CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP. I. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 2. Kết cấu TKKT phải có tên TK, có kết cấu 2 bên: một bên phản ánh sự vận động tăng và bên còn lại thì phản ánh sự vận động giảm của đối tượng kế toán. Quy ước: + Phần bên trái chữ T được gọi là bên Nợ, + Phần bên phải chữ T được gọi là bên Có + Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) nằm ở bên Nợ hoặc bên Có tùy từng loại TK: phản ánh số hiện có của TS hoặc NV của DN tại 1 thời điểm (đầu kỳ hoặc cuối kỳ) + Kết cấu TK phản ánh TS ngược với TK phản ánh NV, TK phản ánh DT ngược với TK phản ánh CP
CHƯƠNG TÀI KHOẢN & GHI SỔ KÉP ThS Trần Thị Thương Bộ mơn Kế tốn tài I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm Tài khoản kế toán (TKKE) phương pháp KE dùng để phân loại đối tượng hạch toán KE nhằm phản ánh giám đốc thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình có biến động TS, NV DN I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm • TKKE dùng để phân loại hệ thống hóa NVKT, tài theo nội dung kinh tế • Hệ thống TKKE gồm TKKE cần sử dụng Mỗi đơn vị KE sử dụng hệ thống TKKE cho mục đích kế tốn tài theo quy định Bộ Tài I TÀI KHOẢN KẾ TỐN Nợ Có Kết cấu Mẫu tài khoản kế toán: Tên TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư đầu kỳ Số phát sinh Sổ Số dư cuối kỳ Tài khoản: Số hiệu: Số dư cuối kỳ Chứng từ Ngày Số hiệu Tài Diễn khoả Ngày giải n đối ứng Số tiền Nợ Có I TÀI KHOẢN KẾ TỐN Kết cấu TKKT phải có tên TK, có kết cấu bên: bên phản ánh vận động tăng bên lại phản ánh vận động giảm đối tượng kế toán Quy ước: + Phần bên trái chữ T gọi bên Nợ, + Phần bên phải chữ T gọi bên Có + Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) nằm bên Nợ bên Có tùy loại TK: phản ánh số có TS NV DN thời điểm (đầu kỳ cuối kỳ) + Kết cấu TK phản ánh TS ngược với TK phản ánh NV, TK phản ánh DT ngược với TK phản ánh CP I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Kết cấu Tên tài khoản kế toán: theo nội dung đối tượng KE Theo Hệ thống tài khoản kế toán DN hành: TK 111 – Tiền mặt Loại Nhóm 11 Tên TK: tiền mặt I TÀI KHOẢN KẾ TỐN Kết cấu Theo Thơng tư 200 ngày 22/12/2014 BTC, hệ thống TKKT DN hành bao gồm loại Loại 2: Tài sản Loại 3: Nợ phải trả Loại 4: Vốn chủ sở hữu Loại 5: Doanh thu Loại 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh Loại 7: Thu nhập khác Loại 8: Chi phí khác Loại 9: Xác định kết kinh doanh I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Nguyên tắc ghi TKKT Ghi Nợ Có TK ghi số tiền vào bên Nợ bên Có TK Cách ghi vào TK phản ánh TS ngược với TK phản ánh NV Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TS NV ghi vào bên có số dư TS NV Số dư lại Số dư ngược cuối = đầu + kỳ kỳ Số phát sinh tăng kỳ - Số phát sinh giảm kỳ I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Phân loại tài khoản Phân loại theo nội dung kinh tế Loại TK Loại TK Loại TK Loại TK phản ánh phản phản phản doanh ánh TS ánh NV ánh CP thu, XĐ KQ I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Phân loại tài khoản Nợ Phân loại theo nội dung kinh tế TK phản ánh TS (TK loại Có 2) - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tăng Tổng SPS tăng Số dư cuối kỳ - Số phát sinh giảm Tổng SPS giảm II GHI SỔ KÉP Khái niệm ghi sổ kép Ghi sổ kép: Là phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối liên hệ khách quan đối tượng cụ thể có liên quan đến nghiệp vụ II GHI SỔ KÉP Nguyên tắc ghi sổ kép Một NVKT phát sinh phải ghi vào hai TK kế tốn có liên quan theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi: + Ghi Nợ TK đối ứng với ghi Có TK khác + Ghi Nợ TK đối ứng với ghi Nhiều II GHI SỔ KÉP Nguyên tắc ghi sổ kép Các quan hệ đối ứng tài khoản : Tài sản tăng (1) (4) Nguồn vốn tăng Tài sản giảm (2) (3) Nguồn vốn giảm Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh không làm ảnh hưởng đến tính cân giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản (NV) hay phương trình Tổng TS = Tổng NV II GHI SỔ KÉP Định khoản kế toán Định khoản kế toán việc xác định nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến đối tượng kế tốn (TK kế toán nào), chiều hướng biến động đối tượng kế tốn, ghi bên Nợ hay bên Có, số tiền ghi vào TK II GHI SỔ KÉP Định khoản kế toán Các bước định khoản Bước 1: Xác định đối tượng kế toán TK liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bước 2: Xác định chiều hướng biến động (tăng giảm) đối