Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa.

Phần II *** Hạch toán kế toán tại Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa Chơng i: Kế toán tài sản cố định 1> Khái niệm đặc điểm và phân loại TSCĐ. 1.1 Khái niệm : TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn hơn 5.000.000 và thời gian sử dụng lớn hơn 1 năm. 1.2 Đặc điểm : Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dich vụ mới sáng tạo ra). TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất. 1.3 Phân loại TSCĐ: Do TSCĐ trong DN có nhiều loại có hình thái vật chất khác nhau, Vì vậy, để tiện lợi cho việc sử lý, sử dụng . TSCĐ DN đã chia tài cố định làm hai loại. * Tài sản cố định hữu hình: Là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị TSCĐ có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận TS liên kết với nhau để thực hiện một số chức năng nhất định), có giá trị lớn hơn 5.000.000 đồng và thời gian sử dụng lớn hơn 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị . * Tài sản cố định đi thuê: Là những tài sản do doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính nếu hợp đồng thuê thoả mãn ít nhất một trong bốn điều kiện sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hơp đồng đợc chuyển quyền sở hữu TS thuê hoặc tiếp tục thuê theo thoả thuận của hai bên. + Nội dung hợp đồng thuê quy định: khi kết thúc thời hạn thuê bên B đợc chuyển quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo đánh giá của danh nghĩa thấp hơn giá trị thực tế của tài sản thuê tại thời điểm mua bán lại. + Thời hạn cho thuê một loại tài sản ít nhất phải bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê. + Tổng số tiền thuê một loại tài sản quy định tại hợp đồng thuê ít nhất phải bằng tơng đơng với gía trị của tài sản đó trên thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng. Mọi hợp đồng thuê TSCĐ nếu không thoả mãn điều kiện trên thì đợc coi là TSCĐ thuê hoạt động. 1.4 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: - Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ. - Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ và CFSXKD. - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ. - Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ. - Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạoTSCĐ, sửa chữa TSCĐ. 2> Phơng pháp hạch toán tài sản cố định 2.1 Tài sản cố định hữu hình: 2.11 Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán : Tài khoản sử dụng Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )) . Kết cấu Bên nợ: - Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ . - Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm. - Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố định sau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết định của các cấp có thẩm quyền). Bên có: - NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốn liên doanh đều chuyển cho đơn vị khác. - NG TSCĐ giảm do tháo gỡ một số bộ phận. - Điều chỉnh lại NG do đánh giá lại TSCĐ D bên nợ: - NG TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp. - Ph ơng pháp hạch toán : Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ. Nợ TK211 Có TK411 TK214 Ngân sách cấp bổ sung TSCĐ Giảm HM TSCĐ do các nguyên nhân nh: thanh lý, KH . TK111,112,341,331 TK821 Mua TSCĐ bằng tiền mặt, TGNH, NVKD,vốn KH, vốn vay Chi phí thanh lý TSCĐ (giá trị còn lại) TK241 TSCĐ tăng do đầu t XDC 2.12 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Từ các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết; đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ đến cuối quý kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan. Nghiệp vụ1: Ngày 31/10/2000 ông Quang số 153 Minh Khai thanh toán tiền bán ôtô TOYOTA tổng số tiền thanh toán là: 103.928.000 đồng (Phiếu chi số 99). Kế toán ghi: Nợ TK211: 103.928.000 đồng Có TK111: 103.928.000 đồng Nghiệp vụ 2: Ngày 28/11/2000, thanh lý một máy phát điện đã khấu hao hết 76.095.000 đồng nguyên giá TSCĐ là 100.000.000 đồng. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK214: 76.095.000 Nợ TK821: 23.905.000 Có TK211: 100.000.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 12/12/2000 Công Ty xây dựng sửa sang lại nhà xởng, cửa hàng và đa vào sử dụng, tổng số tiền phải trả cho việc XDCB là 66.015.000 đồng. Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ kế toán ghi: Bàn giao công trình ghi tăng TSCĐ Nợ TK211: 66.015.000 Có TK241: 66.015.000 Chứng từ 1 Công ty: Mỹ nghệ & TTNT. Chứng từ ghi sổ Ngày 31/3/2000 Mẫu số 01SKT Số: 06 Kèm theo phiếu chi số 99 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (đ) Nợ Có 1 2 3 4 Thanh toán tiền cho ông Hng PC99 ngày 31/3/2000 211 111 13.928.000 Tổng cộng 13.928.000 Chứng từ 2 Công ty: Mỹ nghệ XK & TTNT. Chứng từ ghi sổ Ngày 31/6/2000 Mẫu số 01SKT Số: 22 Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền(đ) Nợ Có Thanh lý TSCĐ xe con TOYOTA 214 79.234.188 211 821 106.825.812 Tổng cộng 185.060.000 Chứng từ 3 Công ty: Mỹ nghệ XK & TTNT. Chứng từ ghi sổ Ngày 30/9/2000 Mẫu số 01SKT Số: 26 Kèm theo Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền(đ) Nợ Có Xây dựng cỏ bản hoàn thành bàn giao 241 211 55.867.498 Tổng cộng 55.867.498 Biểu 1 Bộ: Giao thông vận tải Đơn vị: Công ty Mỹ nghệ xuất khẩu & TTNT Sổ Cái tài khoản 211 quí 3 năm 2000 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số d đầu năm 407.458.540 Phát sinh trong kỳ 6 31/3 PC99 Ông Hng thanh toán tiền bán máy vi tính và máy in Laze 1100 111 13.928.000 22 30/6 Thanh lý TSCĐ xe con TOYOTA 214 79.234.188 821 106.825.812 26 30/6 Tăng TSCĐ nhà văn phòng mới 241 48.741.211 T9 TăngTSCĐ tờng rào, cống bảo vệ và san nền nội bộ công ty 241 55.867.498 Cộng phát sinh 525.995.249 186.060.000 D cuối quí 3 339.935.249 Biểu 2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định Nhóm TSCĐ Tài sản cố đinh hữu hình TSCĐ thuê tài chính Chỉ tiêu Đất Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc Phơng tiện vận tải, chuyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác Cộng TSCĐ hữu hình I. Nguyên giá TSCĐ 1. Số d đầu kỳ 208,591,211 43,490,000 0 26,636,540 5,350,000 284,067,751 2. Số tăng trong kỳ 55,867,498 0 0 0 55,867,498 285,754,865 - Chuyển giao cho sát nhập 0 - Mua sắm mới 55,867,498 0 55,867,498 285,754,865 - Xây dựng mới 0 3. Giảm trong kỳ 0 0 0 - Thanh lý 0 -Chuyên côg cụ lao động 0 4. Số cuối kỳ 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865 trong đó 0 - Cha sử dụng 0 - Đã khấu hao hết 0 - Chờ thanh lý 0 II. Giá trị hao mòn 0 1. Đầu kỳ 0 108,272,518 17,608,500 0 5,462,102 4,458,332 135,801,452 2. Tăng trong kỳ 7,984,046 2,174,500 0 1,172,970 445,833 11,777,349 3.Giảm trong kỳ 0 0 4. Số cuối kỳ 0 116,256,564 19,783,000 0 6,635,072 4,904,165 14,578,801 0 2.2 TSCĐ thuê ngoài và cho thuê: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh khi xét thấy việc mua sắm (sử dụng) TSCĐ không hiệu quả bằng việc đi thuê (hoặc cho thuê). Căn cứ vào thời gian và điều kiện cụ thể mà đơn vị có thể phân thành thuê (cho thuê) tài chính hoặc thuê (cho thuê) hoạt động. Tài sản cố định thuê tài chính: 2.21 Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán : Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tình hình tăng giảm tài sản cố định thuê tài chính kế toán sử dụng TK 212 TSCĐ thuê tài chính. Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh NG TSCĐ đi thuê dài hạn tăng thêm Bên có: Phản ánh NG TSCĐ đang thuê dài hạn do trả cho bên thuê hoặc mua lại D nợ: Nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn Nguyên tắc hạch toán: Bên đi thuê phải ghi sổ TSCĐ thuê nguyên giá tại thời điểm coi nh là TSCĐ đi mua. Phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng nh một khoản nợ dài hạn. Khi sử dụng phải trích khấu hao cũng nh phân bổ lãi đi thuê vào chi phí kinh doanh. Theo quy định hiện hành thì doanh nghiệp đi thuê đựơc hạch toán vào chi phí kinh doanh số tìên thực phải trả theo hợp đồng từng kỳ. Trờng hợp trả trớc một lần cho nhiều năm thì tiền thuê đợc phân bổ dần vào chi phí tơng ứng với năm sử dụng TSCĐ. Thuế VAT của hoạt động đi thuê (nếu có) đợc ghi nhận khi thanh toán tiền thuê. 2.22 Một số bút toán cơ bản : - Khi nhận TS CĐ thuê ngoài căn cứ và hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính, hợp đồng thuê tài chính kế toán ghi Nợ TK 212 nguyên giá TS CĐ thuê Nợ TK 133 (1332) thuế VAT Có TK 342 tổng số tiền thuê phải trả - Số tiền phải trả định kỳ Nợ TK 342: Số nợ + Gốc phải trả kỳ này Nợ TK 641: Lãi thuê phải trả trong kỳ Có TK 315, 112,111 tổng số tiền phải trả và đã trả trong kỳ - Cuối kỳ căn cứ trích khấu hao Nợ TK 672,642 trích khấu hao ở phân xởng, văn phòng Có TK 214 khấu hao TS CĐ - Xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ Nợ TK 3331 Có TK 3332 2.23 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong kỳ thuê một văn phòng của công ty Xuất Nhập Khẩu. Tổng số tiền thuê phải trả là: 300.000.000 đồng. Căn cứ vào hợp đồng thuê tài chính và các chứng từ liên quan kế toán ghi : Nợ TK212: 300.000.000 Có TK342: 300.000.000 Kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán vào sổ cái TK212 Chứng từ 4: Công ty: Mỹ nghệ XK & TTNT. Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01SKT Số: 26 Ngày 30/6/2000 Kèm theo hợp đồng thuê tài chính Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền(đ) Nợ Có Thuê ô tô Mazda 4 chỗ ngồi của công ty thuê tài chính 212 342 285.754.865 Tổng cộng 285.754.865 Biểu 3 Bộ: Giao thông vận tải. Đơn vị: Cty Mỹ nghệ XK & TTNT. Sổ cái tài khoản 212 quí 3 năm 2000 Đơn vị: đồng. Chứng từ Diễn giải Tkđứ Số tiền SH NT Nợ Có 26 Thuê ô tô Mazda 4 chỗ ngồi của công ty thuê tài chính 342 285.754.865 Cộng 285.755.865 2.3 Đánh giá lại TSCĐ: Là việc xác định lại giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đáng giá lại lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng. Nguyên giá TSCĐ trong doanh nghiệp chỉ thay đổi trong các trờng hợp: + Đánh giá lại TSCĐ + Nâng cấp TSCĐ + Tháo gỡ 1 hay một số bộ phận của TSCĐ + Đánh giá theo giá trị còn lại: Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm, xác định TSCĐ còn phải thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ. Giá trị còn lại đợc xác định: [...]... chức hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa Tại công ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Các chứng từ hạch toán liên quan đến tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn thuế GTGT Thủ tục nhập kho: theo chế độ kế toán qui định tất cả các nguyên vật liệu khi về đến công ty. .. tại công ty, phục vụ cho quá trình bán hàng, cho gia công chế biến Sau khi có kế hoạch về sản xuất và căn cứ vào yêu cầu nhập vật t của các phân xởng, hàng tháng, phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh sẽ lập kế hoạch, qui định mức sản xuất vật t trong tháng để căn cứ vào đó kế toán viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống kho lĩnh Tuy nhiên, để giảm nhẹ cho công việc hạch toán tại công ty Hàng ngày... số lợng không nhiều nên công ty thờng bán lại theo giá phế liệu Đánh giá vật liệu, CCDC là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu đúng đắn, chân thực Nhập, xuất và tồn kho vật liệu phản ánh theo giá thực tế 2.2 Đánh giá vật liệu thực tế xuất kho : 2.1 Giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ: Công ty Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa tính giá xuất... nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên, đảm bảo theo dõi kịp thời những biến động của NVL Phơng pháp này đợc thực hiện qua các bớc sau: Hàng ngày dùng giá hạch toán để ghi sổ kế toán Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế Kế toán điều chỉnh để ghi vào báo cáo kế toán theo công thức sau: Trị giá TT của NVL xuất kho trong kỳ = Trị giá HT của NVL xuất kho trong kỳ x Hệ số chênh lệch giá... phần chênh lệch vào thu nhập bất thờng (TK 721) Trờng hợp giá trị hao mòn đánh giá lại thấp hơn giá trị hao mòn trên sổ kế toán thì hạch toán phần chênh lệch vào chi phí bất thờng (TK 821) 3.4 Phơng pháp hạch toán TK sử dụng Để hạch toán khấu hao kế toán sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ Kết cấu Bên nợ: Giá trị hao mòn giảm do các lý do: - Thanh lý nhợng bán - Điều động góp vốn liên doanh Bên có : Giá trị... Thực C từ nhập 1 2 1 Đơn giá 3 4.182.000 Thành tiền 4 4.182.000 418.200 4.600.200 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm ngàn hai trăm đồng Nhập ngày 30 tháng 9 năm 2000 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đvị Thủ tục xuất kho: Mục đích xuất dùng NVL tại Công ty là nhằm mục đích phục vụ cho quá trình sản xuất hoặc các phân xởng, cho côngtác quản lý tại công. .. Đánh giá lại TSCĐ - Điều chuyển TSCĐ đã sử dụng giữa các đơn vị thành viên của tổng công ty hoặc công ty D có : Giá trị hao mòn hiện có ở doanh nghiệp Phơng pháp hạch toán: Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản của nhà nớc và cơ quan cấp trên theo quyết định 166 Cuối quý kế toán căn cứ vào bảng trích và phân bổ khấu hao ghi: Nợ TK 642: Quản lý Nợ TK 627:... chi tiền mặt kế toán lên sổ chi tiết nhập NVL từ đó lên chứng từ ghi sổ Đồng thời kế toán lập bảng kê thuế GTGT phải trả cho ngời bán Một số nghiệp vụ phát sinh: Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu chi 486 ngày 20 tháng 10 năm 2000 thanh toán tiền vật t mua vào tổng gía thanh toán 3.168.302 đồng (cả VAT 10%) Kế toán ghi: Nợ TK 152 - 2.880.275 Nợ Tk 133 - 288.027 Có TK 111 - 3.168.302 Nghiệp vụ 2: Căn cứ... tiền thanh toán là 12.564.453 đồng (cha thuế VAT 10% )tiền hàng cha thanh toán Kế toán ghi: Nợ TK 152 - 12.564.453 Nợ TK 133 - 1.256.455 Có TK 331 - 13.820.898 Một số sổ sách hạch toán tại công ty: Sổ nhập T vật Quí III năm 2000 Chứng từ SH NT 01 02 00 3 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Diễn giải 15/7 17/7 Đỗ Minh hùng nhập vật t Công ty Tín Đạt... mua thực tế + Trong đó : Chi phí mua thực tế gồm: Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho bãi chi phí của bộ phận thu mua, hao hụt trong định mức và phát sinh trong quá trình thu mua NVL Giá thực tế = Giá thực tế NVL tự chế NVL xuất tự chế Giá thực tế của NVL thuê = ngoài gia công Giá thực tế của NVL xuất gia công + + Chi phí chế biến Chi phí gia công phải trả + Chi phí vận chuyển Giá thực