƣờng xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tác động yếu tố khách quan, chủ quan đến chi phí để có sách đối phó kịp thời 5.3 Kết luận: - Sau thời gian thực tập cơng ty, tơi tìm hiểu thu thập số liệu công ty giúp học hỏi đƣợc nhiều điều từ thực tế Ở công ty đƣợc quan tâm giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị phịng Kế tốn, tạo điều kiện tốt cho tơi tiếp cận cơng việc kế tốn bổ sung cho kiến thức lý thuyết học tập trƣờng - Con ngƣời yếu tố quan trọng định thành công ngành nghề kinh doanh Chính lẽ cơng ty cần phải có sách nguồn nhân lực cho đắn để giúp công ty đạt đƣợc kết kinh doanh tốt Tùy 42 tình cụ thể mà từ việc bố trí ngƣời nhìn ngƣời bố trí việc cho phù hợp để ngƣời, việc hiệu cơng việc cao đƣợc Cần có sách đãi ngộ hợp lý nhằm giữ chân nhân viên cũ có tài, đồng thời thu hút thêm lực lƣợng lao động có trình độ chun mơn, kỹ thuật Khơng ngừng cập nhật thơng tin, đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho cán công nhân viên công ty để phục vụ tốt cho cơng tác TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/9/2006 Chế độ Kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ Phan Đức Dũng.2006.Kế tốn tài TPHCM: NXB Đại học Quốc Gia 3.http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-tai-luan-van-tot-nghiep-hoan-thien-ke-toanban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-tai-cong-ty-t.32412.html Nguyễn Thiện Phúc 2012 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Luận văn tốt nghiệp Đại học văn - Quản trị Kinh doanh – Học viện Cơng nghệ Bƣu Viễn thơng sở TP Hồ Chí Minh Phạm Văn Quới 2011 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Tư nhân Thanh Long Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Kế toán Khoa Kinh Tế - QTKD Đại Học An Giang Võ Văn Nhị (Chủ biên) – Nguyễn Ngọc Dung – Nguyễn Xuân Hƣng 2010 Hướng dẫn thực hành kế tốn Nhà xuất tài 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/9/2006 Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ Phan Đức Dũng.2006.Kế toán tài TPHCM: NXB Đại học Quốc Gia 3.http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-tai-luan-van-tot-nghiep-hoan-thien-ke-toan-banhang-va-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-tai-cong-ty-t.32412.html Nguyễn Thiện Phúc 2012 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Luận văn tốt nghiệp Đại học văn - Quản trị Kinh doanh – Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng sở TP Hồ Chí Minh Phạm Văn Quới 2011 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Tư nhân Thanh Long Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Kế toán Khoa Kinh Tế - QTKD Đại Học An Giang Võ Văn Nhị (Chủ biên) – Nguyễn Ngọc Dung – Nguyễn Xuân Hưng 2010 Hướng dẫn thực hành kế toán Nhà xuất tài ... ? ?Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV TM DV Hiệp Hƣng” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận nghiên cứu công tác kế toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh. .. nhập doanh nghiệp hành 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 2.6.1 Tài khoản sử dụng 911: Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán. .. VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán xác định kết