Tổ chức công tác hạch toán nvl - ccdu tại công ty xây dựng thương mại thanh thu

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp luôn diễn ra gay gắt. Để đứng vững trên thị trường đòi hỏi công ty phải không ngừng nâng cao chất lư

aLời mở đầu

Trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh theo c ch thịô í ấ ơ ếtr ng s û cạnh tranh gi îa các doanh nghi ûp lu n di ùn ra gayườ ư ư ê ô êgă t õ Để ư đ ïng v îng tr n thị tr ng đo i ho i c ng ty pha i kh ngư ê ườ ì í ô í ô ng ng n ng cao ch t l üng sa n ph m, n ng cao năng su t laoừ â ấ ươ í ẩ â ấđ üng, kh ng ng ng đ i m ïi va hoa n thi ûn c ng tác hạch toánô ô ừ ổ ơ ì ì ê ôk toán, c ng tác t ch ïc qua n lý tại c ng ty nhă m thích nghiế ô ổ ư í ô òv ïi s û phát tri n chung cu a n n kinh t xã h üi Các doanhơ ư ể í ề ế ônghi ûp đ üc quy n chu đ üng trong hoạt đ üng sa n xu t kinhê ươ ề í ô ô í ấdoanh cu a mình, đ ng th i cu ng c s û đi u ti t cu a Nha n ïc.í ồ ờ í ố ư ề ế í ì ươ Mục ti u ma m ùi doanh nghi ûp pha i đạt đ üc la giá tha nhê ì ô ê í ươ ì ì sa n ph m hạ, ch t l üng cao, m ùu mã đẹp, thị tr ng ả ẩ ấ ươ â ườ ư chu üng va pha i có s û uy tín.ô ì í ư

Nhìn chung toa n b ü quá trình sa n xu t, giai đoạn cungì ô í ấc p la giai đoạn m đ u va k t qua cu a giai đoạn na y sẽ laấ ì ở ầ ì ế í í ì ì ti n đ cho các giai đoạn sau Trong đó nguy n v ût li ûu - c ngề ề ê â ê ô cụ dụng cụ có vị trí quan trọng trong giai đoạn cung c p.ấ

Chi phí NVL - CCDC đ üc đ a va o quá trình sa n xu t d ïiươ ư ì í ấ ươ hình th ïc v ût ch t, ma giá trị cu a nó th hi ûn qua quá trìnhư â ấ ì í ể êhạch toán d ïi hình th ïc ti n t û Nó la m üt b ü ph ûn cu aươ ư ề ê ì ô ô â í v n đ üc quy ra ti n va tích luỹ va o giá trị cu a tha nhph m,ố ươ ề ì ì í ì ẩ NVL - CCDC la m üt trong ba y u t c u tha nh n n giá tha nhì ô ế ố ấ ì ê ì sa n ph m va chi m ty trọng l ïn trong giá tha nh sa n ph m í ẩ ì ế í ơ ì í ẩ

Vì v ûy c ng tác hạch toán k toán NVL - CCDC cu a c ng tyâ ô ế í ôla m üt chỉ ti u quan trọng va đ üc ban lãnh đạo cu a c ng tỳ ô ê ì ươ í ôđặc bi ût quan t m Vi ûc hạch toán NVL - CCDC đúng, đ y đu ,ê â ê ầ í kịp th i sẽ tạo đi u ki ûn cho vi ûc n ng cao ch t l üng sa nờ ề ê ê â ấ ươ í ph m, ti t ki ûm chi phí sa n xu t va hạ giá tha nh sa n ph m ẩ ế ê í ấ ì ì í ẩ

Chính vì t m quan trọng cu a c ng tác hạch toán NVL -ầ í ôCCDC n n trong th i gian th ûc t ûp tại C ng ty em đã đi s u va oê ờ ư â ô â ì tìm hi u c ng tác hạch toán NVL - CCDC đ th ûc hi ûn chuy nể ô ể ư ê ê đ t t nghi ûp v ïi đ ta i: "ề ố ê ơ ề ì Tổ chức công tác hạch toán NVL - CCDC tại Công ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu" Chuy n đ g m 3 ph n: ê ề ồ ầ

Ph n I M üt s v n đ c ba n v c ng tác hạch toán NVL -ầ ô ố ấ ề ơ í ề ôCCDC.

Ph n II Tình hình th ûc t v c ng tác hạch toán NVL -ầ ư ế ề ôCCDC tại c ng ty Thanh Thu ô

Ph n III M üt s ý ki n nhă m hoa n thi ûn c ng tác hạchầ ô ố ế ò ì ê ôtoán NVL - CCDC tại c ng ty ô

Mặc du đ üc s û giúp đ î t ûn tình cu a th y c giáo, cũngì ươ ư ơ â í ầ ônh các c chú, anh chị tại pho ng k toán c ng ty V ïi vi ûc ti pư ô ì ế ô ơ ê ế c ûn va tìm hi u th ûc t cu a nha máy, c ng ty trong th i gianâ ì ể ư ế í ì ô ờngă n, đ ng th i v ïi ki n th ïc có hạn, chă c chă n chuy n đõ ồ ờ ơ ế ư õ õ ê ề kh ng tránh kho i nh îng khi m khuy t, r t mong đ üc s û giúpô í ư ế ế ấ ươ ưđ î cu a th y c giáo va các anh chị ơ í ầ ô ì

Cu i cu ng em xin ch n tha nh ca m n th y, c đã gia ng dạyố ì â ì í ơ ầ ô íh ïng d ùn, ca m n ban lãnh đạo c quan va anh chị cán b üươ â í ơ ơ ì ô c ng nh n vi n tại c ng ty đã tạo đi u ki ûn thu ûn l üi va giúpô â ê ô ề ê â ơ ìđ î t i hoa n tha nh chuy n đ na y.ơ ô ì ì ê ề ì

PHẦN I

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN

VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC

I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ NVL - CCDC TRONG DOANH NGHIỆP:

Trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh cu a các doanh nghi ûpô í ấ í ê mu n ti n ha nh đ üc thì đ ng th i pha i có ba y u t đó la : đ iố ế ì ươ ồ ờ í ế ố ì ố t üng lao đ üng, t li ûu lao đ üng, lao đ üng Trong đó đ i t üng laoươ ô ư ê ô ô ố ươđ üng la quan trọng nh t, n u kh ng có NVL-CCDC thì hoạt đ üngô ì ấ ế ô ôsa n xu t kinh doanh kh ng th ti n ha nh đ üc va kh ng có sa ní ấ ô ể ế ì ươ ì ô í ph m Vì NVL-CCDC la c s v ût ch t c u tha nh n n sa n ph m,ẩ ì ơ ở â ấ ấ ì ê í ẩ chi phí NVL-CCDC h üp lý sẽ hạ đ üc giá tha nh sa n ph m ơ ươ ì í ẩ

Vi ûc qua n lý va s dụng NVL-CCDC h üp lý, ti t ki ûm thìê í ì ử ơ ế êhạ đ üc giá tha nh sa n ph m, hạ giá tha nh la c s cho vi ûcươ ì í ẩ ì ì ơ ở ê hạ giá bán.

1 Khái niệm NVL-CCDC: 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu:

a Khái niệm:

Nguy n v ût li ûu la đ i t üng lao đ üng th hi ûn d ïi dạngê â ê ì ố ươ ô ể ê ươv ût hoá, m üt trong ba y u t c ba n cu a quá trình sa n xu t la câ ô ế ố ơ í í í ấ ì ơ s v ût ch t c u tha nh n n th ûc th sa n ph m.ở â ấ ấ ì ê ư ể í ẩ

b Đặc điểm:

Trong quá trình sa n xu t kinh doanh tạo ra sa n ph m m ïií ấ í ẩ ơ nguy n v ût li ûu đ üc ti u hao toa n b ü va c u tha nh n n th ûcê â ê ươ ê ì ô ì ấ ì ê ư th sa n ph m, giá trị v ût li ûu đ üc chuy n dịch m üt l n va oể í ẩ â ê ươ ể ô ầ ì chi phí sa n xu t kinh doanh trong ky í ấ ì

Nguy n v ût li ûu bao g m nhi u th ï, nhi u loại n n pha iê â ê ồ ề ư ề ê í qua n lý theo t ng th ï, t ng loại í ừ ư ừ

Nhu c u s dụng th ng xuy n n n pha i d û tr î đ đa m ba oầ ử ườ ê ê í ư ư ể í í cho quá trình sa n xu t ti n ha nh li n tục í ấ ế ì ê

c Nhiệm vụ:

Xu t phát t đặc đi m va y u c u qua n lý NVL, vị trí cu aấ ừ ể ì ê ầ í í k toán trong h û th ng qua n lý kinh t , Nha n ïc đã xác địnhế ê ố í ế ì ươnhi ûm vụ k toán NVL.ê ế

T ch ïc ghi chép pha n ánh kịp th i chính xác s l üng,ổ ư í ờ ố ươch t l üng va giá trị th ûc t cu a t ng th ï, t ng loại NVL ấ ươ ì ư ế í ừ ư ừ

d ùn va ki m tra vi ûc th ûc hi ûn ch đ ü ghi chép ban đ u ph nâ ì ể ê ư ê ế ô ầ ở â x ng va pho ng ban khác ưở ì ì

Tính toán chính xác v s l üng, giá trị NVL ti u hao trongề ố ươ êquá trình s dụng, đ ng th i ph n b cho các đ i t üng li nử ồ ờ â ổ ố ươ ê quan

Ki m k va đánh giá NVL theo ch đ ü quy định L ûp các báoể ê ì ế ô âcáo v tình hình v ût li ûu phục vụ cho c ng tác qua n lý ề â ê ô í

K toán có th l ûa chọn m üt trong hai h û th ng ph ngế ể ư ô ê ố ươ pháp hạch toán:

+ H û th ng k khai th ng xuy n.ê ố ê ườ ê+ H û th ng ki m k định ky ê ố ể ê ì

1.2 Khái niệm, đặc điểm CCDC:

CCDC bao g m nhi u th ï, nhi u loại va nhu c u s dụngồ ề ư ề ì ầ ửth ng xuy n n n pha i qua n lý theo t ng th ï, t ng loại va pha iườ ê ê í í ừ ư ừ ì í có d û tr î đ đa m ba o cho quá trình sa n xu t kinh doanh đ ücư ư ể í í í ấ ươ ti n ha nh bình th ng va li n tục ế ì ườ ì ê

2 Phân loại NVL - CCDC: 2.1 Phân loại nguyên vật liệu:

Căn c ï va o c ng cụ NVL thì NVL đ üc chia tha nh các loạiư ì ô ươ ìsau:

- NVL chính: la nh îng th ï NV, VL ma khi tham gia va o quáì ư ư ì ìtrình sa n xu t sẽ la tha nh ph m chu y u c u tha nh n n th ûcí ấ ì ì ẩ í ế ấ ì ê ư th v ût ch t cu a sa n ph m ể â ấ í í ẩ

- V ût li ûu phụ: la loại v ût li ûu có tác dụng phụ trongâ ê ì â êquá trình sa n xu t kinh doanh nh la m tăng ch t l üng sa ní ấ ư ì ấ ươ í ph m tăng giá trị s dụng sa n ph m nh ng kh ng c u tha nh n nẩ ử í ẩ ư ô ấ ì ê th ûc th chính cu a sa n ph m ư ể í í ẩ

- Nhi n li ûu: la nh îng th ï v ût li ûu có tác dụng cung c pê ê ì ư ư â ê ấ nhi ût năng trong quá trình sa n xu t kinh doanh t n tại nhi uê í ấ ồ ở ề th khác nhau: ể

+ Th ră n: than, cu i ể õ í+ Th lo ng: xăng, d u ể í ầ+ Th khí: khí đ t ể ố

- Phụ tu ng thay th : la nh îng th ï phụ tu nh phục vụ chò ế ì ư ư ìvi ûc thay th các b ü ph ûn máy móc thi t bị ê ế ô â ế

- V ût li ûu x y d ûng c ba n: la nh îng v ût li ûu va thi t bịâ ê â ư ơ í ì ư â ê ì ếphục vụ cho vi ûc lă p đặt va lă p đặt cho nó c ng trình x y d ûngê õ ì õ ô â ưc ba n ơ í

- Ph li ûu: la nh îng v ût li ûu bị loại ra trong quá trình sa nế ê ì ư â ê í xu t va thanh lý TSC , có th du ng lại đ üc hoặc bán ra ngoa i.ấ ì Đ ể ì ươ ì

II NGUYÊN TẮC ĐÁNH GIÁ NVL - CCDC:

Du ng th ïc đo ti n t û đ đánh giá th ûc t nh ûp kho.ì ươ ề ê ể ư ế â

1 Đối với NVL - CCDC mua ngoài:

Giá th ûcư t NVL -ế

tr n hoá đ nê ơ

+ Chi phí

chi t kh uế ấ

CCDC (kh ng thu )ô ế mua gia m trí ừ (n u có)ế

2 Đối với NVL - CCDC do doanh nghiệp tự sản xuất:

3 Đối với NVL - CCDC gia công:

- Thu ngoa i:ê ìGiá trị th ûc tư ế NVL - CCDC

Giá trị th ûcư t NVL-ếCCDC xu tấ

gia c ng ô

CP v ûnâ chuy nể b c d î điố ơ

va v ì ề+

CP pha ií tra chỏ

b n giaêc ng ô- T û gia c ng: ư ô

4 Vật liệu nhập kho do nhận góp vốn liên doanh:

Giá trị v ût li ûu nh ûp kho la giá trị đ üc h üi đ ng li nâ ê â ì ươ ô ồ ê doanh th ng nh t th ûc hi ûn ố ấ ư ê

5 Tính giá xuất kho thực tế:

xác định giá trị VL - CCDC xu t khi s dụng trong ky , k

toán có th s dụng m üt trong 4 ph ng pháp sau: ể ử ô ươ* Ph ng pháp đ n giá bình qu n: ươ ơ â

- Ph ng pháp bình qu n ca ky d û tr î: ươ â í ì ư ưn giá th ûc

t BQ NVL-ếCCDC

Giá trị th ûc t t n kho K + Giá trị th ûc tư ế ồ Đ ư ế nh ûp kho trong ky â ì

SL th ûc t t n đ u ky + SL th ûc t nh ûp khoư ế ồ ầ ì ư ế âtrong ky ì

* Ph ng pháp nh ûp tr ïc - xu t tr ïc: ươ â ươ ấ ươ

Theo ph ng pháp na y d ûa tr n gia thuy t NVL-CCDC na oươ ì ư ê í ế ì đ üc nh ûp kho tr ïc thì đ üc xu t tr ïc ti n Nh v ûy đ n giáươ â ươ ươ ấ ươ ê ư â ơcu a NVL-CCDC t n kho đ u ky đ üc gia định la đ n giá cu a NVL-í ồ ầ ì ươ í ì ơ íCCDC xu t kho tr ïc ti n ấ ươ ê

* Ph ng pháp nh ûp sau - xu t tr ïc: ươ â ấ ươ

Ph ng pháp na y đ üc d ûa tr n gia thuy t la NVL-CCDC na oươ ì ươ ư ê í ế ì ì nh ûp kho sau cu ng thì đ üc xu t kho tr ïc ti n Ph ng pháp na yâ ì ươ ấ ươ ê ươ ì tính đ üc trị giá xu t sát v ïi giá th ûc t , nh ng trị giá cu aươ ấ ơ ư ế ư í nh îng l ha ng t n kho đ u ky thì co n t n đọng mãi ư ô ì ồ ầ ì ì ồ

* Ph ng pháp th ûc t đích danh: ươ ư ế

Trong ph ng pháp na y khi mua ha ng hoá v ût t va o thìươ ì ì â ư ìdoanh nghi ûp c n bi t m üt s th ng tin: nga y mua, t n ha ng, t nê ầ ế ô ố ô ì ê ì ê ng i bán, kích c î, trọng l üng va ma u să c VL-CCDC thu üc lườ ơ ươ ì ì õ ô ô ha ng na o, loại na o thì khi xu t pha i l y đúng đ n giá cu a l đóì ì ì ấ í ấ ơ í ôloại đó

6 Đánh giá theo giá hạch toán:

Trong th ûc t tại các doanh nghi ûp, v ût li ûu có nhi uư ế ê â ê ề loại khác nhau bi n đ üng th ng xuy n n n đ tính đ üc giáế ô ườ ê ê ể ươth ûc t cu a v ût li ûu ha ng nga y la m üt v n đ khá ph ïc tạp.ư ế í â ê ì ì ì ô ấ ề ưVì v ûy, ng i ta có th s dụng m üt loại giá có tính ch t nâ ườ ể ử ô ấ ổ định gọi la giá hạch toán Giá hạch toán có th la giá kì ể ì ế hoạch hoặc la giá n định trong ky hạch toán ì ổ ì

Giá trị hạch toán VL-CCDC

xu t kho ấ

= S l üng VL-ố ươ

n giá hạchĐơ

toán CCDC-VL n cu i ky , k toán ti n ha nh đi u chỉnh giá trị hạch

toán v giá trị th ûc t th ng qua h û s ch nh l ûch giá ề ư ế ô ê ố ê êGiá trị th ûc tư ế

NVL - CCDC xu tấ kho

GT hạch toán v ûtâ t xu t kho ư ấ

x H û s ch nhê ố ê l ûch giá (Hê i)Trong đó:

Hi =

t n kho đ u ky ồ ầ ì nh ûp kho trong ky â ì

* Nguy n tă c hạch toán: ê õ

kho: theo dõi v mặt s l üng.

Ch ïng t ưừThe kho í

Ch ïng t ghi ưừ

S chi ổti t v ût ế â

Ba ng ít ng ổ

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y (hoặc định ky )ìììGhi cu i tháng (s li ûu t ng ốố êổh üp) ơ

ch ïng t v pho ng k toán (ke m theo gi y giao nh ûn ch ïng t doư ừ ề ì ế ì ấ â ư ừthu kho l ûp) í â

- b ü ph ûn k toán: m s (the ) k toán chi ti t cho t ngỞ ô â ế ở ổ í ế ế ừ th ï t ng loại t ng ïng v ïi the kho m kho Căn c ï va o ch ïng tư ừ ươ ư ơ í ở ư ì ư ừ kho g i l n k toán ti n ha nh ki m tra đ i chi u va ghi đ n giá

tr n t ng ch ïng t nh ûp xu t đó Tr n c s đó k toán ghi va o sê ừ ư ừ â ấ ê ơ ở ế ì ổ the k toán chi ti t li n quan Cu i ky , k toán tính t ng sí ế ế ê ố ì ế ổ ố nh ûp xu t t n kho cu a t ng th ï t ng loại đem đ i chi u v ïi theâ ấ ồ í ừ ư ừ ố ế ơ í kho.

N u th y kh ïp đúng, k toán l ûp ba ng t ng h üp nh ûpế ấ ơ ế â í ổ ơ â xu t t n v ût t ấ ồ â ư

* u nh üc đi m: ph ng pháp ghi the song song Ư ươ ể ươ í

- u đi m: tính chính xác cu a s li ûu cao, do cu ng m ütƯ ể í ố ê ì ô nghi ûp vụ kinh t nh ng 2 b ü ph ûn khác nhau cu ng theo dõi.ê ế ư ô â ì

- Nh üc đi m: s li ûu ghi chép pha n ánh bị tru ng lặp, t nươ ể ố ê í ì ố kém v chi phí v ût ch t va lao đ üng s ng ề â ấ ì ô ố

2 Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

* Nguy n tă c hạch toán: ê õ

- kho: theo dõi v mặt s l üng.Ở ề ố ươ

- b ü ph ûn k toán: theo dõi v mặt s l üng va giá trị Ở ô â ế ề ố ươ ìCh ïng t ưừ

The kho í

Ch ïng t ưừ

S đ i chi u ổ ốếlu n chuy n âể

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ốQuan h û đ i chi u ê ố ế

Ba ng k íê

Ba ng k xu t íêấ

* Trình t û ghi chép: ư

- kho: t ng t û ph ng pháp ghi the song song.Ở ươ ư ươ í

- b ü ph ûn k toán: kh ng m s (the ) k toán chi ti t maỞ ô â ế ô ở ổ í ế ế ì m s đ i chi u lu n chuy n, s na y đ üc ghi va o cu i tháng tr nở ổ ố ế â ể ổ ì ươ ì ố ê c s ba ng t ng h üp ch ïng t nh ûp va ba ng t ng h üp ch ïng tơ ở í ổ ơ ư ừ â ì í ổ ơ ư ừ xu t ấ

3 Hạch toán theo phương pháp sổ sổ dư:

* Nguy n tă c hạch toán: ê õ

- kho: theo dõi v s l üng.Ở ề ố ươ

- b ü ph ûn k toán: theo dõi v giá trịỞ ô â ế ề* Trình t û ghi chép:ư

- kho : ha ng nga y, căn c ï ch ïng t nh ûp , xu t thu kho ghiỞ ì ì ư ư ừ â ấ íva o the kho t ng t û nh ph ng pháp tr n Sau khi ghi the khò í ươ ư ư ươ ê íxong, thu kho t ûp h üp các ch ïng t r i ti n ha nh ph n loại theỏ â ơ ư ừ ồ ế ì ât ng loại ch ïng t , loại v ût t va l ûp phi u giao nh ûn ch ïngừ ư ừ â ư ì â ế â ưt (ch ïng t nh ûp 1 ba ng, ch ïng t xu t 1 ba ng) r i chuy n choừ ư ừ â í ư ừ ấ í ồ ểpho ng k toán ì ế

Cu i ky , căn c ï va o the kho đã đ üc ki m tra tính s NVL -ố ì ư ì í ươ ể ốCCDC t n cu i ky va ghi va o s s d , chuy n cho pho ng kồ ố ì ì ì ổ ố ư ể ì ế toán.

- b ü ph ûn k toán: căn c ï ch ïng t thu kho đ a l n ti nỞ ô â ế ư ư ừ ở í ư ê ế ha nh ki m tra lại ch ïng t , ghi đ n giá va tính tha nh ti n chò ể ư ừ ơ ì ì ềt ng ch ïng t tr n trái phi u giao nh ûn ch ïng t Sau đó căn c ïừ ư ừ ê ế â ư ừ ư va o phi u giao nh ûn ch ïng t k toán ghi s ti n va o ba ng luỹì ế â ư ừ ế ố ề ì ík nh ûp xu t t n Cu i tháng, căn c ï v ïi s li ûu tr n ba ng luỹế â ấ ồ ố ư ơ ố ê ê ík nh ûp xu t t n l ûp ba ng t ng h üp nh ûp xu t t n va đ iế â ấ ồ â í ổ ơ â ấ ồ ì ố chi u v ïi s s d ế ơ ổ ổ ư

* u nh üc đi m :Ư ươ ể

- u đi m: m ùi b ü ph ûn theo dõi m üt ph n khác nhauƯ ể ô ô â ô ầnh ng có li n quan tr ûc ti p, có ki m tra đ i chi u n n kha năngư ê ư ế ể ố ế ê íchính xác cu a các s li ûu cao va căn c ï va o s d cu i ky tr n cí ố ê ì ư ì ố ư ố ì ê ơ s c n đ i đ xác định ha ng hoá v ût ch t xu t trong ky ở â ố ể ì â ấ ấ ì

- Nh üc đi m: tuy có đ i chi u ki m tra, nh ng m ùi b üươ ể ố ế ể ư ô ô ph ûn theo dõi m üt ma ng c ng vi ûc khác nhau, n n kh ng tránhâ ô í ô ê ê ô

kho i s û nh m l ùn sai sót Vì v ûy c n pha i có s û ki m tra đ ií ư ầ â â ầ í ư ể ố chi u ha ng nga y ế ì ì

IV HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL-CCDC: 1 Hạch toán nguyên vật liệu:

a Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX)

- Ta i khoa n s dụng: TK 152 "Nguy n li ûu, v ût li ûu"ì í ử ê ê â ê

- C ng dụng: TK na y du ng đ ghi chép pha n ánh tình hìnhô ì ì ể íva s û bi n đ üng v giá trị cu a các loại nguy n v ût li ûu mà ư ế ô ề í ê â ê ì doanh nghi ûp du ng sa n xu t kinh doanh ê ì í ấ

TH mua lu n sóo ha ng th a ô ì ừ

N ü TK 152: giá trị th ûc nh ûp (ca ha ng th a) ơ ư â í ì ừN ü TK 133: VAT đ u va o ơ ầ ì

Có TK 111,112,331 t ng s ti n pha i tra theoổ ố ề í íH Đ

Có TK 338: Giá trị ha ng th a ì ừ

TH kh ng mua s ha ng th a: giá trị ha ng th a đ ücô ố ì ừ ì ừ ươ qua n lý tr n í ê

TK 002 "Ta i sa n nh ûn gi î h ü" ì í â ư ô

- V ût li ûu v tr ïc hoá đ n v sau: căn c ï va o h üp đ ngâ ê ề ươ ơ ề ư ì ơ ồ mua ha ng ki m nh ûn v ût li ûu va l ûp phi u nh ûp kho bìnhì ể â â ê ì â ế âth ng nh ng ch a ghi s ngay ma l u t ûp h s ri ng "H sườ ư ư ổ ì ư ở â ồ ơ ê ồ ơ ha ng v hoá đ n ch a v " ì ề ơ ư ề

n cu i tháng, n u hoá đ n v ùn ch a v thì k toán ghi

theo giá tạm ïng t ng t û nh tr n.ư ươ ư ư ê

Sang tháng sau khi H v k toán ti n ha nh đi u chỉnhĐ ề ế ế ì ềbă ng các ph ng pháp s a sai trong k toán ò ươ ử ế

- H v tr ïc v ût li ûu v sau: khi nh ûn H , k toán l u Đ ề ươ â ê ề â Đ ế ư ở t ûp h s ri ng: "H s ha ng mua đang đi đ ng" Trong tháng n uâ ồ ơ ê ồ ơ ì ườ ế ha ng v thì k toán ghi bình th ng nh ng đ n cu i tháng ha ngì ề ế ườ ư ế ố ì v ùn ch a v thì k toán ghi:â ư ề ế

N ü TK 151ơN ü TK 133ơ

Có TK 111,112,331

Sang tháng sau khi ha ng v nh ûp kho: ì ề âN ü TK 152ơ

Có TK 151

li ûu (chi phí b c d î, l u kho, bãi )ê ố ơ ưN ü TK 152ơ

+ N u nh ûp kho lại s VL th a: ế â ố ừ

+ N u kh ng nh ûp lại s th a ma đ tại ph n x ng ky sauế ô â ố ừ ì ể â ưở ìti p tục s dụng (ghi m)ế ử â

* Chú ý: Đố ơi v ïi tr ng h üp NVL mua va o chuy n thă ng ngayườ ơ ì ể óđ n b ü ph ûn s dụng kh ng qua kho:ế ô â ử ô

N ü TK 611ơN ü TK 133ơ

(3) K/chuy n giá trị NVL t n kho cu i ky ể ồ ố ì

TK 111,112,331

(2) Mua NVL trong ky ìTK 133VAT đ u va oầ ì

(4) giá trị NVL xu t kho ấtrong ky s dụng cho ì ử

hoạt đ üng sa n xu t ô í ấ

2 Hạch toán công cụ dụng cụ:a Tài khoản sử dụng:

C ng dụng: ta i khoa n na y du ng đ pha n ánh giá trị lu n cóô ì í ì ì ể í ôva tình hình bi n đ üng CCDC trong ky ì ế ô ì

b Phương pháp kế toán:

* Tr ng h üp nh ûp kjo CCDC t ng t û nh ûp kho NVL.ườ ơ â ươ ư â* Tr ng h üp xu t kho CCDC: ườ ơ ấ

(1) Khi xu t kho CCDC s dụng thu üc loại ph n b m ütấ ử ô â ổ ô l n ầ

N ü TK 627 - Du ng cho ph n x ng ơ ì â ưởN ü TK 641 - Du ng cho bán ha ng ơ ì ì

N ü TK 138 : Giá trị bă t b i th ng ơ õ ồ ườN ü TK 152 : Ph li ûu thu h i ơ ế ê ồ

Có TK 242: Giá trị co n lại ch a ph n b ì ư â ổ- Đố ơi v ïi CCDC thu üc loại ph n b ô â ổ≥ 3 l n ầ

N ü TK 627,641,642: Giá trị CCDC ph n b l n na y ơ â ổ ầ ìN ü TK 142: GT CCDC ph n b các ky ti p theo năm nay ơ â ổ ì ếN ü TK 242: GT CCDC ph n b các ky năm ti p theo ơ â ổ ì ế

Có TK 153: GT th ûc t xu t du ng ư ế ấ ìGiá trị CCDC

ph n b ky na yâổ ìì =

Giá trị CCDC xu tấ du ng ì

S l n ph n b ố ầ â ổ

Sang các ky sau (thu üc năm nay) k toán ph n b ph n giáì ô ế â ổ ầtrị va o chi phí sa n xu t kinh doanh trong ky ì í ấ ì

N ü TK 627,641,642ơCó TK 142Giá trị ph n bâổ

1 l n ầ =

Giá trị xu t du ngấ ì S l n ph n b ố ầ â ổ

Cu i năm, k toán ti n ha nh k t chuy n giá trị c n ph nố ế ế ì ế ể ầ â

Có TK 142: Giá trị co n lại ì

TK

(3) VL,CCDC t û ch , thu ư ế êngoa i gia c ng ch bi n ì ô ế ếTK 333

(4) Thu nh ûp kh u tính ế â ẩva o NVL (n u có) ì ế

(10) VL,CCDC thi u khi ki m k ế ể ê(9) CK, mua ha ng đ üc ì ươ

h ng gia m giá ha ng ưở í ì

bán, ha ng mua bị tra lại ì í TK 138

(5) Nh ûn VL,CCDC do c p â ấphát góp li nd oanh, bi u ê ếTK 338

(6) VL,CCDC ki m k ể êphát hi ûn th a ê ừ

(12a) ánh giá ch nh Đ êl ûch gia m ê í

li n doanh ê

TK 412

(12b) ánh giá ch nh Đ êl ûch tăngê

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC

TẠI CÔNG TY THANH THU

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:

1 Quá trình hình thành:

C ng ty TNHH Thanh Thu đ üc tha nh l ûp tr n c s sa n xu tô ươ ì â ê ơ ở í ấ c khí nho Xu n Thu Khi m ïi tha nh l ûp, c s c khí Xu n Thu cóơ í â ơ ì â ơ ở ơ ât ng s lao đ üng kh ng quá 10 ng i la m vi ûc tr n mặt bă ngổ ố ô ô ườ ì ê ê ò ch ût hẹp, chu y u gia c ng các sa n ph m c khí theo các đ n đặtâ í ế ô í ẩ ơ ơha ng nho le ì í í

n năm 2000, xu t phát t nhu c u nga y ca ng tăng cu a sa n

xu t cũng nh ti u du ng đo i ho i c s pha i m r üng quy m đaấ ư ê ì ì í ơ ở í ở ô ôdạng hoá va n ng cao ch t l üng sa n ph m Theo đa phát tri nì â ấ ươ í ẩ ì ể kinh t đó, c üng v ïi s û năng đ üng va khéo léo trong vi ûc khaiế ô ơ ư ô ì êthác h üp đ ng va t ch ïc lao đ üng h üp lý cu a chu c s (hi ûn laơ ồ ì ổ ư ô ơ í í ơ ở ê ì giám đ c c ng ty) chỉ sau 1 năm hoạt đ üng, c s đã phát tri n r tố ô ô ơ ở ể ấ nhanh Tr ïc tình hình đó, chu c s đã gọi th m v n va xin phépươ í ơ ở ê ố ìtha nh l ûp c ng ty đ đáp ïng nhu c u phát tri n c ng ty m üt cáchì â ô ể ư ầ ể ô ôl u da i va b n v îng.â ì ì ề ư

Nga y 26/3/2001 c s c khí Xu n Thu đ i t n tha nh C ng tỳ ơ ở ơ â ổ ê ì ô

dịch C ng ty đ üc phép kinh doanh xe máy, đi ûn lạnh, thép, ha ngô ươ ê ì m üc d n dụng va c ng nghi ûp, máy móc thi t bị phục vụ c ngô â ì ô ê ế ô nghi ûp, c ng trình x y d ûng, ha ng trang trí n üi th t, x y d ûngê ô â ư ì ô ấ â ưd n dụng va c ng nghi ûp, gia c ng c khí (să t, nh m, inox), dịch vụâ ì ô ê ô ơ õ ôv ûn ta i ha ng hoá, các c a ha ng dịch vụ Trong đó, gia c ng c khíâ í ì ử ì ô ơva lă p đặt k t c u thép kh ng gian la hoạt đ üng chính hi ûn naỳ õ ế ấ ô ì ô êcu a c ng ty í ô

Trong n n kinh t thị tr ng hi ûn nay, v n đ cạnh tranhề ế ườ ê ấ ềlu n đ üc đặt ra ha ng đ u đ i v ïi c ng ty tr ïc y u c u cu a thịô ươ ì ầ ố ơ ô ươ ê ầ ítr ng va n ng cao năng l ûc cạnh tranh C ng ty bu üc pha i đ u tườ ì â ư ô ô í ầ ư

da i hạn, trang bị năng l ûc sa n xu t đ t n tại va phát tri nì ư í ấ ể ồ ì ể trong m i tr ng cạnh tranh hi ûn nay: phát tri n c ng ty tr n bô ườ ê ể ô ê ề mặt r üng 12 hecta tại khu C ng nghi ûp Hoa Khánh - Qu ûn Li nô ô ê ì â ê Chi u - a Nẵng V ïi h û th ng d y chuy n máy móc, thi t bịể Đ ì ơ ê ố â ề ếhi ûn đại nh ûp t n ïc ngoa i ê â ừ ươ ì

K t khi tha nh l ûp, c ng ty đã n định sa n xu t, đ ïng v îngể ừ ì â ô ổ í ấ ư ưtr n thị tr ng va nga y ca ng phát tri n Tr n đa phát tri n đó c ngê ườ ì ì ì ể ê ì ể ô ty đã m r üng phạm vi kinh doanh nhi u tỉnh trong ca n ïc ở ô ở ề í ươ

+ M üt va i th ng tin v c ng ty: ô ì ô ề ô

T n c ng tyê ô : C ng ty TNHH Thanh Thu ôGiám đ c ố :Võ Xu n Thu â

Văn pho ngì : 398 i ûn Bi n Phu - a Nẵng Đ ê ê í Đ ìi ûn thoại

2 Quá trình phát triển:

Trong nh îng nga y đ u khi m ïi tha nh l ûp, c s đã gặp kh ngư ì ầ ơ ì â ơ ở ô ít nh îng khó khăn, t nh îng thi t bị cũ, trình đ ü chuy n m nư ừ ư ế ô ê ô ch a cao, mặt bă ng ch ût hẹp Vi ûc tha nh l ûp c ng ty va o nga yư ò â ê ì â ô ì ì 26/3/2004 đã đánh d u s û phát tri n kh ng ng ng cu a c ng ty.ấ ư ể ô ừ í ôC ng ty đã t ng b ïc khă c phục khó khăn, đi l n va m r üng sa nô ừ ươ õ ê ì ở ô í xu t đáp ïng nhu c u thị tr ng ca n ïc ấ ư ầ ườ í ươ

Nh îng năm qua v ïi ph ng án t ûn dụng tri ût đ năng l ûcư ơ ươ â ê ể ư có sẵn va d n d n t ng b ïc đ u t va o nh îng kh u then ch tì ầ ầ ừ ươ ầ ư ì ư â ố trong b ü ph ûn sa n xu t đã giúp cho c ng ty TNHH Thanh Thu sa nô â í ấ ô í xu t ra nhi u sa n xu t có ch t l üng cao, đa m ba o y u c u cu aấ ề í ấ ấ ươ í í ê ầ í khách ha ng va sa n l üng doanh s bán ra ha ng nga y tăng đ a c ngì ì í ươ ố ì ì ư ô ty t ng b ïc v üt qua nh îng khó khăn th thách cu a thị tr ngừ ươ ươ ư ử í ườ

hi ûn nay c ng ty đ i v ïi kh u sa n xu t sa n ph m thì l ng soê Ở ô ố ơ â í ấ í ẩ ươ í sa n xu t phu h üp, ch t l üng sa n ph m cao, giá tha nh t ng đ ií ấ ì ơ ấ ươ í ẩ ì ươ ố n định, h üp lý, c üng v ïi s û nhạy bén cu a b ü máy qua n lý

c ng ty trong vi ûc ti p c ûn thị tr ng va t ng b ïc đ a c ng ty hoaô ê ế â ườ ì ừ ươ ư ô ì nh ûp va o nhịp đ ü phát tri n cu a n n kinh t đ t n ïc â ì ô ể í ề ế ấ ươ

T khi tha nh l ûp đ n nay, c ng ty có t c đ ü tăng tr ng ha ngừ ì â ế ô ố ô ưở ì năm la khoa ng 40% y la m ïc tăng tr ng r t cao đ i v ïi m üt đ nì í Đâ ì ư ưở ấ ố ơ ô ơ vị tr ûc thu üc nga nh c ng nghi ûp c khí ư ô ì ô ê ơ

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty: 3.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty:

Quá trình sa n xu t sa n ph m tại c ng ty đ üc th ûc hi ûní ấ í ẩ ô ươ ư ê th ng qua s û ti p qua n cu a 2 phó giám đ c:ô ư ế í í ố

+ Phó giám đ c kinh doanh.ố+ Phó giám đ c kỹ thu ût.ố â

- T k hoạch sa n xu t: đ a ra k hoạch sa n xu t d ïi s ûổ ế í ấ ư ế í ấ ươ ư qua n lý cu a ban đi u ha nh x ng í í ề ì ưở

- T ki m tra: ki m tra ch t l üng va quy cách cu a sa nổ ể ể ấ ươ ì í í ph m tr ïc khi xu t bán ra tr n thị tr ng d ïi s û qua n lý cu aẩ ươ ấ ê ườ ươ ư í í ban đi u ha nh x ng.ề ì ưở

3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thanh Thu:

t ch ïc va đi u ha nhg các loại hoạt đ üng sa n xu t

kinh doanh cu a C ng ty TNHH Thanh Thu, mo hình qua n lý đã đ ücí ô í ươ c ng ty t ch ïc theo ki u tr ûc tuy n tham m u n n vi ûc đi uô ổ ư ể ư ế ư ê ê ề ha nh qua n lý gi îa các b ü ph ûn qua n lý kh ng ch ng chéo l nì í ư ô â í ô ồ ê nhau ma ph i h üp đ ng b ü gi îa các pho ng ban Vì v ûy, cácì ố ơ ồ ô ư ì âquy t định qua n lý mang lại hi ûu qua cao ế í ê í

C ng tyôPhó giám

đ cố

Phó giám đ cốBan đi u ha nh ề ì

x ng ưởT ki m ổ ể

tra

T k hoạch ổ ếsa n xu t í ấPh n x ng â ưở

sa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấ

+ S đ c c u b ü máy qua n lý tại C ng ty TNHH Thanh Thu: ơ ồ ơ ấ ô í ô

3.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban trong công ty:

- Giám đốc: La ng i có trách nhi ûm đi u ha nh hoạt đ üngì ườ ê ề ì ôha ng nga y cu a c ng ty va có các quy n va nhi ûm vụ sau: ì ì í ô ì ề ì ê

+ Quy t định t t ca các v n đ li n quan đ n hoạt đ üngế ấ í ấ ề ê ế ôha ng nga y cu a c ng ty ì ì í ô

+ T ch ïc th ûc hi ûn k hoạch kinh doanh va ph ng ánổ ư ư ê ế ì ươđ u t cu a c ng ty ầ ư í ô

+ B nhi ûm, mi ùn nhi ûm, cách ch ïc các ch ïc danh qua nổ ê ê ê ư ư í lý trong c ng ty ô

+ Quy t định l ng va phụ c p (n u có) đ i v ïi ng i laoế ươ ì ấ ế ố ơ ườđ üng trong c ng ty ô ô

- Phó giám đốc: La nh îng ng i có trách nhi ûm ki m tra mọiì ư ườ ê ểhoạt đ üng kinh doanh, đi u ha nh cu a c ng ty Phó giám đ c c ngô ề ì í ô ố ô ty có các nhi ûm vụ sau: ê

Giám đ c ố

Pho ng ìha nh ì

Pho ng k ì ếhoạch Ban đi u ha nh ề ì

x ng ưởPh n x ng â ưở

sa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấ

Ph n x ng â ưởsa n xu t í ấPhó Giám

Pho ng ìk toán ế

Pho ng ìKỹ thu ût â

Ghi chú:

Quan h û tr ûc êưtuy n ế

+ Ki m soát các hoạt đ üng kinh doanh cu a c ng ty Ki m traể ô í ô ểs sách k toán, ta i sa n, các báo cáo, ba ng quýet toán năm ta iổ ế ì í í ì chính cu a c ng ty va ki n nghị các sai phạm (n u có).í ô ì ế ế

+ Ki m tra va báo cáo v ïi giám đ c v nh îng s û ki ûn ta iể ì ơ ố ề ư ư ê ì chính b t th ng, nh îng u khuy t đi m trong qua n lý ta i chínhấ ườ ư ư ế ể í ìva các ý ki n đ üc l ûp cu a mình.ì ế ô â í

+ Th ng báo định ky tình hình k t qua ki m soát cho giámô ì ế í ểđ c.ố

- Phòng tổ chức hành chính: V ïi nhi ûm vụ chính la qua n lý lao đ üng,ơ ê ì í ôti n l ng, x y d ûng các định m ïc ti n l ng, theo dõi nga y la mề ươ â ư ư ề ươ ì ì vi ûc, đi u ha nh lao đ üng gi îa các t sa n xu t Ngoa i nhi ûm vụê ề ì ô ư ổ í ấ ì êna y pho ng t ch ïc ha nh chính co n tham m u cho giám đ c vì ì ổ ư ì ì ư ố ề vi ûc tuy n chọn nh n s û, giúp giám đ c ra quy t định v nh nê ể â ư ố ế ề â s û va ph n c ng lao đ üng h üp lý.ư ì â ô ô ơ

- Phòng kỹ thuật: Có nhi ûm vụ x y d ûng các định m ïc v ût tê â ư ư â ư theo dõi va s a ch îa máy móc thi t bị, tham m u cho giám đ cì ử ư ế ư ố v đ u t thi t bị d y chuy n c ng ngh û, ïng dụng các ti n b üề ầ ư ế â ề ô ê ư ế ô khoa học kỹ thu ût, các ph ng án gia c ng, sa n xu t sa n ph m.â ươ ô í ấ í ẩ Pho ng kỹ thu ût do phó giám đ c tr ûc ti p chỉ đạo va đi ù â ố ư ế ì ề ha nh ì

- Phòng kế hoạch vật tư: Có nhi ûm vụ x y d ûng k hoạch v thuê â ư ế ềmua nguy n v ût li ûu, k hoạch đ u t máy móc thi t bị, kê â ê ế ầ ư ế ế hoạch v sa n xu t va ti u thụ, cung ïng v ût t va nguy n li ûuề í ấ ì ê ư â ư ì ê ê cho quá trình sa n xu t Pho ng k hoạch co n có nhi ûm vụ thamí ấ ì ế ì êm u v ïi giám đ c v vi ûc ki m tra vi ûc th ûc hi ûn k hoạch,ư ơ ố ề ê ể ê ư ê ếcụ th nh : tìm ra thị tr ng đ u va o, đ u ra, t ch ïc mạng l ïiể ư ườ ầ ì ầ ổ ư ươ ti u thụ r üng khă p va hi ûu qua , n ng cao uy tín cu a c ng ty v ïiê ô õ ì ê í â í ô ơ ng i mua ườ

- Phòng kế toán tài chính: Có nhi ûm vụ t ch ïc toa n b ü c ng tácê ổ ư ì ô ôhạch toán tại c ng ty, pha n ánh đ y đu toa n b ü ta i sa n hi ûn cóô í ầ í ì ô ì í êcũng nh v ûn đ üng ta i sa n cu a c ng ty Tham m u cho giám đ cư â ô ì í í ô ư ố trong vi ûc qua n lý chặt chẽ, va ba o v û ta i sa n cu a c ng ty nhă mê í ì í ê ì í í ô ò n ng cao hi ûu qua s dụng ta i sa n, pha n ánh đ üc các khoa nâ ê í ử ì í í ươ í chi phí đã bo ra trong quá trình sa n xu t kinh doanh í í ấ

- Phòng ban điều hành xưởng: Có nhi ûm vụ l ûp k hoạch sa nê â ế í xu t, ki m tra ch t l üng sa n ph m, nghi ûm thu sa n ph m sauấ ể ấ ươ í ẩ ê í ẩkhi gia c ng, sa n xu t hoa n tha nh, ki m tra sa n ph m tr ïc khiô í ấ ì ì ể í ẩ ươgiao cho khách ha ng ì

- Các xưởng sản xuất: Có nhi ûm vụ tr ûc ti p sa n xu t theo đúngê ư ế í ấk hoạch đã đ üc đ ra, thao tác kỹ thu ût theo nguy n lý hoạtế ươ ề â êđ üng cu a máy móc thi t bị, s dụng nguy n v ût li ûu theo địnhô í ế ử ê â êm ïc, đ su t sáng ki n phục vụ sa n xu t Ngoa i ra, các tư ề ấ ế í ấ ì ổ tr ng có nhi ûm vụ báo cáo đ y đu , kịp th i tình hình cu a tưở ê ầ í ờ í ổ l n c p tr n.ê ấ ê

II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC KẾ TOÁN, NHIỆM VỤ CỤ THỂ CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH THU:

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

đa m ba o cho quá trình ghi chép va o s k toán đ üc

chính xác va kịp th i, phu h üp v ïi loại hình k toán t ûp trung,ì ờ ì ơ ơ ế âb ü máy k toán cu a c ng ty đ üc t ch ïc theo ph ng pháp tr ûcô ế í ô ươ ổ ư ươ ư tuy n Các nh n vi n k toán đ u hoạt đ üng d ïi s û đi u ha nhế â ê ế ề ô ươ ư ề ì cu a k toán tr ng í ế ưở

+ S đ t ch ïc b ü máy k toán: ơ ồ ổ ư ô ế

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán tại công ty:

K toán tr ngế ưởPhó pho ng k ì ế

K ế toán thanh toán

K ế toán TGNH

K toán ếv ût t â ư

Thu íquỹ Chú thích:

Quan h û qua n lý đi u ê í ềha nh ì

Quan h û nghi ûp vụ ê ê

- Kế toán trưởng: Có nhi ûm vụ t ch ïc c ng tác k toán trongê ổ ư ô ếc ng ty, la ng i đi u ha nh mọi c ng vi ûc cu a pho ng k toán ta iô ì ườ ề ì ô ê í ì ế ì

đ üng sa n xu t kinh doanh trong c ng ty tr ûc ti p ph n c ng va chỉô í ấ ô ư ế â ô ìđạo t t c ng vi ûc cu a các nh n vi n k toán trong c ng ty Cu iố ô ê í â ê ế ô ố quý k toán tr ng có trách nhi ûm t ûp h üp các "Ba ng t ngế ưở ê â ơ í ổ h üp chi ti t" t các ph n ha nh đ l ûp "Báo cáo k toán" t ûpơ ế ừ ầ ì ể â ế â h üp chi phí sa n xu t kinh doanh cu a c ng ty ơ í ấ í ô

- Phó phòng kế toán: Phụ trách theo dõi ki m tra c ng tác thanhể ôtoán trong c ng ty, th ûc hi ûn tính kh u hao ha ng tháng kịp th iô ư ê ấ ì ờ đ giúp cho vi ûc tính giá tha nh đ üc chính xác ể ê ì ươ Đồng th i cóờnhi ûm vụ pha n ánh tình hình sa n xu t kinh doanh trong c ng ty.ê í í ấ ôCu i tháng, t ûp h üp ph n b chi phí sa n xu t cho t ng sa nố â ơ â ổ í ấ ừ í ph m đ tính toán chính xác giá tha nh sa n ph m Cu i năm l ûpẩ ể ì í ẩ ố â báo cáo ta i chính hoạt đ üng cu a c ng ty trong năm ì ô í ô

- Kế toán thanh toán: La ng i chịu trách nhi ûm các khoa n thu,ì ườ ê íchi bă ng ti n mặt, các khoa n tạm ïng cu a cán b ü c ng nh nò ề í ư í ô ô â vi n trong c ng ty, thanh toán các khoa n thanh toán v ïi ng i mua,ê ô í ơ ường i bán t ng h üp l n ta i khoa n đ i ïng cung c p cho k toánườ ổ ơ ê ì í ố ư ấ ếtr ng ưở

- Kế toán tiền gởi ngân hàng: Có nhi ûm vụ theo dõi các khoa n thu,ê íchi va thanh toán bă ng ti n g i ng n ha ng, đ ng th i hạch toán,ì ò ề ở â ì ồ ờth ng k , pha n ánh s hi ûn có va tình hình bi n đ i, tăng gia mố ê í ố ê ì ế ổ í cu a các khoa n ti n đã g i va o ng n ha ng.í í ề ở ì â ì

- Kế toán vật tư: Có nhi ûm vụ theo dõi tình hình nh ûp xu t t nê â ấ ồ kho cu a v ût t nguy n v ût li ûu va nhi n li ûu v s l üng va giáí â ư ê â ê ì ê ê ề ố ươ ìtrị Tính toán va ph n b chính xác kịp th i giá trị v ût li ûu xu tì â ổ ờ â ê ấ du ng cho các đ i t üng khác nhau, ki m tra chặt chẽ Vi ûc địnhì ố ươ ể êm ïc ti u hao v ût li ûu, phát hi ûn va ngăn chặn kịp th i cácư ê â ê ê ì ờtr ng h üp s dụng v ût li ûu sai mục đích, lãng phí T ch ïcườ ơ ử â ê ổ ư ch ïng t s sách k toán va ta i khoa n k toán phu h üp Th ûcư ừ ổ ế ì ì í ế ì ơ ư hi ûn vi ûc ki m k , l ûp báo cáo v ût li ûu va ph n tích tình hìnhê ê ể ê â â ê ì âs dụng v ût li ûu trong quá trình gia c ng sa n xu t ử â ê ô í ấ

- Thủ quỹ: Có nhi ûm vụ qua n lý v ti n mặt th ûc hi ûn thuê í ề ề ư êchi theo quy t định cu a k toán tr ng Ha ng nga y ghi chép sế í ế ưở ì ì ổ quỹ va đ i chi u v ïi k toán thanh toán, ki m k s ti n mặt cóì ố ế ơ ế ể ê ổ ềtrong quỹ cu i nga y ố ì

3 Hình thức kế toán tại công ty:

Hình th ïc k toán tại C ng ty TNHH Thanh Thu la hình th ïcư ế ô ì ư ch ïng t ghi s ba o đa m v a theo dõi t ng h üp lại v a th hi ûnư ừ ổ í í ừ ổ ơ ừ ể ê chi ti t các loại nghi ûp vụ kinh t phát sinh mọi vi ûc đ u đ ücế ê ế ê ề ươ k toán áp dụng x lý bă ng máy vi tính ế ử ò

+ S đ lu n chuy n ch ïng t :ơ ồ â ể ư ừ

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ HÌNH THỨC "CHỨNG TỪ GHI SỔ"

Ch ïng t g cư ừ ốCh ïng t ghi s ư ừ ổ

S cái ổBa ng c n đ i TKí â ố

Báo cáo k ếtoán

S chi ổti t ếS quỹ ổ

Ba ng t ng í ổh üp chi ơ

ti tếS đăng ký ổ

ch ïng t ghi ư ừs ổ

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y ì ì

Ghi cu i tháng (định ky )ố ìGhi cu i ky , tháng, quý, ố ìnăm

Trình t û ghi s ch ïng t :ư ổ ư ừ

Ha ng nga y, căn c ï va o các ch ïng t g c đãđ üc ki m trà ì ư ì ư ừ ố ươ ểtính h üp pháp, h üp lý, h üp l û v n üi dung va hình th ïc thì kơ ơ ơ ê ề ô ì ư ế toán sẽ ti n ha nh ghi s Các nghi ûp vụ kinh t phát sinh đ ücế ì ổ ê ế ươ t ûp h üp ghi va o s chi ti t ta i khoa n va s the k toán chi ti tâ ơ ì ổ ế ì í ì ổ í ế ế v ïi đ i t üng theo dõi chi ti t Các ch ïng t thu, chi ti n mặt co nơ ố ươ ế ư ừ ề ì la căn c ï đ ghi va o s quỹ Cu i tháng căn c ï va o s the kì ư ể ì ổ ố ư ì ổ í ế toán chi ti t l ûp ba ng t ng h üp chi ti t, r i đ i chi u s l üngế â í ổ ơ ế ồ ố ế ố ươtr n ba ng t ng h üp chi ti t v ïi s t ng h üp ta i khoa n, n u th yê í ổ ơ ế ơ ổ ổ ơ ì í ế ấ kh ïp đúng, thì cu i quý căn c ï va o s t ng h üp ta i khoa n đ l nơ ố ư ì ổ ổ ơ ì í ể ê ba ng c n đ i ta i khoa n Cu i ky , k toán căn c ï va o s li ûu tr ní â ố ì í ố ì ế ư ì ổ ê ê ba ng c n đ i k toán va ba ng t ng h üp chi ti t đ l n ba ng báỏ â ố ế ì í ổ ơ ế ể ê ícáo k toán ế

III HẠCH TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THANH THU:

kh u tr , hạch toán NVL - CCDC theo ph ng pháp k khai th ngấ ừ ươ ê ườ xuy n.ê

1 Tính giá NVL - CCDC:

a Phương pháp tính giá vật tư nhập kho:

kh u tr n n giá v ût t nh ûp kho la giá mua kh ng có thu8ấ ừ ê â ư â ì ô ế GTGT đ u va o Tuy nhi n giá NVL - CCDC nh ûp kho đ üc xác địnhầ ì ê â ươ

định giác trị th ûc t cu a NVL - CCDC bă ng ti n Vi ût Nam đ ng.ư ế í ò ề ê ồ- Đố ơi v ïi NVL - CCDC mua ngoa i:ì

Giá trị th ûc tư ế NVL,CCDC mua ngoa i ì

tr n hoá đ nê ơ +

Các chi phí

li nê quan

-Các khoa ní gia m trí ừ (n u có)ế

Căn c ï va o hoá đ n nga y 6/3/2005 c ng ty mua 3 b ü l p xe tư ì ơ ì ô ô ố ô ô cu a C ng ty TNHH Nam Ph ïc v nh ûp kho CCDC, v ïi đ n giá lả ô ươ ề â ơ ơ ì

Chi phí mua 50.000đ ha ng v nh ûp kho đu s V ûy giá th ûcì ề â í ố â ư t cu a 3 b ü l p xe t đ üc tính nh sau:ế í ô ố ô ô ươ ư

Giá th ûc t 3 b ü l p xe nh ûp kho = 3 x 250.000 + 50.000 =ư ế ô ố â800.000 (đ)

- Đố ơi v ïi NVL,CCDC t û ch bi n (gia c ng)ư ế ế ôGiá th ûc tư ế

kho

Giá th ûc tư ế v ût t xu tâ ư ấ

gia c ng ô

gia c ngô

b Phương pháp xác định giá NVL-CCDC xuất kho:

loại v ût t mua v kh ng th qua n lý theo t ng l n nh ûp kho nhâ ư ề ô ể í ừ ầ â ư v s l üng đá, cát ề ố ươ

C ng th ïc tính nh sau: ô ư ưn giá

Đơbình qu n â

Giá trị th ûc tư ế

Giá trị th ûc t nh ûpư ế â trong kỳ

Căn c ï va o s chi ti t v ût t , s l üng đá 2x3 t n đ u ky laư ì ổ ế â ư ố ươ ồ ầ ì ì 50m3, v ïi đ n giá 50.000đ/mơ ơ 3.

S l üng th ûc nh ûp trong tháng la 30mố ươ ư â ì 3 v ïi đ n giá:ơ ơ45.000đ/m3 theo phi u nh ûp kho 07 nga y 7/3/2005.ế â ì

Nh v ûy đ n giá bình qu n xu t kho: ư â ơ â ấn giá bình qu n

đá 2x3 xu t trongấtháng

50 x 50.000 + 30 x 45.000

tr n hoá đ nê ơ +

Các chi phí

li nê quan

-Các khoa ní gia m trí ừ (n u có)ế- Đố ơi v ïi NVL,CCDC t û ch bi n:ư ế ế

v ût li ûuâ ê nh ûp kho â

* Cách l ûp va lu n chuy n ch ïng t :â ì â ể ư ừ+ Cách l ûp:â

CCDC do pho ng k hoạch đa m nh ûn B ü ph ûn k hoạch v ût tì ế í â ô â ế â ư

th ûc hi ûn h üp đ ng Khi nh ûn đ üc v ût t cu a ng i nh ûp,ư ê ơ ồ â ươ â ư í ườ âpho ng k hoạch ti n ha nh ki m tra đ i chi u ha ng th ûc nh ûp,ì ế ế ì ể ố ế ì ư âsau đó t ûp h üp các ch ïng t đ l ûp phi u nh ûp kho â ơ ư ừ ể â ế â

Phi u nh ûp kho đ üc du ng đ xác định s l üng, giá trịế â ươ ì ể ố ươNVL - CCDC nh ûp kho va la m căn c ï đ k toán v ût t va thu khoâ ì ì ư ể ế â ư ì íghi va o s k toán va the kho Do đó phi u nh ûp kho c n pha i ghiì ổ ế ì í ế â ầ íđ y đu các y u t c ba n cu a ch ïng t ầ í ế ố ơ í í ư ừ

Phi u nh ûp kho đ üc l ûp tha nh 3 li n: sau khi có đ y đu cácế â ươ â ì ê ầ ích î ký cu a thu tr ng đ n vị, ng i giaio ha ng , thu kho thì 3 li nư í í ưở ơ ườ ì í ê sẽ đ üc ph n chia va lu n chuy n nh sau: ươ â ì â ể ư

- Li n 1: ê Được l u chuy n tại quy n s : "Phi u nh ûp kho".ư ể ể ố ế â- Li n 2: Giao cho thu kho ghi va o the kho, sauy đó chuy n choê í ì í ểpho ng k toán đ ghi va o s k toán ì ế ể ì ổ ế

- Li n 3: Giao cho ng i nh ûp gi î ê ườ â ư

Căn c ï va o hoá đ n s 003512 nga y 9/3/2005 ng Nguy ùnư ì ơ ố ì ô ê Trọng T n mua ximăng Bỉm S n v ïi s l üng 12 t n, đ n giá ch aấ ơ ơ ố ươ ấ ơ ư

bă ng ti n tạm ïng cu a c ng ty, ha ng đã v nh ûp kho đu s ò ề ư í ô ì ề â í ốK toán ghi: ế

N ü TK 133ơ 816.000

Căn c ï va o hoá đ n s 021637 nga y 11/3/2005 ng Nguy ùnư ì ơ ố ì ô ê Trọng T n mua gia n giáo să t đ x y d ûng c ng trình S l üngấ ì õ ể â ư ô ố ươ

toán bă ng ti n tạm ïng, ha ng v nh ûp kho đu s ò ề ư ì ề â í ốK toán ghi: ế

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH NHẬP KHO

* Gia i thích quy trình í

(1) Sau khi phát sinh các nghi ûp vụ kinh t , k toán v ût tê ế ế â ư t ûp h üp các ch ïng t g c đ va o ba ng t ng h üp các ch ïng tâ ơ ư ừ ố ể ì í ổ ơ ư ừ g c va ch ïng t nh ûp kho Sau đó:ố ì ư ừ â

(2) Ghi va o s quỹ ti n mặt, s chi ti t TK 152,153 va ì ổ ề ổ ế ì

(3) Va o s ch ïng t ghi s , ch ïng t ghi s có th l ûp chò ổ ư ừ ổ ư ừ ổ ể ânhi u ch ïng t g c có n üi dung kinh t gi ng nhau va phát sinhề ư ừ ố ô ế ố ìth ng xuy n trong tháng c ng ty định ky 10 nga y l ûp ch ïng tườ ê Ở ô ì ì â ư ừ ghi s 1 l n.ổ ầ

(4) Va o s đăng ký ch ïng t ghi s ì ổ ư ừ ổBi n ba n ki m nh ûn ê í ể âv ût t â ư

Hoá đ n GTGT ơ

Ba ng t ng h üp ch ïng í ổ ơ ưtừ

Ch ïng t ghi s s 8ư ừ ổ ố(3)

S cái TK 152,153ổ(5)

Ba ng c n đ i s PSí â ố ố(7)

Báo cáo ta i chính ì(10)

S chi ti t ổ ếTK 152,153(2)

S quỹ ổ

S đăng ký ổch ïng t ghi ư ừ

s ổ

(8) Ba ng t ng í ổh üp chi ơ

ti t ế(10)(9)

Chú thích:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ốQuan h û đ i chi u ê ố ế

(5) Ghi va o s cái TK 152, 153.ì ổ* Đến cu i tháng: ố

(6) T s chi ti t TK 152,153 va các s chi ti t có li n quan,ừ ổ ế ì ổ ế êk toán t ng h üp sẽ ghi va o ba ng t ng h üp chi ti t TK 152,153ế ổ ơ ì í ổ ơ ếva các ba ng t ng h üp khác ì í ổ ơ

(7) Căn c ï va o s li ûu s cái đ l ûp ba ng c n đ i s phátư ì ố ê ở ổ ể â í â ố ốsinh cu a các ta i khoa n t ng h üp í ì í ổ ơ

(8) Đối chi u s li ûu gi îa ba ng t ng h üp chi ti t theo t ngế ố ê ư í ổ ơ ế ừ ta i khoa n t ng h üp v ïi các s cái th ng qua ba ng c n đ i s phátì í ổ ơ ơ ổ ô í â ố ốsinh

(9) K toán ti n ha nh đ i chi u gi îa t ng s phát sinh N ü,ế ế ì ố ế ư ổ ố ơ va t ng s phát sinh Có cu a t t ca các ta i khoa n t ng h üp tr nì ổ ố í ấ í ì í ổ ơ ê ba ng c n đ i s phát sinh pha i kh ïp v ïi nhau va kh ïp v ïi t ng sí â ố ố í ơ ơ ì ơ ơ ổ ố ti n cu a s đăng ký ch ïng t ghi s S d N ü, va s d Có cu aề í ổ ư ừ ổ ố ư ơ ì ố ư í các ta i khoa n tr n ba ng c n đ i s phát sinh pha i kh ïp v ïi s dì í ê í â ố ố í ơ ơ ố ư cu a các ta i khoa n t ng ïng tr n ba ng t ng h üp chi ti t.í ì í ươ ư ê í ổ ơ ế

(10) Các ba ng t ng h üp chi ti t sau khi ki m tra đ i chi ủ ổ ơ ế ể ố ế v ïi s li ûu tr n ba ng c n đ i s phát sinh va đ üc s dụng đơ ố ê ê í â ố ố ì ươ ử ể l ûp báo cáo ta i chính â ì

3 Các biểu mẫu kế toán tại công ty:

Nga y 7/3/2005 ng Nguy ùn Trọng T n xin tạm ïng s ti nì ô ê ấ ư ố ề 10.000.000đ đ mua v ût t x y d ûng: ể â ư â ư

NAM

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

T i t n la : Nguy ùn Trọng T n ô ê ì ê ấịa chỉ: pho ng k hoạch - v ût t

nghị cho tạm ïng s ti n 10.000.000đ

(Bă ng ch î: M i tri ûu đ ng chẵn) ò ư ườ ê ồ

Lý do tạm ïng: Mua ximămg Bỉm S n đ x y d ûng c ng trình.ư ơ ể â ư ôKính mong Ban lãnh đạo c ng ty quan t m gia i quy t ô â í ế

Đà Nẵng, ngày 7 tháng 3 năm 2005

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách công việc Người tạm ứng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)