tượng kế toán để ghi Nợ hay ghi Có vào tài khoản kế toán liên quan Bước 3: Xác định giá trị (số tiền) ghi vào TK kế toán Bước 4: Bút toán định khoản: Ghi Nợ trước, ghi Có sau II GHI SỔ KÉP Định khoản kế toán Phân loại định khoản kế toán Định khoản giản đơn Nợ, Có Định khoản phức tạp Nợ, Nhiều Có Nhiều Nợ, Có Nợ TK … Nợ TK … Nợ TK … Có TK … Nợ TK… Có TK … Có TK… Có TK … Chú ý: Tổng số tiền ghi Nợ = Tổng số tiền ghi Có II GHI SỔ KÉP Định khoản kế toán VD: Định khoản NVKT phát sinh NVKT thuộc trường hợp tổng quát kế toán DN chuyển khoản toán tiền lương cho CNV : 120 Khách hàng ứng trước tiền hàng cho DN tiền gửi ngân hàng (TGNH): 30 II GHI SỔ KÉP Định khoản kế toán VD: Định khoản NVKT phát sinh NVKT thuộc trường hợp tổng quát kế toán Mua NVL giá chưa thuế 100, thuế GTGT 10% toán TGNH Vay ngân hàng trả nợ người bán : 150 III BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Khái niệm Bảng cân đối TK (Bảng cân đối SPS) bảng kê đối chiếu số liệu: SDĐK, SPS kỳ, SDCK tất TK kế toán tổng hợp sử dụng kỳ hạch toán Bảng cân đối tài khoản thể cặp cân đối: • Tổng SDĐK bên Nợ = Tổng SDĐK bên Có • Tổng SPS bên Nợ = Tổng SPS bên Có • Tổng SDCK bên Nợ = Tổng SDCK bên Có III BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Kết cấu nội dung Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối Số phát SPS) Số dư Số dư S T T Tài khoản Số hiệu 111 112 … 214 … 911 Tên đầu kỳ Nợ Tiền mặt 10 Tiền gửi ngân hàng … … Hao mòn TSCĐ … Xác định KQKD Tổng A Có 100 A sinh kỳ Nợ Có 120 90 80 B B cuối kỳ Nợ Có 40 180 C C A > = Tổng TS đầu kỳ , phần CL số dư tài khoản điều chỉnh III BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Nguyên tắc lập Dựa vào tổng SPS bên Nợ, bên Có TK Số dư đầu kỳ, cuối kỳ TK SDCK = SDĐK+SPS tăng – SPS giảm Tính cân đối mặt TS NV Chú ý: Điểm khác với B01-DN TK điều chỉnh có số dư bên nào, phản ánh lên Bảng CĐTK ghi bên (tức khơng có ghi âm hay ghi đỏ Bảng CĐTK) VD: TK214, TK229: ghi số dư vào bên Có Bảng CĐTK Dòng tổng SDĐK, SDCK Bảng CĐTK lớn Tổng TS hay Tổng NV B01-DN SƠ ĐỒ KẾT CHUYỂN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KQKD TK632, 635, 641, 642, 811, 821 TK911 (2 Kết chuyển doanh thu BH&CCDV ) Kết chuyển chi phí TK 521 (4 ) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu TK421 Kết chuyển lãi (5 ) Kết chuyển lỗ TK511 TK515,711 (1 Kết chuyển doanh ) thu tài chính, thu nhập khác (3 ) (6 ) VD: Cho số dư đầu kỳ TK tổng hợp từ B01-DN ngày 1/1/N DN DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đơn vị: triệu đồng TK Tiền mặt Tiền gửi NH Phải thu KH ngắn hạn (Dư Nợ-A) Nguyên vật liệu Thành phẩm TSCĐ hữu hình Số tiền 150 400 250 TK Số tiền Hao mòn TSCĐ Vay ngân hàng (ngắn hạn) Phải trả người bán ngắn hạn (Dư Có-B) 400 290 240 600 Vốn đầu tư CSH 1600 300 1400 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (lãi) X Trong Qúy I/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua NVL nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 120 trđ, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán B Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng A theo giá thành sản xuất 100 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 150 trđ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Khách hàng A chuyển khoản toán nợ kỳ trước 200 trđ Chuyển khoản trả nợ cho người bán B: 100 trđ Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 20 trđ, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 10 trđ Kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra: 12 trđ Yêu cầu: Lập B01-DN ngày 1/1/N Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh NV vào TK liên quan tính số dư cuối kỳ TK Lập bảng cân đối tài khoản quý I năm N B01DN ngày 31/3/N Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 20% ... lý khoản lỗ hoạt động KD Cộng SPS SDCK Nhóm TK số dư Nợ, Có ln phản ánh vào phần NV (B01-DN) dư Có ghi I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Phân loại tài khoản Phân loại theo số dư quan hệ với BCTC Tài khoản Tài. .. TOÁN Nguyên tắc ghi TKKT Ghi Nợ Có TK ghi số tiền vào bên Nợ bên Có TK Cách ghi vào TK phản ánh TS ngược với TK phản ánh NV Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TS NV ghi vào bên có số dư... mục đích kế tốn tài theo quy định Bộ Tài I TÀI KHOẢN KẾ TỐN Nợ Có Kết cấu Mẫu tài khoản kế toán: Tên TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư đầu kỳ Số phát sinh Sổ Số dư cuối kỳ Tài khoản: Số hiệu: