CHUONG 3 TAI KHOAN VA GHI SO KEP

CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Th.S Lê Thị Mỹ Hạnh  -31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1 Tài khoản 3.1.1 Khái niệm: Là phương pháp phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp nhằm ghi chép phản ánh tình hình hoạt động, biến đổi đối tượng kế toán 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1.2 Hệ thống Tài khoản kế toán Việt Nam Hệ thống tài khoản: Tập hợp tài khoản mã hóa số, tên gọi phân loại theo nhóm tính chất Loại Loại Loại Loại Tài sản ngắn hạn – 1XX Ví dụ: 111 – Tiền mặt Tài sản dài hạn – 2XX Ví dụ: 211 – TSD Nợ phải trả – 3XX Ví dụ: 331: Phải trả NB Vốn chủ sở hữu – 4XX Ví dụ: 411: Nguồn vốn KD 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1.2 Hệ thống Tài khoản kế toán Việt Nam Loại Loại Loại Loại Loại 31/12/13 Loại Doanh thu – 5XX VD: 511 – Doanh thu BH Chi phí sản xuất kinh doanh – 6XX VD: 641 – Chi phí bán hàng Thu nhập khác – 7XX VD: 711 – Thu nhập khác Chi phí khác – 8XX VD: 811 – Chi phí khác Xác định kết kinh doanh – 911 Tài khoản bảng – 00X 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP VD: 002 - TS nhận giữ hộ,… 3.1.3 Nguyên tắc phản ánh tài khoản • 3.1.3.1 Kết cấu: Tên tài khoản – mã số tài khoản 31/12/13 Nợ Có Bên trái Bên phải 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1.3.2 Phân loại nguyên tắc phản ánh: Nhóm tài khoản tài sản TÀI SẢN SDĐK SPS ↑ SPS↓ SDCK=SDĐK+PS↑-PS↓ Ví dụ 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Nhóm tài khoản nợ phải trả vốn chủ sở hữu NGUỒN VỐN SDĐK SPS ↓ Ví dụ 31/12/13 SPS↑ SDCK=SDĐK+PS↑-PS↓ 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Ví dụ Cơng ty A có tình hình cơng nợ phải trả sau: - Số nợ phải trả đầu tháng: 10 triệu - Trong tháng có tình hình sau: Mua hàng hóa chưa trả tiền 20 triệu Chuyển khoản trả hết nợ đầu tháng Mua TSCĐ 100 triệu trả ½ tiền mặt lại mắc nợ Chi tiền mặt trả 70% số nợ NV Mua công cụ 10 triệu chưa trả tiền Chuyển khoản trả 50% tổng số nợ thiếu - Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào tài khoản phải trả người bán 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Nhóm tài khoản trung gian Lưu ý Ví dụ 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP * Ghi nhớ • Tài sản (Chi phí): Tăng Nợ Giảm Có • Nguồn vốn (Doanh thu): Tăng Có 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Giảm Nợ 10 3.2 Ghi sổ kép 3.2.1 Định nghĩa Ghi sổ kép: phương pháp ghi chép mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản có liên quan với số tiền bên nợ số tiền bên có tài khoản kế toán Định khoản: Việc xác định quan hệ Nợ, Có tài khoản trước ghi sổ 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 11 Puca Pasioli  Người xem “Người cha kế tốn” Puca Pasioli – người có cơng to lớn ngành tốn học  Ơng giáo sư toán soạn thảo tác phẩm vĩ đại dựa tự điển năm 1494 vầ số học, đại số học, tốn học thương mại, hình học kế tốn 3.2.2 Định khoản kế tốn • Với NVKT, kế tốn viên xác định: • Tài khoản bị ảnh hưởng • Làm tăng hay giảm tài khoản • Số tiền ghi tài khoản 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 13  Các loại định khoản • Định khoản đơn giản: liên quan đến TK •1N–1C – Ví dụ • Định khoản phức tạp: liên quan từ TK •nN–1C •1N–nC – Ví dụ 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 14  Kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết • Kế tốn tổng hợp: sử dụng TK cấp để ghi nhận thơng tin Ví dụ • Kế tốn chi tiết: sử dụng TK cấp trở lên sổ chi tiết để ghi nhận thơng tin Ví dụ 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 15 3.4 Mối quan hệ TK BCĐKT • BCĐKT lập vào cuối kỳ trước làm để mở TK cho kỳ • Số dư cuối kỳ TK dùng để lập BCĐKT 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 16 Ví dụ Tại DN có tài liệu sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/X Đvt: 1.000 đồng TÀI SẢN Tiền mặt (111) Nguyên vật liệu(152) Tài sản cố định (211) Tổng cộng tài sản 31/12/13 SỐ TIỀN 2.000 2.000 50.000 54.000 NGUỒN VỐN Vay ngắn hạn (311) Phải trả người bán (331) Nguồn vốn kinh doanh Tổng cộng nguồn vốn 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP SỐ TIỀN 2.000 1.000 51.000 54.000 17 Ví dụ (tt) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/X1: Vay ngắn hạn để trả nợ cho người bán triệu đồng Nhập kho triệu đồng nguyên vật liệu chưa trả tiền cho người bán Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 500.000đ trả nợ cho người bán 800.000đ Nhận góp vốn TSCĐ hữu hình có trị giá 15 triệu đồng Yêu cầu: Mở tài khoản vào đầu năm X1 ghi số dư đầu năm vào TK liên quan Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/X1 ghi vào tài khoản có liên quan Cuối tháng 1/X1 lập BCĐKT 31/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 18 3.5 Kiểm tra đối chiếu số liệu TK Việc đối chiếu số liệu thực bảng cân đối tài khoản Các cân đối BCĐTK: • Tổng Dư Nợ đầu kỳ tài khoản = Tổng Dư Có đầu kỳ tài khoản • Tổng phát sinh Nợ tài khoản = Tổng phát sinh Có tài khoản • Tổng dư Nợ cuối kỳ tài khoản = Tổng dư Có cuối kỳ tài khoản 1931/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 1/X Tên tài khoản Tiền mặt (111) Nguyên vật liệu (152) TSCĐ hữu hình (211) Vay ngắn hạn (311) Phải trả người bán(331) NVKD (411) CỘNG 2031/12/13 Số dư đầu tháng Phát sinh tháng Số dư cuối tháng NỢ NỢ NỢ CÓ CÓ CÓ 2.000 - 1.300 700 2.000 - 2.000 - 4.000 16.000 - 15.000 - 31.000 - 2.000 500 1.000 - 2.500 - 1.000 1.800 2.000 - 1.200 - 17.000 - 15.000 22.000 20.000 20.000 19.300 19.300 35.700 35.700 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Tài khoản đặc biệt • TK 214 “Hao mịn TSCĐ” 2131/12/13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP ... – 3XX Ví dụ: 33 1: Phải trả NB Vốn chủ sở hữu – 4XX Ví dụ: 411: Nguồn vốn KD 31 /12/ 13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3. 1.2 Hệ thống Tài khoản kế toán Việt Nam Loại Loại Loại Loại Loại 31 /12/ 13. .. VÀ GHI SỔ KÉP VD: 002 - TS nhận giữ hộ,… 3. 1 .3 Nguyên tắc phản ánh tài khoản • 3. 1 .3. 1 Kết cấu: Tên tài khoản – mã số tài khoản 31 /12/ 13 Nợ Có Bên trái Bên phải 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3. 1 .3. 2... Có • Nguồn vốn (Doanh thu): Tăng Có 31 /12/ 13 201001-TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Giảm Nợ 10 3. 2 Ghi sổ kép 3. 2.1 Định nghĩa Ghi sổ kép: phương pháp ghi chép mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh